论当代会计学的可持续发展内涵
现代会计与可持续发展
现代会计与可持续发展近年来，随着可持续发展概念的不断兴起，会计领域也积极呼应，推动现代会计与可持续发展紧密结合。
本文将从可持续发展的概念、会计在可持续发展中的角色以及挑战等几个方面论述现代会计与可持续发展的关系。
一、可持续发展的概念可持续发展是指在满足当前需求的同时，不损害未来世代满足需求的能力。
这个概念最早于1987年萨克哈林会议上首次提出，强调了经济、社会和环境的均衡发展。
可持续发展的目标是实现资源的有效利用、环境的保护和社会的和谐发展。
二、会计在可持续发展中的角色1. 决策支持与信息披露现代会计不仅关注企业的经济绩效，还关注其对环境和社会的影响。
会计信息的披露可以帮助决策者更全面地评估企业的可持续发展水平，从而制定合理的发展策略。
例如，企业可以披露其环境保护和资源利用情况，以及员工福利和社会责任履行情况等。
2. 管理控制与绩效评价现代会计强调绩效评价的多维度观点，不仅关注财务绩效，还关注环境和社会绩效。
会计通过相应的指标和评价体系，帮助企业评估其可持续发展绩效，并提供管理决策依据。
企业可以通过会计信息监控和控制环境和社会风险，提高可持续发展的效率和效果。
3. 投资决策与融资可持续发展对投资者和融资方来说越来越重要。
会计信息可以提供给投资者和融资方有关企业可持续发展的数据，帮助他们评估企业的风险和机会。
越来越多的投资者和融资方将环境、社会和治理因素纳入投资决策的考量中，使得企业在可持续发展方面表现更好的有更多机会获得资金的支持。
三、现代会计与可持续发展面临的挑战1. 数据可信性和可比性难题可持续发展涉及到大量非财务信息的披露和评价，但这些信息往往难以量化和标准化。
因此，会计在可持续发展中需要思考如何确保数据的可信性和可比性，为决策者提供有可靠依据的信息。
2. 缺乏共同认同的指标体系目前，可持续发展的指标体系尚未形成统一和普遍认可的标准，存在着多种评价方法和标准。
这给企业和投资者带来理解和比较的困难。
会计工作中的可持续发展考量
会计工作中的可持续发展考量可持续发展是当今社会重要的议题之一，也是各个行业都需要考虑的方向。
作为会计专业人士，我们在从事日常工作时，同样需要将可持续发展纳入考量范围，并且积极推动可持续发展的实施。
本文将从会计工作的角度，探讨在财务管理、报告和审计等方面，会计工作中的可持续发展考量。
一、财务管理中的可持续发展考量在财务管理方面，会计人员起到了至关重要的作用。
他们需要通过有效的财务管理，确保企业或组织的财务健康，并为可持续发展提供支持。
首先，会计人员可以通过制定财务战略目标，将企业的可持续发展目标纳入财务规划中。
例如，设定减少能源消耗、降低碳排放等指标，通过合理控制成本，实现可持续发展目标的同时，提高企业的竞争力。
其次，在资本预算和投资决策过程中，会计人员应该充分考虑可持续发展的因素。
通过加入环境风险评估和社会责任评估等指标，评估投资项目的长期可持续性，选择对环境和社会有益的项目进行投资，避免对环境或社会造成负面影响。
此外，会计人员还可以通过制定有效的财务制度和内部控制制度，确保企业的财务报告准确可靠。
这样可以提高投资者、银行和政府等各方对企业的信心，为企业可持续发展提供稳定的资金来源。
二、财务报告中的可持续发展考量财务报告是企业向外界展示业绩和财务状况的重要途径。
在编制财务报告时，会计人员需要考虑并准确反映企业的可持续发展情况。
首先，会计人员可以在财务报告中披露企业的环境、社会和治理信息，以展示企业在可持续发展方面的努力和成绩。
例如，披露企业采取的环保措施、员工福利以及社会公益活动等。
其次，会计人员可以采用环境、社会和治理指标来评估企业的可持续发展水平，并将其纳入财务报告。
