税收业务培训试题

税收业务培训试题

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一、单项选择题

1、下列各项中，不符合《税收征收管理法》有关规定的是（D ）。

A.采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限

B.采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行

C.税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人

D.税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人

2、下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是（C ）。

A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人

B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内

C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行

D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施

3、因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，可（C ）。

A.只追征税款不加收滞纳金

B.将追征期延长到10年

C.将追征期延长到5年

D.处以2000元以上1万元以下的罚款

4、下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是（B ）。

A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告

B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款

C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格

D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格

5、如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市，总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时，正确的做法是(C )。

A.不必申请，自动被视为一般纳税人

B.在总机构纳税地申请办理一般纳税人认定手续

C.在分支机构纳税地申请办理一般纳税人认定手续

D.可自行选择所在地申请办理一般纳税人认定手续

6、甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶款，则下列表述正确的是(D )。

A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理

B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额

C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额

D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额

7、某电脑股份有限公司(一般纳税人)销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元/台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，另收取商场运费1500元(开具普通发票)，电脑公司提供线路网关设计，另收商场5000元，开具普通发票。当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该电脑股份公司当月应纳增值税是( C)。

A.74205元

B.75917.95元

C.70644.44元

D.76127.95元

8、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的是（A）。

A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额

B.非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的10%计算限额

C.企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除

D.企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除

9、2010-年度，某企业财务资料显示，2010年销售货物，取得收入2000万元，另外从事运输服务，取得收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（C）万元。

A.90

B.40.8

C.44.4

D.23.4

10、某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2010年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2％，2010年4月1日该厂房开始建设，2011年5月1日房屋交付使用，则2010年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（D）万元。

A.36.6

B.35.4

C.32.7

D.31.5

11、根据企业所得税法的规定某国家重点扶持的高新技术企业，2008年亏损15万元，2009年度亏损10万元，2010 年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2010年应纳企业所得税税额为（C）万元。

A.18.75

B.17.25

C.15

D.25

12、某有进出口经营权的外贸公司，2010年1月从国外进口卷烟300箱(每箱250条，每条200支)，支付买价2000000元，到达我国海关前的运输费20000元，保险费8000元，假定进口卷烟关税税率为20%，则该批卷烟在进口环节应缴纳消费税(A )。

A.1439212.5元

B.2072945.45元

C.1073571.43元

D.1103142.86元

13、下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是(D )。

A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车

B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒

C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油

D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆

14、对小型商贸企业,应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售专用发票,根据企业的实际销售额和经营情况确定每次的专用发票供应量.防伪税控开票系统最高开票限额不得超过( B )万元,每次发售专用发票数量不得超过( )份.

A 10万50份

B 1万25份

C 10万25份

D 1万50份.

15、出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起（ B ）日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。

A、60

B、90

C、180

D、360

16、大海公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按照存货类别计提存货跌价准备。2010年12月31日，库存A产品的成本为1 400万元，其可变现净值为1 300万元；库存B产品的成本为1 250万元，其可变现净值为1 300万元，其中A、B两种产品属

于同一类存货（假设存货跌价准备期初余额为0）。2010年12月31日大海公司资产负债表中存货项目应填列的金额为（ A ）万元。

A.2 600

B.2 650

C.2 550

D.2 700

17、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年8月购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为600万元，增值税税额为102万元，支付的运费为3万元，税法规定，运费可按7%作为进项税额抵扣。设备安装时领用原材料成本1万元；领用自产M产品成本3.5万元，计税价格4万元；设备安装时支付的有关人员工资5万元。10月安装工程结束，设备达到预定使用状态。该固定资产的入账成本为（C ）万元。

A.613.87

B.612.69

C.612.29

D.715.87

18、下列关于附有销售退回条件的商品销售的说法中正确的是（C）。

A.附有销售退回条件的商品销售，不管是否能够根据以往经验估计退货的可能性，都应于退货期满时确认收入

B.附有销售退回条件的商品销售，如果不能合理估计退货可能性的，应在发出商品时确认收入，并确认与退货相关的负债

C.附有销售退回条件的商品销售，如果不能合理估计退货可能性的，应在售出商品退货期满时确认收入

D.附有销售退回条件的商品销售，如果能够根据以往经验合理估计退货可能性的，应在发出商品时确认收入，不确认与退货相关的负债

19、下列情况满足收入确认条件，确认收入不正确的是（A）。

A.租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，应一次性计入收取年度当年收入

B.某软件公司为特定客户开发软件收取的费用，应根据开发的完工进度确认收入

C.企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现

D.商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入

20、纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的(B )作为计税依据计算消费税。

A.平均销售价格

B.最高销售价格

C.最低销售价格

D.税务机关核定的价格

二、多项选择题

1、.纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况有（AB ）。

A.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的

B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的

C.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，但是不影响正常生产经营活动的

D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金后不足以缴纳税款的

2、违反税收征收管理法及相关法律制度规定，下列处罚中表述正确的是（ACD ）。

A.不构成犯罪的偷税行为，处偷税数额50%以上5倍以下罚款

B.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上不满10万元的，处7年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金

