2011年初级经济法第5章其他法律制度

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答案
C 『答案解析』本题考核房产税的计算。应纳房产
税＝600000×（1－30%）×1.2%＝5040 （元）。
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几个特殊问题
第一，以房产联营投资的，房产税计税依据应区 别对待：
（1）以房产联营投资，共担经营风险的，按房 产余值为计税依据计征房产税；
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答案
（1）王某获奖承受房屋权属应缴纳的契税税额 ＝280000×4%＝11200（元）
（2）王某房屋交换行为应缴纳的契税税额＝ 50000×4%＝2000（元）
（3）王某实际应缴纳的契税税额＝11200＋ 2000＝13200（元）
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四、税收优惠（熟悉）
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答案
A 『答案解析』本题考核房产税的计算。纳委托施工
企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳 房产税，本题按照9-12月计算税额=500000× （1—30%）×1.2%×4÷12=1400（元）。
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（二）纳税地点
在房地产所在地，如果不在同一地方，按照坐落 地分别向房地产所在地税务机关纳税。
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第二节 契税法律制度
一、纳税义务人 契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，
承受的单位和个人。（买方交契税）
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单选
按照规定应缴纳契税的纳税人是（ ）。 A.出让土地使用权的国土资源管理局 B.销售别墅的某房地产公司 C.承受土地、房屋用于医疗、科研的医院 D.购买花园别墅的用户
【注意】 （1）产权属于国家所有的，由经营管理的单位缴纳。 （2）产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳。 （3）产权出典的，由承典人缴纳。 【提示】房产出租的，由房产产权所有人（出租人）为纳
税人。
（4）产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未 确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。
A.4.8 B.2.88 C.2.16 D.0.72
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答案
D 『答案解析』本意考核契税的计算。黄某应缴纳
的契税＝（96－72）×3%＝0.72（万元）。
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4.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房 地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据是 补交的土地使用权出让费用或土地收益。
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答案
D『 答案解析』本题考核契税的纳税人。契税
由买方即承受方缴纳。
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判断
契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属 的单位和个人。（ ）
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答案
× 『答案解析』本题考核契税的纳税人。契税的纳
税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移 的单位和个人，而并非是转让者。
（2）以房产联营投资，不承担经营风险，只收 取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金， 因此应由出租方按租金收入计征房产税。
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单选
某企业有原值为2500万元的房产，2008年1月1 日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10 年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。 已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业 2008年度应纳房产税（ ）万元。
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二、征税对象（掌握）
1.国有土地使用权出让 2.土地使用权的转让，但不包括取得的农村集体
土地承包经营权的转让 3.购买、受赠和交换的房屋 ....
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4.特殊形式
（1）以土地、房屋权属作价投资、入股；
（2）以土地、房屋权属抵债；
（3）以获奖方式承受土地、房屋权属；
变化的当月末。
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单选
某企业2008年委托施工企业修建物资仓库，8月 底办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此 成本计入固定资产。已知当地政府规定的扣除比 例为30%，该企业2008年度应缴纳的房产税为 （ ）。
A.1400元 B.1750元 C.2800元 D.4200元
3.土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使 用权、房屋的价格差额。
【注意】交换价格相等时，免征契税；交换价格不 等时，由 多交付的货币、实物、无形资产或者其它 经济利益的一方交纳契税。（类似于购买方）
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单选
林某有面积为140平方米的住宅一套，价值96万 元。黄某有面积为120平方米的住宅一套，价值 72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现 金补偿林某。已知契税适用税率为3%，黄某应 缴纳的契税税额为（ ）万元。
征收管理；土地增值税征税范围、纳税人、应纳税
额计算、税收优惠。（共计7个税种）
本章考情分析 左右。
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本章1010 房产税法律制度
一、房产税纳税人和征税范围 1.房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿
区内（不含农村）拥有房屋产权的单位和个人。
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2.从租计征
从租计征的房产税，是以房屋出租取得的租金收 入为计税依据，税率为12%。 【注意】 从 2001年1 月1日起，对个人按市场价格出租的居 民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收 房产税。
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四、征收管理与纳税申报（熟悉）
（一）纳税义务发生时间 1.将原有房产用于生产经营，从生产经营 之月起缴
5.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、 牧、渔业生产的，免征契税。
6.外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、 领事官员和其他外交人员承受土地、房屋属的，经外交部确 认，可以免征契税。
【提示】改变有关土地、房屋的用途的，不再属于减征、免
征契税范围的，且补缴税款。
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单选
下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是 （ ）。
A.产权属于集体的由承典人缴纳 B.房屋产权出典的由出典人缴纳 C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D.产权属于国家所有的不缴纳
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答案
C 『答案解析』本题考核房产税的纳税义务人。
1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房 屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。
2.城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。
3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免
4.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受 土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。
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计算
2008年，王某获得单位奖励房屋一套。王某得到该 房屋后又将其与李某拥有的一套房屋进行交换。房 地产评估机构评估奖励王某的房屋价值30万元，李 某房屋价值35万元，协商后，王某实际向李某支付 房屋交换价格差额款5万元。税务机关核定奖励王 某的房屋价值28万元。已知当地规定的契税税率为 4%。计算王某应缴纳的契税税额。
6.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月 起计征房产税。
7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的 商品房，自房屋使用或交付之次月起计房产税。
8.自2009年1月1日起，纳税人因房产的实物或权利
状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应
纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生
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单选
以下行为中，应缴纳契税的有（ ）。 相等价格交换房屋
A.以
B.城镇职工按国家规定第一次购买公有住房
C.个人承受荒山土地使用权，用于农业生产
D.以土地、房屋权属抵债
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答案
D 『答案解析』本题考核契税的税收优惠。选项A、
（4）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋 权属等；
（5）公司增资扩股，对以土地、房屋权属作价入股或作为 出资投入企业的，征收契税；
（6）企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、 房屋权属的，征收契税。
【注意】土地、房屋权属变动还有其他一些不同的形式，
如典当、继承、分拆（分割）、出租或者抵押等形式而发生
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特别关注
（1）纳税单位和个人无租使用房产管理部门免税 单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产 税。
（2）2009年1月1日起，外商投资企业和外国企业 缴纳房产税。
（3）房地产开发企业建造的商品房，在出售前，
不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用
或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
第 五 章 其他相关税收法律制度
本章重点： 房产税纳税人、征税范围、应纳税 额计算、税收优惠；契税纳税人与应纳税额计算；
车船税纳税人与计税依据，特殊车船应纳税额计算；
城镇土地使用税纳税人、征税范围与应纳税额、税
收优惠；印花税纳税人、税率与应纳税额计算、税
收优惠；资源税的纳税人、税目、应纳税额计算与
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2.征税范围
城市、县城、建制镇和工矿区内（不含农村） （1）个人非营业用房免税； （2）独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、
水塔、菜窖、室外游泳池等不征房产税。
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二、房产税的计税依据、税率和应纳税额的计算
1.从价计征：计税依据是房产原值一次减除10%－30%的扣 除比例后的余值，税率为1.2%。