跨国公司如何在全球化中进行税务筹划的思考
跨国公司与企业兼并重组的税务思考
跨 国纳税 人运用 合法的 方式利 用各 国的税 收法 规的 差异和 各国 税 收协定的规 定等 在税 法允许的范 围内进行减轻 货消除税 负的 行为。 此 外， 国际税收 筹划和一 国范围之 内的税 收 筹划 的特性 是一 致 的 ， 都具 即 有事前性 、 合法性 。
１ ２跨 国 公 司 税 收 筹 划 的 原 理 分 析 ．
１ ３ 具 体 方 法 ．
１ ３ １跨 国公 司转移定价 ．．
重组 兼并反映 出产权 市 场 中的 交易 成本 ， 同样 的交 易通 过市 场和 通过 企业 内部 花费的交 易成本是不 同的 。市场 交易成本 高 ， 企业 内部 交 易成 本可能 会相对低 ， 如果追加 交易 通过 企业 内部 来完 成 ， 就会 无形 中 扩 大了企业 的边 界 。考虑 到 税收 因素 ， 过市 场 会 增加 了 一道 交 易环 通 节， 由于存在 商品所有权 活着劳 务交易， 需要 缴纳 流转 税 。而 在 企业 内 部完 成的时候 ， 由于没有 所有权 的转 移或 者劳 务交 易的 确认 ， 种税收 这 负担就会 消失 。 ２ ２ ２产权和投资形 成复杂 的关 联关 系 ， ．． 关联价格 的调整影 响税收 企业 在兼 并重组 中 ， 过合 并和 分立 的方式 ， 以实现 关联性 企业 通 可 或者 上下 游企业 流通环 节 的 增加 或者 减 少 ， 过 关联 价格 调 整 影 响税 通 收 。同时 ， 也可能 会改变一 些税收环境和 税收要素 ， 比如纳税 地点 、 税 纳 时间 、 税主体 、 税环节 等 。这 就 为企业 提供 了税 收 筹划 的空 间。产 纳 纳
（西南 财经大学 财税学 院 ， 四川成 都 ６ １ ３ １ １０）
【 摘
要】 在经济全球化的浪潮中， 跨国公司已经成为国际经济活动的核心组织者。国际税收筹划是跨国公司为了尽可能降低在全球的纳税负
华为避税税收筹划案例
华为避税税收筹划案例
随着全球经济的深入发展，税收筹划已成为企业管理中越来越重要的一部分。
作为一家跨国公司，华为在税收筹划方面也有着自己的一套独特做法。
华为最早开始进行税收筹划的时间可以追溯到2006年。
当时，华为的海外业务开始迅速扩张，公司高层也开始意识到税收筹划的重要性。
于是，华为成立了一个专门的税务筹划团队，负责为公司提供税收优化方案。
其中，最为常用的方法就是通过香港的特殊地位进行税收避免。
在华为的财务结构中，香港扮演着关键的角色。
华为将大部分海外利润汇入香港的子公司，然后再以“股权转让”的方式将这些利润转移回中国内地的母公司，从而避免了海外利润纳税的问题。
此外，华为还利用了中国和其他国家之间的税收协定，将海外公司的所得税降至最低。
例如，在某些国家和地区，华为可以通过与政府签订的税收协定，将企业所得税降低至5%以下。
不过，华为的税收筹划也存在着一些争议。
许多人认为，华为通过这种方式避税是不道德的行为。
但从企业的角度来看，这是一种合法的税收优化方式，并且也是华为在全球市场上保持竞争力的必要手段之一。
总的来说，华为的税收筹划案例向我们展示了一种跨国企业如何利用各种国际规定和税收协定来进行合法的税收优化，从而为企业创造更多的利润。
跨国公司的税收筹划
跨国公司的税收筹划摘要：在国家之间经济不断融合的世界经济大潮流中，当代跨国公司已成为国际经济活动的核心组织者。
为了实现其全球范围内的经营目标，其往往会采用多种手段及方法，在这之中税收筹划已成为其经营管理战略的一个重要组成部分。
关键字：跨国公司；税收筹划；跨国经营第二次世界大战结束以后，世界经济的一体化进程迅速加快，阻碍国与国之间商品、资本、技术和人员流动的各种人为障碍不断被清除或减少，交通与通讯领域的科学技术进步又为国际贸易和国际投资等国际经济活动的开展创造了十分便利的条件。
