销售预算编制实务技巧

谁应该参加：财务经理/财务主管

课程介绍：

销售收入预算作为企业全面预算的起点，是企业获取经营收益的主要来源，因此销售收入预算的相对准确性对企业来说相当重要，但企业在编制销售预算时往往会碰到诸多难点。下一年度销售目标如何确定？销售预测时要考虑哪些因素？哪个因素对销售影响比较大？销售预算表格、模型如何格式化？财务在销售预算过程中扮演何种角色？销售预算执行过程出现偏差了怎么办？

铂略财务培训举办的本次课程将从销售预算编制的原则、步骤、实务操作技巧以及后续的分析修正多个维度全方位带财务管理者认识销售预算的编制方法。

参加此次课程您将获得：

高屋建瓴，认识销售预算编制的关键步骤

左右逢源，学习销售预算编制的三大主流方法

防微杜渐，掌握销售预算的后期分析与修正技巧

流程：

销售预算编制实务技巧

销售预算编制的原则

本节主要为学员展示在销售预算编制时需要遵循的原则，帮助学员在编制工作中找到正确的方向。

销售预算编制的关键步骤和方法

销售预算编制的关键步骤有哪些？预算编制的前期又要做些什么准备工作？本

节针对销售预算编制中的关键步骤进行梳理，为预算工作打下扎实基础。

销售预算编制的实务操作技巧

财务部在销售预算的编制过程中的作用是什么？主流的编制预算的方法有哪些？本节结合某日资公司销售预算案例分析，向学员介绍了三种预算编制的方法，并着重演示了运用目标利润法编制预算的技巧。

-财务部在销售预算编制过程中的作用

-编制方法之目标利润法

-编制方法之市场占有率或增长率法

-编制方法之定性分析法

销售预算的后续分析修正

预算编制既要对编制过程进行协调和管理，销售预算编制完成后，在实际执行过

程中也要定期的进行分析和修正，本节通过实际案例分析，生动的向学员讲解了如何运用滚动预算进行分析和修正，保障公司预算的顺利达成。

来源：https://www.360docs.net/doc/ac9747593.html,/events.asp

(全面预算管理)案例分析

企业内部控制（全面预算管理）案例分析 ——以沃尔玛百货为例【摘要】对于现代企业而言，是否拥有健全而有效的内部控制体系直接决定了企业能否在未来激烈的市场竞争中取得优势。因此，制定科学合理的企业内部控制制度，规避人为风险已成为现代企业不得不面对的问题。这其中预算管理则起着重要的作用，是促进内部控制的有效措施。本文基于《企业内部控制》课程的学习，尤其是管理控制的探究，以零售业巨头沃尔玛公司为例，进一步分析沃尔玛公司内部控制管理的现状，以便更好地将理论和实际相结合。【Abstract】 For modern enterprises, whether a sound and effective internal control system can directly determine the enterprise a competitive edge in the fierce market in the future. Therefore, formulate scientific and rational enterprise internal control system, and avoid artificial risk problem has become a modern enterprises have to face. The budget management plays an important role, is an effective measure to promote the internal control. This article is based on the enterprise internal control "course of study, especially the study of management control, Wal-Mart, a retail giant, for example, further analyzes the present situation of the company internal control management, in order to better combine theory and practice 【关键词】企业内部控制，全面预算管理，沃尔玛百货【Keywords】internal control、budget management、Wal-Mart stores | 企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督这五项要素作为内部控制的五大要素，既相互独立又相互联系，形成一个有机统一体，并对不断变化的经济社会环境自动调节，自动反映。1 企业内部控制的基础就是全面预算，这种预算涵盖了企业经营、资本运营、员工管理的各个方面，是计划、协调、控制、激励作用的总合机制，为企业管理提供了有效的参考，2具体而言，内部控制和预算管理的目标一致、作用相互、效应协同；与此同时，预算管理在管理控制系统中同样具有重要作用，它在组织中的主要作用有两大方面，即资源配置决 1参考文献[8]

工程项目责任成本预算编制办法

工程项目责任成本预算编制办法为了加强工程项目的成本管理，完善内部承包体系，挖潜增效，使集团公司的成本管理工作更加规范化、制度化，增强企业的核心竞争力，提高企业的经济效益，特制定本办法。第一章总则第一条责任成本预算是指在工程施工前，按照实施性施工组织设计和工程所在地的价格水平，根据相关的定额和费用标准计算的责任单位（项目部或责任中心）完成相应工作量发生的成本支出总和。它是核定给责任单位（项目部或责任中心）的责任成本支出的最高额度，是对项目部及业务部门绩效考核与衡量的尺度，是目标成本。第二条责任成本预算编制原则 1、可控性原则在编制责任成本预算时，要以各责任单位（项目部或责任中心）对成本的控制能力为前提。凡能够控制的成本项目，均应列为责任单位（项目部或责任中心）的责任成本预算的内容；对于不可控制的成本项目，则应作为另一个或上一级责任单位（项目部或责任中心）成本预算的内容。 2、一致性原则各责任单位（项目部或责任中心）在编制本层次责任成本预算时，应充分考虑企业经营目标和本层次的总预算，要使本层次的目标与企业的经营目标保持一致。 3、责权利相结合原则责权利相结合原则，就是要明确各责任单位（项目部或责任中心）应承担的责任，同时赋予它们在责任范围内的管理权力，还要根据各责任单位（项目部或责任中心）履行责任的情况兑现经济利益和予以奖罚。 4、及时性原则。工程中标后，公司立即组织对项目责任成本预算的编制，以确定各自的责任。 5、合理性原则。预算责任成本预算的编制力求科学合理，做到公开、公正。第三条编制体制责任成本预算编制体制为两级： 1、公司（集团公司、子、分公司）对项目部编制责任成本预算。

