财务会计投资性房地产会计处理题1

1.2×15年2月1日,星海公司以1080万元的价款从其他单位购入项土地使用权,用于自行建造一栋写字楼。

2×15年3月1日,星海公司预付给写字楼建造承包商工程价款6000万元;2×16年5月20日工程完工,验收合格,星海公司补付工程价款3000万元。

根据董事会做出的正式书面决议,写字楼一层用于对外出租,其余楼层均作为本企业的办公场所。

2×16年5月25日,星海公司与一家大型超市签订了经营租赁合同,将写字楼一层出租给该超市作为经营场所,租期为5年,租赁期开始日为2×16年6月1日。

写字楼一层能够单独计量和出售,建造成本为2400万元,土地使用权成本按照建造成本的比例分配。

假定不考虑相关税费。

要求:编制星海公司有关该写字楼的下列会计分录(1)2×15年2月1日,购入土地使用权。

(2)2×15年3月1日,预付工程款。

(3)2×16年5月20日,补付工程款。

(4)2×16年5月20日,结转工程成本。

①假定星海公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。

②假定星海公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

1.自建写字楼部分自用、部分出租。

(1)2×15年2月1日,购入土地使用权。

借:无形资产—土地使用权10800000贷:银行存款10800000(2)2×15年3月1日,预付工程款。

借:在建工程60000000贷:银行存款60000000(3)2×16年5月20日,补付工程款。

借:在建工程30000000贷:银行存款30000000(4)2×16年5月20日,结转工程成本。

①假定星海公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。

转换为投资性房地产的土地使用权成本=1080×0000288(万元)借:固定资产—写字楼66000000贷:在建工程66000000借:投资性房地产——写字楼24000000贷:在建工程24000000借:投资性房地产—土地使用权2880000贷:无形资产—土地使用权2880000②假定星海公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

借:固定资产—写字楼660000贷:在建工程66000000借:投资性房地产——写字楼(成本)24000000贷:在建工程24000000借:投资性房地产—土地使用权(成本)2880000贷:无形资产—土地使用权28800002.星海公司将其拥有产权的房屋采用经营租赁方式租出,租期为3年,租金总额为300000元,租赁期开始日(2×13年1月1日)预收租金180000元,其余租金待租期届满退还房屋时(2×16年1月1日)结清。

星海公司于每年的12月31日按直线法确认当年的租金收入。

假定不考虑相关税费。

要求:编制有关投资性房地产租金收入的下列会计分录:(1)2×13年1月1日,预收租金。

(2)2×13年12月31日,确认租金收人。

(3)2×14年12月31日,确认租金收入。

(4)2×15年12月31日,确认租金收入。

(5)2×16年1月1日,收回房屋和其余租金。

2.租金收入的确认。

(1)2×13年1月1日,预收租金。

借:银行存款180000贷:预收账款180000(2)2×13年12月31日,确认租金收入。

借:预收账款100000贷:其他业务收入100000(3)2×14年12月31日,确认租金收入。

借:预收账款100000贷:其他业务收入100000(4)2×15年12月31日,确认租金收入。

借:预收账款100000贷:其他业务收入100000(5)2×16年1月1日,收回房屋和其余租金借:银行存款120000贷:预收账款1200003.接“计算及账务处理题1”资料,假定星海公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。

该写字楼预计使用寿命为20年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧;土地使用权的使用期为40年,采用直线法进行摊销。

根据星海公司与大型超市签订的租赁合同的约定写字楼一层租赁期为5年,年租金为210万元,从租赁期开始日起,每年6月1日按年预收租金。

2×16年12月31日,写字楼出现减值迹象经减值测试,确定其可收回金额为1800万元(为简化起见,假定每年的12月31日计提写字楼折旧、摊销土地使用权成本、确认租金收入)。

假定不考虑相关税费要求:编制星海公司有关投资性房地产(自用部分略)的下列会计分录(1)2×14年6月1日,预收租金。

(2)2×14年12月31日,计提折旧、摊销并确认租金收入。

(3)2×15年6月1日,预收租金。

(4)2×15年12月31日,计提折旧、摊销并确认租金收入(5)2×16年6月1日,预收租金。

(6)2×16年12月31日,计提折旧、摊销并确认租金收入。

(7)2×16年12月31日,计提资产减值准备。

3.成本模式下折旧、摊销、确认租金收入的会计处理。

(1)2×14年6月1日,预收租金。

借:银行存款2100000贷:预收账款——××超市2100000(2)2×14年12月31日,计提折旧、摊销并确认租金收入应提折旧额=2400/（20*12）×7=70(万元)应摊销金额=288/（40×12）×7=4.2(万元)借:其他业务成本700000贷:投资性房地产累计折旧700000借:其他业务成本42000贷:投资性房地产累计摊销42000应确认租金收入=210×12=122.5(万元)借:预收账款—××超市1225000贷:其他业务收入1225000(3)2×15年6月1日,预收租金。

