所得税PPT课件
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个人所得税ppt课件
个人所得税的征税范围广泛，包括工资、薪金、年终奖金、兼职收入、利息、股息 、红利等。
个人所得税的税率根据不同的所得水平而有所不同，如超额累进税率、比例税率等 。
个人所得税的历史沿革
个人所得税起源于19世纪末的 英国，最初是为了弥补政府财 政收入不足而设立的。
在中国，个人所得税最早出现 在20世纪初，但直到1980年才 正式颁布了《中华人民共和国 个人所得税法》。
THANKS
感谢观看
优化税收结构
总结词
优化个人所得税税收结构，建立更加公平和合理的税收制度，减轻中低收入人群的税收负担，增加对高收入人群 的税收。
详细描述
优化个人所得税税收结构可以建立更加公平和合理的税收制度。通过降低中低收入人群的个人所得税税率，增加 对高收入人群的税收，可以更好地调节收入分配，减少贫富差距。同时，也可以鼓励居民增加储蓄和投资，促进 经济增长。
扣缴义务时间
扣缴义务人应当在每月或者每次支付所得时，按照规定代扣代缴税 款，并及时向税务机关申报。
扣缴义务人权利和义务
扣缴义务人应当依法履行代扣代缴税款的义务，同时享有按照规定 申请减免税款、退还多缴税款等权利。
03
CATALOGUE
个人所得税的税率与计算
税率
比例税率
对大多数纳税人采用相同的比例 税率，如工资、薪金所得适用的
详细描述
降低个人所得税税率可以增加居民的可支配收入，从而刺激消费和投资。此外 ，降低税率也可以促进就业和创业，提高劳动力和资本的投入，推动经济增长 。
扩大征收范围
总结词
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，增加财政收入， 同时减少贫富差距。
详细描述
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，可以增加财政收 入。此外，通过征收个人所得税，可以调节收入分配，减少贫富差距，促进社会 公平和稳定。
个人所得税的税率根据不同的所得水平而有所不同，如超额累进税率、比例税率等 。
个人所得税的历史沿革
个人所得税起源于19世纪末的 英国，最初是为了弥补政府财 政收入不足而设立的。
在中国，个人所得税最早出现 在20世纪初，但直到1980年才 正式颁布了《中华人民共和国 个人所得税法》。
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优化税收结构
总结词
优化个人所得税税收结构，建立更加公平和合理的税收制度，减轻中低收入人群的税收负担，增加对高收入人群 的税收。
详细描述
优化个人所得税税收结构可以建立更加公平和合理的税收制度。通过降低中低收入人群的个人所得税税率，增加 对高收入人群的税收，可以更好地调节收入分配，减少贫富差距。同时，也可以鼓励居民增加储蓄和投资，促进 经济增长。
扣缴义务时间
扣缴义务人应当在每月或者每次支付所得时，按照规定代扣代缴税 款，并及时向税务机关申报。
扣缴义务人权利和义务
扣缴义务人应当依法履行代扣代缴税款的义务，同时享有按照规定 申请减免税款、退还多缴税款等权利。
03
CATALOGUE
个人所得税的税率与计算
税率
比例税率
对大多数纳税人采用相同的比例 税率，如工资、薪金所得适用的
详细描述
降低个人所得税税率可以增加居民的可支配收入，从而刺激消费和投资。此外 ，降低税率也可以促进就业和创业，提高劳动力和资本的投入，推动经济增长 。
扩大征收范围
总结词
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，增加财政收入， 同时减少贫富差距。
详细描述
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，可以增加财政收 入。此外，通过征收个人所得税，可以调节收入分配，减少贫富差距，促进社会 公平和稳定。
《所得税课件》PPT课件
第二章 所 得 税
1
企业会计准则－－所得税
本章内容 一、所得税会计概述 二、资产负债表债务法
• 资产和负债的计税基础 • 暂时性差异及与时间性差异的关系 • 递延所得税资产和负债的确认
三、所得税的确认和计量 四、列报和披露
2
企业会计准则－－所得税
一、所得税会计概述 • （一）会计与税收的关系
遵从不同的原则、服务不同的目的 会计与税收的目的不同 1、会计：提供与企业财务状况、经营成果 和现金流量等有关的会计信息 2、税收：依据有关的税收法规，确定一定 时期内纳税人应缴纳的税款。
12
企业会计准则－－所得税
例:某公司每年税前利润总额为1000万元 ,2004年预计了200万元的产品保修费用,实 际支付发生于2005年,适用的所得税税率为 33% 会计处理:2004年计入损益 税收处理:实际发生时允许税前扣除
13
企业会计准则－－所得税
如果不确认递延税款,则:
税收: 利润总额 预计保修费用 应纳税所得额
会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税会
资本化作为无形资产的成本。对于研究开发费用的
税前扣除，税法中规定企业为开发新技术、新产品、
新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入
当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照
研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，
按照无形资产成本的150%Fra bibliotek销。如该无形资产的
确认不是产生于合并交易、同时在确认时既不影响
2003 1000 200 1200
会计: 所得税费用 净利润
(396) 604
2004 1000 (200) 800
(264) 736
14
1
企业会计准则－－所得税
本章内容 一、所得税会计概述 二、资产负债表债务法
• 资产和负债的计税基础 • 暂时性差异及与时间性差异的关系 • 递延所得税资产和负债的确认
三、所得税的确认和计量 四、列报和披露
2
企业会计准则－－所得税
一、所得税会计概述 • （一）会计与税收的关系
遵从不同的原则、服务不同的目的 会计与税收的目的不同 1、会计：提供与企业财务状况、经营成果 和现金流量等有关的会计信息 2、税收：依据有关的税收法规，确定一定 时期内纳税人应缴纳的税款。
