商业银行会计整理版 2
《商业银行会计》课件
外汇业务会计处理
总结词
外汇业务是商业银行涉外业务的重要组成部分，需要进 行专业的会计处理以应对汇率风险和政策要求。
详细描述
外汇业务会计处理主要包括外汇买卖、外汇存款、外汇 贷款和其他外汇业务等环节。在外汇买卖时，银行需要 根据汇率变动调整账户余额，并确认交易损益。在外汇 存款和外汇贷款时，银行需要按照规定利率计算利息收 入和支出。在其他外汇业务时，银行需要根据政策和法 规要求进行相应的会计处理。
利润表
利润表的定义
01
利润表是反映商业银行在一定会计期间经营成果的报表，它反
映了银行在该期间收入、费用和利润的变动情况。
利润表的格式
02
利润表采用多步式格式，按照利润的构成内容分步骤计算出利
润总额和净利润。
利润表的内容
03
利润表包括营业收入、营业支出、税金及附加、营业利润、利
润总额和净利润等项目。
商业银行会计的基本假设包括会计主体、持续经营、会计 分期和货币计量。
要点二
详细描述
会计主体假设明确了商业银行会计服务的对象和范围，即 商业银行本身。持续经营假设假定商业银行在可预见的未 来能够持续经营下去，不会面临破产或清算。会计分期假 设将商业银行的经营活动划分为若干个连续的会计期间， 以便进行分期核算和报告。货币计量假设则是以货币作为 计量单位，对商业银行的经济活动进行计量和报告。
某银行合规管理内部控制审计案例
04
05
商业银行会计发展与展望
商业银行会计发展历程
传统手工记账阶段
电算化阶段
商业银行会计以手工记账为主，依靠纸质 凭证和账簿进行业务处理。
随着计算机技术的发展，商业银行开始采 用会计电算化软件进行业务处理，实现自 动化和电子化。
商业银行会计》(第三章)
支付结算业务的会计处理
01
支付结算业务的种类
汇兑、托收承付、委托收款等。
02 03
支付结算业务的会计科目设置
在资产负债表中设立“存放中央银行款项”科目，用于核 算企业存放于中国人民银行的各种款项，包括业务资金的 调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或 缴存现金等。
支付结算业务的账务处理
现金流量表的编制与分析
01
现金流量表概述
现金流量表是反映商业银行一定期间内现金流量情况的报表，通过现金
流量表的编制，可以了解商业银行的现金流入和流出情况。
02
现金流量表的编制方法
现金流量表应按照规定的格式和内容进行编制，确保数据的真实、准确
和完整。在编制过程中，应遵循会计准则和相关法律法规的要求。
商业银行会计的定义与特点
监督商业银行经营活动的合规性、安 全性和效益性；
提供会计信息使用者做出经济决策的 依据。
商业银行会计的基本假设
会计主体假设
商业银行会计的主体是独立的 法人实体，能够独立地承担民
事责任。
持续经营假设
商业银行在可预见的未来不会 破产或清算，而是会持续经营 下去。
会计分期假设
商业银行的会计活动被划分为 若干个连续的期间，以便对经 营成果进行定期评估。
贷款业务的会计处理
贷款业务的分类
短期贷款、中长期贷款等。
贷款业务的会计科目设置
在资产负债表中设立“发放贷款及垫款”科目，用于核算企业发放的贷款和贴现资产扣减贷款损失准备后的净额。
贷款业务的账务处理
企业发放贷款时，应按实际发放的金额，借记“发放贷款及垫款”科目，贷记“吸收存款”等科目；收 到客户偿还的贷款时，应按实际收到的金额，借记“吸收存款”等科目，贷记“发放贷款及垫款”科目 。
商业银行会计学第二章
2020/11/8
商业银行会计学第二章
第一节 存款业务概述
v 一、存款业务的意义 v 二、存款的种类 v （一）按存款资金性质及计息范围，可划分为财政
性存款和一般存款。 v （二）按存款对象不同，划分为单位存款和个人储
蓄存款。 v （三）按存款期限不同，划分为活期存款和定期存
款。 v （四）按存款支取方式不同，划分为支票户存款和
会出现一方已经记账，另一方没有记账的未达账项， 使得银行账务与存款户账面记录产生差异；有时由 于银行或存款户方出现差错，也会使双方账务无法 核对相符。因此，银行与存款户之间必须经常进行 账务核对。 v 1．随时对账 v 2．定期对账 v （二）单位活期存款账户变更及销户
商业银行会计学第二章
第二节 存款业务的核算
商业银行会计学第二章
v （三）按贷款的风险程度不同，可划分为正常贷款、 关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款。
v （四）按贷款的资金来源不同，可划分为自营贷款、 委托贷款和特定贷款。
v (五)按贷款的对象不同分类：公司贷款和个人贷款 v （六）按还款方式不同：一次偿还和分期偿还
商业银行会计学第二章
商业银行会计学第二章
第三节 储蓄款业务的核算
v 一、储蓄存款的原则及种类 v 1、原则 v 存款自愿 取款自由 v 存款有息 v 为储户保密
商业银行会计学第二章
v （二）定期储蓄存款业务的核算 v 1．定期储蓄存款的种类 v 定期储蓄存款主要包括整存整取定期储蓄存款、零
存整取定期储蓄存款、存本取息定期储蓄存款、整 存零取定期储蓄存款、定活两便存款、通知存款、 协议存款、教育储蓄存款等。 v 2．定期储蓄存款开户和续存的会计核算 v (三)定期储蓄存款支取的会计核算
(整理)商业银行会计学.
