审计学知识点

审计学知识点 第一章 审计概论 (一)审计的定义和特征  审计定义包含的内容：审计的主体、审计的授权者或者委托者、审计的客体（对象）、审计依据、审计的目的、审计的本质。  审计独立性：1、机构独立2、业务工作独立3、经济独立  审计权威性：指审计监督正常发挥作用的主要保证。独立性决定了权威性  审计是由国家授权或者接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。  审计的特征：集中体现在独立性和权威性方面。 (二)审计的产生和发展  政府审计的产生和发展  内部审计的产生和发展

注册会计师审计的产生和发展国外注册会计师审计的产生和发展 大体可以分为四个阶段： 1、详细审计阶段 产生于英国，又称为英国式审计 2、资产负债表审计阶段 美国先实施的，又称为美国式审计 3、会计报表审计阶段 4、现代审计阶段 四大国际会计师事务所：普华永道、安永、毕马威、德勒

(三)审计分类和审计方法 (四)按审计的主体分类：审计主体即审计的执行者，分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。 政府审计又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中， 不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。 内部审计是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。

 按审计的内容和目标分类：财务报表审计，经营审计，合规性审计  按审计的实施时间分类：事前、事中、事后  按审计执行地点分类：报送审计、就地审计  审计的方法  按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。

 按照书面资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法  按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法  证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法：盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法

(五)审计的职能和作用  审计的三种职能：经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能  审计的三种作用：制约作用、促进作用、证明作用

第二章 注册会计师职业道德 (一) 注册会计师职业道德规范及基本原则  职业道德是指某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。  三个基本原则含义：

1、 独立：实质上的独立和形式上的独立。 2、 客观：注册会计师应当力求公平，不因成见或者偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。 3、 公正：注册会计师的提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。公正不仅就指诚实还有公平交易和真实的含义。

 专业胜任能力：注册会计师应当具有专业知识、技能或者经验，能够胜任承接的工作。  应有关注：要求注册会计师的执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。  保密：在公众领域执业的注册会计师不能在没有取得客户同意的情况下泄露任何客户的商业秘密。

(二) 独立性  实质上的独立含义：指注册会计师在发表意见是其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑。  形式上的独立含义：指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。  业务期间自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至出具鉴证报告之日止，除非预期鉴证业务会再度发生。若发生，鉴证业务期间的结束应以一方通知解除专业关系和出具最终鉴证报告二者之中最晚的时间。  会计师事务所和鉴证小组应当在鉴证业务期间独立与鉴证客户。  可能会威胁独立性的情形：经济利益、自我评价、关联关系、外界压力  特定情况下对独立性原则的运用：  防范措施：一、职业、法律或规章产生的防范措施。

二、鉴证客户的防范措施。 三、会计师事务所的防范措施。  独立性及其考虑的因素 (三) 专业胜任能力与保密  专业胜任能力是指注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。  保密指注册会计师由义务对其的专业服务过程中获得的有关客户的信息予以保密。  专业胜任能力分为两个阶段：一是专业胜任能力的获取。二是专业胜任能力的保持。  利用其他专家的工作：如果注册会计师没有能力提供专业服务的某特定部分，可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师等专家寻求技术帮助。  保密的要求  注册会计师在三种情况下可以披露客户的有关信息：一、取得客户的授权。二、根据法规，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。三、接受同业务复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。

(四) 收费、佣金及业务招揽  或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。  收费需考虑的因素：一、专业服务所需的知识和技能。 二、所需专业人员的水平和经验。 三、每一专业人员提供服务所需的时间。 四、提供专业服务所需承担的责任。  广告、业务招揽和宣传的要求和形式 (五)其他职业道德  前后任注册会计师的含义：前任注册会计师，是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师。  后任注册会计师，是指会计师事务所正在考虑接受委托，接替前任注册会计师执行财务报表审计业务的注册会计师。  与执行鉴证业务不相容的工作：注册会计师不得同时从事与提供专业服务不相容的业务、职业或活动，注册会计师应当就其向鉴证客户提供的非鉴证服务与鉴证服务是否相容作出评价。  会计事务所变更的情形：  接受委托前后的沟通及沟通的要求

第三章 注册会计师执业准则体系与法律责任 (一) 中国注册会计师执业准则体系  执业准则的含义：用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。  业务准则的含义：包括鉴证业务准则和相关服务准则。  执业准则体系的框架结构：中国注册会计师执业准则与注册会计师执业道德准则并列，执业道德准则包括注册会计师鉴证准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。鉴证业务准则是注册会计师执行各类业务所应遵循的标准；相关服务准则是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务所应遵循的标准；质量控制准则是会计师事务所为了保证各类业务的质量以及明确会计师事务的及其人员在保证质量中的责任应当遵循的标准。

(二) 注册会计师业务准则  鉴证业务：指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方外的预期使用者对鉴证对象信息信任程序的业务。  合理保证：要求注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分适当的证据，对鉴证对象信息整体提出结论，提供一种高水平但非百分之百的保证。  有限保证：在证据收集程序的性质、时间、范围等方面受到有意识的限制，它提供的是一种适度水平的保证。  鉴证业务的要素：是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。  鉴证业务的特点：○1相关性；○2完整性；○3可靠性；○4中立性；○5可理解性。

 鉴证业务的类别：审计业务、审阅业务、其他鉴证业务。  相关服务：包括代编财务信息、对财务信息执行商定程序、对客户提供税务咨询、管理咨询等。

(三) 审计质量控制准则  审计质量：指审计工作及其结果的优劣程度。  审计质量控制：指会计师事务所为了确保审计工作质量符合注册会计师执业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或者行为。  质量控制制度的要素：对业务质量承担的领导责任，职业道德规范，客户关系和具体业务的接受与保持，人力资源，业务执行，业务工作底稿，监控。  职业道德规范：会计事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守职业道德规范。  客户关系和具体业务的接受与保持：已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；能够遵守职业道德规范。  人力资源政策：会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业首先规范的人员，以使会计师事务所和项目负责人能够按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，并根据具体情况出具恰当的报告。需要考虑的人事问题主要包括：人员素专业胜任能力和职业发展；业绩评价薪酬和晋升；项目组的工作委派。  业务执行：○1、指导、监督与复核；○2、咨询；○3、意见分歧；○4、项目质量控制复核

 业务工作底稿：

1、 会计师事务所应当制定政策和程序，以使项目出具业务报告后及时将工作底稿归整为最终业务档案。根据业务的具体情况，确定适当的业务工作底稿归档期限。对历史财务信息审计、审阅业务和其他鉴证业务，业务工作底稿的归档期限为业务报告日后60天内。