财务预算编制全面预算案例

全面预算案例宏大公司年初资产负债表如下：题1 宏大公司制造和销售A、B两种产品，A产品单位售价20元，B产品单位售价40元， 2008年度每季预计销售数量如表1—1所示。现根据有关资料编制宏大公司的2008年度的销售预算，如表1—2所示。

假定题1中，全部销售的60％是现销，赊销部分在下季度收账，第一季度初的应收账款为2007第四季度的赊销额10 000元，现编制宏大公司的现金收入预算，如表1—3所示．题2 假设题1中宏大公司希望能在每季度末保持相当于下季度销售量50％的存货。2007年末A产品盘存500件，单位成本15元，共计7500元；B产品盘存100件，每件

20元，共2000元。预计2009年第一季度A产品可销售1 500件，B产品可销售800件。根据资料编制宏大公司的生产预算，如表1—4所示。题3 仍根据题1和题2的资料，假设宏大公司生产的A、B两种产品是用同一种材料生产的，A产品每件需要耗用材料2千克，B产品每件需要耗用材料4千克，该材料的成本为每千克2元，2007年末尚有库存材料3000千克。同时，企业希望每季季末保持相当于当季材料生产用量80％的材料库存量。根据有关资料，编制宏大公司的直接材料预算，如表1—5所示。题4

假设题3中宏大公司期初有5 000元材料采购款应由本年度第一季度支付。本年各季材料采购款的50％应于当期支付，其余50％可于下季支付。根据上述资料，编制应付材料采购款预算，如表1—6所示。题5 假设宏大公司生产A、B两种产品，其单位产品所需要的直接人工工时都是2小时，每工时直接人工的工资率为5元。根据上述资料，编制直接人工预算，如表1—7所示。题6 假设宏大公司的间接材料按每直接人工工时0.40元，间接人工按每直接人工工时0.50元，公用事业费按每直接人工工时0.10元分别编入预算，每季度的折旧费用是2 000元，管理人员薪金1000元，其他杂项支出500元，在预算期内保持固定不变。根据上述资料编制制造费用预算，如表1—8所示。

成本费用预算编制方法(DOC 6

成本费用预算编制方法(DOC 6)

成本费用预算编制方法 1 基本要求 1.1 成本费用预算是一项综合性预算，它的编制工作一定要在遵循成本效益原则的前提下，充分体现从严、从紧，处处精打细算，量入为出，勤俭节约的原则。成本费用预算的编制应以目标成本费用为依据，并与预算年度内其它各有关专业紧密衔接，与成本费用计算、控制、考核和分析的口径相一致。 1.2 年度生产预算主要指在年度内完工的商品产品产量预算，它是编制商品产品成本预算的基本依据。人工预算和技术组织措施预算等资料是编制成本费用预算的重要依据。 1.3 先进合理的消耗定额是编制成本费用预算的重要基础。 1.4 为提高企业产品在市场上的竞争能力和占有率，成本费用的高低将是企业能否生存的关键。因此，降低成本费用是编制成本费用预算的基本要求，降低成本费用的措施是编制成本费用预算的保证。 1.5 预算年度内一切成本费用支出，包括预算期内商品生产（含根据预算安排和管理上的需要，在预算年度内期初、期末在产品、自制半成品数量的增加或减少）和非商品生产所需的成本费用，都应纳入年度成本费用预算。 1.6 成本费用预算的编制方法应根据企业经营管理情况加以选择。在各项消耗定额费用预算和有关资料齐全的情况下，可按企业成本费用计算的方法，采用直接计算法编制。在各项消耗定额、费用预算和有关资料不很齐全的情况下，可以增产节约措施预算作为调整计算的依据，采用因素测算法编制。 1.7 实行一级成本核算，车间不计算成本，也不进行成本指标考核的企业，由企业成本费用预算主管部门按一级核算的要求直接编制全公司的成本费用预算。实行分级成本费用核算，分车间计算成本的企业，可分两级编制成本费用预算，由车间、部室分别编制成本费用预算后，由企业财务部门汇总编制全公司的成本费用预算。 2 用直接计算法编制成本费用预算 2.1 集中编制成本费用预算。即由成本主管部门直接编制成本费用预算。 2.1.1 分项目进行成本预算。 2.1.1.1 原材料、自制半成品项目。根据企业制定的各种产品的原材料、辅助材料、半成品消耗定额，结合计划节约的措施要求，按照年度生产产量预算计算其消耗定额，编制“单位产品原材料、辅助材料、燃料、半成品成本预算表”。 2.1.1.2 燃料和动力项目。根据设备动力部门的外购及自制动力计划和产品生产工艺过程中耗用的燃料和动力消耗定额，结合预算期内所采取的节约措施要求，计算预算期消耗总量和总金额，编制“单位产品原材料、辅助材料、燃料、半成品成本预算表”和“动力费预算表”。

费用预算的编制方法.