借:银行存款2100000贷:预收账款—×x超市2100000(4)2x15年12月31日,计提折旧、摊销并确认租金收人。

应提折旧额=2400/20*12/12×12=120(万元)应摊销金额=288/40×12/12=7.2(万元)借:其他业务成本1200000贷:投资性房地产累计折旧1200000借:其他业务成本72000贷:投资性房地产累计摊销72000借:预收账款—××超市2100000贷:其他业务收入2100000(5)2×16年6月1日,预收租金。

借:银行存款2100000贷:预收账款—××超市2100000(6)2×16年12月31日,计提折旧、摊销并确认租金收入。

借:其他业务成本1200000贷:投资性房地产累计折旧1200000借:其他业务成本72000贷:投资性房地产累计摊销72000借:预收账款—xx超市2100000贷:其他业务收人2100000(7)2×16年12月31日,计提资产减值准备写字楼一层账面价值=2400-(70+120×2)=2090(万元)写字楼减值金额=2090-1800=290(万元)借:资产减值损失2900000货:投资性房地产减值准备一写字楼2900000计提减值准备后写字楼账面价值=2090-290=1800(万元)4.2×16年3月15日,星海公司与B公司签订经营租赁协议,约定将星海公司购入的一栋写字楼租赁给B公司使用,租赁期为3年。

2×16年3月25日,星海公司购入写字楼,支付买价及相关税费28600万元(假定不考虑相关税费),根据租赁协议,租赁期开始日为2×16年4月1日。

星海公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量要求:编制星海公司有关投资性房地产的下列会计分录:(1)2×16年3月25日,购入写字楼并出租。

(2)2×16年12月31日,确认公允价值变动损益。

①假定公允价值为29000万元。

②假定公允价值为28000万元。

4.购人投资性房地产并采用公允价值模式计量。

(1)2x16年3月25日,购人写字楼并出租。

借:投资性房地产一写字楼(成本)286000000贷:银行存款286000000(2)2×16年12月31日,确认公允价值变动损益。

①假定该写字楼公允价值为29000万元。

借:投资性房地产一写字楼(公允价值变动)4000000贷:公允价值变动损益4000000②假定该写字楼公允价值为28000万元借:公允价值变动损益6000000贷:投资性房地产一写字楼(公允价值变动)60000005.星海公司的投资性房地产原采用成本模式进行后续计量。

由于星海公司所在地的房地产市场现已比较成熟,房地产的公允价值能够持续可靠地取得,可以满足采用公允价值模式的条件,星海公司决定从2×16年1月1日起,对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量星海公司作为投资性房地产核算的资产有两项:一项是成本为15600万元、累计已提折旧为2100万元的写字楼;另一项是成本为3800万元、累计已摊销金额为280万元的土地使用权。

2×16年1月1日,写字楼的公允价值为13000万元,土地使用权的公允价值为4000万元2×16年12月31日,写字楼的公允价值为13200万元,土地使用权的公允价值为4300万元。

星海公司按净利润的10%提取盈余公积。

要求:编制星海公司有关投资性房地产的下列会计分录(1)转换投资性房地产计量模式。

①写字楼转为公允价值模式计量②土地使用权转为公允价值模式计量。

(2)2×16年12月31日,确认公允价值变动损益。

①确认写字楼公允价值变动损益。

②确认土地使用权公允价值变动损益5.成本模式转换为公允价值模式。

(1)转换投资性房地产的计量模式。

①写字楼转为以公允价值模式计量。

借:投资性房地产一写字楼(成本)130 000 000盈余公积500 000利润分配一一未分配利润4500 000投资性房地产累计折旧21 000 000贷:投资性房地产一写字楼156 000 000②土地使用权转为公允价值模式计量。

借:投资性房地产一一土地使用权(成本)40000000投资性房地产累计摊销2800000贷:投资性房地产一土地使用权38000000盈余公积480000利润分配一一未分配利润4320000(2)2×16年12月31日,确认公允价值变动损益。

①确认写字楼的公允价值变动损益。

借:投资性房地产—写字楼(公允价值变动)200000贷:公允价值变动损益2000000②确认土地使用权的公允价值变动损益。