【VIP专享】时态法与现行汇率法的比较
外币折算中现行汇率法与时态法的比较
外币折算中现行汇率法与时态法的比较作者：徐璜稠来源：《商情》2011年第50期外企、跨国行业的财务报表由于最后合并报表时需要根据汇率来折算报表，根据会计准则有不同的折算方法对于报表折算来说有不同的结果和影响，本文就现行汇率法和时态法进行研究。
现行汇率法时态法国外实体国外经营一、外币折算的主要方法1、现行汇法是指将列入资产负债表的所有外币资产项目和负债项目都按编表日的现行汇率这个单一汇率进行折算的方法。
对于收入和费用等损益类项目，基于企业会计期内的平均汇率折算。
这种方法实际是对所有外币报表项目，均乘上一个常数，而一般只有企业的实收资本仍按资本投入日之当日汇率折算，因为资本投入具有一次性的性质，而且按历史汇率折算投资者的投入资本数，便于反映其真实投资。
2、时态法是指依据资产和负债项目的计价时间，分别采用现行汇率或历史汇率进行折算的方法。
它的理论根据是：外币报表折算的过程，实际上是将以外币表述的报表转换成另一种货币单位重新表述的过程，在这一过程中只应改变其计量单位，而不应改变其计量属性或计量基础。
为了保持各资产负债项目的计量基础，对各项目应按各自的计量所属日期的汇率进行折算。
二、案例分析Y&W是加拿大一家羊毛纤维加工商它有四家子公司分别在苏格兰、澳大利亚、希腊和乌拉圭。
加拿大和苏格兰工厂主要负责北美和欧洲大部分市场的销售，希腊和乌拉圭的工厂主要是向加拿大工厂提供产品，澳大利亚的工厂负责澳大利亚本地市场的生产和销售。
澳大利亚和苏格兰子公司用本国货币作为记账货币；乌拉圭的子公司对母公司的销售通常用乌拉圭比索结算，但由于其业务与加拿大紧密相关，因此对加拿大的业务通常在付款期末用加元购买比索再用比索付款；希腊的子公司主要向英国出口，所以其销售额以英镑计算。
Y&W公司根据加拿大注册会计师协会的要求采用时态法和现行汇率法将其国外业务的结果折算成加元。
具体采用的折算方法是：澳大利亚、英国采用现行汇率法；希腊、乌拉圭采用时态法。
简评时态法与现行汇率法
简评时态法与现行汇率法
时态法和现行汇率法是国际金融领域中常用的两种方法，用于计算和表示不同时期内的货币价值和汇率变化。
两种方法各有其特点和应用场景，本文将对时态法和现行汇率法进行简评，以便读者更好地理解它们的运用和意义。
时态法是一种以不同时期的货币价值和汇率变化为基础的计算方法。
它主要通过调整不同时期的货币价值和汇率，从而使它们具有可比性，便于进行货币价值的比较和分析。
时态法在国际贸易、投资和金融管理中得到广泛应用，能够有效地帮助人们了解不同时期内货币价值的变化情况，从而做出更为准确和全面的决策。
现行汇率法是一种以当前时点的汇率为基础的计算方法。
它主要通过使用当前时点的汇率，将不同时期的货币价值转换为同一时期的价值，以便进行实际的交易和结算。
现行汇率法在国际结算、外汇交易和跨国投资中起着至关重要的作用，能够确保不同时期的货币价值能够在同一时期得到统一的衡量和比较。
无论是时态法还是现行汇率法，都是国际金融领域中不可或缺的计算方法，它们各自有着特定的适用场景和作用，能够为人们的决策和实践提供有效的支持和指导。
希望读者在实际应用时，能够根据具体情况选择合适的方法，充分发挥其作用，取得更好的效果。
简评时态法与现行汇率法
简评时态法与现行汇率法
时态法和现行汇率法是两种不同的汇率计算方法，它们在应用场景、计算结果和计算方式等方面存在一些异同点。
两种方法的应用场景不同。
时态法主要适用于长期投资项目、开放经济体系以及经济一体化程度较高的国家或地区。
该方法的前提是投资项目的现金流量是确定性的，且未来的汇率变化可以预测。
而现行汇率法则适用于短期投资项目、波动较大的汇率市场以及经济一体化程度较低的国家或地区。