费用预算的编制方法 2017-08-07 费用预算的编制方法 1. 编制费用预算的目的： 2. 费用预算编制的基础 3. 编制费用预算的基本思路： 4. 费用预算的编制方法： 1. 编制费用预算的目的：编制费用预算就是对各种费用加以控制，降低成本费用率，以提高企业的市场竞争力。使经营运作趋向高效合理．在市场竞争里，最敏感的是价格，低价格来源于低成本，只要我们能把成本低下来，我们在促销中就可以给出更低的价格，低价格更容易达成销量．因为我们的成本降低了，所以利润空间并没有降低，这样，销量的增加就会给我们带来更多的利润． [小结]，费用预算的目的是为了控制费用降低成本，增强企业竞争力，给企业带来更多的利润． 2. 费用预算编制的基础通常费用预算编制的'基础，应该是企业的收入/回款预算。只有收入/回款预算编制完成以后，才能确定企业费用预算。因为企业大部分费用是随着企业收入的增加而增加，随着收入/回款的减少而减少。脱离收入/回款的费用预算，将是没有意义的.尤其对我们这样销售型企业，因为对于我们来说，收入与费用的关系更密切，更直接． [小结]，费用预算的编制基础是收入/回款预算 3. 编制费用预算的基本思路：编制费用预算的最终目的是对费用进行控制，那么控制的依据是什么呢？一般的原则是企业的费用要一年一年的持续减少，也就是说，明年的费用要比今年的费用少，后年的费用要比明年的少，这里说的不是费用的绝对值，而是相对企业的收入来说的相对值，更明确地说，就是企业的费销比（费用／收入）在前一年的基础上持续降低，不断地挤压水分，当然降低或挤压的程度要把握好，否则会适得其反。也就是说，费用预算的编制要以上一年实际发生的费用，为依据进行的，以达到每年的管理都在上一年的基础上，持续改进的目的。通常收入预算比过上一年的实际收入要高，而费用预算往往就是去年实际发生额或略有增长，这实际就达到了未来一年的费用相对收入来说，比前一年实际发生的要少，在前一年的基础上持续降低，当然也不能年年到这样做费用预算，因为水分总有被挤干的一天。

费用预算如何编制

费用预算如何编制不管是什么类型的企业都要编制费用预算的，目的就是对各种费用加以控制，降低成本费用率，以提高企业的市场竞争力。那么，费用预算编制的基础是什么？费用预算编制的基本思路是什么？用什么方法编制费用预算？用什么样的考核与奖惩方法才能达到通过费用预算编制而实现对费用控制的目的？费用预算编制的基础费用预算编制的基础，应该是企业的收入预算或回款预算。只有收入预算或回款预算编制完成以后，才能确定企业费用预算。因为企业大部分费用是随着企业收入的增加而增加，随着收入或回款的减少而减少。脱离收入或回款的费用预算，将是没有意义的.尤其对于销售型企业、服务型企业，因为对于这些企业来说，收入与费用的关系更密切，更直接，相对制造行业来说更简单。那么如何编制企业的收入与回款预算呢？收入与回款预算的编制过程往往是上级部门与下级的基层部门讨价还价的过程。首先企业的上级部门根据企业的战略目标，制定收入与回款预算，而企业的基层部门根据自身的情况，同样制定收入与回款预算，两者并不一定一致，往往是不一致的，经过不断的切磋磨合，最后确定企业的收入与回款预算。费用预算编制的基本思想编制费用预算的最终目的是对费用进行控制，那么控制的依据是什么呢？一般的原则是企业的费用要一年一年的持续减少，也就是说，明年的费用要比今年的费用少，后年的费用要比明年的少，这里说的不是费用的绝对值，而是相对企业的收入来说的相对值，更明确地说，就是企业的费用率（费用／收入）在前一年的基础上持续降低，不断地挤压水分，当然降低或挤压的程度要把握好，否则会适得其反。也就是说，费用预算的编制要以上一年实际发生的费用，为依据进行的，以达到每年的管理都在上一年的基础上，持续改进的目的。有些企业的实际做法是收入预算比过去一年的实际收入要高，而费用预算往往就是去年实际发生额或略有增长，这实际就达到了未来一年的费用相对收入来说，比前一年实际发生的要少，在前一年的基础上持续降低，当然也不能年年到这样做费用预算，因为水分总有被挤干的一天。费用预算编制的方法编制预算的方法有很多，如：零基预算、固定预算、滚动预算、概率预算、弹性预算等，根据费用与收入的关系，尤其对销售型企业或服务性企业来说，编制费用预算可以采用一种固定预算与滚动预算（也许不是一般意义上的滚动预算）相结合的方法。方法如下：

现金预算编制案例

案例—现金预算的编制（一）销售预算销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都是以销售预算作为基础的。如表8—11是大华连锁公司的销售预算。表8—11 销售预算单位：元（二）生产预算生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。表8—12是大

华连锁公司的生产预算。表8—12 生产预算单位：件（三）直接材料预算直接材料预算是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平。表8—13是大华连锁公司的直接材料预算。表8—13 直接材料预算单位：千克、元

（四）直接人工预算直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。表8—14是大华连锁公司的直接人工预算。表8—14 直接人工预算

（五）制造费用预算制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用。表8—15是大华连锁公司制造费用预算。表8—15制造费用预算单位：元

（六）产品成本预算产品成本预算是直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。表8—16是大华连锁公司产品成本预算。表8—16 产品成本预算单位：元（七）销售及管理费用预算销售费用预算是指为了实现销售预算所需支付的费

用预算。它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。表8—17是大华连锁公司销售及管理费用预算。管理费用是搞好一般管理业务所必要的费用，多属于固定成本，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。表8—17 销售费用和管理费用预算（八）现金预算现金预算有现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集和运用。表8—18是大华连锁公司的现金预算。表8—18 现金预算

