会计行为独立性的探讨
董事会独立性与会计信息质量的关系研究
董事会独立性与会计信息质量的关系研究近年来，越来越多的研究发现董事会独立性对企业会计信息质量有着重要的影响。
董事会独立性与会计信息质量之间的关系牵动着投资者、监管机构和学术界的关注。
本文将从不同角度来探讨这一问题，并分析其影响机制。
首先，董事会独立性对于企业会计信息质量的影响是积极的。
独立董事不受经济利益的驱动，能够相对客观地监督公司财务报告的编制与披露。
他们能够审查公司的财务信息，发现其中的问题和漏洞。
独立董事还能提供专业的意见和建议，有助于公司改善会计信息的准确性和可靠性。
因此，当董事会中独立董事比例越高时，会计信息质量往往更好。
其次，董事会独立性对会计信息质量的影响机制并不是直接的，而是通过影响公司的内部治理机制来实现的。
独立董事的存在可以增加监督力度，提升董事会决策的公平性和透明度，进而改善公司的内部治理。
当公司的内部治理机制得到改善时，会计信息的披露质量和真实性也会相应提高。
不仅如此，董事会独立性还能够刺激公司管理层的激励机制，进一步提高会计信息质量。
当董事会中的独立董事比例较高时，管理层不仅需要面对内部管理层的考核，还需要面对来自独立董事的监督和评价。
这种多重监督机制能够增加管理层的责任感和努力程度，促使其更加重视会计信息的准确性和完整性。
然而，虽然董事会独立性对于会计信息质量有积极影响，但并不意味着董事会中所有的独立董事都能够发挥正向作用。
一些独立董事可能缺乏专业知识或对公司业务了解不深，导致其在会计信息披露和监督过程中发挥的作用有限。
此外，某些独立董事可能存在利益关联，不能真正做到独立客观地履行监督职责。
因此，在提高董事会独立性的同时，还需要加强对独立董事的选拔和培训，确保其能够胜任相应的职责。
最后，应该意识到董事会独立性与会计信息质量之间存在的互动关系。
优质的会计信息可以为公司董事会提供更好的监督工具，帮助他们发现风险和问题。
同时，良好的董事会独立性也能够提高公司对会计信息的信任度，增强其公信力和市场竞争力。
注册会计师职业道德问题主要观点及创新点
注册会计师职业道德问题主要观点及创新点随着经济全球化和信息化的快速发展，注册会计师（Certified Public Accountant，CPA）作为国家执业资格的高端职业的影响和地位日益重要。
然而，职业道德问题的发生频率也在不断增长，引起了社会广泛关注。
因此，本文将从注册会计师职业道德问题的主要观点和创新点两个方面进行探讨。
一、注册会计师职业道德问题的主要观点1. 缺乏独立性独立性是注册会计师职业道德的核心。
独立的意思是专业人员在执行工作时不受其他因素的影响，而是根据知识、经验和道德准则来完成。
然而，在实际工作中，一些注册会计师缺乏独立性，可能受到内部、外部和利益相关方的干扰，甚至成为腐败行为的帮凶。
2. 缺乏诚信诚信是家喻户晓的道德准则，也是注册会计师职业道德的重要组成部分。
然而，一些注册会计师为了谋取私利，可能在业务操作中故意扭曲事实、掩盖真相或者编造证据，严重损害了职业道德的形象和信誉。
3. 缺乏监管注册会计师是受到国家法律、法规和主管部门的监管的执业人员，监管力度的强弱对职业道德的保护起着至关重要的作用。
然而，在一些国家和地区，监管机制不健全、不完善，甚至存在腐败现象，导致一些注册会计师利用漏洞和空子获得不当利益，极大地损害了注册会计师职业道德的声誉。
二、注册会计师职业道德问题的创新点1. 建立监管机制保障注册会计师职业道德的首要任务是加强监管。
通过建立健全的监管机制，加强执业人员的管理和监督，加大违法违规的惩罚力度，以及压实责任，可以有效地提升注册会计师的职业道德意识和水平。
2. 强化培训和教育加强培训和教育也是提高注册会计师职业道德的重要手段。
