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我国绿色税收制度的现状及问题分析
我国绿色税收制度的现状及问题分析发布时间：2021-11-24T06:25:06.083Z 来源：《中国经济评论》2021年第10期作者：李柬[导读] 近几十年来，我国已经深刻地认识到经济发展不能以牺牲生态环境为前提，环境保护税的开征意味着我国绿色税收体系逐步开始形成。
西藏民族大学研究生院 253000摘要：近几十年来，我国已经深刻地认识到经济发展不能以牺牲生态环境为前提，环境保护税的开征意味着我国绿色税收体系逐步开始形成。
但是由于绿色税收体系涉及诸多税种，整个体系还处于不完善、不成熟的阶段。
本文将依据我国绿色税收发展现状及特征，探析目前存在的问题，并对如何完善绿色税收制度提出几点建议。
关键词：绿色税收；税收政策第一章我国绿色税收制度的现状及特征（一）我国绿色税收概述1.绿色税收发展背景符合人心之所向，适应经济发展现状，顺应国际潮流。
20世纪70年代以来，西方发达国家工业化发展直接导致了环境的严重恶化，引起了人们对生态保护和绿色经济的重视，逐渐开始将污染的排放、资源的消耗纳入经济范畴考虑，掀起了西方世界绿色税收的浪潮。
随着绿色税收制度在我国的出现和兴起，如何设计规范合理的绿色税收体系，逐渐成为了我国财税体制改革面临的重要课题。
响应国家政策导向。
2018年1月1日第一部专门体现绿色税制的作为“费改税”开征的税法《中华人民共和国环境保护税法》正式开始实施，这意味着我国正式进入了绿色税收的新时代。
为贯彻可持续发展精神，党的十八大提出了“创新、协调、绿色、开放、共享”的五大发展理念，在此基础上，十九大报告指出，必须树立和践行绿水青山就是金山银山的理念。
2021年政府工作报告指出要推动绿色发展，继续打好蓝天、碧水、净土保卫战，完成污染防治攻坚战阶段性目标任务。
我国的财税体制改革通过开征环境保护税、对资源税进行改革等税收措施来达到保护生态环境、优化产能结构的目的。
2.绿色税收绿色税收是旨在保护环境、合理利用资源，引导绿色消费，发展绿色产能，保持经济可持续发展的税收制度。
我国推行绿色税制的现状及建议
我国推行绿色税制的现状及建议1.税收政策方面持续改革：我国税收政策一直在不断改革，环境税法等一系列法律法规得以出台，明确了环境税收的基本原则和适用范围。
税制改革也逐步引入了一些环境保护方面的税收优惠政策。
2.绿色税制试点的积极探索：我国已在上海、深圳等地开展了绿色税制试点工作，通过对污染物排放、能源消耗等进行税收调节，有效提高了企业环境意识和环保投入。
3.税收收入增长较快：我国绿色税收收入呈现逐年增长的趋势，体现了绿色税制在税收收入方面的潜力和优势。
我国推行绿色税制仍存在一些问题和挑战：1.税制法规不完善：我国的环境税收法规体系尚不完善，个别税种的税制设计和征管还存在一些问题，需要不断完善和改进。
2.税制优惠政策互补性较差：我国现行的绿色税制优惠政策较为零散，部分政策之间缺乏协调和互补，缺乏整体性和系统性。
3.税收征管难度较大：由于环境问题的复杂性和多样性，税收征管难度较大，需要进一步加强税收征管水平和能力。
基于以上现状，我提出以下建议：1.建立完善的绿色税收法规体系：进一步完善环境税收法规体系，明确各项税种的税基和税率，并加强对环境税收的征管，确保税收的有效征收和使用。
2.加强税收政策的协调和整合：建立统一的绿色税制优惠政策框架，统筹各项政策，实现政策的协调和整体性，提高政策的针对性和可操作性。
3.优化税收征管机制：加强税收征管的技术支持和信息化建设，通过建立税收信息共享平台，提高税收征管的效率和准确性。
4.加强税收收入的使用和管理：将绿色税收收入用于环境保护和可持续发展项目，确保税收收入的合理使用和有效管理。
5.增强企业环保意识和责任感：通过加强宣传教育，提高企业和公众对环境保护的认识，增强企业的环保意识和责任感。
推行绿色税制是我国实现可持续发展的重要手段之一。