商业银行会计学第一章商业银行会计基本核算方法1、商业银行会计科目的设置于中级财务会计有什么不同（1）在表内科目增加了资产负债共同类科目，使表内科目变化为资产类、负债类、所有者权益类、损益类和资产负载共同五类。
（2）根据核算的需要，增加了表外科目。
商业银行的会计科目是表内科目和表外科目同时并存。
（3）商业银行会计科目，既有全社会簿记的会计科目，又有自身财务核算需要的会计科目。
（4）商业银行的会计科目在具体应用时，其会计科目的代号特别重要。
2、商业银行记账方法与中级财务会计有什么不同（1）商业银行记账方法根据表内业务和表外业务的不同，分别设置了不同的记账法。
表内业务采用复式记账法，表外业务采用单式记账法，形成复式记账法和单式记账法并用的特点。
（2）根据银行表内业务的特点，银行表内记账方法必须使用能够自动平衡的复式记账法，不能满足这一要求的记账法原则上不使用。
3、商业银行会计凭证与中级财务会计有什么不同（1）商业银行会计采用单式记账凭证，其他行业均采用复式记账凭证。
（2）商业银行大量次用原始凭证代替记账凭证；其他行业会计的原始凭证与记账凭证严格区分，原始凭证是编制记账凭证的基础，记账凭证只能根据原始凭证进行编制，不能用原始凭证代替。
（3）商业银行会计凭证可以分为基本凭证和专用凭证，其他行业的会计凭证没有这种划分。
（4）商业银行会计凭证具有传递的功能，其他行业会计凭证没有这项功能。
4、宏观上，商业银行如何进行账务组织和核算商业银行的账务组织是指商业银行在会计核算中的账簿设置、核算程序和核对方法，这三个部分构成了完整的核算体系。
账簿设置是记录和反映商业银行各项业务和财务活动的工具；核算程序是财务核算的步骤和过程；核对方法是指会计核算中的账簿、账据、账款和账表之间的相互核对的方法，包括每日核对方法和定期核对方法。
账务组织中的三者关系，账簿设置是基础，起主导作用，有什么样的账簿设置，就应设置相应的核算程序和核算方法。
(整理)商业银行会计.
1.工商银行南市支行发生下列有关的经济业务：6月5日，收到光明商厦送来的解款单和解缴的现金129800元，清点无误后，予以入账。
6月12日，收到华欣公司送来的解款单和解缴的现金92100元，清点无误后，予以入账。
6月15日，收到光明商厦签发的现金支票，提取现金18800元，审查无误后，当即支付其现金2.6月20日，根据下列计息余额表（见下表）计算本季累计积数并结转本季度应负担的的定期存款，审查无误后，予以转账。
6月28日，收到光明商厦签发的转账支票一张，金额为110000元，要求转存1年期的定期存款，审查无误后，予以转账。
6月30日，本行1年期定期存款4月、5月、6月份的期初余额分别为1005000元、1017000元和1026000元，年利率为3.87%；3年期定期存款4月、5月、6月份的期初余额分别为127000元、116000元和132000元，年利率为5.22%，预提本季度定期存款的利息。
4444444447月5日，收到华欣公司交来本日到期的存单一张，金额75000元，存期1年，年利率3.87%。
要求将支取的本息转入活期存款户，审查无误后，予以转账。
7月10日，收到武定工厂交来本日到期的存单一张，金额84000元，存期3年，年利率5.22%。
要求将支取的本息转入活期存款户，审查无误后，予以转账。
7月20日，收到光明商厦交过来5月25日到期的存单一张，金额96000，存期1年，年利率为3.87%，活期存款年利率为0.81%。
要求将支取的本息转入活期存款户，审查无误后，予以转账。
5555555555555工商银行上海市分行静安支行4月份发生下列经济业务：1日，收到在本行开户的新欣商厦交来信汇凭证一份，要求将36000元货款汇给在建设银行开封支行开户的捷利工厂。
经审查无误后，汇款额从其存款户扣除。
8日，收到未在本行开户的刘洋先生交来注明“现金”字样的信汇凭证一份，以及现金200000元，要求将22 000元汇至中国银行常州支行，收款人为江镇先生。
商业银行会计(第二版)课件：商业银行会计概论
三、商业银行会计要素及计量属性 (一)各会计要素的定义及确认条件：
1.资产 2.负债 3.所有者权益 4.收入 5.费用 6.利润
(二)会计要素的计量属性和应用原则 计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等
应用原则：一般应当采用历史成本,采用属性计量的,应当保证所确定的会计 要素金额能够取得并可靠计量。
第三节 商业银行会计的特点和财务报告目标
一、商业银行会计的特点
(一)会计核算内容的社会性 (二)会计核算方法的独特性 (三)业务处理的及时性 (四)内部控制及监督机制的严密性
二、商业银行财务报告目标
(一)满足投资者的信息需要 (二)债权人需要借助会计信息对商业银行的还本付息能力做出评估 (三)政府及有关部门需要借助商业银行的会计信息来监管商业银行的有关业务活