除了提供理论课程外，通过实践案例、讨论、分析和研究等教学方法，可以使学生更好地了解业务操作和职业道德的知识、原则和规范，从而树立正确的价值观和道德标准。
3. 加强社会监督社会监督也是提高注册会计师职业道德的一种有效途径。
通过加强行业协会、职业团体和公众等各方的参与，建立互联网平台和投诉机制，提高公众的意识和参与度，可以使违反职业道德的行为承担更大的社会和舆论压力，提高职业道德的维护和管理水平。
影响注册会计师审计独立性的因素及对策分析
事务所 和注册会计 师执业 中的违法行为作了界 定， 同时也明确应承担的法律责任。但是 ， 法律环 境仍然存在缺陷 ， 一是表现在这些规定大多涉及 行政责任和刑事责任， 忽略民事经济赔偿； 二是表 现在有法不依 ， 执法不严， 对违法案件大事化小 ，
小事化了， 惩治力度不大。由于违法成本低， 造成 审计丧失独立性 ， 甚至与企业合谋出具虚假审计 报告， 欺骗社会公众。那感觉就是我欺骗了你 ， 又 怎样。 ２影响审计独立性的内在因素。 ２ 会计 ３ ３１ 师事务所的生存和发展 。 脱钩改制后 ， 我国４ ＃ ５ ｇ 事务所成为 自 主经营 ， 自负盈亏， 担风险的经济 自 实体， ， 因此 事务所的业务和收费问题就成了各家 事务所生死攸关的大问题。 改制后 ， 出现了一大批 规模不等的会计师事务所 ， 注册会计师鉴证业务 “ 僧多粥少” 的买方市场逐渐形成 ， 各事务所之间 的竞争也愈加激烈。 竞争的焦点之一， 显然是 自 己 在审计市场中的份额。为此， 各事务所各显神通 ， 以各种手段收揽业务 ， 比如 ， 以介绍费 、 回扣的形 式， 以降低收费标准的方式， 以行业垄断的形式等 等。只要能拉到业务赚到钱， 独立不独立已经无所 谓了。２ 注册会计师的败得行为。 ３． ２ 败德行为通常 是指来 自 ＾ 个 、 道德方面的危害 ， 通常是行为主体 种故意的， 违背道德规范的行为， 这种行为可能 导致其他利益主体的利益受到损坏。注册会计师 的败得行为主要是指欺诈行为，为了得到不正 当
ｌ 注册会计师审计独立性对审计报告质量 上的独立。形式上的独立是实质上的独立的重要 保证， 也是社会公众评价注册会计师工作 ， 进而决 审计报告是鉴定企业财务会计报告合法性 、 定对注册会计师信赖与否的标准。如果注册会计 更何况实质上的独 公允性的有效证明， 是社会公众包括投资者 、 债权 师连形式上的独立都做不到， 人、 其他利益团体赖以进行投资决策的—个重要 立 。 信息来源。如果审计报告是基于独立性基础上得 ３ 影响注册会计师审计独立性的因素 出的，则极大程度上能避免 匕 市公司经营者的机 注册会
影响注册会计师独立性的因素及其防范研究
影响注册会计师独立性的因素及其防范研究
徐俊慧;许延明
【期刊名称】《企业技术开发：中旬刊》
【年(卷),期】2013(000)001
【摘要】对于注册会计师而言，独立性是其生存和发展的基本条件。
随着我国经济的发展，会计师在我国经济中的作用也越来越大。
但是企业的造假和会计事务所的违法行为不断遭到披露。
使得注册会计师的审计工作受到质疑。
由于注册会计师审计的目标是财务报表，而财务报表是由企业提供的，也就是说影响注册会计师审计独立性的起因是外生的而非注册会计师内生的。
不同的选聘权也会对注册会计师的独立性产生影响，同时价格竞争、任用期延长以及非审计服务等因素的存在也会影响注册会计师的独立性。
要防范这些影响，必须改善注册会计师与审计委托者博弈环境、求同存异、规范收费。
【总页数】2页(P86-87)
【作者】徐俊慧;许延明
【作者单位】佳木斯大学经济管理学院,黑龙江佳木斯154007
【正文语种】中文
【中图分类】F239.4
【相关文献】
1.影响注册会计师独立性的因素及其防范研究