12
企业会计准则－－所得税
例:某公司每年税前利润总额为1000万元 ,2004年预计了200万元的产品保修费用,实 际支付发生于2005年,适用的所得税税率为 33% 会计处理:2004年计入损益 税收处理:实际发生时允许税前扣除
13
企业会计准则－－所得税
如果不确认递延税款,则:
税收: 利润总额 预计保修费用 应纳税所得额
会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税会
资本化作为无形资产的成本。对于研究开发费用的
税前扣除，税法中规定企业为开发新技术、新产品、
新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入
当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照
研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，
按照无形资产成本的150%Fra bibliotek销。如该无形资产的
确认不是产生于合并交易、同时在确认时既不影响
2003 1000 200 1200
会计: 所得税费用 净利润
(396) 604
2004 1000 (200) 800
(264) 736
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2024版机关事业单位个人所得税业务培训ppt课件
2023REPORTING 机关事业单位个人所得税业务培训ppt课件•个人所得税概述•机关事业单位个人所得税政策解读•专项附加扣除政策解读与操作指南•机关事业单位个人所得税申报流程与注意事项•个人所得税改革趋势及对机关事业单位影响分析•总结回顾与互动环节目录20232023REPORTINGPART01个人所得税概述个人所得税定义及作用01个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
02个人所得税的作用包括调节收入分配、促进社会公平、增加财政收入等。
纳税人义务与权利纳税人的义务包括按时申报、足额缴纳税款、接受税务检查等。
纳税人的权利包括知情权、保密权、申请减税免税权、陈述申辩权等。
征收范围及对象个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得等。
个人所得税的征收对象包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者等。
2023REPORTINGPART02机关事业单位个人所得税政策解读1 2 3累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除累计预扣预缴应纳税所得额计算根据应纳税所得额查找对应的税率和速算扣除数税率表及速算扣除数应用应纳税所得额×税率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计应预扣预缴税额计算收入额确定劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额预扣预缴税款计算收入额×预扣率-速算扣除数年度汇算清缴居民个人取得劳务报酬所得，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴03年度汇算清缴居民个人取得稿酬所得，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴01收入额确定稿酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算02预扣预缴税款计算收入额×预扣率-速算扣除数稿酬所得计算方法特许权使用费所得计算方法收入额确定特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额预扣预缴税款计算收入额×预扣率-速算扣除数年度汇算清缴居民个人取得特许权使用费所得，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴2023REPORTINGPART03专项附加扣除政策解读与操作指南扣除标准每个子女每月1000元的标准定额扣除子女范围子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女扣除主体父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更扣除主体包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的法定监护人的，比照执行•学历（学位）继续教育：4800元/年（400元/月）•技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育：3600元/年•扣除主体：个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。
个人所得税培训ppt课件
国债利息、国家发行金融债券利息、教育储蓄存款利息免税
转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的所得
出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取 得的所得
得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所得。不扣除任
何费用
提供担保获得的报酬等
1
累进税率
税率
工资、薪金 7级超额累进税率
级数
含税级距
税率(%) 速算扣除数
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至4500元的部分
10
3 超过4,500元至9,000元的部分
20
4 超过9,000元至35,000元的部分
25
5 超过35,000元至55,000元的部分 30
6 超过55,000元至80,000元的部分 35
7 超过80,000元的部分
1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位， 以及外国组织、国际组织育、环境保护等方面的奖金；