该方法的前提是投资项目的现金流量是不确定的，且未来的汇率变动无法准确预测。
两种方法的计算结果也有所不同。
时态法通过将投资项目的现金流量按照各个时期的不同汇率折算，计算出项目的净现值或内部收益率。
这种方法能够考虑到长期投资的风险和回报，并提供了对投资项目长期效益的评估。
而现行汇率法则是按照当前的汇率来计算投资项目的净现值或内部收益率。
这种方法能够提供对当前市场情况下的投资项目效益的评估，但未能考虑到未来汇率变动的风险。
简评时态法与现行汇率法
简评时态法与现行汇率法时态法和现行汇率法是国际财务报告领域中两种常用的货币计量方法。
时态法是指在本位币记账的同时记录外币金额汇率变化的影响，以反映汇率波动对财务报告造成的影响。
现行汇率法则是指将财务报告中所有的货币金额转换为报告日期的汇率，以反映各种货币汇率波动对财务报告的影响。
时态法的优点在于更加真实地反映了公司在正确、准确地做法会计处理的同时，又留有余地以反应汇率变动带来的影响。
时态法能够通过连续披露外币公允价值变化信息，为投资者提供更为准确的投资决策依据。
它还有助于管理层了解公司经营的外汇风险，从而制定更为合理的外汇风险管理策略。
然而，时态法的运用也面临着一些不利因素。
首先，需要收集到较为详细的外汇汇率信息，如果汇率信息不完整或延迟，就无法准确地记录外币金额的波动。
其次，时态法需要耗费更多的时间和成本来完成准确的财务报告，这对于一些公司而言可能不划算。
相比之下，现行汇率法具有操作简便、计算方便以及高效等优点。
其不需要收集大量汇率信息，使得计算成本大大降低。
此外，在需要大量制表、确认方案和核算方案等场合中，现行汇率法十分实用。
然而，现行汇率法不能全面准确地反映公司经营的汇率风险，从而给投资者带来了一定的误导。
此外，汇率波动对于财务报告的影响也没有得到真实的反映，仅仅反映了一个短暂日子里的状况。
总之，在确定合适的货币计量方法时，企业应该根据自己的实际情况和需要，合理选择并加以综合运用。
无论是时态法还是现行汇率法，都应该在风险控制和信息透明方面更好地服务于公司经营和投资人利益的需要。
外币报表折算中的现行汇率法和时态法
外币报表折算中的现行汇率法和时态法
外币报表折算是指将一个国家使用的货币转换成另一个国家使
用的货币，以便在跨国财务报告中进行比较。
在外币报表折算中，有两种常用的方法：现行汇率法和时态法。
现行汇率法是指使用当前汇率进行折算。
这种方法非常简单，只需要使用当前汇率将所有货币转换成目标货币即可。
然而，现行汇率法存在的一个主要问题是，它无法反映货币变动对财务报告的影响。
如果货币汇率发生变化，报表中的数据也会随之变化，这会导致财务报告的可比性和连续性受到影响。
时态法是指使用历史汇率进行折算。
这种方法可以反映汇率变化对财务报告的影响，并提高财务报告的可比性和连续性。
时态法有两种常见的实现方法：平均汇率法和末期汇率法。
平均汇率法是将一个会计期间内的所有货币转换成目标货币，然后将其总和除以该时期的天数。
末期汇率法是指使用该会计期间的最后一天的汇率进行折算。
时态法的一种优点是，它可以减少汇率波动对财务报告的影响。
总的来说，现行汇率法和时态法都有其优点和缺点。
在选择折算方法时，需要根据特定情况的需要进行选择。
在实践中，大多数公司会同时使用现行汇率法和时态法，以便在需要时进行比较和分析。
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简评时态法与现行汇率法
简评时态法与现行汇率法
简评时态法与现行汇率法是国际贸易领域经常使用的两种货币结算方式。
简评时态法是指在国际贸易中，以进出口商品价格为基础，根据进出口双方对货币的
支付要求，采用某一时点的汇率对货币进行结算。