2.注册会计师行业影响审计独立性的因素分析
3.注册会计师独立性影响因素及对策分析
4.注册会计师独立性的影响因素及对策探讨
5.注册会计师执业独立性影响因素探析
因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。
财务报表审计独立性原则探析
、
含义 ， 第一 层含义是实质上 的独立性 ， 即审计 师的一种 内心状 态 ， 使得 其在提 出结论时不受损害职业判断 的因素影响 ， 诚信行事 ， 遵循客观和 公正原则 ， 保 持职业怀疑态度 ； 第二层 含义是形式 上的独立性 ， 它是一 种外在表现 ， 使得一个理性且掌握充分信息的第三方 ， 在权衡所有相关 事实和情况后 ， 认为审计人员没有损害诚信原则 、 客观和公正原则 和职
何为独立性原则及独立性原则的意义 对 于独立 性原则做 出较早解 释的是美 国注册会 计师 协会在 １ ９ ４ ７ 年发布的《 审计暂行标准》 ， 它指出 ： “ 独立性的含 义相当于完全诚实 、 公 正无私 、 无偏见 、 客观认识事实 、 不偏袒。” 对于独立性原则的理解 目前学术界普遍认为独立性原则包涵两层
质和职业 道德 都有待 提高 。 从 我国审计 人员 的专业素质方 面看 ．存在着知识结构不平衡 的缺 陷， 审计人员往往具备过硬 的会计和审计水平 ， 但是对审计客户的行业 领域往往认知不足 ， 难 以对相关客户 的行业行成宏 观的把握 ， 此外 ， 目前
的委托代理服务 ，审计师提供 审计的第 一要 务是维护公众利益而不是 为其客户谋取最大利益 。 独立性原则通常是对注册会计 师提 出的要求 ， 在执行财务报表审计业务时 ， 审计人员必须保持独立性。
做 出投资决策 。 但 由于信 息不对称 的存在 ， 投 资者难 以百分之百 的相信 公 司提供 的财务报表 真实可靠 ，而注册会计师作为独立 的专业 的审计 人员 ， 可 以向投 资者证 明财务报表 的可信度 。 我们 可以说 通过审计 就将 投资者对财务报表 的信赖转移成对审计人员 的信赖 ，只要审计人员是 可 信的那 么经 过审计人 员审计 的财务报表就是可信 的。 由此可见 ， 如果 审计人员不具备独立性 ， 而与客户公 司之间存在着经济利益 和关联关 系必将 影响其公 正的态度和职业判 断力 ， 从而很难取信 于公众 。
从三坚三守谈会计职业道德范文
从三坚三守谈会计职业道德引言会计职业道德是会计师在从事职业活动中应遵循的道德规范和行为准则。
作为一名会计师，我们不仅需要具备扎实的专业知识和技能，还需要具备良好的道德品质和职业操守。
三坚三守是指会计师在职业道德方面应坚守的三个基本原则和三个基本要求。
本文将从三坚三守的角度，探讨会计职业道德的重要性，并提供一些范文供参考。
三坚坚持独立性会计师应以客观、公正的态度进行工作，不受任何利益的干扰。
独立性是会计师职业道德的核心要求之一。
作为会计师，我们应当始终保持独立的思考和判断，不受他人的影响，客观公正地处理财务事务。
范文一在我担任公司内部审计师的工作中，我始终坚持独立性的原则。
在审计过程中，我始终保持客观公正的态度，不受公司内部其他部门的影响。
我严格按照审计准则和规范进行工作，对财务报表进行全面、准确的审计，确保财务信息的真实性和可靠性。
在发现问题和错误时，我及时向公司高层报告，并提出合理的改进意见，以维护公司的利益和形象。
范文二作为一名独立审计师，我在与客户合作的过程中始终保持独立性。
我与客户保持适当的距离，不与其产生过多的私人关系。
在审计过程中，我始终坚持客观公正的原则，对客户的财务状况进行真实、准确的评估。
在发现问题和错误时，我及时向客户提出意见和建议，并帮助其改进财务管理，提高运营效率。