我国在推行绿色税制方面已经取得了一些进展，但仍面临一些挑战。
通过进一步完善税制法规，加强政策协调和整合，优化税收征管机制，合理使用和管理税收收入，并加强企业环保意识和责任感，我国的绿色税制将能够更好地发挥作用，推动环境保护和可持续发展。
中国环境保护税现状与不足分析
中国环境保护税现状与不足分析中国环境保护税是指国家根据有关法律法规，对排放污染物的单位征收的一种税种，旨在促使企业和公众更加重视环境保护，减少对环境的污染和破坏，提高环境治理的效率和效果。
目前，中国环境保护税征收已经成为了一项有力的环境管理工具。
在税制改革试点城市的实践中，环境保护税有一定的积极作用。
根据数据显示，截至2019年底，中国累计征收环境保护税1545亿元。
其中，2019年征收额为359亿元，同比增长25.7%，环境保护税的征收额占税收总收入的比重也逐年提高，达到了1.2%。
就目前来看，中国环境保护税存在以下不足：第一，环境保护税制度设计不合理。
目前环保税的计算采用排污系数法，这种方法会对缺乏排污误差，而且容易被企业操纵，无法真正反映企业对环境的破坏程度。
同时，现行税制对不同行业、不同企业的征收标准也存在较大差异，不公平性也需要进一步解决。
第二，环境保护税的征收制度仍有不足。
环保税目前只征收废气、废水、固体废物和噪声四类污染物的排放。
但是，在生产过程中还存在其他形式的环境破坏，如土壤污染、石油泄漏等，这都需要考虑到税制的设计中，进一步细化污染物分类，使税制覆盖更广。
第三，税收管理手段不够完善。
税收管理官员在协调不同部门之间的征收标准和管理问题方面缺乏强有力的措施，监管手段不够完善，容易导致企业逃税、漏税等问题的出现。
同时，当前垃圾处理领域普遍境遇也限制了环保税的征收能力，包括垃圾处理设施的不足、垃圾分类意识的缺乏等等。
因此，为有效推动环保税制节能减排和资源利用，建议：一是制定科学的税制设计并强化税制征收社会性和属性，促使企业更加注重环境保护，降低其对自然环境的污染程度。
二是进一步细化污染物分类，扩大环保税征收范围。
环保税征收涉及到的污染物种类不够全面，需要完善环境管理制度，包括扩大污染物种类和征收标准的范围，使税制覆盖更广。
三是加强税收管度措施，避免企业逃税和漏税问题的出现。
要加强税收管理机构的相应能力提升，并加强与其他相关部门的协调联动和信息共享，建立完善的税收监督机制。
我国绿色税收体系现状分析与对策建议
我国绿⾊税收体系现状分析与对策建议2019-06-05摘要：伴随着我国国民经济的持续快速发展，我国的环境污染与⽣态破坏状况⽇益严重，绿⾊税收作为解决环境问题的最重要的财政政策⼯具，其重要性⽇渐凸现。
本⽂从我国现⾏的绿⾊税股体系出发，在对观⾏绿⾊税股体系所存在的问题进⾏分析的基础上，就如何进⼀步完善我国的绿⾊税收体系提出了⼀系列对策建议，提出需要在完善我国现⾏税制结构中与环境保护相关的税种的基础上，开征专项环境税。
关键词：环境保护 绿⾊税收体系 专项环境税环境税⼜称⽣态税，是对所有能够体现保护⽣态环境和⾃然资源为⽬的的各种税收的总称，所以⼜被称为绿⾊税收。
它既包括以环境保护为主要⽬的⽽专门征收的税收(狭义的环境税)，也包括其他并⾮以环境保护为主要⽬的，但客观上起到环境保护作⽤的税收。
⼀、现阶段我国绿⾊税收体系存在问题我国作为发展中国家，在经济起飞阶段环境问题往往被⼈们忽略，导致我国⽬前的绿⾊税收体系很不完善，不仅没有单独开征的环境税，现有的起到绿⾊税收作⽤的税费体系也只是由过去的环境税费政策拼凑⽽成，主要包括资源税、消费税、城镇⼟地使⽤税和耕地占⽤税等，在实⾏过程中这套绿⾊税收体系存在着种种问题。
(⼀)资源税我国现⾏资源税是⼀种级差资源税，资源的价格体未能考虑资源的外部性和可持续性，未能实现资源的社会成本定价和可持续成本定价。
⽽且我国现⾏资源税征税范围太窄、收⼊规模过⼩，调节功能乏⼒。
从总量上看，我国地⼤物博，⾃然资源种类齐全，可开采和利⽤的⾃然资源范围⼗分⼴泛。