例如，通过披露企业的碳排放情况、员工满意度调查结果、董事会的多样性和独立性等指标，向利益相关方提供全面的企业可持续发展信息。
另外，在财务报告的编制过程中，会计人员需要确保财务报告的准确性和可靠性。
他们应该遵守会计原则和规范，加强内部控制，减少财务舞弊，以维护企业的声誉和社会信任度。
会计与可持续发展财务责任与社会责任的有效结合
会计与可持续发展财务责任与社会责任的有效结合随着全球可持续发展理念的普及与推广，越来越多的组织开始重视可持续发展的实践。
在这一背景下，会计作为财务管理的核心环节，应当积极履行自身的责任，将可持续发展的原则与实践融入到财务管理中。
本文将探讨会计与可持续发展财务责任与社会责任的有效结合。
一、可持续发展的内涵与原则可持续发展是指满足当前世代的需求，而不危及后世世代满足其需求的能力。
其核心原则包括经济、环境、社会三方面的协调发展。
经济方面，既要追求经济效益，又要关注经济公正和公平，实现经济的可持续增长；环境方面，要保护环境资源，减少对环境的破坏，推动绿色低碳发展；社会方面，要关注人民的福祉，提高社会公正和公平，促进社会的可持续发展。
二、会计的责任与作用会计作为一门管理性的学科和实践性的职业，承担着重要的责任与作用。
其责任主要体现在财务报告、信息披露和决策支持等方面。
财务报告是会计的基本功，通过编制、审核和披露财务报告，会计能够提供财务信息，反映组织的经济状况与经营成果，为利益相关者提供决策依据。
此外，会计还要通过信息披露，向内外部利益相关者传递组织的财务信息，保持信息的透明度和真实性。
同时，会计还应该提供决策支持，通过财务分析与评价，帮助组织制定科学的决策方案，增加投资者的信心。
三、会计与可持续发展的有效结合1. 确定关键指标在实现会计与可持续发展有效结合的过程中，首先要确定关键指标。
可持续发展的核心原则为经济、环境、社会协调发展，因此，在编制财务报告中，应该不仅仅关注经济指标，还要包括环境和社会相关的指标。
比如，在资产负债表中，可以加入环境资源的评估和社会责任的明细项；在利润表中，可以分析环保成本和社会公益支出等；同时，在财务报告中，还可以注明企业的社会责任实践和可持续发展战略。
2. 强化内部控制内部控制是保障财务信息真实性和透明度的重要手段。
会计应加强对组织内部控制体系的建设和监督，确保财务信息的真实性。
会计学中的可持续发展与环境会计研究
会计学中的可持续发展与环境会计研究随着全球环境问题的日益严重，可持续发展成为了一个备受关注的话题。
在这个背景下，环境会计研究逐渐崭露头角，成为会计学领域中的一个重要分支。
环境会计研究的目标是通过会计信息的收集和分析，为企业和政府制定环境保护政策提供支持。
本文将探讨会计学中的可持续发展与环境会计研究的相关问题。
首先，可持续发展是指满足当前需求而不损害子孙后代满足其需求的能力。
在可持续发展的理念下，环境保护成为了一个重要的任务。
企业作为社会经济活动的主体，其环境影响不可忽视。
传统的会计方法主要关注企业的经济绩效，而忽视了环境绩效。
因此，环境会计的出现填补了这一空白。
环境会计研究的一个重要方向是企业环境成本的计量和管理。
环境成本是指企业为保护环境而发生的各种费用，包括环境污染治理费用、环境保护设施投资费用等。
通过对环境成本的计量和管理，企业可以更好地了解其环境责任，并采取相应的措施来减少环境污染和资源浪费。
同时，环境成本的计量和管理也有助于企业提高竞争力和可持续发展能力。
另一个重要的研究方向是企业环境信息披露。
环境信息披露是指企业向外界提供与环境有关的信息，包括环境政策、环境管理措施、环境绩效等。
环境信息披露可以增加企业的透明度，提高投资者和社会公众对企业的信任度。
同时，环境信息披露也可以促使企业更加重视环境保护，并采取积极的环境管理措施。
因此，环境信息披露在可持续发展中起着重要的作用。