坚持保密性会计师在处理客户的财务信息时，应始终保持机密性。
保密性是会计职业道德的重要要求之一。
我们需要严格遵守保密协议，不泄露客户的商业秘密和财务信息，确保客户的利益和声誉不受损害。
范文一在与客户合作的过程中，我始终将保密性放在首位。
我签署了保密协议，保证不泄露客户的商业秘密和财务信息。
在处理客户的财务信息时，我采取了严格的措施，确保信息的安全和机密性。
我只将需要的信息提供给相关部门和人员，确保客户的利益和声誉不受损害。
范文二作为一名会计师，我深知保密性对于客户的重要性。
在与客户合作的过程中，我始终将保密性放在首位。
浅议我国注册会计师审计独立性的影响因素
的独 立 性 和 形 式上 的 独 立 性 是 审 计 行 业 发展 的 首 要 问题 。 本 文 简要 地 分析 了影 响 注 册 会 计 师 审 计 独 立 性 的 影 响 因素 ， 并
简明地提 出了提 高其独立性 的建议 。 关键词 ：注册会计 师；审计独立性 ；影响 因素
审 计 独 立 性 是 审 计 的 灵 魂 ， 既 是 审 计 人 员 的 行 为 约
理 ， 低价 揽 客 是 一 种 沉没 成 本 。 由于最 初 的低 价 审计 收费 使 注 册会 计 师 获 得 审 计 委托 ，通 过 “ 边干 边 学 ” ，使在 任 注 册
计师不 仅有责任保 持实质上 的独立性 ，而且要避 免缺乏 形
式 上 的 独 立 性 （ Ｂｏｇ ， １６） 并 且 ｌｕ ｈ ９ ０ ， （ａ ｍ ｎ Ｇ ． Ｇｒａ
会计师拥有 了成本优势，较长时间内可以使其在随后 的几年 获得特 定委托人的 “ 类租金 ”，这样低价揽客行为本 身就损 害 了注册会计师的独立性 。其次， 由于沉没成本的存在 ，使 注册会计师有延长任期的内在动机，期望通过与客户保持较
长 久 的 合作 关 系 来 弥 补低 价 进 入 时 的损 失 。这 种 期望 长 期 合
本 的 报 酬 。然 而 现 实 并 非 如 此 ， 中注 协 公 布 的 我 国首 次 自
２ 会计 事务所轮换嗣与审计独立性
李爽 、吴溪 （０ ２ 的研 究指 出 ，会计师 事务所变 更最 ２０）
主 要 的 不 利 经 济 后 果 就 在 于 ， 上 市 公 司 管 理 当局 通 过 变 更 注 册 会 计 师 行 为 规 避 不 利 审 计 意 见 ，或 是 提 出变 更 会 计 师 的威 胁 影 响 会 计 师 的 独 立 性 ， 这 些 都 可 能 降 低 审 计 质 量 ，
会计师事务所业务范围与审计独立性探讨
的服务。 同时 ， 种新 型的校 园餐饮经营模式 崇尚健康 这
饮食的理念 ，能更好 的弥补 大学 生膳 食营养方面 的欠
缺。总之 ， 高校校园餐饮市场潜力巨大 ， 基于大规模定 制理 念的高校餐饮经营新模式探索将会 为未来校园餐
饮经 营发展提供一条可借鉴之路。
食堂大批量 生产所带来 的“ 一视 同仁 ” 的弊 端 ， 真正做 到以顾客为中心 ，为顾客量 身定做产品和提供一对～
、
会 计 师 事 务 所 审计 独
立 性缺 失分 析
１ 买卖双方的力量不对等 ， 、
可 能造 成 不公 平 交 易
在 一个公平 、 有效 的市场
中， 交易 双方均有 自由选择交
４ ９
维普资讯
经 营 战 略
● ■■ ■■ ● ■■ 一 Ｉ ●● — ●■ ■ ●■ ■■ ■ ●■ － ●
Ｍ ＰＯ Ｒ Ａ Ｒ ｙ ＥＣ Ｏ Ｎ Ｏ Ｍ Ｉ Ｓ Ｃ
难 按照有关部ｆ ｑＮ定 的相 关收费标准执 行。在这种情况下 ， 注
务店 ， 利用先进的物流理念 ， 按顾客 需求合理规划时间
展 壮 大 ． 关 系 到 社 会 经 济 能 更
否健 康 运 行 。影 响 注册 会 计 师
审 计 独 立 性 的 因素 有 很 多 ． 本 文 从 会 计 师 事 务 所 的 业 务 范