学校预算编制实例

某学校年初学生人数为2500人，年度计划秋季毕业500人，招生800人，按规定教职员工于学生的比例为1：3.6。该校教职员工工资的预算定额确定为平均每人每月120元，根据历年开支规律，补助工资占工资总额的比例15%，按照国家规定的福利费标准和历年开支规律，职工福利费约为工资总额的5%；离休人员费用平均定额为2600元，退休人员费用年平均定额为2000元，离休人员20人，退休人员25人；该校学生享受助学金的比例为80%，每月标准为19.50元。公务费年人均定额的120元，业务费年人均定额为150元，设备购置费每个新生（只算净增加人数）每年开支定额为600元，修缮费全年每个学生开支定额为160元，全年安排的其他费用为200000元。单位预算的编制步骤如下：一、确定基本数字年度平均在校学生人数＝年初学生人数﹢（招生人数‐毕业人数）×当年新生在校月数∕12 ＝2500+（800-500）*4/12=2600人教职工人数=计划年度平均在校学生人数/教职工与学生的比例 =2600/3.6 =722人二、测算人员经费 1、工资全年工资总额=月平均工资定额×教职员工人数×12 =120×722×12=1039680元

2、补助工资全年补助工资=全年工资总额×补助工资占工资总额的比例 =1039680×15%=155952元 3、职工福利费全年职工福利费=全年工资总额×计提比例 =1039680×5%=51984元 4、离休退休人员费计划全年离退休人员费用=离退休人数×全年费用定额 =2600×20＋2000×25=102000元 5、助学金全年助学金=每月助学金标准×计划年度平均在校学生人数×助学金享受比例×全年享受月数 =19.5×2600×80%×12=486720元该校全年人员经费=1039680+155952+51984+102000+486720 =1836336元三、公用经费的计算 1、公务费全年公务费=计划年度平均在校学生人数×全年平均开支定额 =120×2600=312000元 2、业务费全年业务费=150×2600=390000元 3、设备购置费

土建单位工程施工图预算编制案例

土建单位工程施工图预算编制实例工程概况 1.设计说明本例为一单层砖混结构实习车间，建筑面积97.18m 2 ，室内标高±0.00，室内外高差-0.15m。该工程相关图图4.70～图4.78所示。（1）基础工程采用条形砖基础，M5水泥砂浆砌筑；独立柱基础为C20钢筋混凝土现浇，C10混凝土垫层；C20钢筋混凝梁。（2）主体工程内外墙均采用M5混合砂浆砌筑；屋面板及门窗过梁采用现浇构件，所有混凝土强度等级均为C20，构造柱在地圈梁上，断面尺寸均为370×370mm 或240×240mm，配筋4Ф12、ф6﹫200，按要求预留马牙槎并设拉与墙体拉接。图中ф为一级圆钢，Ф为二级螺纹钢。受力钢筋的混凝土保护层厚度：柱、圈梁、过梁为m，板为15mm。（3）门窗本工程门窗均为钢门窗，所有门窗均刷防锈漆一遍、调和漆两遍，详细尺寸见门窗明细表。（4）楼地面工程地面为60厚C15混凝土垫层，20厚1:2.5水泥砂浆抹面压实赶光；散水宽1.0m,台阶长3.6m,与散水同宽，散台阶做法同地面，踢脚为120mm高水泥砂浆踢脚。（5）屋面工程屋面工程做法从下到上为：120钢筋混凝土板、1:6水泥焦渣最低处30厚，找2%坡度，振捣密实，表面抹80厚聚苯板保温层、20厚1:2.5水泥砂浆找平层、3+3SBS防水层。四角均设漏斗、塑料水落管及下水弯头排水。（6）装饰工程 1）外墙装饰：外墙为干粘石墙面，白石子水刷石墙裙。 2）内墙抹灰：喷内墙涂料（大白浆）；10厚1:3 水泥砂浆打底。 3）天棚抹灰：喷顶棚涂料（大白浆）；1.5厚腻子粉两遍；刷素水泥浆一道。本例中只将主要图纸附于本书中，它们是建施1～2和结施1～6。 2.施工组织说明（1）本工程采用人工挖土、平整场地及回填土，挖地槽时不加工作面，挖地坑时工作面为0.3m，土壤为土。（2）余土外运采用人工运输，运距10公里以内。

年度财务预算编制实务

年度财务预算编制实务财务预算编制包括五项内容:资本支出预算、现金预算、融资预算、财务费用预算、预计财务报表编制。一、资本支出预算编制一般来说，资本支出预算包含三方面内容： 1.固定资产的改扩建预算改建固定资产，如改建厂房、机器设备等；扩建固定资产，就是将公司所属的固定资产扩大建设，如扩大办公面积、增加生产机器设备等。 2.固定资产的购建预算购建不是扩建，而是新建，如增加新的生产流水线。 3.对外股权投资预算公司如果有闲置钱款，遇到好项目、好机会时，就要进行参股、入股投资，把闲置资金利用到最大化。二、现金预算管理编制 1.现金预算的作用企业进行现金预算管理的作用有： ?了解企业现金的来源及去向企业的预算编制人员要明确企业的现金从哪里来，用到哪里去。 ?通过现金来源预算评测公司的收支平衡状况企业收支平衡的公式为：收支平衡力＝收入总额÷支出总额企业收支平衡力至少要大于或等于1。如果企业的资金投入经过生产、销售等环节循环一次后，所获得收入与当初的投入是相等的，就是所谓的收支平衡。如果企业的收入大于支出，那么企业就有造血功能了。 ?确定资金余额及整顿资金缺口如果知道企业的现金期初余额、本期现金收款、本期现金支出，就能得出期末余额，而期末余额就是预算的资金余额。每个公司都有流动资金的需求，如果预算的资金余额大于公司所需的流动资金，这就是正缺口；相反，如果预算出的资金余额小于公司需要的流动资金，那么公司在未来某个阶段就会出现负缺口。公司一旦出现负缺口而不去解决，就会发生财务危机。