2、国债和国家发行的金融债券利息；
3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
4、福利费、抚恤金、救济金；
5、保险赔款；
6、军人的转业费、复员费；
7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休 工资、离休工资、离休生活补助费；
8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的 外交代表、领事官员和其他人员的所得；
9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
10、见义勇为奖金---乡镇以上政府或县以上政府批准设立的基 金
11、住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金
12、经国务院财政部门批准免税的所得。
《所得税讲解完整》课件
06
所得税的发展趋势和改革方向
所得税的发展趋势
全球化趋势
随着全球化的加速，跨国企业和个人在所得税方面的负担 和合规要求越来越重要，各国政府也在加强跨国税务合作 ，以防止税收流失和打击跨境避税。
数字化趋势
随着互联网和大数据技术的普及，税务部门可以更高效地 收集、存储和分析纳税人信息，加强税收征管和打击偷税 漏税行为。
公平化趋势
为了实现税收公平，许多国家正在推进税制改革，以减少 企业和个人的避税机会，确保所有人按其能力公平纳税。
所得税的改革方向
简化税制
为了降低纳税人的遵从成本和税 务部门的征管成本，各国政府正 在推进税制简化，减少税收优惠 和抵免，降低税率，提高税收公
平性和效率。
打击避税
各国政府正在加强国际合作，制 定更加严格的反避税规则，打击 跨境避税和洗钱行为，确保税收
04
所得税的优惠政策
减免税政策
减免税政策是指对某些纳税人在特定 条件下，给予一定的税收减免，以减 轻其税收负担的一种税收优惠政策。
减免税政策可以针对企业或个人，也 可以针对国内或国外纳税人。
减免税政策通常针对特定的纳税人、 特定的税种、特定的纳税期限或特定 的税收条件。
减免税政策可以促进经济发展、鼓励 投资、促进技术创新、支持特定产业 或行业的发展等。
征收时间
按月征收
Hale Waihona Puke 按年征收税务机关按月计算应纳税额并征收税 款。
税务机关按年度计算应纳税额并征收 税款。
按季征收
税务机关按季度计算应纳税额并征收 税款。
征收机关
国家税务总局
负责全国范围内的所得税征收管 理工作。
地方税务局
负责本地区的所得税征收管理工作 。
个人所得税介绍ppt课件
个人所得税的起源和发展
个人所得税最早起源于英国，目的是为 了弥补战争经费的不足。随着时间的推 移，个人所得税逐渐在全球范围内得到
推广和应用。
在中国，个人所得税最早开征于1980 年，当时仅对少数高收入人群征收。随 着经济的发展和人民收入水平的提高， 个人所得税的征收范围和税率也逐渐调
整和完善。
近年来，随着中国政府对税收制度的改 革，个人所得税的征收更加规范化和透 明化，同时也加强了对偷税漏税等违法
03
个人所得税的税率和计算 方法
个人所得税的税率
01
02
03
累进税率
根据所得额的不同，实行 不同的税率，所得额越高 ，税率越高。
比例税率
按所得额的一定比例征收 个人所得税，不考虑所得 额的大小。
累退税率
所得额越高，税率越低， 与累进税率相反。
个人所得税的计算方法
分类所得计税
将个人所得分为工资、稿 酬、特许权使用费等不同 类别，分别计算应纳税所 得额。
02
非居民纳税人仅就其来源于中国 境内的所得缴纳个人所得税，其 纳税义务相对较轻。
个人所得税的征收范围
个人所得税的征收范围广泛，包括工资、稿酬、特许权使用费、企业和事业单位分 红利润、租金收入等。
个人所得税的税率根据所得类型和纳税人身份的不同而有所差异，一般采用超额累 进税率和比例税率两种形式。
个人所得税的征收管理由税务机关负责，实行源泉扣缴和自行申报相结合的原则。
规范税收优惠和扣除
规范税收优惠和扣除政策，减 少税收不公的现象。
引入综合征收制度
将个人所得税由分类征收向综 合征收过渡，以更好地体现税 收公平原则。
加强税收征管力度
通过加强税收征管力度，提高 税收征管效率，减少逃税和避
个人所得税培训课件(PPT 19张)
一、工资、薪金所得
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
《所得税课件》PPT课件
即增加将来的应交所得税递延所得税资产递延所得税负债44资产负债账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣时间性差异递延所得税负债递延所得税资产账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异递延所得税资产递延所得税负债45应纳税暂时性差异资产的帐面价值大于其计税基础表示该项资产未来期间产生的经济表示该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣两者的差利益不能全部税前抵扣两者的差额需要交税产生应纳税暂时性差额需要交税产生应纳税暂时性差表示该项资产未来期间产生的经济表示该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣两者的差利益不能全部税前抵扣两者的差额需要交税产生应纳税暂时性差额需要交税产生应纳税暂时性差负债的帐面价值小于其计税基础由于负债的帐面价值减计税基础表示由于负债的帐面价值减计税基础表示未来期间可予税前扣除的金额此种未来期间可予税前扣除的金额此种情况意味着该项负债在未来期间可予情况意味着该项负债在未来期间可予税前扣除的金额为负数即应在未来税前扣除的金额为负数即应在未来期间调增应税所得从而产生应纳税期间调增应税所得从而产生应纳税暂时性差异
第四章——所得税
（企业会计准则第１８号）
1
本章主要内容
所得税会计概述
资产、负债的计税基础及 暂时性差异
递延所得税负债及 递延所得税资产
所得税费用的确认和计量
2
第一节 所得税会计概述
一、所得税 会计的产生
所得税会计的形成和发展是所得 税法规与会计准则规定相互分离 的必然结果，两者分离的程度和 差异的种类、数量直接影响和决 定了所得税会计处理方法的改进。
按照税法规定可以税前扣除的金额。
帐面价值 小于
计税基础