动,制定税收政策,进行税收征管和国民经济统计等 (四)社会公众关心商业银行对所在地经济做出的贡献
商业银行会计概论
第一节 商业银行会计要素 第二节 商业银行会计的基本假设、源自会计基础和会计信息质量 要求
第三节 商业银行会计的特点和财 务报告目标
第一节 商业银行会计要素 一、银行及其分类。
银行是经营货币和信用业务的特殊机构。 分类：1、中央银行
2、商业银行 3、其他专业银行
二、商业银行会计的对象 会计对象是指会计主体在生产经营和其他业务活动过程中能用货币表现的
第二节 商业银行会计的基本假设、 会计基础和会计信息质量要求
一、商业银行会计的基本假设 (一)会计主体 (二)持续经营 (三)会计分期 (四)货币计量
二、商业银行的会计基础 商业银行会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。
《商业银行会计》课件
详细描述
商业银行会计是专门针对商业银行这一特定行业的会计 体系，通过对商业银行经营活动的全面核算和监督，提 供有关财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息。 商业银行会计具有综合性，需要全面反映银行的财务状 况和经营成果；同时，商业银行会计也具有政策性，需 要遵循国家相关法律法规和政策规定；此外，随着国际 金融市场的不断发展，商业银行会计还具有国际性，需 要与国际会计准则接轨。
信息与沟通
建立完善的信息系统，确保信 息传递的及时、准确和完整。
内部控制环境
建立良好的内部控制环境，包 括公司治理结构、组织架构、 内部审计和员工培训等。
控制活动
采取有效的控制措施，确保业 务操作的合规性和风险控制的 有效性。
监督与评价
对内部控制体系进行持续的监 督和评价，及时发现和纠正问 题。
商业银行风险管理概述
经营活动产生的现金流量反映了银行通过提供金 融服务而产生的现金流量。
筹资活动产生的现金流量反映了银行通过借款和 还款而产生的现金流量。
财务报表分析
01
财务报表分析是对商业银行财务报表进行全面分析和评价的过程，它 包括对资产负债表、利润表和现金流量表的分析。
02
分析资产负债表可以帮助投资者了解银行的资产和负债状况，评估银 行的偿债能力和资本充足率。
通过各种渠道和手段识别潜在的信 用风险。
信用风险监控
对信用风险进行持续的监控和预警。
03
02
信用风险评估
对识别出的信用风险进行量化和评 估。
信用风险处置
采取有效措施对信用风险进行处置， 降低风险损失。
04
商业银行市场风险管理
市场风险识别
识别可能影响商业银行市场价值的风险因素。
《商业银行会计》第二章
❖
❖
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❖ 1、资产类科目：
❖ 现金
存放中央银行款项 存放同业款项
❖ 拆放同业 短期贷款
中长期贷款
❖ 贴现
应收利息
短期投资
❖ 固定资产 无形资产
递延资产
❖ 2、负债类科目
❖ 向中央银行借款 同业存放款项 同业拆入
❖ 单位活期存款
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❖ (四)现值
❖ 在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所 产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期 限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。
❖
(五)公允价值
❖ 在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情 况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。
❖
商业银行在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本，采 用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保 证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。
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第三节 商业银行会计的组织管理
❖ 一、商业银行会计机构及组织
❖ （一）会计机构
❖ 会计司、会计处、会计科、会计股
❖ （二）会计内部管理
㈠ 会计主体 ：是指会计为之服务的特定单位
企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确 认、计量和报告。
㈡ 持续经营：是指企业会计确认、计量和报告应当 以企业持续、正常的生产经营活动为前提。