正如一些经济学家所指出的，当今世界正处在一个相互依赖的国际经济环境中，“地球村”的时代已经来临。
在国家之间经济不断融合的世界经济大潮流中，当代跨国公司已成为国际经济活动的核心组织者。
跨国公司通过对外直接投资，通过无所不包的公司战略和错综复杂的网络结构，将世界各国的经济紧密联系在一起。
追求利润最大化是企业的经营目标，目前国际市场变幻莫测，竞争激烈，税负的轻重成为影响他们竞争成败的重要因素。
这说明税收筹划已成为当代跨国公司实现其全球经营管理战略目标的一种有效工具。
当前，随着我国已正式加入WTO,越来越多的企业走出国门，走上跨国经营之道。
在此情况下，对当代跨国公司的税收筹划这一问题进行分析研究，无疑具有十分重要的理论意义和现实意义。
一、跨国公司税收筹划及其特点税收筹划是纳税人为实现税后利益最大化，在法律许可的范围内，通过财务、经营、投融资等涉税事项的安排或选择，对纳税义务做出规划。
跨国公司的税收筹划则是指企业在跨国经营过程中，在合法的前提下，利用各国税收法规的差异或国际税收协定的留存空间，通过对跨国经营活动进行事先安排，使全球税负相对最轻，从而实现对外经济活动总体利益最大化的国际理财活动，是国内税收筹划在国际范围内的延伸和发展。
跨国公司的税收筹划有三个目标：一是使跨国公司总体税负最小化，在不违背与税收相关的法律前提下，尽可能减轻税负。
“一带一路”背景下跨国企业国际税务筹划研究——以华为公司为例
“一带一路”背景下跨国企业国际税务筹划研究——以华为公司为例摘要：在中国一带一路的政策运行下，中国企业迎来了许多新的发展机遇，伴随着走出去浪潮，越来越多的企业选择进军国际市场，然而中国企业在开拓国际市场中面临许多困难，其中以税务问题最为突出。
本文将以华为公司的国际税务筹划为例，对其国际投资以及税务筹划进行分析研究，为我国企业国际业务的税务筹划提供意见。
关键词：一带一路，税务筹划，跨国公司引言随着中国企业对外投资脚步的加快，国际税务筹划成了中国企业急需解决的问题。
虽然，国际税务筹划不可避免财务、政策、外汇管理等方面的风险，但是各国的税法政策上依然存在一定的的未完全覆盖的空白，比如法律税收、不同投资金额的优惠额度以及不同国家对待外来投资的态度也有所不同，这些都为跨国企业进行国际税务筹划提供了可操作空间。
从华为公司成功的国际税务筹划案例当中，可以看到有效的国际税务筹划能够帮助我国企业在国际业务的拓展过程中创造更多的利益，进一步为我国企业在经营活动中降低税务成本，提高国际竞争力。
一、华为公司税务筹划分析华为是中国企业中跨国投资的成功代表，在2019年收入同比增长1220亿美元，智能手机出货量达2.4亿部，到2019年底华为的海外市场已拓展至一百七十多个国家地区，华为公司稳扎稳打，实现了真正意义上的跨国企业。
从华为2019年年报中，分析得知华为公司的所得税税负率不仅远低于我国企业也所得税25%，也低于我国高新技术企业优惠税税率。
华为公司的国际税务筹划值得我们分析研究。
（一）华为公司国际投资现状华为1995年至1997年初试海外市场，1998年至2000年开拓发展中国家的市场，2001年至2008年开拓发达国家，目前为止，华为海外的主要子公司分布于新加坡、印尼、日本、荷兰等地区。
（二）华为公司避税地的选择1、新加坡华为公司在新加坡设立子公司华为国际，持股比例100%，主要业务是通讯设备购销。
华为选择新加坡作为避税地的主要原因是新加坡整体的负税比较低，对于符合政策要求的公司有较多优惠政策，税收网络稳定。
跨国企业投资活动中的纳税筹划
税务
国际投资决策的纳税筹划 已经成 为跨国企业财务管理 中不可或缺 的重要组 成部分 因此很 有必要在及 时关 注东道 国 的税收法规 的基础上 ，研 究跨国企业在投资活动 中如何最 有效的纳税筹划 。
，
跨国 企业投瓷活动中的纳税筹划