这种结算方式主要通过货币兑换来实现，在计算货币的结算金额时，根据某一特定时点的汇率来进行计算。
简评时态法的优势在于
结算金额的确定性比较高，进出口双方可以通过协商确定某一时点的汇率，确保结算金额
的准确性。
简评时态法的缺点在于由于汇率的浮动性，结算金额可能会受到汇率波动的影响，从而引发汇兑风险。
由于简评时态法只针对某一特定时点进行结算，双方可能需要通
过购买外汇或者使用外汇衍生品等方式来实现结算，增加了结算成本和风险。
简评时态法与现行汇率法是国际贸易领域常见的两种货币结算方式。
简评时态法注重
结算金额的确定性，可以通过协商确定某一时点的汇率来实现结算，但可能会受到汇率波
动的影响。
现行汇率法注重结算金额的稳定性，通过约定汇率来确定结算金额，避免了汇
率波动的风险，但约定汇率可能会受到市场供需等因素的影响。
在选择使用时，双方可以
根据自身的需求和风险承受能力进行选择。
简评时态法与现行汇率法
简评时态法与现行汇率法
时态法和现行汇率法是两种运用于国际贸易中的计算货币价值的方法。
时态法是指根据货物的到期日的不同，在采购和销售货物的过程中使用不同的汇率来计算货币价值。
而现行汇率法则是指以当前的市场汇率来计算货币价值。
时态法主要适用于长期合同的贸易，尤其是跨国贸易。
这种方法考虑到货物交付的时间和地点，根据合同规定的不同阶段采用不同的汇率进行计算。
通常，买方和卖方会在合同中约定在交付货物之前和之后使用不同的汇率。
这样做的目的是尽量减少由于外汇市场波动带来的风险和不确定性。
时态法的缺点在于需要预测未来的外汇市场走势，这往往是非常困难的。
相比之下，现行汇率法更加简单直接。
它根据当前外汇市场的汇率来计算货币价值，不需要预测未来的市场走势。
这种方法适用于短期合同和现货交易，可以更及时地反映货物的实际价值。
现行汇率法也存在一定的局限性。
由于外汇市场的波动，市场汇率会随时发生变化，这可能导致货物实际价值和使用现行汇率计算的价值之间存在差异。
现行汇率法也无法完全避免由于汇率波动带来的风险，因此可能需要其他方式的对冲或风险管理。
在实际应用中，时态法和现行汇率法都有其优势和限制。
选择使用哪种方法取决于具体的贸易情况和风险偏好。
对于长期合同和跨国贸易来说，时态法可能更加适用，因为它可以减少外汇市场波动带来的风险。
而对于短期合同和现货交易，现行汇率法可能更加方便和实用。
简评时态法与现行汇率法
简评时态法与现行汇率法简评时态法时态法，又称为不变价法，是货币汇率确定的一种方法。
简单来说，时态法是基于购买力平价理论，即认为两个国家之间的汇率应该基于两个国家商品价格的相对变动。
时态法认为，如果两个国家货币的相对购买力变化率相等，那么两个国家之间的汇率应该保持不变。
时态法的基本假设是，货币汇率主要由商品价格的涨跌所决定，而与其他因素无关。
时态法的优点在于，它具有较强的理论基础，能够较好地解释货币汇率的变动。
该方法能够较准确地反映一个国家的经济实力和物价水平，从而有助于判断货币的真实价值。
时态法还可以避免人为干预和市场干扰，使货币汇率更具稳定性。
时态法也存在一些缺点。
时态法忽视了资本流动和投机行为对汇率的影响。
事实上，资本的流入和流出对汇率变动有重要影响，而时态法忽略了这一点。
时态法要求两个国家的商品价格之间一直保持相对平等，而事实上这种平等很难实现，因为不同国家的商品价格会受到不同因素的影响。
时态法在实际应用中可能存在一些局限。
现行汇率法现行汇率法，也称为自由浮动汇率制度，是一种现代化的货币汇率确定方法。
简单来说，现行汇率法是指由市场供求决定货币汇率，政府不干预或少干预的汇率制度。
现行汇率法的基本原则是市场决定、自由浮动和透明化。
现行汇率法的优点在于，它能够更好地反映市场供求关系，使货币汇率更具稳定性和弹性。