但现⾏资源税仅有⽯油、天然⽓、煤炭、其他⾦属矿原矿、⿊⾊⾦属矿原矿、有⾊⾦属矿原矿和盐等7种产品，可以说仅限于不可再⽣的矿产品和盐类，⽽对可再⽣资源(如⽔资源、森林资源等)⼤部分都没有征税，不能充分发挥资源税对保护⾃然资源、保护⽣态环境的作⽤。
同时现⾏资源税单位税额过低，且⼀经确定数年不变，不能反映矿产品市场价格的变化和矿⼭企业的盈利状况，容易造成对资源的盲⽬开采和过度开发，加重环境负担。
生态环境对税收的影响及其对策研究
第!卷第"期江西农业大学学报（社会科学版）#$%&!，’$&" ())*年+(月,$-./0%$1,20/34253.26-%7-.0%8/29:.;27<=6:&，())*文章编号：+*>+?*!(@（())*）)"?))A+?)(生态环境对税收的影响及其对策研究何燕芳（江西财经大学会计学院，江西南昌@@))+@）摘要：合理的税收政策对于保护环境、促进社会经济可持续发展，即实现税收、环境、经济“三位一体”的和谐统一发展产业有重要影响。
然严峻的现实无时不在提醒我们，忽视环境保护而盲目地追逐B=C和税收收入的增长，无疑是一种自欺欺人的表现，是一种以牺牲人类与自然协调发展为代价的不良后果。
通过分析环境破坏对税收的影响，提出应提升税收政策的灵活应变性。
关键词：环境污染；税收影响；税收政策中图分类号：DE+)&"((；D)*(&(F F文献标识码：5!""#$%&"!’()*&’+#’%,&--.%)&’&’/01#20’34&.’%#*+#02.*#2GH I0/?10/3（J$%%:3:$1566$-/72/3，D2/0/6:0/K H6$/$L26;8/29:.;27<，’0/6M0/3@@))+@，JM2/0）F F562%*0$%：N:0;$/0O%:704P$%262:;;M$-%K6$/7.2O-7:7$P.$7:672/37M::/92.$/L:/7，P.$L$72/3;-;702/0O%:K:9:%$PL:/7$17M: ;$62:7<0/K:6$/$L<0/K7M-;06M2:9:0M0.L$/<0L$/3704，:/92.$/L:/70/K:6$/$L<&G$Q:9:.，M0.K.:0%27<R::P;.:L2/K2/3 M-L0/O:2/3;7M07O%2/K P-.;-27$1B=C0/K7043.$Q7M077M:6$;7$17M::/92.$/L:/72;-/K$-O%:K%<0R2/K$1;:%1?K:6:P72$/，.:;-%72/32/7M:;06.2126:$17M:M0.L$/<O:7Q::/M-L0/0/K/07-.:&SM:P0P:.0/0%<T:;7M:/:30729::11:677M07:/92.$/L:/7P$%U %-72$/M0;$/7040/K:4P%02/;7M:/:6:;;27<7$2LP.$9:7M:1%:42O2%27<$1704P$%262:;&7#89&*32：:/92.$/L:/7P$%%-72$/；704:11:67；704P$%26<F F一国完善的税制设计首先应遵循“效率优先、兼顾公平”的原则，执行手段应操作简单、利于管理；执行效果能具备一定的政治影响力和公众认同度。
完善我国生态税收体系的对策思考
完善我 国生态税收 体系的对策思考
李 晓琳 东 北 财 经大 学 辽 宁 大连 １ １ ６ ０ ２ ３
摘要 ： 随 着经 济 全球 化 、工业 经 济 飞速 发展 ， 资 源被 大量 开 发滥 用 ， 由此 带来 自然灾 害频 发、 水土流 失 、土壤 沙 化、 草场锐 减、 森林 消失 等威 胁 ， 环境 问题 愈 演愈烈 ， 在发展 经济 的 同时 ， 环 境 问题 同样 不容 忽略 。我 国应 该建 立 和 完善 以保护 环境 为 目的 的生态税 制体 系， 通过 调整 完善现 有 的生态 税收 、开征独 立 的生态税税 种 、增 加 生态税 收优 惠措 施等 ， 提 高对环 境 污染 的治理 力度 ， 保护 我们赖 以生存 的地球 ， 促进 经济 的可持 续 发展 。 关键 词 ： 生 态税制 ； 环境保 护 ； 可持 续发展