文 ／童 昱 李 姚 矿
经 济全 球 化 的 今 天 ，跨 国 企业 已 经 成 为 国 际 经 济 活 动 中 的核 心 组 织 者 ，其
定 对 纳 税 人 最 为 有 利 的 纳 税 优 化 方 案
的理论 。
＝、 跨国 企业投 资活动 中纳税 筹划的原 因
跨 国 企 业 投 资 中 的 纳 税 等 划 的 困 有 很 多 ， 除 了 力 自身 追 求 利 润 最 大 ｆ 而 ｔ 进 行 纳 税 筹 划 外 ，还 有 一・ 与 跨 国企 业 些 自身 无 关 的 外 在 的 客 砚 因 。
纳税最优的对策 。
纳税最小ｆ ｔ，没 有 考 虑 纳 税 筹 划 的 成 本 问 题 ，只 以纳 税 最 小 ｆ 目标 。 而 后 者 ｔ为 则是 一 种研 究 在 现有 各 种 约 束 条件 下 制
自 由 化 、 国 际 资本 赢 动 的 加 速 及 金 融 市
场 的 自由ｆ Ｌ，这 为 跨 国企 业 进 行 纳 税 等
差 别 都 会 给 纳 税 人 进 行 跨 国纳 税 筹 划 提 供…定 的可能 ； 收协 定网络不断拓宽 ， 一 税
世 界上 国 家 与 国家 之 间 釜 订 的 双 边 税 收 协 定 已有 ｉ ０ 多 个 ， 国 目前 已 与 ６ 个 ００ 我 ３ 国家釜订避免双重 征税协定 。 除 此 之 外 ，经 济 全 球 化 带 动 了 贸 易
所得税对企业境外分支机构的税务处理要点
所得税对企业境外分支机构的税务处理要点企业境外分支机构在全球化经济背景下，对于企业的发展起着重要的作用。
然而，随之而来的是对境外分支机构的税务处理问题，其中涉及到的最重要的税种就是所得税。
本文将就所得税对企业境外分支机构的税务处理要点进行探讨。
一、境外分支机构的所得税申报与纳税义务境外分支机构作为企业在国外的经营单位，其所得应按照当地国家的所得税法律法规进行申报与纳税。
企业在设立境外分支机构前，应对当地税法有所了解，并遵守相关纳税义务。
境外分支机构需要按照所得的来源和性质进行分类，并按照法定税率计算所得税。
此外，还需要根据当地法律的规定，按时缴纳所得税。
二、境外分支机构的税务报告和资料要求境外分支机构作为企业经营活动的一部分，对于税务报告和资料的要求与企业总部类似。
在遵守当地税法规定的基础上，境外分支机构需要向当地税务机关提交所得税报告和相关资料，以证明其所依据的税务情况和纳税义务的履行。
这些报告和资料的内容包括但不限于：境外分支机构的财务报表、所得计算表、资产负债表、纳税申报表等。
同时，境外分支机构还应当妥善保存相关证明文件和凭证，以备税务机关的审查和核实。
三、境外分支机构的跨国税收协议在实际操作中，境外分支机构可能同时受到它国和本国的税收要求。
为了避免双重征税，许多国家都与其他国家订立了双重征税协定或税收协定。
境外分支机构可以通过这些协定获得税收优惠或减免。
企业应当充分了解各国之间的税收协议，并在境外分支机构的经营中运用相关纳税优惠政策，以降低境外分支机构的税负。
四、境外分支机构的合规风险管理境外分支机构在税务处理中存在一定的合规风险。
企业需要建立完善的境外分支机构税务合规风险管理控制体系，包括但不限于：加强对境外分支机构的税务风险识别和评估，建立境外分支机构的税务合规制度和工作流程，加强税务培训和知识普及，及时调整境外分支机构的经营策略和组织结构，以降低合规风险带来的税务纠纷和损失。
五、境外分支机构的税务筹划境外分支机构的税务筹划是企业合法避税手段的一部分。
税收筹划存在的问题及解决策略
税收筹划存在的问题及解决策略【摘要】税收筹划是企业和个人为减少税负而采取的一系列策略，但其存在一些问题。
一些人可能通过逃避税收来获得不当利益，损害了公共财政利益。
一些人利用合法方式避税，虽然不违法但影响了税收公平。
税收筹划也存在法律风险，一些操作可能触犯税法。
