企业所得税汇算清缴 ppt课件

2015年企业所得税 新政策、疑难点、 高错率及重点表
第一章 申报表的概述
一、如何填好一个企业所得税的年度申报表？ 1、一定要站在企业所得税的政策理解的高度，有
的放矢的填报。 2、企业所得税有许多的难点，不管是«征管法»
还是«企业所得税法»，不能够完全的有效规范 。 （1）如何利用有效的税收政策来填报企业所得
第一章 申报表的概述
信息量的丰富是以申报为主线，体现了三个方 面的信息，会计信息，税法，税法和会计的差异。 税收优惠的执行，境外所得，便于提供税收优惠 政策的执行。风险评估和税收收入分析提取信息 会把企业变成透明的，常规手段不足以应付税务 管理的需要，财务和税务信息详细呈现在税务机 关面前。
企业所得税申报表填报后，对企业而言会成为打 开企业基本信息和财务核算的钥匙，另外，总局 也在在后台出台相关的评估信息指标，高达300 多项。所以说，布局显得非常重要。
第一章 申报表的概述
以信息化为基础，以风险管理为手段，精准申 报涉税信息，提高遵从度。41张表作为以后检查 的基础资料，第一张把表已经把企业的基本信息 暴露给了税务机关，一定要认真填写，重视。不 要就表填表，更多的是从维护企业自身的纳税信 誉出发，2014底，国税总局和人民银行关于个人 征信
系统的文件，将财务人员和企业法定代表人的 信息交给人民银行，录入征信系统，这样企业和 个人都会受征信系统的影响。
如果是企业按会计准则正确核算收入、成本、费用，造成 差异，无须加收滞纳金。
如果是企业未按会计准则的规定该做的收入不做，列支不 该的费用，属于企业故意利用会计差错或滥用会计政策人 为调节利润，造成少预交税款，应按照《税收征管法》第 三十二条的规定加收滞纳金。
第一章 申报表的概述
第二个问题，填报时，把税负率算一下。包括 增值税、营业税、企业所得税，特别是增值税税 负率。
需要明确两个问题：
第一个问题，如果企业在预交税款时未按规定足 额缴纳税款，在年度汇算清缴时补缴所得税税款， 是否合适？
第一章 申报表的概述
国税发〔2009〕79号规定，纳税人在纳税年度内预缴 企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清 缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳 税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者 经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
增值税增值的部分减去不能抵扣的部分应该是应 税所得额的部分。要把流转税的税负率同企业所 得税的税负率做以比较，免得出现流转税多，而 企业所得税较少的情况，如出现，将会成为疑点， 税务现人员将进行约谈。
另外，企业应该登记好台账，企业所得税的汇算 底稿，记录好差异的项目、金额，因为实行电子 申报后，税务机关可以通过申报数据库，直接找 到流转税的收入和所得税的收入的不同。
《税收征收管理法实施细则》国务院 令[2002]362号
第一章 总 则 第二条 凡依法由税务机关
征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法 及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依 照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。
《企业所得税法》 第二章 第五条 企业每一纳 税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、 各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额， 为应纳税所得额。
第一章 申报表的概述
申报表是以政策和税法与会计上的差异为载体， 以会计核算为切入点，对税、会差异，通过纳税 调整方式调整成应税所得额。
利润是按会计准则和小会计准则计算的，应税所 得额是按所得税的政策计算出来的，既然有接近 的方面，也有差异，的差异， 成本的差异找出来，填在调整表里，应税所得额 的填报是间接法。
第一章 申报表的概述
国家对税收管理的模式发生变化，征管模式采 取评估模式，新的税收征管法修改稿中将纳税评 估写入法律中，在检查模式上，企业把申报表上 的数据和财务上能够在表上填写的项目全部在申 报表上填列，这就是企业所得税申报表出台的依 据，申报表的填列使企业的相当一部分数据展现 在税务机关面前，税务机关可以用内部的相关指 标和计算方法来分析查找企业是否没有纳税或少 纳税，进行评估，约谈，税务检查，申报表的填 写增大了纳税的风险，申报不仅仅是简单的数据 填列和彼此的逻辑关系，还要结果，更注重过程。
第一章 申报表的概述
对于税收优惠，国家会逐步减少审批，在申报 表上将税收优惠政策项目逐项填列，填好了，也 就等于享受了税收政策。减少税务机关的审批和 备案，所以说，这些表，每张表对我们都非常重 要，评估也好，检查，税务稽查也好，均是对纳 税申报与事实是否相符的核实，那么，纳税的关 键点有哪些，需要靠表，表是结果，纳税的关键 点是，纳税行为。
税的年度申报表
第一章 申报表的概述
对于企业来讲，纳税的结果是什么？企业所
得税汇算清缴的目的，就是申报---缴纳税款。如 果在纳税的过程中，会计没有站在税法的角度去 处理企业的经济业务，就会引发一些涉税风险。 税局需要从申报表申报的数据来评估企业的税款 是否应交尽缴，因此，申报表的填报会引发一些 涉税问题，申报表的数据会引起税务机关的日常 的纳税检查，税务稽查。这是会引发的两个问题。
第一章 申报表的概述
企业应加强纳税管理，做好税收收入与纳税台 账的管理，进行税负比较，另外，需要把费用的 做测算，合理的分配，免得费用指标入围税务机 关的相关指标的范围，所以说企业所得税税负的 测算，相关税种的合理安排和结构，在填写申报 表里显的更为重要。如果指标出现异常，做好解 释是必要的，
《征管法》第八十六条：税务机关查出的税收违 法行为，超过5年的，不再罚款。
第一章 申报表的概述
二、年度申报报表
年度申报表由41张组成，一般的企业11张
表即可，这41张表，
1、基本满足了税务机关对数据的运用能力的 提高，
2、对新的税收政策的出台，可以通过申报表 上满足需求，
3、满足税务机关加强税务机关的风险管理， 后续管理。也增大了企业的涉税风险。