?制定企业的融资方案及财务费用预算公司发生财务危机，就需要制定企业的融资方案及财务费用的预算。如果资金余额大于公司的流动资金，就不需要到银行贷款，还可以将余款存入银行，获得利息收入。由于预算数据是按季度计算得来的，如果出现负缺口，公司必须在上一季度就向银行贷款，而不是哪个季度有缺口，就在哪个季度贷款，也即融资一定要提前进行。融资产生的财务费用要提前预算，如果公司有融资方案，预算有正缺口，就计算利息，预算有负缺口，就要知道大概的贷款额度，这就是融资需求。 2.现金预算的前提现金预算的前提包括：第一，销售预算；第二，采购预算；第三，成本预算；第四，费用预算；第五，资本支出预算。将这些预算中涉及的现金的部分摘抄在现金预算表上，期初的现金余额是已知，按照季度编制现金预算表，而不能按照全年编制。如表1所示。表1? 旺财公司资金预算表年度：????????????????????????????????????????????? ????????????????????????????金额单位：元

全面预算综合案例四

全面预算综合案例四一、经营预算的编制（一）销售预算 1、任务背景盛隆公司预计2018年销售A产品7750件，1-4季度分别为1800件、1850件、2000件、2100件。销售单价为450元。收款条件为当季现收占销售额的70%，余款在后两个季度分别收到10%和20%，不考虑坏账影响，2017年第三、四季度的销售额分别为350000元、450000元。 2、任务要求（1）根据以上资料，编制销售预算，如表1-1所列。（2）计算2018年年末应收账款。 3、答题区（1）编制销售预算表表1-1 销售预算表元（2）计算2018年年末应收账款 2018年年末应收账款=900000*20%+945000*30%=463500（元）

（二）生产预算 1、任务背景盛隆公司经测算，预计每季度末保有产品库存量为下一季度销售量的20%（延续2017年度的政策）。2017年产品单位成本为215元，预计2019年第一季度销售量为1900件。 2、任务要求根据【表1-1】和上述任务背景的资料编制生产预算，如表1-2所列。 3、答题区表1-2 生产预算表件（三）直接材料预算 1、任务背景盛隆公司假定生产A产品只耗用一种材料，预计2018年末材料库存量为700千克。2017年末材料库存量为600千克。产品的材料消耗定额为4千克/件，材料单价为40元/千克。每一季度的期末材料库存量为下一季度的生产耗用量的10%。材料采购货款当季付现70%，余款下一季度付清。2017年年末应付账款为60000元。 2、任务要求（1）根据【表1-2】及以上任务背景资料，编制直接材料预算，如表1-3所列。（2）计算2018年年末应付账款。 3、答题区（1）编制直接材料预算表表1-3 直接材料预算表千克

成本费用预算编制方法

1基本要求？成本费用预算是一项综合性预算，它的编制工作一定要在遵循成本效益原则的前提下，充分体现从严、从紧，处处精打细算，量入为出，勤俭节约的原则。成本费用预算的编制应以目标成本费用为依据，并与预算年度内其他各有关专业紧密衔接，与成本费用计算、控制、考核和分析的口径相一致。？年度生产预算主要指在年度内完工的商品产品产量预算，它是编制商品产品成本预算的基本依据。人工预算和技术组织措施预算等资料是编制成本费用预算的重要依据。？先进合理的消耗定额是编制成本费用预算的重要基础。？为提高企业产品在市场上的竞争能力和占有率，成本费用的高低将是企业能否生存的关键。因此，降低成本费用是编制成本费用预算的基本要求，降低成本费用的措施是编制成本费用预算的保证。？预算年度内一切成本费用支出，包括预算期内商品生产（含根据预算安排和管理上的需要，在预算年度内期初、期末在产品、自制半成品数量的增加或减少）和非商品生产所需的成本费用，都应纳入年度成本费用预算。？成本费用预算的编制方法应根据企业经营管理情况加以选择。在各项消耗定额费用预算和有关资料齐全的情况下，可按企业成本费用计算的方法，采用直接计算法编制。在各项消耗定额、费用预算和有关资料不很齐全的情况下，可以增产节约措施预算作为调整计算的依据，采用因素测算法编制。？实行一级成本核算，车间不计算成本，也不进行成本指标考核的企业，由企业成本费用预算主管部门按一级核算的要求直接编制全公司的成本费用预算。实行分级成本费用核算，分车间计算成本的企业，可分两级编制成本费用预算，由车间、部室分别编制成本费用预算后，由企业财务部门汇总编制全公司的成本费用预算。？ 2用直接计算法编制成本费用预算？集中编制成本费用预算。即由成本主管部门直接编制成本费用预算。？ 2.1.1分项目进行成本预算。？