为了解决这些问题，我们可以采取一些策略。
加强合规纳税意识，主动遵守税法；加强监管及惩罚力度，对违法行为进行严厉打击；加强宣传教育，提高公众对税收重要性的认识；加强国际税收合作，共同打击跨国税收避税行为。
解决税收筹划问题是一个长期而复杂的过程，需要政府、企业和个人共同努力，加强合作。
【关键词】税收筹划、问题、解决策略、逃避税收、合法避税、法律风险、合规纳税、监管、惩罚力度、宣传教育、国际税收合作、长期、复杂、政府、企业、个人、合作。
1. 引言1.1 税收筹划存在的问题及解决策略税收筹划是企业和个人针对税收政策进行优化安排，合理减少税负的行为。
随着全球经济一体化的加深，税收筹划也面临着一些问题。
一些企业和个人存在逃避税收的现象，通过各种手段规避纳税义务，损害国家税收利益。
一些合法避税行为存在灰色地带，如利用税法漏洞进行避税，既符合法律规定又损害了公共利益。
税收筹划过程中存在法律风险，一些不当操作可能触犯法律，导致相应的法律责任。
针对上述问题，我们可以采取一系列措施来加强税收筹划的监管和规范。
企业和个人应加强合规纳税意识，自觉遵守税法规定，积极履行纳税义务。
政府部门应加强对税收筹划行为的监管和惩罚力度，严厉打击逃税行为，维护税收秩序。
加强对税收筹划相关知识的宣传教育，提高纳税主体的税务意识和规范意识。
各国间应加强税收信息共享和合作，建立国际税收规则，遏制跨国公司的避税行为，构建公平的税收环境。
解决税收筹划问题是一项长期而复杂的过程，需要各级政府、企业和个人共同努力，加强合作，促进税收制度的健康发展，实现税收的公平与效率。
2. 正文2.1 问题一：逃避税收逃避税收是指企业或个人通过各种手段规避纳税义务，以减少或避免纳税的行为。
国际税收法律案例(3篇)
第1篇一、案件背景随着全球化进程的加快，跨国公司在国际经济活动中扮演着越来越重要的角色。
跨国公司在全球范围内的业务活动涉及多个国家的税收管辖，因此，如何处理跨国公司的国际税收问题成为各国政府关注的焦点。
本案例涉及一家跨国公司（以下简称“公司”）在中国和美国的转让定价争议，涉及国际税收法律、转让定价规则以及两国税法的适用问题。
二、案件概述公司是一家总部位于美国的跨国公司，主要从事高科技产品的研发、生产和销售。
公司在中国设立了子公司，主要负责在中国市场销售产品并提供售后服务。
由于公司在中国和美国的业务收入和成本存在较大差异，公司采取了转让定价策略，即将高利润的产品销售给中国子公司，而将低利润的产品销售给美国总部。
2010年，中国税务机关对公司进行了税务审计，发现公司存在转让定价问题。
税务机关认为，公司通过转让定价策略将利润转移至低税率国家，逃避了中国的税收。
公司则认为，其转让定价策略符合市场规律和商业目的，不存在逃避税收的行为。
三、争议焦点1. 公司的转让定价策略是否符合市场规律和商业目的？2. 公司的转让定价策略是否导致利润转移至低税率国家？3. 中国税务机关的审计结论是否合理？四、案件分析1. 转让定价策略的合法性根据《联合国转让定价指南》和《OECD转让定价准则》，转让定价策略本身并非非法。
关键在于转让定价策略是否符合独立交易原则，即转让定价应该与市场条件下的独立交易价格相一致。
在本案中，公司需要证明其转让定价策略是基于市场条件和商业目的，而非单纯为了避税。
2. 利润转移的认定税务机关认为，公司通过转让定价策略将利润转移至低税率国家。
要证明这一点，税务机关需要提供以下证据：（1）公司在中国和美国的业务收入和成本存在显著差异；（2）公司在中国和美国的税率存在差异；（3）公司在中国和美国的业务模式、市场环境、风险等因素存在差异。
公司则需要提供以下证据反驳税务机关的指控：（1）公司在中国和美国的业务收入和成本差异是由于市场条件和商业目的导致的；（2）公司在中国和美国的税率差异是由于两国税法规定导致的；（3）公司在中国和美国的业务模式、市场环境、风险等因素与独立交易原则相一致。