市场供求的变化会引起货币汇率的波动，而现行汇率法能够较好地反映这种变动。
现行汇率法还能够避免政府干预和市场扭曲，提高汇率的透明度和有效性。
现行汇率法也存在一些缺点。
自由浮动的汇率制度可能导致过度波动或不稳定的情况。
市场供求的变化可能会引起剧烈的汇率波动，给实体经济带来不利影响。
现行汇率法容易受到投机行为和市场情绪的影响，可能导致汇率出现剧烈的波动。
时态法和现行汇率法都是货币汇率确定的方法，各有优缺点。
时态法注重基于商品价格的相对变动确定汇率，具有较强的理论基础，但忽视了资本流动和投机行为的影响。
外币报表折算的四种方法
外币折算的四种方法：单一汇率法：现行汇率法（以现行汇率为主要折算汇率的外币报表折算方法）；多种汇率法：流动与非流动项目法、货币与非货币项目法、时态法。
在流动与非流动项目法下，将资产负债表上的资产和负债项目划分为流动性项目与非流动性项目两大类。
在货币与非流货币项目法下，将资产负债表上的资产和负债项目划分为货币性项目与非货币性项目两大类。
时态法又称为时间度量法是一种以资产、负债项目的计量属性作为选择折算汇率依据的一种外币报表折算方法。
折算方法优缺点（1）流动与非流动项目法优点：对流动资产和流动负责都采用现行汇率折算，有利于对子公司营运资金进行核算分析。
缺点：对非流动项目采用历史汇率折算掩盖了它们受汇率变动的影响，对存货和现金等流动项目采用现行汇率，没有反应出存货的实际情况。
（2）货币与非货币项目法优点：反映了汇率变动对资产、负责各项目的不同影响，体现了货币性项目承受汇率风险这一事实。
缺点：适当的折算汇率与资产、负责项目的分类未必存在直接联系，因此货币性与非货币性项目法没有解决外币报表折算的实际问题。
（3）时态法优点：时态法比较灵活，符合资产和负责的计量基础。
缺点：把折算损益包括在当前损益之中，改变了原来外币报表中各项目之间的比例关系。
（4）现行汇率法优点：现行汇率法采用单一汇率对各项资产负债进行折算，相当于各项目乘上一个常数，因而计算简便，而且折算后报表中各项目之间的比例关系能够和折算前保持一致。
缺点：将外币报表中按历史成本表示的资产项目按编表日现行汇率折算，其折算结果，即不是资产的历史成本，也不是资产的现行市价。
此外，现行汇率法假设所有的外币资产都受汇率变动的影响，这显然与实际情况不符。
简评时态法与现行汇率法
简评时态法与现行汇率法时态法和现行汇率法是国际贸易中常用的两种结算方式，它们各自有着自己的优势和劣势。
在进行国际贸易时，选择合适的结算方式对于双方来说都是非常重要的。
本文将就这两种结算方式进行简评，帮助读者更好地了解它们的特点和适用场景。
时态法，即跨时结算法，指的是将货物的价格以当地货币计价，但结算日期则视作外币，以保护出口商不受外汇风险的侵袭。
该种方法实质上是以出口商本国法币的汇率与外币兑付欠款所需的汇率，两者之差即为外汇风险。
它的主要优势在于能够有效缓解外汇风险，使出口商不受市场外汇波动的影响。
对于一些经验较差的外商，甚至有些中小企业还可以通过这种方式大大减少汇率风险。
时态法也存在一定的劣势。
它需要对外币利率的变化进行预测，以确定合适的结算时间，这对出口商的金融能力和风险管理能力提出了更高的要求。
时态法往往需要出口商具备一定的外汇风险管理工具，如远期外汇合约、外汇期权等，这将增加交易成本和风险。
时态法还需要出口商具备一定的外汇市场操作能力，如果操作不当，反而可能增加外汇风险。
相比之下，现行汇率法在实践中更为简单、直接，也是较为普遍的一种结算方式。
现行汇率法是指在交易时直接用买方国家的货币计价，出口商只需在收到买方的支付后进行结汇。
这种方式减少了外汇交易中的复杂性和不确定性，对于一些中小企业来说，更加直观和容易操作。