围 角 度 考 察 ． 为 业 务 领 域 过 认 于狭 窄 是 造 成 目前 我 国会 计
标 规 划模 型 ｏ． １ 物流 技 术 ，０ ８ １ ． ２０ （）
审计环境 下 ， 管理 当局 掌握 着 决定审计收 费 的主动权 ， 使 即 会 计 师事 务 所按 照 业 务约定 书完成了服 务 ， 审计费往往 也
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
一、会计行为及其过程 会计作为一种生产和传递会计信息、为反映受托责任和决策
有用性服务的行为，是人类行为的一种。具体来讲，会计行为是会计行为主体(个体和群体)
采用一定行为方式开展的有目的的实践活动，它依存于会计行为目标，并受制于外部环境和
内部动因。 依据会计循环过程，会计行为包括会计确认行为、会计计量行为、会计记录
行为和会计报告行为。会计确认行为是解决会计信息系统应输入什么数据，以便加工处理及
输出信息的一种行为。会计计量行为是运用一定计量尺度(或计量单位)选择合理的计量属性，
确定各项经济业务及其影响的价值量的行为。会计记录行为是会计人员将各种数据分门别类、
序时和规则地记载于一定的会计凭证、账簿上，最后表达出记录和加工结果的行为。会计报
告行为是指编制和报送会计报表的行为。 二、会计行为独立性的涵义 会计行为的独
立性，主要指会计行为主体(个体和群体)在开展会计行为的整个过程中，能保持其应有的独
立，客观公正、独立自主地按照相关财务会计法规的要求处理会计事务。会计行为的独立性
主要体现在两个方面：一是会计行为必须保持物质上的独立，即会计行为主体在开展会计行
为的过程中，与所进行的会计活动之间不具有物质上的利益关系，能够客观、公正地开展会
计活动；二是会计行为必须保持精神上的独立，即会计行为主体在开展会计行为的过程中，
在精神和意志上不受到任何外部因素的干扰，能够独立自主地遵循相关财务会计法规来开展
会计活动。要保持会计行为的独立性，首先必须保持会计行为主体的独立性；其次，在其开
展会计行为的过程中以及进行会计职业判断时，也必须保持应有的独立性。 三、会计行
为主体的独立性 会计行为主体就是会计行为的实施者，包括会计行为个体和会计行为群
体。会计行为个体主要指会计人员，会计行为群体主要指的是组织。要确保会计行为的独立
性，会计行为主体的身份和地位必须首先保持其应有的独立，其主体地位和自主意识应不受
到任何外部因素的不当干扰和影响。然而，由于中国正处于经济转轨的过程中，市场经济体
制的某些方面尚不够健全和完善。因此，在当前的会计实务中，会计行为主体往往是缺乏独
立性的。具体表现在以下两个方面。 1．会计行为个体缺乏独立性。目前，会计人员的经
济利益、职务升迁等往往取决于企业管理当局。当企业管理当局的利益与所有者的利益乃至
国家的利益不一致时，会计人员出于自身利益的考虑，往往会选择有利于管理当局利益的会
计处理方法，而忽视所有者利益乃至国家利益，有时甚至会冒违反国家法律法规的危险。在
这种情况下，会计人员的会计行为在物质上和精神上都难以保持独立性。此时，会计行为的
“名义主体”是会计人员，“事实主体”却是企业管理当局。 2．会计行为群体缺乏独立
性。企业在处理会计事务时，往往会受到许多外部因素的干扰，致使其会计行为缺乏独立性。
具体来说：第一，当地政府出于各种目的考虑，会借助政府的行政权力来干扰企业的会计行
为。最常见的是当地政府官员为了提高自己的政绩，会千方百计地利用手中的行政职权，指
使企业选择有利于提高其政绩的会计处理方法，甚至指使企业进行会计造假。有些地方政府
出于地方保护的目的，也会指使企业选择有利于当地政府的会计处理方法，给企业一些优惠