上海市市政最新工程预算编制及其实例

上海市市政工程预算编制与实例一、总说明适用范围：本定额是上海市市政工程专业统一定额，适用于新建、扩建、改建及大修工程，不适用于中小修及养护工程工厂、居住小区、开发区红线范围内的道路桥梁、排水管道，若采用市政工程设计标准、施工验收规范及质量评定标准时，也可套用本定额。人工：本定额人工不分工种、技术等级，均以综合工日表示。定额中人工包括基本用工、辅助用工、超运距用工及人工幅度差。作业时间的计算：本定额中人工都是按每工日八小时工作制计算，但隧道盾构掘进及垂直顶升按每工日六小时工作制计算。材料及损耗：本定额中的材料分为主要材料和辅助材料。损耗的内容和范围包括：从工地仓库、现场集中堆放地点或现场加工地点至操作或安装地点的现场运输损耗、施工操作损耗、施工现场堆放损耗。周转性材料：周转性材料是指脚手架、模板、钢管支撑。周转性材料已按规定的周转次数所计算的摊销量计入定额中。材料场内运输：隧道盾构掘进定额中已包括管片的场内运输，排水管道铺设定额中已包括成品管的场内运输。桥涵及护岸工程不包括预制构件的场内运输。机械台班消耗量：本定额中机械以台班为单位，机械台班消耗量已包括机械幅度差。混凝土及砂浆强度等级换算：如定额中强度等级与设计强度等级不同时，可按设计强度等级进行换算。当设计图纸要求采用抗渗混凝土（P6及以上者），可按原混凝土强度等级增加C5计算。钢筋混凝土工程：钢筋子目已计入损耗。钢筋按设计图纸数量（不再加损耗）直接套用相应定额计算。施工用筋经建设单位认可后可以增列计算。预埋铁件按设计数量(不再加损耗)套用预埋铁件定额。施工用“铁件”已包含在定额之中，不能再计算。挖土土壤类别：挖土土壤类别按开挖的难易程度划分为四类。定额中人工挖土分为Ⅰ、Ⅱ类土、Ⅲ类土、Ⅳ类土；而机械挖土方则综合取定，不分土壤类别。【例】某道路工程车行道挖土800 m，挖土可利用方量为500 m，车行道需填土方600 m（密实度93%），人行道需填土方210 m3，采用机械填筑，挖、填土方采用现场平衡，请列项并计算相应工程量。解：1）、机械按土方：800 m3（天然方） 2）、车行道填方（密实度93%）：600 m3（压实方） 3）、人行道填土方：210 m3（压实方） 4）、土方外运：800-500=300 m3（天然方） 5）、购买土方：600*1.165+210-500=409 m3（天然方） 6）土方场内运输：500 m3（天然方）土方场外运输：土方场外运输按吨计算，其容重按天然密实方1.8t/m3计算。泥浆外运工程量：钻孔灌注桩、水力机械顶管、水力出土盾构掘进、水力出土沉井下沉、树根桩和地下连续墙均按实土体积计算泥浆外运量。【例】有Φ800陆上钻孔桩，设计桩长25m，桩顶标高为1.5m,原地面标高3.5m，共10根桩，计算成孔、灌注商品混凝土、泥浆外运工程量？解：V成孔=π/4*0.82*[25+（3.5-1.5）]*10=135.72m3 V砼=π/4*0.82*（25+0.25）*10=126.9m3 V泥浆= V成孔=135.72 m3

“全面预算管理”案例

“全面预算管理”案例案例1: 金鹰股份公司部资金控制机制企业控机制的建立，必须以资金控制为重心。金鹰股份公司（以下简称金鹰股份）在加强部资金控制机制方面有这样一些好的经验：一、建立完整的控管理制度金鹰股份结合自身行业特点和发展前景，实行集中统一与分级管理相结合的管理体制。公司本部为资金管理中心和投资中心，实行“五个统一”：统一资金调配、统一对外投资、统一购建固定资产、统一利润分配和统一部结算价格；所属子公司和分公司为利润中心和成本中心，管理目标是降低成本、节约开支、增加收入。公司以财务管理为主线，建立一套层次分明、责任明确的目标计划体系，制定从材料采购到产品销售、从物流到资金流、从经济核算到部控制等涉及财务管理和会计核算的管理制度。在划分控职责时，将管理责任落实到每位员工，员工既是责任者，又是管理者，通过自控、互控和专控形式，布防设卡、环环相扣，形成严密的控制系统。在制度建设中，公司重点抓好“四查四建”：一是查历史上决策情况，建立科学的决策程序；二是查应收帐款及赊销情况，建立完整的应收帐款（货款）管理办法；三是查存货资金的占用，建立严格的采购、验收、储存管理制度，积极实施ABC管理法。有条件时实行“零点库存”制；四是查各项成本费用的支出水平，建立以标准成本、定额费用为容的管理办法。二、实行资金全面预算管理一定时期的资金预算体现了企业最高权力机关在这一时期的经营思想、经营目标和经营决策。它的核心功能在于对企业的业务流、资金流进行全面的整合和规划，并按照职责围落实到相应的责任单位或个人。为了充分发挥预算管理的作用，公司成立单位预算管理委员会。委员会要对整个预算编制、审核的过程，进行认真调查、调整、反复计算分析；围绕总体目标，找差距、提建议、想办法，解决矛盾，制定切实有效的预算编制、执行、调控、考核以及各项预算资料收集运用制度。全面预算由公司本部综合预算和分公司预算构成。综合预算包括（1）以公司经营成果为核心的盈利预测，（2）以现金流量为基础的财务收支预算，（3）以公司技术改造、固定资产和对外投资为主要容的投资预算。分公司预算是公司各分公司的生产经营及经营成果的预测和计划。预算编制程序采取“二下一上”的办法，要求细化到可以具体操作，并能定量考核，列出各项财务指标的明细表。例如在销售预算中，要分析预算年度经济形势和市场供求变化，分析竞争对手，