现行汇率法也能让双方很快确定交易货币的金额，不需要担心货币汇率变动带来的风险。
现行汇率法也有其劣势。
它使得出口商承担了外汇风险，一旦汇率波动较大，就会对出口商的利润造成影响。
现行汇率法下，要求出口商提前规避或者规避外汇风险的成本更高，一旦出现较大的汇率波动，就会对出口商的资金流造成较大的影响。
时态法和现行汇率法各自有着自己的优劣势。
在实际的国际贸易中，双方可以根据自己的实际情况和市场环境选择适合自己的结算方式。
如果出口商有较强的财务实力和外汇市场操作能力，并且对外汇市场有一定的了解和预测能力，可以选择时态法进行结算，以规避外汇风险。
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时态法与现行汇率法的比较2002-11-11 13:16 《交通财会》·赵玉霞 【大中小】【打印】【我要纠错】 跨国公司在编制合并会计报表时面临的首要问题是如何将各个子公司以不同货币表述的会计报表折算成以母公司货币表示的会计报表,即报表折算问题。
由于在整个会计期间内,各国汇率是不固定的,因此期末在对报表进行折算时,就要选择适当的汇率作为折算的依据。
不同的折算依据形成不同的折算方法。
目前世界各国现行的外币报表折算方法,主要有四种:现行汇率法、流动与非流动法、货币与非货币法和时态法。
目前流动与非流动法已日趋淘汰,只在少数几个国家运用,而货币与非货币法和时态法虽在概念上有所区别,但在历史成本会计下,两者基本上是一致的。
因此,报表折算方法的对立就只剩下现行汇率法与时态法之争了。
现行汇率法 现行汇率法是各种折算方法中最为简便易行的一种方法,也是最早采用的一种方法。
它对所有的资产和负债项目,都按编表日的期末汇率折算,但业主权益项目按投入资本时的历史汇率折算,折算差额作为资产负债表的一个单独项目“折算调整额”,累计列示在所有者权益之下。
现行汇率法的支持者们认为,现行汇率法具有简便易行,较易为报表使用者理解的优点,而且折算后的资产负债表各项目仍能保持原外币报表中各项目之间的比例关系,据此计算出来的多种财务比率,也符合子公司的实际。
对现行汇率法最主要的指责是此法假设所有的资产、负债项目都暴露在汇率风险之下,且遭受汇率风险的程度相同,这显然与事实不符。
其次,现行汇率法把子公司当作独立自主经营的海外实体,对子公司的资产和负债项目按子公司所在国的效用来计量,因而体现的是实体理论,与编制合并报表时广泛采用的母公司理论相违背。
因此,如果以按现行汇率法折算的子公司报表为基础编制合并报表,就是两种不同的观念的拼凑,其结果没有任何意义。
时态法 时态法是由美国注册会计师协会的研究人员列奥纳德·洛伦森于1972年在其研究报告中提出的,并于1975年为财务会计准则委员会的第8号财务会计准则所采用。
它对货币性项目以及以现行成本计价的资产采用期末汇率,其他资产和负债项目按取得时的历史汇率折算,折算差额直接记入当期合并损益中。
时态法的理论基础是,应该在折算后的报表上保留子公司在其自己的资产负债表上对资产和负债所用的计价方法。
主张该法的人认为,外币报表折算的过程,实际上是将以外币表述的报表转换成另一种货币单位重新表述的过程。
在这一过程中,只应改变计量单位,而不应改变其计量基础。
为了保持各资产负债项目的计量基础,对各项目应分别按其计量所属日期的汇率进行折算。
根据这一原则,以历史成本计价的项目适用历史汇率,以现行重置成本和可变现净值计价的项目适用期末汇率,以未来现金流量现值计价的项目适用期末汇率。
时态法最主要的优点是与编制合并会计报表的母公司理论相一致。
在母公司理论下,母公司的股东关心的是那些能为母公司控制的国外子公司的资源在母公司国内效用的大小,而非在子公司所在国效用的大小,故应以母公司的报告货币作为统一的计量单位对子公司的外币报表项目按其原有的计量属性进行等额表述,即采用时态法进行外币报表折算。