表明该项资产未来产生的经济 利益流入低于可以税前扣除的 金额，产生可抵减未来应纳税 额的因素，减少将来的经济利
第四章——所得税
（企业会计准则第１８号）
1
本章主要内容
所得税会计概述
资产、负债的计税基础及 暂时性差异
递延所得税负债及 递延所得税资产
所得税费用的确认和计量
2
第一节 所得税会计概述
一、所得税 会计的产生
所得税会计的形成和发展是所得 税法规与会计准则规定相互分离 的必然结果，两者分离的程度和 差异的种类、数量直接影响和决 定了所得税会计处理方法的改进。
按照税法规定可以税前扣除的金额。
帐面价值 小于
计税基础
表明该项资产未来产生的经济 利益流入低于可以税前扣除的 金额，产生可抵减未来应纳税 额的因素，减少将来的经济利
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(4)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按 照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入5‰。
(5)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出， 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销 售收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳 税年度结转扣除。
12
2.税金
【相关链接】增值税纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货 物的同期销售价格确定销售额。但是，对金银首饰以旧换新业务， 应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
9
各类型折扣的税务处理
类型
目的
税务处理
商业折扣 促进商品销售 按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
现金折扣
鼓励尽早付款
应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，
用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超 过五年补期限是自亏损年度报告的下一个年度起 连续5年不间断地计算。
6
六、收入总额
企业以货币形式和非货币形式从各种来 源取得的收入，为收入总额。包括：销 售货物收入，提供劳务收入，转让财产 收入，股息、红利等权益性投资收益， 利息收入，租金收入，特许权使用费收 入，接受捐赠收入以及其他收入。
场所没有实际联系的非居民企业 （3）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优
惠的，减按10%的税率征收企业所得税
四、企业所得税的征收范围
所得类型
来源地的确定
销售货物所得
按照交易活动发生地确定
提供劳务所得
按照劳务发生地确定
不动产转让所得
按照不动产所在地确定
转让财产所得
动产转让所得
按照转让动产的企业或者机构、 场所所在地确定
按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额， 现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除
销售折让
因售出商品质量 不合格等原因而
作出的减让
企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让的， 应当在发生当期冲减当期销售商品收入
10
七、税前扣除项目及标准
1.成本费用。 (1)工资薪金支出的税前扣除 ①企业发生的合理的工资薪金支出准予据实扣除。 ②工资薪金支出包含：基本工资、奖金、津贴、补贴、
得纳税
3
三、企业所得税税率
税率
适用情形
25%
（1）居民企业 （2）在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场
所有实际联系的非居民企业
减按20% 减按15%
符合条件的小型微利企业 国家需要重点扶持的高新技术企业
减按10% 4
（1）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 （2）虽在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、
3.所得税属于直接税，一般不易转嫁。
4.企业所得税计算较为复杂，包括一些调整。
5.实行按年计征、分期缴的征管办法。
2
二、企业所得税的纳税人
企业类型
划分标准
纳税义务
居民企业
依法在中国境内成立的企业 全面纳 就来源于中国境内、境
依照外国（地区）法律成立但实 税义务 外的全部所得纳税 际管理机构在中国境内的企业
1.个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税的纳税人
就来源于中国境内的所
依照外国（地区）法律成立且实
得，以及发生在中国境
际管理机构不在中国境内，但在
外但与其所设机构、场
非居民企业
中国境内设立机构、场所的企业 有限纳 所有实际联系的所得纳
税义务
税
在中国境内未设立机构、场所，
就来源于中国境内的所
但有来源于中国境内所得的企业
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特殊销售方式下的收入确认规则
(1)售后回购 ①符合销售收入确认条件：销售的商品按售价确认收入，回购
的商品作为购进商品处理。
②有证据表明不符合销售收入确认条件(如以销售商品方式进 行融资)：收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额 应在回购期间确认为利息费用。
(2)以旧换新
销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商 品作为购进商品处理。
(1)六税一费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增 值税、关税及教育费附加;
权益性投资资产转让所 得
按照被投资企业所在地确定
股息、红利等权益性投 资所得