TESCM：当今跨国公司税收筹划新趋势——专访毕马威(中国)全球转让定价服务总监饶戈军
护和预约定价安排进行谈判； 。 曾参与大量
转让定价项 目， ． 其中包括冈舱评 估、规戈 Ｊ 『 、 转让定价文档准备、 预 约定价安排、转让
定价审 计辩 护等 ，是转 让定价 业 内资深 的
企业在进行跨 国经营 时 ， 在业务变 化的流程 中优化税
负 ，可 以使企业集 团供应链 的总体价值 达到最大化。这种 结合税收优化进行 的企业供应链管理是 当前国际上最为流 行 的税收筹 划新理念 。Ｔ Ｅ Ｓ Ｃ Ｍ 的主要 特征是 ： 属于业务 驱 动的供应链 筹划 ； 税法合规需求与业务需求相一致 ； 供
一
份《 解决税基侵蚀 和利润转移 》报告 。转让定价 与税基
实际业 务模式脱节 ，最 终被 税务机关 认定 为具有不合理的 侵蚀 问题已 引起 与会 各国和国际社会的高度关注 ，各国税
商业 目的 、缺乏经营实质 等而被迫作纳税调 整 ，甚至带来 务机关纷 纷表 示要严厉打击税基侵蚀行为的决心。 近年来 ， 双重征税风险 。
合规性持 什 么态度 ？企业如果要 采用 Ｔ Ｅ Ｓ Ｃ Ｍ 方 案．应注 很多跨 国集 团公司也意识到转让定 价策 略能给商业项 目带
意明 些 问题 ？
来重要价值 和未 来的增长潜质 ，从 而有 充分的动力去不断
饶戈 军 ： Ｔ Ｅ Ｓ Ｃ Ｍ 和其他 筹划方 式一 样存在 风险 ，企 完善和创新筹划方式 。 业 须仔 细分析 。Ｔ Ｅ Ｓ ＣＭ 是相对较 复杂 的管理 ，牵 涉到很
否首先介 绍一下何谓 Ｔ Ｅ Ｓ Ｃ Ｍ ，其有哪些特 点？
饶 戈军 ： 所 谓供 应链 ，就 是跨国公司罔绕核心企业将 供 应商 、制造商 、分销商 、零售商直到最终用户连成一个 整体的功能网链结构 。它不仅是一条连接供应商 到最 终用 户的物流链 、信息链 、资金链 ，更是一条增值链 ： 物料在 供应链上因生产加工 、包装运输等过程 而增 加其 价值 ，给
境外工程项目税务筹划方案
境外工程项目税务筹划方案一、引言随着全球化的推进和中国企业对外投资的不断增加，境外工程项目的数量和规模也在不断扩大。
在境外工程项目的税务方面，企业往往面临多种复杂的税务法规和税务政策，需要合理筹划和规避风险。
本文将以中国企业在境外承揽工程项目为例，探讨境外工程项目税务筹划方案。
二、境外工程项目税务法规及政策梳理1. 各国税务法规和政策境外工程项目所涉及的国家往往有其独特的税务法规和政策，涉及税种包括所得税、消费税、增值税、关税等。
企业需要了解和遵守当地的税务法规，规避税务风险，降低税务成本。
2. 国际税收协定中国与多个国家和地区签署了双边或多边税收协定，用于避免双重征税、协助执法和信息交换等。
企业可以根据税收协定规定，进行合理的税务筹划，减少境外工程项目的税收负担。
三、境外工程项目税务筹划案例分析1. 合理安排项目利润部分国家和地区的所得税税率较高，企业可以通过合理安排项目利润分配方式，将利润转移至税率较低的国家或地区，降低整体税负。
例如，利用跨国税收协定合理安排项目的营业收入和成本分配，最大限度地减少所得税负担。
2. 合理利用税收优惠政策不同国家和地区对于外国投资企业往往存在着一定的税收优惠政策，企业可以通过合理利用这些政策，降低在境外工程项目中的税收负担。
例如，合理规划境外工程项目的投资结构，选择税收优惠的地区进行投资，减少所得税支出。
3. 合理安排跨境融资企业在境外工程项目中往往需要大量的资金投入，通过合理的跨境融资安排，不仅可以降低融资成本，还可以灵活地进行资金调度，最大限度地规避税务风险。
例如，选择境外金融市场进行融资，并合理利用跨国财务机构的资源，降低融资成本和税收支出。