企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。
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㈢ 会计分期 :
是指在企业持续不断的经营过程中，人为 地划分一个个间距相等、首尾相接的会计 期间 企业应当划分会计期间，分期结算账目 和编制财务会计报告。会计期间分为年度 和中期。中期是指短于一个完整的会计年 度的报告期间。
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一、名词解释
财务组织明细核算结算方式余额表科目日结单售汇综合核算
支付结算累计积数基本存款账户同业拆借支票商业汇票贴现
卖出回购金额资产银行本票银行汇票再贴现买入返售金融资产业务
同城票据交换金融负债金融资产结汇行内汇划系统托收承付
二、选择题出题方向：
1.商业银行证明细分户账的格式和使用方法P39
2.商业银行贷款的分类标准及划分P286
3.银行会计错账冲正方法如何使用P50
4.掌握支付结算的各种票据和结算方式使用的专用凭证联数和作用
5.同城票据的交换类型所产生的债权债务关系P127
6.如何使用分户账页进行利息计算
三、经济业务题
1.商业银行异地借记业务的核算P95
2.商业银行异地贷记业务的核算P94
3.商业银行汇票业务的会计处理P159
4.同城票据交换业务的核算P135-P136
5.利用分户账进行利息的核算
6.回购式再贴现的会计处理P119
7.强行借款的会计处理分录P99
8.商业银行行内汇划业务上下级之间备付金调拨的会计处理P91-P92
四、计算题
根据问题填制下表：P269
日期摘要借方贷方借或贷余额日数积数
6.21 承兑贷9000 8 72000
6.29 汇款1000 贷8000 17 136000
7.16 转收4000 贷12000 26
8.11 转支2000 贷10000 29
9.9 现支3000 贷7000 12
9.20 贷
1.计算余额及积数
1）6.21—6.29的计息积数
2）6.29—7.16的余额及计息积数
3）7.16—8.11的余额及计息积数
4）8.11—9.9的余额及计息积数
5）9.9—9.20的余额及计息积数
2.计算利息并按收付实现制进行账务处理
五、会计分录
邮储德州支行开户单位A公司交来银行汇票解讫通知及的联进账单，该汇票出票余额为90000元，实际结算金额为86000元，审核无误及其办理收款手续，并将解讫通知和保单章
给出票行。
邮储石家庄支行收到付款。
邮储德州支行寄来的报单及解讫通知书，当天办理汇票结清手续，并将余额4000元退还给其客户B公司p95
1.发起行邮储德州支行为A公司收取汇票款
2.发行行交易省中心—山东省分行的处理
3.总行的处理
4.接收行交易省中心—河北省分行处理
5.接收行的石家庄支行结清汇票余额退还B公司的处理
某行于08年1月1日向新大地公司提供贷款1000万并将款项划入其结算账户，该贷款用于生产成建设，贷款期限5年，贷款利率为5%。
按规定新大地公司于2013年1月1日到期还本付息。
银行每年计提一次利息，请按下列要求进行计算并写出相应的会计处理
1.2008年1月1日发放贷款
2.银行每半年计提利息的核算
3.2013年1月1日新大地公司以其在该行的活期存款偿还贷款本息
4.该贷款到期有客户不能归还，银行将其转为逾期贷款
某市当日票据交换完毕后，各行交换差额为中信银行应收差额为10万元，农行应付差额为8万元，浦东银行应收差额7万元，城商行应付差额8万元，请编制清算时央行及各商行的会计分录
1.央行的会计核算
2.农行的会计核算
3.浦东银行的会计核算
4.中信银行的会计核算
5.城商行的会计核算
六、判断题
1．单式记账凭证是依据单式记账法填制的。
（F ）
2．商业银行季节性贷款的贷款期限一般为2个月，最长不超过6个月。
（F ）
3．商业银行的法定准备金是保证日常结算业务的完成，为清算因跨行结算业务形成的汇差支付而准备的备用金。
（ F ）
4. 分户账一般有甲乙丙丁4种形式。
存款账户、贷款账户适用于乙种账.（T ）
5. 银行转账业务必须“先借后贷”，即先借收款单位账户，后贷付款单位账户（T ）。
6. 人民银行对商业银行办理再贷款时，应按贷款种类开立贷款账户。
使用“××银行贷款”科目核算。
（T ）
7. 城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付资金的汇划业务通过大额支付系统办理。
（T ）8．商业银行之间资金横向融通和相互拆借资金，可以通过中央银行存款账户进行核算，也可以相互直接拆借资金。
（ F ）
9. 各商业银行由于汇划款项未达等原因发生临时性资金短缺而向人民银行的借款，通过“向中央银行借款”科目下的“季节性贷款户”核算。
（T ）
10. 日计表根据科目日结单的借方合计数和贷方合计数填列。
（T ）
仅供参考，祝同学们考试顺利！。