除了企业层面的研究，环境会计研究还关注政府的环境会计和环境财务报告。
政府作为环境保护的主要责任方，其环境支出和环境资产的管理也需要进行会计核算。
政府的环境会计和环境财务报告可以为环境保护政策的制定和实施提供重要的参考依据，促进环境保护工作的开展。
最后，环境会计研究还需要关注可持续发展指标的建立和应用。
可持续发展指标是衡量企业或国家可持续发展水平的重要工具。
通过建立科学合理的可持续发展指标体系，可以更好地评估企业或国家的环境绩效，并为其制定相应的环境保护策略提供支持。
会计学中的环境会计与可持续发展
会计学中的环境会计与可持续发展随着全球环境问题的日益突出，环境会计作为会计学的一个分支逐渐受到关注。
环境会计旨在通过对企业环境相关信息的收集、记录和报告，揭示企业在环境方面的经济活动和影响。
它强调了企业在经济发展中应承担的环境责任，以及可持续发展的重要性。
环境会计的核心是环境会计信息系统。
这个系统通过收集和记录与环境相关的数据，为企业提供了更全面、准确的环境信息。
环境会计信息系统的建立和运作需要企业的全面参与和支持，包括对环境数据的收集、整理和报告。
通过环境会计信息系统，企业可以更好地了解其环境绩效，并制定相应的环境管理措施。
环境会计的一个重要目标是提供环境成本信息。
环境成本是指企业为保护环境和修复环境所付出的费用。
环境成本包括直接成本和间接成本。
直接成本是指企业直接为环境保护和修复所支付的费用，如治理污染、处理废弃物等费用。
间接成本是指企业由于环境问题而导致的生产成本增加、销售收入减少等费用，如环境税、环境罚款等。
通过提供环境成本信息，环境会计可以帮助企业更好地评估其环境责任，并为环境管理决策提供依据。
另一个重要的环境会计内容是环境绩效评价。
环境绩效评价是指对企业在环境方面的表现进行评估和分析。
通过环境绩效评价，企业可以了解其在环境管理方面的优势和不足，并制定相应的改进措施。
环境绩效评价的指标可以包括环境效益、环境风险、环境投资回报率等。
通过对这些指标的评估，企业可以更好地了解其环境绩效，并为环境管理决策提供依据。
环境会计与可持续发展密切相关。
可持续发展是指在满足当前需求的基础上，不损害子孙后代满足其需求的能力。
环境会计通过提供环境信息和评估环境绩效，可以帮助企业更好地实现可持续发展目标。
通过环境会计，企业可以更好地了解其环境影响，减少环境风险，并制定相应的环境管理措施，以实现经济、环境和社会的协调发展。
然而，环境会计在实践中还面临一些挑战。
首先，环境会计信息的收集和记录需要大量的资源和时间，企业需要投入相应的人力和财力。
会计职业的持续教育与发展趋势
会计职业的持续教育与发展趋势在当今快节奏的社会中，会计职业一直扮演着至关重要的角色。
随着经济的不断发展，会计职业也在不断演进。
持续教育成为了会计师们必不可少的一部分，因为只有不断学习与适应，才能跟上时代的步伐，把握行业发展的脉搏。
1.数字化转型随着科技的迅速发展，会计行业也在朝着数字化转型的方向迈进。
在这个时代，熟练掌握财务软件和数据分析工具是每一位会计从业者的必备技能。
持续学习新的数字化工具和技术，是确保自己竞争力的重要途径。
2.跨界学习现代会计师不再只是狭隘地局限于财务领域，而是需要具备更广泛的知识背景。
与市场营销、企业管理等其他领域的交叉学习，可以为会计师们打开新的视野，为他们提供更多的职业发展机会。
3.建立专业网络建立和拓展专业人脉网络对于会计职业发展至关重要。
参加行业会议、研讨会、交流活动，与同行分享经验，交流观点，不仅可以提升自己的专业知识水平，还能结识更多志同道合的朋友，为未来的职业发展奠定基础。
4.持续学习与自我提升无论是新晋会计师还是资深从业者，都应保持学习的热情。
参加专业培训课程、获取认证资格，不断提升自己的专业技能和知识水平，是保持竞争力的关键。