四、境外工程项目税务筹划风险控制1. 建立健全的税务管理机制企业在开展境外工程项目时，应建立健全的税务管理机制，包括税务筹划、税务合规、税务风险评估等方面。
同时，加强与当地税务部门的沟通和合作，了解当地税收政策和法规，及时应对税务变化。
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【摘要】本文首先简要概述了后金融危机时代全球的税务环境，特别是“beps”项目报告的
发布，这对跨境税务筹划和海外税务合规要求有重大影响。其次讨论了中国跨国公司在国际
税务方面存在的问题，最后提出跨国公司应对跨国税务事务的筹划措施，以期能够为我国跨
国公司的纳税筹划提供一定的参考。
【关键词】税务筹划；税务环境；全球化；跨国公司
一、引言
随着经济全球化进程的发展，跨国公司在世界经济中的作用越来越重要。由于复杂多变
的国际政治、经济和法律环境等因素的存在，使得跨国公司要想在国际市场竞争中取得优势
地位，必须培养自己的核心竞争能力，优化整合内部资源。而纳税筹划作为企业重要的财务
活动，为减轻企业税负重担，提高跨国企业的价值起着至关重要的作用。由于世界各国国情
不一，税收法律法规也不尽相同，跨国公司的纳税筹划给其经营带来巨大风险。身处于发展
中国家的中国跨国企业，在其全球纳税筹划的布局中，存在着很多问题。因此，思考我国跨
国公司如何在全球化中进行纳税筹划，特别结合后金融危机的背景下思考这个问题是必要的，
意义重大。在本文中，首先简要分析后金融危机时代全球的税务环境，这对跨境税务规划和
海外税务合规要求有重大影响。其次讨论了中国跨国公司在国际税务方面存在的问题，最后
提出跨国公司应对跨国税务事务的筹划措施，以期能够为我国跨国公司的纳税筹划提供一定
的参考。
二、后金融危机下全球税务环境概述
虽然自2008年全球金融危机爆发已有8年时间，一方面，很多国家仍然为努力缩小预算
赤字而努力着。税收作为国家财政收入的重要来源，政府税务部门为缩小预算赤字目标而积
极规划着。世界各地的税务部门都在积极保障他们的税务收益，对激进的税务筹划进行更严
密的监控，提高对税务违规行为的惩罚力度。另一方面，各国政府提供各种税收优惠激励措
施以吸引和鼓励外商投资；这与平衡其财政预算的目标而偏离。2013年，经济合作与发展组
织（oecd）发布了税基侵蚀和利润转移（beps）”报告，以应对国际逃税、避税问题，使得跨
国公司国际税务规划更加困难。并且估计“税基侵蚀和利润转移已耗费了每年4%-10%左右的
企业税收收入”。2015年10月oecd秘书处发不了beps项目的最终报告和一份解释性声明，
它可能是国际税收最重要的报告之一，将对跨境贸易的税收基本规定和原则有着极大的影响，
得到了各国政府的积极支持及响应。我国国家税务总局成立了专门的局内beps工作小组全面
跟进beps项目，展开会议讨论、专题研究和意见反馈等工作。
以往，跨国公司多通过设立复杂的海外控股结构及关联贸易来降低海外税负，从而达到
节税的目的。然而，基于当前的国际税务背景，世界各国的税务机构都对没有实体业务和营
运实质的控股主体安排和跨国公司间安排进行积极监控。因此，仍然使用控股结构中的管道
企业可能会受到税务机关更严格的监管与质询，预期的税务优惠因而可能不能得到批准。基
于此，我国跨国公司在布局海外投资主体控股结构时，应做到对潜在税务收益和为实现预期
税务收益而发生的成本统筹兼顾。并且，当规划跨国关联贸易时也应该把税务收益与其经营
活动关联起来。在国家“走出去”战略的指导下，多年来，我国跨国公司积累了丰富的海外
投资经验和国外税收法律法规知识。但在跨国税务筹划方面，很多企业仍缺乏正确且高效的
税务处理方法，这为企业国际经营增加了风险。
三、跨国公司在国际税务方面存在的问题
（一）跨国公司海外投资的经营规模逐渐扩大，但缺乏经验丰富的国际税务人才
在改革开放的驱使下，我国坚持实施“引进来，走出去”战略，跨国公司的海外投资交