按照分配所得的企业所在地确定
利息所得 租金所得
5 特许权使用费所得
按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定， 或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定
五、企业所得税的应纳税所得额
应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征 税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以 前年度亏损
年终加薪、加班工资、以及与职工或者受雇有支出。 (2)社会保险费 ①按照政府规定的范围和标准缴纳的“五险一金”，即
基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险保险费、生 育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除;
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(3)职工福利费等的税前扣除
企业实际发生的职工福利费，不超过工资薪金总额的 14%部分，准予扣除；工会经费，不超过工资薪金总额的 2%部分，准予扣除；职工教育经费支出，不超过工资薪 金总额的2.5%部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳 税年度结转扣除； 。
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收入的确认时间
(1)销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。（链 接知识点：托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地 购货单位收取货款，购货单位根据合同对单或对证验货后，向银行承认 付款的一种结算方式。）
(2)销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。 (3)销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完
企业所得税
财务小知识分享2016.1月
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一、企业所得税概述
企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为计 税依据而征收的一种税，它是现代市场经济国家普遍开 征的一个重要税种。
与其他税种相比，企业所得税具有以下特点：
1.企业所得税以纳税人一定期间内的纯收益额或净 所得额为计税依据。
2.以量能负担为征税原则。
毕时确认收入;如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 (4)销售采用支付手续费方式委托代销，在收到代销清单时确认收入。 (5)以分期收款方式销售货物，按合同约定的收款日期确认收入的实现。 (6)采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入
的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
(5)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出， 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销 售收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳 税年度结转扣除。
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2.税金
【相关链接】增值税纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货 物的同期销售价格确定销售额。但是，对金银首饰以旧换新业务， 应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
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各类型折扣的税务处理
类型
目的
税务处理
商业折扣 促进商品销售 按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
现金折扣
鼓励尽早付款
应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，
用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超 过五年补期限是自亏损年度报告的下一个年度起 连续5年不间断地计算。
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六、收入总额
企业以货币形式和非货币形式从各种来 源取得的收入，为收入总额。包括：销 售货物收入，提供劳务收入，转让财产 收入，股息、红利等权益性投资收益， 利息收入，租金收入，特许权使用费收 入，接受捐赠收入以及其他收入。
场所没有实际联系的非居民企业 （3）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优
惠的，减按10%的税率征收企业所得税
四、企业所得税的征收范围
所得类型
来源地的确定
销售货物所得
按照交易活动发生地确定
提供劳务所得
按照劳务发生地确定
不动产转让所得
按照不动产所在地确定
转让财产所得
动产转让所得
按照转让动产的企业或者机构、 场所所在地确定
按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额， 现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除
销售折让
因售出商品质量 不合格等原因而
作出的减让
企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让的， 应当在发生当期冲减当期销售商品收入
