美国公司所得税税率和报税计算
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什么是美国公司所得税
美国公司所得税是对美国公司的国内外所得(请注意,是国内外的所得,即全球范围)和外国公司来源于美国境内的所得征收的一种税。分联邦和州地方两级征收,是美国除个人所得税和薪工税外的第三大税种。美国公司所得税开始于1913年3月1日的联邦公司所得税法,到1916年才成为一个正规化、永久性的税种。
谁是美国公司所得税的纳税人
美国公司所得税以美国公司和外国公司作为纳税人。美国税法规定,凡是根据
各州法律而成立,并向美国各州政府注册的公司,不论其设在美国境内或境外,也不
论其股权属谁,均为美国公司。凡是根据外国法律而成立,并向外国政府注册的公司,不论其设在美国境内或境外,即使股权的全部或部分属于美国,都是外国公司。
美国公司所得税的课税对象
美国公司所得税的课税对象是美国公司来源于美国境内外的所得(即全球的所得)和外国公司来源于美国境内的所得。上述所得主要包括:经营收入、资本利得、股息、租金、特许权使用费、劳务收入和其他收入等。
美国公司所得税的税率
级数全年应纳税所得额(美元) 税率
1 小于5万的部分15%
2 超过5万至万的部分25%
3 超过万至10万的部分34%
4 超过10万至万的部分39%
5 超过万至100万的部分34%
6 超过100万至150万的部分35%
7 超过150万至万的部分38%
8 超过万的部分35%
美国公司所得税采取超额累进税率,对应纳税所得额在10万美元至美元之间的,加征5%的附加税;
应纳税所得额超过1500万美元的公司,要缴纳的附加税是超过1500万美元的应纳税所得的3%或10万美元的应纳税所得的3%,二者取较小者。主要从事提供服务的公司,只按35%的比例税率纳税。外国在美国从事贸易经营活动的所得,按照美国公
司所得税的累进税率征税。
应纳税所得额的计算和应纳税额的计算
应纳税所得额是公司的总所得减去为取得收入而发生的、税法允许扣除的各种
费用和损失后的余额。允许扣除额是由税法事先规定的、公司在取得总所得过程中发
生的必要的营业和非营业支出。
美国公司所得税的纳税人可以任意选择各自的纳税年度,即纳税的起讫日期,
但一经确定,就不得随意改变。纳税人可以选择权责发生制、现金收付制或其他会计
核算方法作为计税方法。美国公司纳税人应在每年4月15日前提交预计申报表和上年实际纳税表,并按预计申报表在该纳税年度的4月15日、6月15日、9月15日、12
月15日前,按一定的比例纳税公司所得税。美国公司所得税按年一次征收。纳税人可在其选定的纳税年度终了后两个半月内申报纳税。年度之间的亏损可以抵补和结转,
本年度亏损,可向上转抵3年,向下结转15年。