5.面对变革与挑战随着经济形势的变化，会计行业也会随之调整。
面对挑战与变革，会计师们需要保持开放心态，主动适应市场的变化。
只有不断学习、不断进取，才能在激烈的竞争中脱颖而出。
在这个充满机遇和挑战的时代，会计职业者需要不断学习与成长，适应行业的变化，把握发展的机遇。
只有不断提升自我，积极拥抱变化，才能在会计职业道路上走得更远，更稳健。
持续教育，助力会计职业发展！。
会计行业财务可持续发展的趋势
会计行业财务可持续发展的趋势随着社会经济的不断发展，会计行业在财务可持续发展方面扮演着重要的角色。
本文将探讨当前会计行业财务可持续发展的趋势，并展望未来的发展方向。
一、数字化转型随着科技的不断进步，会计行业正面临数字化转型的大趋势。
传统的手工录入、整理财务数据的方式将日渐被自动化的会计软件所取代。
这不仅提高了工作效率，还减少了人为错误的发生。
同时，数字化转型还使得财务数据更加准确、及时，为企业管理者提供更好的决策依据。
二、数据分析与预测在数字化转型的基础上，会计行业正逐渐注重数据分析与预测的能力。
通过对财务数据的深度挖掘和分析，会计师可以提供更加准确的财务分析报告，为企业管理者提供决策支持。
同时，结合大数据和人工智能技术，会计师可以进行更加精确和全面的财务预测，帮助企业降低风险、提高效益。
三、环保与社会责任财务可持续发展还要求会计行业关注环保与社会责任。
在现代社会中，企业越来越需要承担起环境和社会责任。
会计师需要通过财务报表来反映企业的环保行为和社会责任履行情况，帮助企业实现经济效益和社会效益的统一。
此外，会计行业也需要自身进行环保和社会责任的实践，例如减少纸质文档的使用、推广电子财务报表等。
四、国际化合规全球化的趋势使得会计行业需要更加注重国际化合规。
不同国家和地区的财务准则和规定各不相同，会计师需要了解并遵循这些规定，确保企业的财务报表符合国际准则和行业标准。
同时，会计师还需要了解国际税收政策和跨国企业的财务管理，为企业提供可持续的发展战略。
五、专业化与终身学习会计行业的财务可持续发展要求会计师持续提高自身的专业能力，实现个人的可持续发展。
除了掌握财务知识和会计技术，会计师还需要关注行业动态和最新的法规变化。
只有通过不断学习和自我提升，会计师才能更好地适应快速变化的市场环境，为企业提供更加专业和有效的服务。
六、风险管理与内部控制财务可持续发展要求会计行业加强风险管理和内部控制。
会计师需要通过财务数据的分析和审计，发现和预防潜在的风险和问题。
会计行业的可持续发展模式
会计行业的可持续发展模式可持续发展已经成为如今全球发展的关键词之一，对于会计行业来说，也是一样。
会计作为企业运营与决策的重要一环，其可持续发展模式的探索和实践势在必行。
本文将介绍会计行业的可持续发展模式，并探讨其在实践中所面临的挑战和应对方法。
一、会计行业的可持续发展背景随着经济全球化的加速和业务复杂性的增加，会计行业不再局限于传统的财务报表编制与审计，而需要更广泛的参与和影响企业的战略决策和风险管理。
同时，社会对企业责任的要求也日益提高，会计行业不仅需要符合法律法规的要求，还需要承担起推动社会可持续发展的责任。
因此，探索会计行业的可持续发展模式势在必行。
二、会计行业的可持续发展模式1. 提供全面的财务信息会计行业应当提供全面、准确、及时的财务信息，使企业决策者更好地了解企业的经营情况和财务状况，从而为其制定战略决策提供依据。
全面的财务信息还可以帮助投资者判断投资的风险和回报，吸引更多的投资资金进入市场，促进经济的稳定发展。
2. 引入新技术手段随着科技的不断进步，会计行业应当积极引入新技术手段，如人工智能、大数据等，提高会计信息的处理和分析能力。
通过自动化的数据采集和处理，可以减少人力成本，减少错误发生的概率，提高工作效率。
