增值税具体税收优惠政策

增值税具体税收优惠政策

（1）一般免税规定。下列项目免征增值税：

①农业生产者销售自产农业产品，主要指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业；农业生产者，包括从事农业生产单位和个人；农业产品是指初级农业产品。对单位和个人外购农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售农业产品，不属于免税范围；农业生产者用自产茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成精致茶，也不属于免税范围；

②避孕药具和用品；

③古旧图书，指向社会收购古书和旧书；

④直接用于科学研究、科学实验和教学进口仪器、设备；

⑤外国政府、国际组织无偿援助进口物资和设备；

⑥来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备；

⑦由残疾人组织直接进口供残疾人专用物品；

⑧销售自己使用过物品（除游艇、摩托车应征消费税汽车外货物）；

⑨残疾人个人提供加工和修理修配劳务。

（2）起征点免税规定。税法规定，纳税人销售额在起征点以下，免征增值税。起征点幅度如下：

①销售货物起征点为每月销售额600元至2000元；。

②销售应税劳务起征点为月销售额200元至800元；

③按次纳税起征点为每次（日）销售额50元至80元。各地起征点具体标准由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局根据实际情况确定。

根据财政部、国家税务总局财税[2002]208号文件规定，自2003

年1月1日起提高增值税起征点：销售货物起征点为每月2000-5000元；销售应税劳务起征点为每月1500-3000元；按次纳税起征点为每次（日）150 -200元。

（3）军队、军工系统免税规定。

军队系统：

①军队系统下列企业单位，可以按规定享受税收优惠政策照顾：军需工厂（指纳入总后勤部统一管理，由总后勤部授予代号经国家税务总局审查核实企业化工厂）；军马场；军办农场（林场、茶场）；军办厂矿；军队院校、医院、科研文化单位、物资供销、仓库、修理等事业单位。

②军队系统各单位生产、销售、供应应税货物按规定征收增值税。但为部队生产武器及其零部件、弹药、军训器材、部队装备免征增值税；对外销售按规定征收增值税。

③军需工厂之间为生产军品而互相协作产品免征增值税。

④军队系统各单位从事加工、修理修配武器及其部件、弹药、军训器材、部队装备业务收入，免征增值税。

对军工系统（指电子工业部、中国核工业总公司、中国航天工业总公司、中国航空工业总公司、中国兵器工业总公司、中国船舶工业总公司）：

①军队系统所属军事工厂（包括科研单位）生产销售应税货物应按规定征收增值税。但对列入军工主管部门生产计划并按照军品作价原则销售给军队、人民警察部队和军事工厂军品免征增值税。

②军事工厂生产销售给公安系统、司法系统和国家安全系统武器装备免征增值税。

③军事工厂之间为了生产军品而相互提供货物以及为了制造军品相互提供专用非标准设备、工具、模具、量具等免征增值税；对军队系统以外销售，按规定征收增值税。

除军工、军队系统企业以外一般工业企业：

①除军工、军队系统企业以外一般工业企业生产军品，只对枪、炮、雷、弹、军用游艇、飞机、坦克、雷达、电台、舰艇用柴油机、各种炮用瞄准具和瞄准镜，一律在总装企业就总装成品免征增值税。

②军队、军工系统各单位经总后勤部和国防科工委批准进口专用设备、仪器仪表及其零配件，免征进口环节增值税；军队、军工系统各单位进口其他货物、应按规定征收进口环节增值税。

③军队、军工系统各单位将进口免税货物转售给军队、军工系统以外，应按规定征收增值税。

④军品以及军队系统各单位进出口军需工厂生产或军需部门调拨货物，在生产环节免征增值税，出口不再退税。

（4）进出口免税品销售公司征免税规定。经国务院或国务院授权机关批准从事免税品销售业务专业公司，对其所属免税品商店批发、调拨进口免税货物，免征增值税。这些单位及其所属免税品商店零售进口免税品，按照实现销售额，暂依6%征收率征收增值税。企业批发、调拨或零售非进口免税货物及不属于免税范围免税品销售单位，均应按照增值税暂行条例规定征收增值税。

（5）粮食企业征免税规定。财政部、国家税务总局财政字[1999]1 98号文件明确：为支持和配合粮食流通体制改革，经国务院批准，现就粮食增值税政策调整有关问题通知如下：

①国有粮食购销企业必须按顺价原则销售粮食。对承担粮食收储任务国有粮食购销企业销售粮食免征增值税。免征增值税国有粮食购销企业，由县（市）国家税务局会同同级财政、粮食部门审核确定。

②对其他粮食企业经营粮食，下列项目免征增值税：

A.军队用粮：指凭军用粮票和军粮供应证按军供价格供应中国人民解放军和中国人民武装警察部队粮食

B. 救灾救济粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭救灾救济粮票（证）按规定销售价格向所需救助灾民供应粮食。

C.水库移民口粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭水库移民口粮票（证）按规定销售价格供应给水库移民粮食.

③对销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油销售继续免征增值税外，一律照章征收增值税。

④对粮食加工业务，一律照章征收增值税。

⑤承担粮食收储任务国有粮食购销企业和经营通知所列免税项目其他粮食经营企业，以及由政府储备食用植物油销售业务企业，均须经主

管税务机关审核认定免税资格，未报经主管税务机关审核认定，不得免税。享受免税优惠企业，应按期进行免税申报，违反者取消其免税资格。

粮食部门应向同级国家税务局提供军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮单位、供应数量等有关资料，经国家税务局审核无误后予以免税。

(6)福利企业征免税规定。目前我国对民政部门、街道、乡镇举办社会福利生产企业在增值税方面给予了先征后返政策照顾。福利企业在规定纳税期内如实申报，填开税票解缴入库，同时，由税务机关填开收入退还书，将已征税款返还给纳税企业。对福利企业生产销售属消费税产品，不得享受此项优惠。

照顾范围：享受先征后返政策民政福利企业应同时具备以下条件：

①1994年1月1日以前，由民政部门、街道、乡镇举办福利企业，但不包括外商投资企业。1994年1月1日以后举办民政福利企业，必须经过省级民政部门和主管税务机关严格审查批准，也可享受税收优惠。

②安置“四残”人员占企业生产人员35%以上。“四残”是指盲、聋、哑、肢体残疾。对只挂名不参加劳动“四残”人员不能作为“四残”人员计算比例。

③有健全管理制度，并建立了“四表一册”，即企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税使用分配表、残疾职工名册。

④经民政、税务部门验收合格，并发给《社会福利企业证书》。

具体办法：

①安置“四残”人员占企业生产人员50%以上民政福利工业企业，生产货物经税务机关审核后，可采取先征税后返还办法。其返还办法是：福利工业企业在每一纳税期满10日内，如实进行纳税申报，并填开税票缴纳税款，由县级税务机关填开“收入退还书”，将已缴纳税款全部退还给纳税企业。

②安置“四残”人员占企业生产人员35%以上，未达到50%民政福利企业，其生产销售增值税应税货物，如发生亏损，可给予部分或全部返还已征增值税照顾，具体掌握以不亏损为限。其办法是：企业应按规定