C.偷税1至10万元，且偷税占应纳税额10%至30%，处偷税数额1至5倍罚金，并判3 年以下有期徒刑

D.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款

3、下列关于税务行政复议的正确说法有（AB ）。

A.税务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行

B.行政复议决定书一经送达发生法律效力

C.复议机关受理行政复议申请，可以按标准收取费用

D.申请税务行政复议只能采用书面形式，不得采用口头形式

4、关于新办商贸企业一般纳税人的管理，下列说法正确的是(ABCD )。

A.对注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业可认定为一般纳税人，直接进入辅导期

B.对经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业，可不实行辅导期一般纳税人管理，而直接按照正常的一般纳税人管理

C.一般纳税人的辅导期是3个月

D.每次发售的增值税专用发票的数量不得超过25份

5、根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的有（DE ）。

A.权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现

B.利息收入，按照收付利息的日期确认收入的实现

C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现

D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

E.接受捐赠收入，按照实际收到的捐赠资产的日期确认收入的实现

6、根据企业所得税法的规定，下列说法中不正确的有（AB）

A.企业自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

B.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

C.企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表，并结清税款

D.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补

E.依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款

7、下列外购已税消费品用于连续生产应税消费品销售时，不得按当期生产领用数量计算扣除外购应税消费品已纳的消费税税款的是(ABD )。

A.外购已税游艇生产的游艇

B.外购已税汽车轮胎生产的小汽车

C.外购已税化妆品生产的化妆品

D.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰

8、下列固定资产中，应当计提折旧的有（BC）。

A.正在改扩建的固定资产

B.已达预定可使用状态的固定资产

C.融资租入的固定资产

D.经营租入的固定资产

9、一般纳税企业委托外单位加工材料收回后直接对外销售，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有（ACD ）。

A.加工费

B.增值税

C.发出材料的实际成本

D.受托方代收代缴的消费税

10、下列选项中，存货应全额计提存货跌价准备的情况有（ABC）。

A.该存货已霉烂变质

B.该存货已过期且无转让价值

C.该存货生产中已不再需要，且已无使用价值和转让价值

D.存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望

11、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ACE ）。

A.将自产的货物用于非应税项目

B.将购买的货物委托外单位加工

C.将购买的货物无偿赠送他人

D.将购买的货物用于集体福利

E.将自产的货物用于集体福利

12、下列税收管理员应具备基本业务素质正确的表述是（ABCD）

A、精通会计原理，掌握财务会计制度具体条款含义和核算方法；

B、具备纳税评估的基本技能；

C、具备基本的计算机操作技能，熟练掌握和使用本单位综合征管信息系统；

D具备公文和执法文书的应用写作能力；

13、增值税一般纳税人使用增值税专用发票,在下列那些情形不得开具( ABCDE )

A 向消费者销售应税项目

B 销售免税项目

C 销售报关出口的货物,在境外销售应税劳务

D 将货物用于非应税项目

E 将货物用于集体福利或个人消费

14、下列关于纳税评估的目的的说法正确的是：（ABD）

A 降低税收风险

B 减少税收流失

C 打击偷、逃、抗税

D 提高征管质量

15、下列关于居民企业和非居民企业的说法符合企业所得税法的规定的是（ABE）。

A.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业

B.居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税

C.在中国境内设立机构场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税

D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，只就其机构、场所取得的来源于中国境内所得缴纳企业所得税

E.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其中国境内所得缴纳企业所得税

16、企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明其资产损失确属已经实际发生的合法证据，下列属于具有法律效力的外部证据的有（ABC ）。

A.司法机关的判决或者裁定

B.具有法定资质的中介机关的经济鉴证证明

C.国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告

D.当事人的口头证明、证言

E.债务人不能清偿的声明

17根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有（BCD ）。

A.汽车厂赞助比赛用雪地车

B.酒厂以福利形式发放给职工白酒

C.化妆品厂无偿发放香水试用

D.金银饰品商店销售白金饰品

E.国内代理商销售进口环节已纳消费税的游艇

18、下单位或个人购置下列车辆应按规定缴纳车辆购置税的有（ABCD）。

A.大客车

B.摩托车

C.有轨电车

D.机场客用车

E.三轮农用运输车

19、下列表述中，不符合税法有关规定的有（CD）。

A.自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除

B.纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征税

C.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额

D.采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税

E.纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出

20、纳税人年应税销售额未超过小规模纳税人标准，可以办理一般纳税人资格认定，纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料（ABDE）。

A.《税务登记证》副本

B.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件

C.银行帐号证明

D.国家税务总局规定的其他有关资料

E.经营场所产权证明或者租赁协议

三、计算题

1、某市百货公司为增值税一般纳税人，2010年6月发生以下业务：

（1）采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台价格3000元（不含税）；同时送出150只电饭煲（市场价格400元/只）（不含税），同时用商场的货车运输，收取送货运费10000元；

