各种税费账务处理

各种税费账务处理

各种税费账务处理

借：管理费用

贷：应交税费---印花税交纳时：

借：应交税费---印花税

贷：现金

.城建税计提时:

借主营业务税金及附加

贷应交税金-应交城建税

缴纳时:

借应交税金-应交城建税

贷银行存款

3.教育费附加计提时:

借主营业务税金及附加

贷其他应交款-教育费附加

缴纳时:

借其他应交款-教育费附加

贷银行存款

4.房产税计提时(财产和行为税类包括:房产税,车船使用税,契税等):

借管理费

贷应交税金-房产税

缴纳时:

借应交税金-房产税

贷银行存款

.关于社会保险费的会计处理。

企业应当根据国家法律法规和当地的规定，计算企业和个人应交的社会保险费与住房公积金，根据企业会计制度，编制会计分录：

1）计提企业应交部分

借：管理费用——**金

贷：其他应付款——**金

2）代扣个人应交部分

借：应付工资

贷：其他应付款——**金

3）实际交纳时

借：其他应付款——**金

贷：银行存款

消费税计税依据是产品销售价格或产品销售数量，在税法上，可以归属为价内税。企业应纳消费税的业务主要通过损益类科目“主营业务税金及附加”和负债类科目

“应交税金-应交消费税”核算，“主营业务税金及附加”科目比较简单，一般是在月末计算

出的应纳消费税额。负债类科目“应交税金-应交消费税”相对复杂些，先作个简单的介绍：该科目贷方反映按规定计算的应缴纳的消费税，借方反映实际缴纳的消费税或者收回委托加工物资时缴纳的可以抵扣的消费税，期末贷方余额反映尚未缴纳的消费税，借方余额反映多交消费

税或者留抵的消费税。现按企业应纳消费税的不同情况，我们分别进行分析。（1）企业将生产的产品直接对外销售（内销）的会计处理。企业将生产的产品直接销售，在销售时应当计算应交消费税税额，借记“主营业务

税金及附加”科目，贷记“应交税金-应交消费税”科目；实际缴纳时，借记“应交税金-应交消费税”科目，贷方“银行存款”。发生销货退回及退税时作相反分录。例。某工业企业销售

10吨应税消费品，消费税税率为10％，增值税税率为17％，每吨不含税价格为10000元，货款已收到。计算应纳消费税=10×10000 ×10％=10000元计算

增值税销项税=10×10000×17％=17000元

则企业财务上应作如下分录：1反映收入与增值税销项税额借：银行存款117000 贷：主营业务收入100000 应交税金-应交增值税（销项税额）17000

2计提消费税借：主营业务税金及附加10000 贷：应交税金-应交消费税10000 （2）视同销售的会计处

理。企业将应税消费品对外投资，或用于在建工程、集体福利、个人消费的行为，在税法上属于视同销售，按规定应该计算消费税，会计处理上，借记：长期股权投资、在建工程、营业外支出科目，贷记：应交税金-应交消费税、主营业务收入科目。同时，在这里，还有一点需要注意：纳税人用于换取生产数据和消费数据，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。例。某工业企业将应税消费品用于对外投资，该产品成本8万元，计税价格10万元；增值税税率为17％，消费税税率10％。计算应交消费税=100000×10％=10000元计算增值税销项税=100000×17％=17000元会计处理如下借：长期股权投资127000 贷：主营业务收入100000 应交税金-应交消费税10000 应交税金-应交增值税（销项税额）17000 （3）委托加工应税消费品的账务处理按照税法规定，企业委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品，所纳消费税款准予按生产领用数量抵扣。委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税（同时，其委托加工环节已经缴纳的消费税也不能抵扣其它消费品应纳的消费税）。故委托加工应税消费品的业务中委托方支付的消费税应该区分二种情况分别处理，现将

相关会计处理分录陈述如下： 1 发出材料委托他人加

工时借：委托加工物资贷：原材料2支付加工费时借：委托加工物资应交税金-应交增值税（进项税额）贷：银行存款3支付代扣代缴消费税时，a如果可以确定为直接对外销售的业务时

借：委托加工物资贷：银行存款b如果可以确定为继续用于生产加工应税消费品的业务时借：应交税

金-应交消费税贷：银行存款 4 委托加工材料收回入库时借：原材料贷：委托加工物资5委托加工产品直接销售时借：应收账款贷：应交税金-应交增值税（销项税额）主营业务收入委托加工应税消费品收回直接销售，不征收消费税，因此不必进行消费税会计处理。6委托加工材料收回用于连续生产应税消费品，待该应税消费品实际销售时，作如下会计处理

a销售时借：应收账款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税额）b计算应交消费税

借：主营业务税金及附加贷：应交税金-应交消费税

“应交税金-应交消费税”科目中3b和6b这二笔分录借贷方发生额的差额，即为实际应该缴纳的消费税额。例。A公司（一般纳税人）委托B公司（一般纳税人）加工一批应税消费品，A公司提供原材料8万元，B公司向A公司收取加工费1万元（不含增值税）该应税消费品于月底加