建筑给排水消防工程施工图预算编制实例

建筑给排水消防工程施工图预算编制实例一、室内给排水工程施工图预算编制实例（一）施工图与施工说明 1．施工图见图5-1至5-5 2．施工图说明 (1) 生活给水采用镀锌钢管。给水管道穿墙、穿楼板均设钢制套管，当DN≤32时，套管比管子规格大二号，当DN≥40时，套管比管子规格大一号。 (2) 排水管道采用排水铸铁承插管，石棉水泥接口；明装时，铸铁管除锈后刷防锈漆二遍，银粉漆两遍；埋地敷设时，铸铁管除锈后刷热沥青两遍；地下室内的铸铁管，除锈后刷防锈漆二遍；室外保温墙内的铸铁管，除锈后刷防锈漆二遍，采用玻璃棉毡（δ=30mm）保温，外缠玻璃布做保护层。（3）明设钢支、吊架除锈后刷防锈漆二遍，银粉漆二遍；暗设钢支、吊架除锈后刷防锈漆二遍。（4）其它未详事宜，执行《建筑给排水及采暖施工质量验收规范》的有关规定。（二）划分分项工程项目 1．室内给水系统安装 (1) 镀锌钢管安装 (2) 管道支架制作安装 (3) 钢套管制作安装 (4) 管道消毒、冲洗 (5) 阀门安装 (6) 水表组成、安装 (7) 管道支架除锈刷油 2．室内排水系统安装 (1) 承插铸铁排水管安装 (2) 浴盆安装 (3) 洗脸盆安装 (4) 洗涤盆安装 (5) 坐式大便器安装 (6) 地漏安装 (7) 水龙头安装 (8) 铸铁排水管除锈、刷油 (9) 管道支架除绣、刷油 (10) 管道绝热 (11) 绝热保护层安装 (12) 埋地排水铸铁管道人工挖沟槽和回填土 (13) 排水立管下砖墩砌筑（三）工程量计算 1．给水系统（1）镀锌钢管安装镀锌钢管安装以室内地坪为界，分地上和地下两部分。工程量按图注尺寸以一定顺序计算。为了便于计算，核查工程量，本例在图5-3上进行了部位编号。（2）管道支架制作安装

一般土建施工图预算编制实例

一般土建施工图预算编制实例．1工程概况 1．设计说明本例为一单层砖混结构实习车间，建筑面积96.78m2，室内标高±0.00，室内外高差-0.15m。（1）基础工程采用条形砖基础，M5水泥砂浆砌筑；独立柱基础为C20钢筋混凝土现浇，C10混凝土垫层；C15钢筋混凝土地梁。（2）主体工程内外墙均采用M5混合砂浆砌筑；屋面板及门窗过梁采用预制标准构件，预制构件C20，预应力构件C30；现浇钢筋泥凝土构件，除注明者外，均为C20混凝土，构造柱扎根在地圈梁上，断面尺寸均为240×240mm，配筋4Ф12、ф6﹫200，按要求预留马牙槎并设拉接筋与墙体拉接。图中ф为一级圆钢，Ф为二级螺纹钢。（3）门窗本工程门窗均为钢门窗，所有门窗均刷防锈漆一遍、调和漆两遍，详细尺寸见门窗明细表。（4）楼地面工程地面为60厚C15混凝土垫层，20厚1:2.5水泥砂浆抹面压实赶光；散水宽1.0,台阶长3.6m,与散水同宽，散水、台阶做法同地面，踢脚为120mm高水泥砂浆踢脚。（5）屋面工程屋面工程做法从下到上为：钢筋混凝土预制板或现制板平放、1:6水泥焦渣最低处30厚，找2%坡度，振捣密实，表面抹光、干铺200厚加气混凝土保温层表面平整扫净、）20厚1:2.5水泥砂浆找平层、三毡四油一砂防水层。四角均设漏斗、水落管及下水口铁皮排水。（6）装饰工程 1）外墙装饰：外墙为干粘石墙面，白石子水刷石墙裙。 2）内墙抹灰：喷内墙涂料（大白浆）；2厚纸筋灰罩面；6厚1:3石灰膏砂浆；10厚1:3石灰膏砂浆打底。 3）天棚抹灰：喷顶棚涂料（大白浆）；2厚纸筋灰罩面；6厚1:3:9水泥石灰膏砂浆打底；刷素水泥浆一道（内掺水重3～5%的107胶）；钢筋混凝土预制板底用水加10%火碱清洗油腻。本例中只将主要图纸附于本书中，它们是建施1～2和结施1～6。 2．施工组织说明（1）本工程采用人工挖土、平整场地及回填土，挖地槽时不加工作面，挖地坑时工作面为0.3m，土壤为三类土。（2）余土外运采用人工运输，运距40m。（3）所有钢筋混凝土预制构件均在预制厂预制，运距10km。