易规模庞大，但很多却没有专门聘用具有经验丰富的国际税务人员参与海外投资项目，负责
跨国税务筹划的人员大多由总部派遣的财务团队，甚至有时还是销售团队。然而，国内大多
跨国公司总部派遣的财务人员并不具备充分的海外税务专业胜任能力和本地化的税务结构知
识，这种管理安排可能促使发生大概率的不利税务结果。
（二）税务战略与业务战略不匹配，导致经营重重风险
跨国公司在开展国际税务筹划时，要注重业务战略和税务战略的兼顾，从企业整体经营
战略出发，不能局限于个别税种的筹划，也不能仅仅着眼于节税目的。合理节税、避税计划
的制定要综合考虑企业整体利益，合理地筹划未来跨国关联交易事项和纳税事项，实现企业
价值最大化。
（三）税务筹划的真正含义理解存在误区
纳税筹划在中国只有短短的十几年的历史，和国外发达国家相比，跨国公司对税务筹划
仍存在着误区。很多仍认为纳税筹划就是不交税或者少缴税，混淆了纳税筹划与偷税漏税的
概念。纳税筹划是对涉税业务进行合理筹划，以合法的手段达到节税的目的。进而，有些企
业本着税务筹划的目的却在不觉中进行着偷税漏税的违法行为，从而遭到严厉的税务处罚。
四、跨国公司应对跨国税务实务的筹划措施
（一）聘用和培养具有专业胜任能力跨国纳税筹划的专业人才
跨国纳税筹划面临的条件复杂，对业务人员的专业能力要求高。目前，很多跨国公司的
税务人员的专业能力在错综复杂的国际税务筹划中还有所欠缺，因此，跨国公司应该在人员
聘用和人才培养环节注意税务团队中人员能力和知识结构，培养一批既懂财务又懂税务，还
懂各国税务法律法规的复合型人才，为跨国公司应对跨国纳税筹划提供内部人才支持。
（二）税务筹划与企业战略的匹配融合
企业战略是一个企业长远发展的规划，是企业行动的指南针，如果税务筹划行为与企业
战略不融合，就会损害企业价值。随着现代企业战略管理理论的发展，企业各项活动要服从
战略目标，税收筹划与战略是目标与手段的关系。跨国公司的纳税筹划应该与其战略结合起
来，利用战略对纳税筹划进行管控与优化，降低经营风险，从而实现企业价值最大化。
（三）合理安排跨国公司的组织形式与资本结构 企业的组织形式主要有三种：独
资企业、合伙企业和公司制企业。不同的国家在针对不同组织形式的企业会有不同的税收政
策，跨国公司进行纳税筹划时应该要重视到这一点，从而选择有利获取最大税收优惠的纳税
筹划方案。对于资本结构是很多企业容易忽视的一点，跨国公司应该注意到资本结构是影响
纳税筹划风险的最要因素，合理安排公司的举债规模与结构，债务利息带来的抵税效果，能
够减少跨国公司的计税基础。
（四）加强学习税收法律法规，树立法律风险意识
纳税筹划的原则是“法无禁止即可为，法无授权不可为”。随着经济全球化速度的加快，
各国出台了越来越多税收优惠政策，为跨国公司进行纳税筹划创造了机会，能不能有效地抓
住它，对我国跨国公司在谋划国际经营中是一种考验。跨国公司应该结合自身实际，加强对
有关国家税收法规的学习，树立法律风险意识，选择符合国际税务环境的会计政策，借鉴国
际一流跨国公司的成功经营，制度出正确的纳税筹划方案，取得节省税收成本的效果。
五、结论
获取税收优惠是跨国公司在国际经营中必须考虑的一项重要的事项，成功的纳税筹划能
够减轻跨国公司的税务负担，有利于实现价值最大化。而全球化进程的加速为我国跨国公司
纳税筹划提供了更多机会，积极学习国际一流公司的纳税筹划的观念和技术，促进自身纳税
筹划水平的提高，是当下我国跨国公司实现成功跨国经营的一项最要任务。
参考文献
[1]安永.如何在全球化中进行税务筹划[n/ol].丹东地税局.：
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作者简介
田超（1990-），男，土家族，湖南省湘西州人，在读硕士研究生，单位：河南大学商学
院，研究方向：财务会计理论。