同时，利用大数据分析可以更好地发现企业内部存在的风险和问题，及时采取措施进行调整和改善。
3. 推广绿色会计绿色会计是指在会计体系中引入环境因素和可持续因素，对企业的环境绩效和可持续发展进行评估和记录。
通过对企业环境成本的考量和披露，可以推动企业更加注重环境保护和可持续发展，实现经济效益与环境效益的有机融合。
三、会计行业可持续发展的挑战和应对方法1. 技术更新带来的人力压力尽管新技术的引入可以提高工作效率，但也对会计从业人员提出了更高的要求。
会计人员需要不断学习，并掌握新技术工具的使用方法。
此外，会计行业还要加强对人力资源的培养和管理，以满足新技术发展的需求。
2. 信息安全与隐私保护随着信息化的推进，信息安全和隐私保护问题日益凸显。
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2009年11月总155期 第6期山 东 经 济SHANDONG ECONOMY N ov.,2009G en.155 N o.6 [作者简介]郑伟(1973- ),男,辽宁锦州人,山东经济学院会计学院副教授、博士,财政部财政科学研究所博士后。
主要研究方向:会计理论与财务会计。
论当代会计学的可持续发展内涵郑 伟 杨 扬(山东经济学院会计学院,山东济南 250014) [摘 要] 在从传统发展模式到可持续发展模式演进的背景下,通过对当代会计学发展历程的回顾与考察,可以发现可持续发展观对当代会计学的基础意义和深远影响,并具体体现在会计学从理论到实务等多个角度的发展上。
进一步分析具有可持续发展内涵的现代会计体系的基本特征,结合当前会计学演进中存在的问题,基本结论是:适应可持续发展要求的未来会计体系的主要研究方向和难点集中于会计计量和报告模式方面。
[关键词] 现代会计体系;可持续发展内涵;会计计量;报告体系[中图分类号]F230 [文献标识码]A [文章编号]1000-971X (2009)06-0128-06 一、历史回顾:可持续发展理论构成当代会计发展的基础和诱因20世纪60年代,伴随着经济发展和社会进步,公平与效率的协调日益受到关注,企业不再被简单地视为投资人的赚钱机器,而是被赋予了更多的社会责任。
相应的,对企业会计信息的关注也不再局限于财务状况和经营业绩,而是扩展到社会义务的履行情况。
适应这一要求,会计学通过对信息管理系统的完善,广泛拓展自己的研究领域,并通过与其他学科的交融而得到了迅速发展。
首先适应这一背景出现的是社会责任会计(s ocial responsibility accounting ),它以反映企业的社会责任履行情况为目的,通过衡量企业活动对社会的贡献与相关成本来评价其绩效,并因此获得了广泛认可和快速发展。
[1]由此,会计开始尝试反映企业活动的外部影响,提出了净社会贡献这一衡量指标,并且发展了社会贡献和社会成本等新的会计要素,以及对这些要素进行确认、计量和报告的方法。
比如用“增值表”替代传统的损益表,突破了传统损益观围绕股东报酬进行收益、费用确认和计算的模式,转而将企业的经营效果反映为社会贡献———“增值额”的形成与分配,特别是传统上一向被视为费用而在利润之外扣除的工资、利息和税收,在增值表中都被当作社会各方面对企业经营的贡献而包含于增值额之内,并与股利一起作为对报酬的分配。
进入80代后,各国政府和公众日益关注环保和经济社会发展与生态的协调,使企业提高环境绩效的压力日益显著。
比如针对能源消耗和环境保护而设立的税收、由环境破坏引起的诉讼等导致的巨额负债,会极大地增加企业的经营成本和风险,并因此导致更高的投资者风险报酬和企业筹资成本。
一些高能耗、高污染企业遭受沉重打击,甚至被视为没有前途的夕阳产业;与此同时,一些高技术环保产业则获得了宝贵的发展契机。