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七、税前扣除项目及标准
1.成本费用。 (1)工资薪金支出的税前扣除 ①企业发生的合理的工资薪金支出准予据实扣除。 ②工资薪金支出包含：基本工资、奖金、津贴、补贴、
得纳税
3
三、企业所得税税率
税率
适用情形
25%
（1）居民企业 （2）在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场
所有实际联系的非居民企业
减按20% 减按15%
符合条件的小型微利企业 国家需要重点扶持的高新技术企业
减按10% 4
（1）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 （2）虽在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、
3.所得税属于直接税，一般不易转嫁。
4.企业所得税计算较为复杂，包括一些调整。
5.实行按年计征、分期缴的征管办法。
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二、企业所得税的纳税人
企业类型
划分标准
纳税义务
居民企业
依法在中国境内成立的企业 全面纳 就来源于中国境内、境
依照外国（地区）法律成立但实 税义务 外的全部所得纳税 际管理机构在中国境内的企业
1.个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税的纳税人
就来源于中国境内的所
依照外国（地区）法律成立且实
得，以及发生在中国境
际管理机构不在中国境内，但在
外但与其所设机构、场
非居民企业
中国境内设立机构、场所的企业 有限纳 所有实际联系的所得纳
税义务
税
在中国境内未设立机构、场所，
就来源于中国境内的所
但有来源于中国境内所得的企业
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特殊销售方式下的收入确认规则
(1)售后回购 ①符合销售收入确认条件：销售的商品按售价确认收入，回购
的商品作为购进商品处理。
②有证据表明不符合销售收入确认条件(如以销售商品方式进 行融资)：收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额 应在回购期间确认为利息费用。
(2)以旧换新
销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商 品作为购进商品处理。
(1)六税一费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增 值税、关税及教育费附加;
权益性投资资产转让所 得
按照被投资企业所在地确定
股息、红利等权益性投 资所得
按照分配所得的企业所在地确定
利息所得 租金所得
5 特许权使用费所得
按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定， 或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定
五、企业所得税的应纳税所得额
应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征 税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以 前年度亏损
年终加薪、加班工资、以及与职工或者受雇有支出。 (2)社会保险费 ①按照政府规定的范围和标准缴纳的“五险一金”，即
基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险保险费、生 育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除;
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(3)职工福利费等的税前扣除
企业实际发生的职工福利费，不超过工资薪金总额的 14%部分，准予扣除；工会经费，不超过工资薪金总额的 2%部分，准予扣除；职工教育经费支出，不超过工资薪 金总额的2.5%部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳 税年度结转扣除； 。
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收入的确认时间
(1)销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。（链 接知识点：托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地 购货单位收取货款，购货单位根据合同对单或对证验货后，向银行承认 付款的一种结算方式。）
(2)销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。 (3)销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完
企业所得税
财务小知识分享2016.1月
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一、企业所得税概述
企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为计 税依据而征收的一种税，它是现代市场经济国家普遍开 征的一个重要税种。
与其他税种相比，企业所得税具有以下特点：
1.企业所得税以纳税人一定期间内的纯收益额或净 所得额为计税依据。
2.以量能负担为征税原则。
毕时确认收入;如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 (4)销售采用支付手续费方式委托代销，在收到代销清单时确认收入。 (5)以分期收款方式销售货物，按合同约定的收款日期确认收入的实现。 (6)采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入
的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。