或者利用其对企业管理当局具有行政上的控制权，使企业主动或被动地与其配合。第二，母
公司出于自身利益的考虑，会借助自己的控制权来干扰子公司甚至孙公司的会计行为。子公
司或孙公司本来是一个独立的会计主体，应该独立自主地开展会计活动。但由于它们的经济
利益往往会受到母公司的制约，因此，在母公司的控制下，往往会选择有利于母公司的会计
处理方法。在这两种情况下，企业的会计行为在物质上和精神上同样难以保持独立性。此时，
会计行为的“名义主体”是企业，“事实主体”却是当地政府或其母公司。当地政府或母公司
对会计行为所进行的干预又往往会通过企业管理当局传递给会计人员。
[!--empirenews.page--] 四、会计行为过程的独立性 要确保会计行为的独立性，除
了保证会计行为主体的主体独立地位和自主意识外，整个会计行为过程也应该保持其应有的
独立，即会计行为主体在进行会计确认、计量、记录和报告时，不应受到任何外部因素的不
当干扰和影响，而能客观公正、独立自主地按照相关财务会计法规的要求进行处理：(1)独立
地进行会计确认。会计人员在进行会计事项的确认时，应该遵循相关财务会计法规的要求以
及实质重于形式的原则，独立自主地判断该项经济业务是否在当期进入会计核算系统。(2)
独立地进行会计计量。会计人员在确认一项经济业务并进行会计计量时，应该遵循相关财务
会计法规的要求，客观公正、独立自主地选择计量属性，确定该业务的应计金额。(3)独立地
进行会计记录。会计记录行为的质量直接影响输出会计信息的质量和会计信息在管理与决策
中的有用性。会计人员在进行会计记录时，应该遵循客观公正的原则，独立自主地准确记录
所确认的经济业务和经济数据。(4)独立地进行会计报告。会计报告行为最终决定了会计信息
的质量。会计报告行为是否独立也最终决定了整个会计行为过程的独立性。会计人员在进行
会计报告时，更应遵循相关财务会计法规的要求，客观公正地报告会计信息。 然而，在
当前中国的会计实务中，会计行为过程往往会受到企业管理当局的主动干预或被动干预，尤
其是对最后的会计报告行为，致使会计行为过程丧失其应有的独立性。 五、会计职业判
断的独立性 会计职业判断贯穿于会计行为的整个过程，只有保持会计职业判断的独立性，
才能充分确保会计行为的独立性。会计职业判断的独立性主要表现在以下两方面： 1．独
立地判断经济业务的合法性和真实性。经济业务的合法性和真实性决定了会计信息的合法性
和真实性。会计人员应该遵循客观、公正的原则，独立自主地判断各项经济业务是否合法和
真实，以确保会计信息的真实和可靠。但是，企业出于各种目的，可能会通过不合法的经济
业务或者虚构的经济业务来提高企业的经营业绩。在这种情况下，企业管理当局就会指使甚
至强迫会计人员确认、计量、记录和报告这些不合法的或虚构的经济业务。而会计人员出于
自身利益的考虑或者迫于被解雇的威胁，会丧失其应有的独立，积极配合企业管理当局进行
会计欺诈，提供失真的信息。 2．独立地选择会计政策或方法。会计的灵活性决定了会计
政策或方法选择的多样性。会计政策或方法的选择直接影响到会计信息的可比性，是保证会
计信息质量的重要前提。会计人员在运用职业判断进行会计政策选择时，应该以公允反映为
原则，独立地进行职业判断，不应受到企业管理当局直接或间接的指使。然而，就我国目前
的情况来说，会计人员为了维护自身利益，会作出有利于企业管理当局的政策选择，从而使
其提供的会计信息有失公允。 从上面对会计行为独立性的具体表现的分析可知：会计行
为缺乏独立性的关键在于企业管理当局对会计人员的会计行为的干预。他们要么主动、要么
被动地对会计人员的会计活动，依据自己的意志或者别人强加给他的意志进行干预，从而使
得会计行为丧失独立性。可以说，会计信息失真的根本原因就在于企业管理当局对会计人员
的干预，导致会计行为缺乏独立性。