全面预算案例

案例四北方制药厂全面预算管理案例负责人：卢靓璟学号：14906215 一、背景知识导入（一）案例背景预算是计划工作的成果，是计划的具体数量说明。预算作为计划的具体体现的有效执行过程，也就是企业的经济资源优化配置的过程，是一种使企业资源获得最佳生产率和获利率的方法。（二）相关知识全面预算中的业务预算和财务预算的预算编制期通常为一年，并与企业的会计年度一致，通常都是按年分季度编制。编制的顺序是先销售预算，然后以销定产编制生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、销售成本预算、销售及管理费用预算，同时编制各项专门决策预算，最后根据业务预算与专门决策预算编制财务预算。二、数据计算过程（一）数据来源目前，北方制药厂只生产一种产品A，销售单价为7.5元，前三年的销量分别是80000件，100000件和120000件，即使按照预算第四年企业要实现的目标利润增长60000元，销售也要同步增长20000件销量达到140000件，销售额达到1050000元。（二）数据计算一、业务预算 1 销售预算计算公式：预计销售收入=预计销售量×销售单价表格1

2生产预算计算公式：预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量-预计期初产成品存货量表格2 3直接材料采购预算表格3 北方制药厂直接材料采购预算 4直接人工预算计算公式：预计直接人工工时=预计生产量×单位产品直接人工工时预计直接人工成本=预计直接人工工时×直接人工小时工资率表格4

5制造费用预算表格5 表格6 表格7 北方制药厂预计需现金支出的制造费用计算表

6单位产品成本和期末存货预算表格8 北方制药厂单位产品成本和期末存货预算 7销售成本预算计算公式：销售成本预算=单位产品成本×预计销售量表格9 8销售及管理费用预算表格10 北方制药厂销售及管理费用预算

成本费用预算编制方法(DOC6)

某某工程项目施工图预算案例

编制说明工程项目名称：万新建安工程编制：复核：审核：第　１　页

工程项目名称：万新建安工程工　程　项　目　概　况建筑面积：１５５２．５６　平方米开工日期：年月日工期天数：天竣工日期：年月日说明：结构类型：砖混，钢结构顶棚檐高：１１．１层数：三层建设规模描述：首层面积：５１７．５２　平方米现场面积：６８５．２２　平方米

工程项目名称：万新建安工程金额单位：元表号施　工　图　预　算　总　价　汇　总　表专业工程名称含税总计施工图预算计价合计计价（一）合计计价（二）合计措施项目预算措施项目预算建筑工程（住宅） 99,010 1,920,9981 2,803,093 204,246Ａ　各专业工程预算计价汇总 99,010 1,920,998 2,803,093 204,246Ｂ　总承包服务费（含税） 0Ｃ　专业工程暂估价合计 0Ｄ　暂列金额项目合计 0预算总价〔A+B+C+D 〕：贰佰捌拾万叁仟零玖拾叁元整 2,803,093编制：复核：审核：第　１　页共　１　页

专业工程名称：建筑工程（住宅）序号施　工　图　预　算　计　价　汇　总　表金额单位：元费用项目名称计算公式表１金额施工图预算计价合计Σ（工程量×编制期预算基价）1 1920998其中：人工费 529994 2 529994措施项目预算计价（一）合计Σ措施项目（一）金额 3 99010其中：人工费 22784 4 22784措施项目预算计价（二）合计Σ（工程量×编制期预算基价） 5 204246其中：人工费114161 6 114161规费([2]+[4]+[6])*1.00*0.4421 7 294854利润 ([1]+[3]+[5]+[7])*0.0758 188933其中：施工装备费([1]+[3]+[5]+[7])*0.029 50382税金 ([1]+[3]+[5]+[7]+[8])*0.0351 10 95052 含　税　总　计　（结转至施工图预算总价汇总表）［１］＋［３］＋［５］＋［７］＋［８］＋［１０］ 2803093编制：复核：审核：第　１　页共　１　页

第七章全面预算编制实例

第七章全面预算的编制（１）销售预算销售预算是指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。在以销定产的经营思想指导下，销售预算是日常业务预算为起点，其他预算均以销售预算为基础。在编制过程中，应根据有关年度内各季度市场预测的销售量和售价，确定预算期销售收入（有时要同时预计销售税金），其中包括前期应收销货款的收回，以及本期销售货款的收入，它主要为编制“现金预算”提供必要资料。【案例资料2】假如嘉兴公司预计年度（2009）各季预计销售量分别为3，000件、3，500件、4，000件、3，500件，销售单价为80元。每季度销售收入的45％于当季收到现金，其余的55％于下一季度收到现金，此外，年初应收账款为12，000元。现根据以上资料编制销售预算见表7—1所示。嘉兴公司销售预算（３）生产预算销售预算确定以后，就可以根据预计销售量按产品名称数量编制生产预算。生产预算主要是为了具体规划企业在预算期内的产品生产活动，确定预算期内产品生产的实际数量及其具体分布情况。在编制生产预算时，需要注意的是在生产量、销售量和期末存货量之间应保持一定的比例关系，以避免储备不足、产销脱节或超储积压等。

预算期产品的预计生产量可按下列公式计算：生产量预计＝销售量预计＋预算期末存货－初存货预算期案例解析2：【案例资料2】中假如嘉兴公司各季度的期末存货量按下季度销售量的20%计算，预算期（年）末存货量为650件，预算期内甲产品每季季初存货与其上季度的季末存货数量相同，预算期（年）初存货数量600件。根据有关资料，编制该厂2009年度的生产预算如表7-2所示。嘉兴公司生产预算表7-2 2009年度在生产预算期中要注意两种相互关系：一是某个时期的预计产品期末存货量和下期的期初产成品存货量相等。二是预期的产成品期末存货的数量与下一期