（2）销售空调机250台，每台售价2500元（不含税），另收取安装费每台100元。

（3）将商场自用两年的小汽车一辆，以15万元的价格出售，其账面原价14万元，已提折旧2万元。

（4）促销某型号洗衣机100台，每台价格1600元，全部销售给某使用单位，已开具增值税专用发票。由于一次购货较大，给予10%折扣，折扣金额开在一张发票上。

（5）以旧换新销售金银首饰，取得收入33.4万元，同时取得旧的金项链，作价10万元。实际取得货款价税合计23.4万元。

（6）购进空调机500台，取得增值税专用发票注明价款20万元，没有付款。月末入库时，发现毁损20%，经查系管理不善造成损毁。

（7）购进电冰箱120台，取得增值税发票注明价款36万元（不含税），但商场因资金困难仅支付了50%的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上期购进电冰箱20台退回厂家(价格同本期)，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。

（8）购进一批小家电，取得增值税专用发票注明价款10万元。

要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

（1）本月商场可以抵扣的增值税进项税；

（2）本月商场发生的增值税销项税；

（3）本月商场应缴纳的增值税；

（4）本月商场应缴纳的消费税；

【正确答案】：（1）本月商场可以抵扣的增值税进项税

＝20×17%×80%+36÷120×100×17%+10×17%=9.52（万元）

（2）本月商场发生的增值税销项税

=（0.3+0.04）×150×17%+（0.25+0.01÷1.17）×250×17%+0.16×100×90%×17%+23.4÷1.17×17%+1÷1.17×17％

=25.65（万元）

（3）本月商场应缴纳的增值税=25.65-9.52+15÷（1+4％）×4％×50％=16.42（万元）（4）本月商场应缴纳的消费税＝23.4÷1.17×5%＝1（万元）

2、某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2010年7月发生以下业务：

(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金10万元、运输装卸费10万元；

(2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税；

(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类散装药酒的不含税销售价为每公斤150元。

(说明：药酒的消费税税率为10％，白酒的消费税税率为20％加 0.5元／500克)

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。

(2)计算乙企业已代收代缴消费税。

(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。

(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。

【正确答案】： (1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=(200+50+10+10)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15(万元)

(2)计算乙企业已代收代缴消费税=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(万元)

(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.8(万元)

(4)甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。

3、某市一家小家电生产企业为增值税一般纳税人，假定2010年度有关经营业务如下：

（1）销售小家电取得不含税收入8600万元，与之配比的销售成本5660万元；

（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；

（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元；

（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；

（5）销售费用1650万元，其中广告费1200万元；

（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；

（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）；

（8）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；

（9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。

（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。④该企业应缴的营业税10万，应缴的城建税及教育费附加93.74万元）

要求：根据上述资料，按下列计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）企业2010年应缴纳的增值税；

（2）企业2010年实现的会计利润；

（3）广告费用应调整的应纳税所得额；

（4）业务招待费应调整的应纳税所得额；

（5）财务费用应调整的应纳税所得额；

（6）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；

（7）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；

（8）企业2010年度企业所得税的应纳税所得额；

（9）企业2010年度应缴纳的企业所得税。

【正确答案】：（1）应缴纳的增值税＝8600×17%－8.5－510－230×7%＝927.4（万元）（2）会计利润＝8600－5660＋700－100＋200＋50＋8.5＋30－1650－850－80－300－10－93.74＝844.76（万元）

（3）销售（营业）收入＝8600＋200＝8800（万元）

广告费用扣除限额＝8800×15%＝1320（万元）>1200（万元），广告费用无纳税调整额

（4）实际发生的业务招待费×60%＝90×60%＝54（万元），销售（营业）收入×0.5%＝8800×0.5%＝44（万元）

业务招待费应调整的应纳税所得额＝90－44＝46（万元）

（5）财务费用应调整的应纳税所得额＝40－500×5.8%＝11（万元）

（6）工会经费扣除限额＝540×2%＝10.8（万元），调增15－10.8＝4.2（万元）职工福利费扣除限额＝540×14%＝75.6（万元），调增82－75.6＝6.4（万元）

职工教育经费＝540×2.5%＝13.5（万元），调增18－13.5＝4.5（万元）

职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额＝4.2＋6.4＋4.5＝15.1（万元）

（7）公益性捐赠应调整的应纳税所得额＝150－844.76×12%＝48.63（万元）

（8）企业所得税的应纳税所得额＝844.76＋46（招待费超标）＋11（财务费用超标）＋15.1（三项经费超标）＋48.63（公益捐赠超标）－30（国债利息免税）－（500＋100×50%）（技术转让所得免征税）＝385.49（万元）

（9）应缴纳的企业所得税＝385.49×25%＝96.37（万元）