时态法在理论上的上述优点受到许多会计学家的青睐,被认为是为解决外币报表折算问题提供了正确的方法。
但时态法在应用过程中却遭到了会计实务界的抵制,其最主要的原因是时态法下折算差额计入当期损益,使得跨国公司的合并利润更加多变,从而影响了跨国公司上市股票的价格。
对于这一批评,笔者认为,首先,将折算差额直接计入当期损益符合当今流行的“全面总括的收益观”,在理论上无懈可击;其次,时态法对跨国公司利润的负面影响是可以通过充分批露信息而消除。
只要在合并损益表上分别列示折算差额和公司当期净利润即可。
我国的报表折算 财政部于1995年7月颁发的具体会计准则征求意见稿“外币折算”是在充分借鉴美、英和国际会计准则委员会相关准则的基础上制定的,采用了时态法与现行汇率法并存的方法。
笔者认为,两法并存并非最佳选择。
首先,在跨国公司的内部,有些子公司按时态法折算其外币报表,有些子公司按现行汇率法折算报表,以这些报表为基础编制的合并会计报表成为多种观念的叠加,其报表信息的含义容易让报表使用者感到迷惑;其次,两种方法并存,使得跨国公司有可能操纵利润,粉饰经营业绩。
例如,如果子公司所在国货币贬值,就采用现行汇率法,将产生的折算损失作为股东权益的调整项目;如果母公司所在国货币贬值,就采用时态法,将折算利得记入当期损益。
相比而言,时态法更适合我国国情。
因为中国目前仍属资本稀缺国,在今后相当长的时间内,国内公司对外投资的规模和数量不会在总资本中占很大比重,并且这些公司的国外子公司的经营活动大都限于销售母公司的产品、汇回货款等活动,相当于母公司在国外的延伸,因此适用时态法。
因此,笔者建议我国的跨国公司在折算外币报表时把时态法作为单一的报表折算方法。
相关热词：进态法汇率法会计西方外币报表折算方法述评2002-10-15 13:26 《财会月刊》·杨洁云 【大中小】【打印】【我要纠错】 当今世界上关于外币报表折算方法的争论主要在时态法和现行汇率法之间展开，选择模式分为三种：采用现行汇率法，采用时态法，或两者兼用。
本文在对几个有代表性国家所采用的外币报表折算方法进行比较分析的基础上，指出解决争论的方法只有以现行成本计量属性代替历史成本计量属性。
一、时态法和现行汇率法的基本特征 1.时态法的基本特征。
时态法认为外币折算只是一种计量变换程序，是对按外币计量的既定价值的重新表述，它不应该改变计量项目的属性（会计基础），而只是改变计量的货币单位，即对外币改用本币计量，折算的结果好似子公司的报表中的资产和负债在交易时日就已经把发生额折算为本国货币等值。
根据这一思想，其具体做法是，对所有的货币性资产、负债项目按编表日的现行汇率（即期末汇率）折算，对于按历史成本计量的非货币性资产、负债项目采用原入账时的历史汇率折算，对按现行成本计量的非货币性资产。
负债项目采用期末汇率折算。
在此法下，考虑到汇率变动是一个客观事实，只有在汇率变动的当期就确认其会计影响，才能更好地满足报表使用者预测和决策的需要，所以，时态法通常将折算差额直接记入当期合并损益中。
2.现行汇率法的基本特征。
在现行汇率法下，对国外子公司报表中的所有资产、负债项目都要按单一的现行（期末）汇率折算，其目的在于保持子公司外币报表原先表述的财务结果和关系，同时揭示汇率变动对母公司在国外子公司的投资净额（子公司报表中的母公司权益）的影响，其着眼点与不同的资产、负债项目在交易时日的不同计量属性毫不相干。
正因为如此，折算的结果将以“折算调整额”这一独立的项目，包含在合并资产负债表的股东权益内，并且除非母公司出售其对国外子公司的投资或对其清算，平时均不得减少这部分析算差额累计数。