“ 可 持 续 发展 ” 的概 念 是 在 １ ９ ７ ２ 年被 正式提 出， 核 心 是 促 进 经 济 行 为 、 限 制对 环 境 的破 坏 ， 结 合 目前 与 环境 保 护 有 关 的 所 有 经济 、社会和 生态 的可持续发展 ， 随着 经济 发展 与生态和社会进 税 种 ， 附加开征新税种 ， 优化税制形成一整套税收体系 ， 筹 集 资 金
重视。
一
我 国生态税收现 状及 问题
（ 一） 我 国生态税收 的现 状
由于 起 步 较 晚 ， 我 国 目前 并 没 有 形 成 完 整 的 生 态 税 制 体 系 。 总 的 来说 有 以下 四 种情 况 ： （ １ ） 独立 的 生 态税 ， 主要 是 资 源税 和 耕 地 占用 税 和 城 镇 土地 使 用 税 ， 也 包 括 车 船 税 、 车 辆 购 置 税 和 城 市 维 护 建 设税 等税 种 。（ ２ ） 涉 及生 态 税 的各 项优 惠 措施 。例 如增 值 税 中 针对环保 产品、清洁能源的优惠 ， 企 业 所 得 税 中对 高 技 术 新 能 源 企业的优惠等等 ， 消 费 税对 一 次性 筷 子 ，实 木地 板 的 征 税 ， 对 小 汽 车 、越 野 车 、摩 托 车 的 征税 。 （ ３ ） 其余的税种 ， 例 如 关税 、 烟 叶 税 、房 产 税 等 中 的 某 些 措 施 都 是 有 利 于 生 态 保 护 的 ， 但 是 体 系 并 不 完 善 。（ ４ ） 各 种 名 目 的行 政 事 业性 收费 ， 主要包括三费 ： 排污费 ， 污水处理 费 ， 垃 圾 处 理 费 。这 些 收 费 项 目并 不 完 全 由税 务 部 门负 责， 但 具 有 某 些税 的性 质 。
绿色发展税收政策优化
绿色发展税收政策优化在当今时代，绿色发展已成为全球共识，各国都在积极探索实现经济增长与环境保护双赢的有效途径。
税收政策作为国家宏观调控的重要手段，在推动绿色发展方面具有不可忽视的作用。
然而，现有的绿色发展税收政策在实施过程中仍存在一些问题，需要不断优化和完善。
一、绿色发展税收政策的现状目前，我国已经初步建立了绿色税收体系，涵盖了资源税、环境保护税、消费税等多个税种。
资源税的改革旨在促进资源的合理开发和节约利用，通过提高税率和扩大征收范围，引导企业减少对稀缺资源的过度开采。
环境保护税的开征则是为了强化企业的环境保护意识，促使其减少污染物排放。
消费税也对一些高污染、高耗能的产品进行了调节，如提高大排量汽车的消费税税率等。
这些税收政策在一定程度上取得了积极成效。
企业在生产经营过程中开始更加注重资源节约和环境保护，加大了环保设备的投入和技术创新，减少了污染物的排放。
同时，也促进了产业结构的调整和优化，一些高污染、高耗能的企业面临更大的成本压力，逐步被市场淘汰，而绿色环保产业则得到了更多的发展机遇。
二、绿色发展税收政策存在的问题尽管绿色发展税收政策取得了一定成果，但仍存在一些不足之处。
1、税收政策体系不够完善目前的绿色税收体系还不够健全，存在一些政策空白和漏洞。
例如，对于一些新兴的绿色产业和环保技术，缺乏针对性的税收优惠政策支持；在应对气候变化方面，税收政策的调节作用还不够明显。
2、税收优惠政策力度不足现有的税收优惠政策在激励企业进行绿色发展方面力度还不够大。
一些优惠政策的条件较为苛刻，企业难以充分享受；优惠政策的范围也相对较窄，不能涵盖更多的绿色发展领域和环节。
3、税收征管难度较大绿色税收的征管涉及到多个部门和领域，需要环保、税务等部门之间的密切配合和信息共享。
但在实际操作中，部门之间的协调机制还不够完善，信息传递不够及时和准确，导致税收征管难度加大，影响了政策的实施效果。
4、税收政策的宣传和引导不够一些企业对绿色发展税收政策的了解不够深入，不知道如何利用税收政策来降低成本、提高效益。
我国绿色税收体系现状分析与对策建议
2014年25期总第764期我国绿色税收体系现状分析与对策建议姻李晓婷河北省地矿局水文工程地质勘查院摘要：随着时代和国民经济的快速发展，我国的生态破坏和环境的污染也日益变得更加严重。