适应这种对环境问题的高度关注,现代会计又一重要分支———环境会计(environment accounting ,又称“绿色会计”)逐渐兴起。
环境会计同样关注企业的社会责任,但更加具体地集中于企业的环境成本与环境效益。
最初主要是围绕自然资源的耗费与补偿,尝试同时应用货币单位与实物单位进行核算,以便强化对企业资源消耗的反映和控制。
其后,其基本功能发展到对企业与环境有关的事项(如环境成本和环境负债)进行系统的确认和计量,并将相关信息加以披露。
[2]随着研究的深入,会计的这一功能也不断得到强化,逐渐朝着以・821・可持续发展为目标,以“经济—社会—生态”系统为核心,以生态效率为衡量尺度的体系化方向演进。
从传统会计体系到社会责任会计体系,再到以可持续发展为目标的环境会计体系的演变是一种历史的必然,是会计学面临社会发展和生态承载能力的矛盾而做出的理性选择。
这既是对现代会计发展模式的探索,也是对传统经济理性的一种反思。
其中,社会责任会计的理论体系构建在“经济—社会”二维系统的基础上,把环境作为社会子系统中的一个变量,对企业经济活动而言仍然属于外生变量;而环境会计的理论基础发展到三维的“经济—社会—生态”系统,并且把出发点和目标定位在可持续,试图从生态效率的角度对企业活动的外部成本进行合理计量,并依照可持续发展原则对这些活动进行科学评估和控制。
这种转化反映了人们对经济活动与社会、环境之间关系的更深刻、更本质的理解,体现了可持续发展观的深刻影响和内在要求。
可以说,会计学的发展已经初步融会了可持续发展观的内涵。
二、当代会计学蕴含的可持续发展内涵作为对传统发展观的反思和革命,“在不对后代人满足其需求的能力构成危害的前提下满足当代人需求”的可持续发展观念,自1987年被“世界环境与发展委员会”正式明确后,日益得到认同和重视。
在这一背景下不断发展变革的当代会计学,必然反映这一观念的影响和要求,折射出特定时期的价值判断。
在传统发展观下,作为经济信息的提供者,会计的目标集中于反映人类经济活动的过程和结果,相对忽视社会责任和环境影响;而在可持续发展观下,会计置身于经济、社会、生态三维复合系统之中,其使命和立场都发生了显著和巨大的转变,由关注个别经济主体的经济效益,发展为关注整个社会资源的消耗和补偿的平衡,实现效率与公平的协调,谋求社会效益与经济效益的统一,从而实现更为广泛的社会福利。
适应可持续发展的要求,企业的目标和职能不再仅仅定位于为股东实现盈利,而是要在科学配置和运用资源创造价值的同时,有效履行保护和改善环境、增加社会福利的责任。
因此,关注企业的利益主体扩大到社会各方面,关注的内容也扩展到企业经营过程对外部环境的影响及其社会责任的履行情况。
这种可持续发展理念在会计学发展中的基础意义,具体可以从会计学科、理论体系、核算活动等几个方面来认识。
(一)会计学科体系中可持续发展观的体现可持续发展观对传统会计学体系提出了巨大挑战,引发了一系列深刻的争论,促进了会计学科的不断演进。
随着社会环境和价值观念的变化,会计的立足点由单纯反映经济资源的消耗和单向循环,转向维持社会资源合理利用与重置,满足多维系统的动态平衡,以保证内涵扩大再生产的可持续。
因此,会计研究对象范围不断扩大,研究领域和视野不断拓展,研究方法和手段日趋丰富,与其他学科的交叉和融合也逐步深化。
[3]这使得会计学在发展中呈现出两个基本和显著的特征:(1)细分化与系统化并存。
随着研究对象的丰富和认识的加深,一方面,会计学的研究越来越具体,内部子学科的划分越来越细致;另一方面,整个会计学科的体系也逐渐完善,也就是更加完整和系统化。
()边缘性学科日益增多。
为满足可持续发展目标,会计与其他学科在研究对象上的重合使学科交叉成为必然,通过运用系统论观点,实现与其他学科如生态学、伦理学、法学、信息科学、行为科学等相互补充、借鉴和交融,促生了诸多交叉性边缘学科如环境会计、社会责任会计、人力资源会计,以及会计法学、会计伦理学等。