二、外币报表折算的国际比较 1.美国。
美国财务会计准则委员会（FASB ）的第52号财务会计准则公告《外币折算》（SFAS NO.52）规定外币折算应达到以下两项目标：①在合并报表中反映按照每一个被合并的主体从事经营的主要通货（它的功能货币）所计量的财务结果和财务关系；②提供一般与汇率变动对企业的现金流是和业主权益的预期经营影响相一致的信息。
这两项目标无疑是以功能货币的择定为前提的，它反映被合并的子公司在经营管理上所持的货币观念。
某一国外主体的功能货币是作为它从事经营活动和创造现金流量的主要经济环境内的通货。
国外主体按其经营所处的环境不同，分为“母公司的有机组成部分”和“自主经营的国外主体”两类。
前者所指的国外子公司视为母公司在境外经营的延伸，其功能货币通常为美元，采用时态法对外币报表进行重新计量。
所谓重新计量是指将国外子公司记账用的货币折算成功能货币。
后者是指在生产经营和财务决策上有较大的自主权，并与国外经济环境融为一体的经济实体，其功能货币一般非母公司的报告货币（美元）。
如其功能货币为子公司所在国的货币，此时采用现行汇率法对国外子公司的外币报表进行折算；如其功能货币为第三国货币，则先采用时态法将其按子公司所在国货币记账的报表重新按第三国货币计量，再采用现行汇率法折算成美元表述。
另外，值得注意的是，当国外子公司处于高度通货膨胀经济环境（指三年内累计通货膨胀率接近或超过100%）时，则应以母公司的报告货币作为功能货币，用时态法把当地货币重新计量为母公司的报告货币。
2.美国。
英国的第20号标准实务公告《外币折算会计》与SFAS NO.52的有关要求基本一致。
不同之处在于：①对自主经营的国外实体因采用现行汇率法产生的折算损益，计入类似准备性质的“暂记项目”，以备抵未来期间可能发生的折算损益，而由于借款净额引起的损益则计入当期损益。
②在现行汇率法下，对损益表项目既允许采用美国做法，即按整个报告期的加权平均汇率折算，也允许按编表日的现行汇率折算。
这主要是为了更好地保持现行汇率法下国外子公司原有报表所反映的财务状况和金额比例关系不被破坏。
③对处在恶性通货膨胀环境下的自主经营的国外实体，要求在折算前先进行物价变动影响的调整，然后再采用现行汇率法对外币报表进行折算。
3.国际会计准则委员会。
其第21号国际会计准则公告《汇率变动的影响》与SFAS NO.52的见解十分类似，它从国外经营与报告企业之间的融资和经营关系上的特点出发，把国外经营分为“构成报告企业经营整体组成部分的国外经营”和“国外实体”两种，并且认为，对它们的外币报表所采用的折算方法，应该适合它们的不同特征。
这样，对前者应当采用时态法，对后者则应当采用现行汇率法。
对于以恶性通货膨胀环境中的货币编报的“国外实体”的财务报表，第21号国际会计准则的规定类似于英国，认为该报表在折算成报告企业的报告货币之前，应按国际会计准则第20号《恶性通货膨胀经济中的财务报告》的要求进行重述，然后再按现行汇率法折算。
4.加拿大。
加拿大的外币报表折算方法也与SFAS NO.52的要求基本一致，主要区别在于长期货币性项目的外币交易损益和外币折算损益要递延，在有关项目的存续期内予以摊销。
此外，递延所得税按历史汇率折算，而美国则按现行汇率折算。
5.荷兰。
荷兰基本上是采用现行汇率法折算外币报表，但对固定资产项目及其折旧费却按历史汇率折算，折算损益转入准备账户，以备抵未来期间可能发生的折算损益。
但有的公司，如菲利浦公司则将当期折算损失不足以用前期累计的折算利得冲减的部分直接记入当期损益。
6.日本。
日本的外币报表折算方法，结合了时态法与区分流动与非流动项目法两者的特点。
具体来说，在采用时态法时，对长期货币性负债项目按历史汇率折算，折算差额在资产负债表中作为有关资产或负债的调整项目。