绿色税收是解决环境问题的主要工具，其发挥的重要性也变的更加突出。
本文通过我国的绿色税收发展体系对现行的绿色税收进行了分析。
对如何完善我国的税收体系给了相关的策略和建议，并对如何完善我国税收的环境保护和结构现状进行仔细的分析，希望可以给相关人士提供参考。
关键词：绿色税收；现状分析；环境保护；环境税；税收体系对于环境税来说又叫生态税，主要是指所有可能出现的自然资源与生态环境的保护为主要目的进行总体的税收，又称为绿色税收。
它不仅包括了以非环境保护为目的的税收，也包括了以环境为目的的税收，从客观上起到了对环境保护的税收体系。
本文对我国的绿色税收体系的现状进行了分析和探讨，希望可以给相关人士提供参考。
一、对于现阶段我国绿色税收体系中所存在的问题作为发展中国家的中国，在经济的起飞阶段对于环境的相关问题很容易被人们所忽略，这将严重的导致了我国绿色税收体系不是十分完善。
不只是没有单独的环境税。
而且现有的绿色税收也只是由过去的税收政策连接而成，其中主要包括消费税和资源税以及城镇土地的使用税等等，但是在实施的过程中相关的税收体系存在诸多问题。
1.有关消费税。
相关的消费税的税目不是很合理，比如：有关汽车的消费税在实际的设计上就存在着诸多不合理性。
首先，对于我国日前的汽车消费的税目主要是以排量为标准进行的征税，并没有考虑到相关燃料实际情况等，并且和相关的生态环境有着紧密的关系，不能充分的体现对于资源循环利用的作用，以及对环保经济策略取向的大力发展。
其次，就是在汽车消费税在实际生产的环节，并不是在消费的环节进行的征收。
与此同时，消费税实行的是价内税，和相关的消费者在使用和购买上，并不能让消费者对消费税进行直接的调节。
2.有关资源税。
对于我国现行的资源税来说，是一种比较低级的税源，相关的资源价格体系并不能考虑到可持续性和资源的外部性。
我国环境税征收的现状及对策建议研究
我国环境税征收的现状及对策建议研究1. 引言1.1 背景介绍我国环境问题日益严重，空气、水质、土壤污染等问题频发，给人民生活和经济发展带来了严重影响。
为了有效治理环境污染问题，我国开始推行环境税征收政策。
2018年1月1日，我国实施了环境保护税法，对大气污染、水污染、固体废物污染等环境问题进行征税，以引导企业减少污染排放，推动绿色发展。
环境税征收作为环境治理的重要手段，对于我国改善环境质量、推动可持续发展具有重要意义。
目前我国环境税征收仍存在一些问题和挑战，需要进一步完善和改进。
对我国环境税征收的现状进行深入分析，并提出有效的对策建议，对于推动我国环境治理工作向前发展具有重要意义。
【完成】.1.2 问题意义环境税征收的现状直接影响到我国的环境治理效果。
通过对环境税征收的现状进行研究，可以及时发现存在的问题和不足之处，从而及时采取措施加以改进和完善。
存在的问题和挑战需要我们深入思考并提出有效的对策建议。
通过研究对策建议，可以为政府决策提供参考，为企业合规提供指导，推动环境税征收制度的健康发展。
加强政府监管，促进企业合规征税，既能有效减少环境污染，又能保障税收收入，形成双赢的局面。
探讨我国环境税征收的现状及对策建议具有重要意义，对推动环境保护工作具有深远影响。
2. 正文2.1 环境税征收的现状1. 环境税的法律基础：我国环境税的法律基础主要是《环境保护税法》，该法于2016年1月1日正式实施。
根据该法，环境税是国家对排放污染物的单位征收的一种税收，旨在鼓励企业减少污染排放，推动绿色发展。
2. 征收对象和税率：环境税主要征收于排放污染物的单位，包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪音。
税率根据不同排放污染物的类型和排放量而定，一般来说，排放量越大的企业应缴纳的环境税也越高。
3. 征收方式：环境税的征收方式采取的是直接税收方式，即税务机关根据企业的排污情况进行计算和征收。
企业需要按照环境税法规定的程序和标准进行自主申报和缴纳。