(二)会计理论体系中可持续发展观的体现可持续发展观不断冲击会计传统理论,促成其多方面的突破和创新,从而极大地丰富、发展和完善了会计理论体系,成为会计理论发展和革新的主要动力之一。
表现为:原有会计理论受到冲击和挑战而形成突破和创新;新理论的出现扩充了会计理论体系;会计理论研究因内在逻辑的一致而日渐体系化。
具体可以从会计目标、假设、要素等方面加以分析。
1.会计目标的转化。
会计目标由单一转向多元化,并强调会计信息的公允性,体现了与可持续发展内涵的一致性。
在传统发展模式下,各经济主体、特别是投资人最关心资金的运用和增值情况,会计目标就被定位于实现资本保值增值的决策需要。
而可持续发展强调整个社会的资源节约和各利益主体间的公平与协调,会计目标则定位于满足多方面的信・921・息需要,包括资金提供者和间接利益相关者(如政府和公众等),并在各利益主体的信息需求之间寻求平衡,因此公允性就越来越得到认可并成为会计信息的基本质量特征。
同时,在财务报告究竟优先满足决策有用的要求还是反映受托责任的争论中,可持续发展观的引入无疑增强了受托责任观的合理性。
因为决策有用观主要站在企业投资人的角度,围绕企业盈利能力确定其投资价值,这与可持续发展观所强调的多重利益模式显然有所抵触;而受托责任观则可以在传统的股东立场之外,根据现实需要增加其他利益相关者的诉求,立体化地反映企业多方面社会责任的履行情况。
2.会计基本假设的突破和创新。
传统会计假设因不适应发展观念的变革而普遍面临挑战,客观上成为会计基本理论突破的根源之一,为会计发展奠定了更具适应性和前瞻性的理论基础。
会计假设是对会计环境及自身基本特征的本质抽象,是会计的基本前提,曾一度成为财务会计理论体系的出发点和基石。
但是,传统发展观下的会计假设片面关注企业经济系统的运行,反映了追求经济利益和财务资本保全的观念,在可持续发展观下受到众多质疑,由此带来的反思和突破往往成为会计理论创新的动因和起点。
比如,会计主体的空间范围因利益主体多样性和报告需求广泛化而由企业内部扩大到企业外部,计量单位随着反映对象和角度的拓展而由单一货币形式拓展到多种计量尺度并存,币值不变的假设也被更符合可持续发展观的、反映实物资本保全要求的物价可变观念所取代。
总之,会计假设适应可持续发展观的调整和改进,使会计理论研究的视野更加广阔,结论更为全面,从而更具有系统性、科学性和适应性。
3.会计对象要素的发展。
在可持续发展观影响下,对会计对象的认识日益深入,从而促使会计要素不断发展和丰富,并在一定程度上改写了会计平衡公式。
比如,为适应可持续发展观念对环境和社会福利的关注,需要会计反映的事项范围不断扩大,环境成本、人力资产、劳动者权益等概念的出现,极大地丰富了会计核算的内容,并且产生了类似“资产=负债+所有者权益+劳动者权益”的新会计平衡公式。
4.会计确认与计量观念的更新。
随着可持续发展观对会计目标、会计假设和会计对象的影响日益显现,会计确认和计量观念也不断更新。
其中既有在原来基础上的发展变化,也有一些新观念逐步产生。
整体看来,对未来会计发展具有基础意义的几个方面主要包括:会计信息的首要质量特征、会计确认的时空观和会计计量的重心等。
这些方面对于会计核算活动具有更为具体和直接的影响,因此在下文有关会计核算活动的探讨中作进一步具体的分析。
(三)会计核算活动中可持续发展观的体现可持续发展观对会计理论的影响与促进,既对会计核算活动提出了变革和创新的要求,同时也为其准备了基础和条件,由此推动了会计方法的不断改进,并呈现出日渐专业化、复杂化的趋势。
1.会计确认方面,主要表现为确认范围不断扩大和确认原则不断发展。
受可持续发展观的影响,会计研究内容拓展,对会计信息要求提高,需要会计确认的对象范围明显扩大。