生态税收政策现状与资源课税体系的改革与完善
生态税收政策现状与资源课税体系的改革与完善自改革开放以来,我国的税收制度虽然经历多次改革,但始终将保护环境和自然资源作为税制建设的一项重要内容,相关措施不仅得以延续,而且不断丰富和发展,但较之国外税制在这些方面的成功做法和我国实施可持续发展的迫切需要,我国现行税收政策仍有诸多缺位和不到位之处。
一、我国税收政策促进可持续发展的现状1、现行促进可持续发展的税收政策简介。
在保护环境方面,我国现行税制中除资源税具有一定的环境保护作用外,还有其他保护措施。
如增值税中,对原材料中掺有不少于30%的煤矸石等废渣的建材产品和利用废液、废渣生产的黄金、白银在一定时期内免税;消费税中,将造成环境污染的鞭炮、焰火、汽油及摩托车等消费品列入征收范围,并对小汽车按排气量确定税率;内资企业所得税中,对利用废气、废水、废渣等废弃物为主要原料进行生产的企业,可在5年内减征或免征所得税;外商投资企业和外国企业所得税中,对外国企业提供节约能源和防治环境污染方面的专有技术所取得的转让费收入,可减按10%的税率征收预提所得税,其中技术先进、条件优惠的可给予免税。
在保护自然资源方面,我国现行税制体制中起作用的有资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税等。
其中,资源税的征收范围最广,征收力度最强,征收的时间均衡稳定,是保护自然资源的最佳税种选择。
2、我国现行促进可持续发展的税收政策存在的不足。
在保护环境方面,我国现行税收采取“奖限结合”的办法,在减轻或消除污染、加强环境保护方面发挥了积极的作用,但仍然存在严重的缺位和不到位。
一是缺乏专门性税种,即环境保护税。
此类税种在环境税收制度中应处于主体地位,它的缺位既限制了税收对污染、破坏环境行为的调控力度,也难以形成专门用于环境保护的税收收入来源,弱化了税收的环境保护作用;二是优惠措施力度不足,优惠措施的形式比较单一,主要限于减税和免税,缺乏针对性和灵活性,影响了事实效果;三是消费税中的环境保护措施显得比较粗糙,仍有进一步改进、细化的必要。
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浅析生态税收现状及研究对策
我国目前有关环境保护性质的税收优惠政策，主要以减免税形式分散于各
税种中，受益面比较窄，缺乏针对性和灵活性，下面是小编搜集整理的相关，
欢迎阅读参考。
我国不断的提出要建设和谐社会，走可持续发展道路，保护生态平衡，但
是，由于目前我国尚未设立以环境保护为根本目的的专门税种，且税收优惠措
施单一，环保建设措施不力，从而限制了税收对环境污染的调控力度。
1、我国生态税收的现状、问题及成因
1.1、我国生态税收的现状
为了走可持续发展道路，使经济能循环稳定的发展，创造和谐社会，切实
保护人们的生活环境质量和生命健康，我国的生态税收制度必须得到改革和完
善，开征专门的生态税收完全符合我国的现状。
1.2、我国生态税收存在的问题
1.2.1、税收优惠政策相对单一
目前我国有关环境保护性质的税收优惠政策，主要以减免税形式分散于各
税种中。受益面比较窄，缺乏针对性和灵活性，而且力度也不足，有些税收优
惠措施在扶持或保护一些产业或部门利益的同时，对生态环境的保护却起了负
面作用。国际上通用的加速折旧、再投资退税、延期纳税等方式均可应用于环
保税收政策中，但我国几乎没有这方面的内容。
1.2.2、征收管理存在较多问题
废气、废水的排污量仍是按几分钱一公斤来计算，这种收费制度使“三
废”日益严重。另外，为支持农业发展，增值税对农产品按13%征收，但对农
药、农膜等也实行低税率就会造成环境污染，导致土地污染更加严重;征收的资
金管理和使用不明确，很少用于治理环境污染的。
1.3、我国生态税收存在问题的成因
1.3.1、以保证财政收入为核心的税制改革弱化了环保税制
中国的税制改革从1994年就开始，数次的改革虽然有一定的效果，但历次
税制改革的核心是保证财政收入，没有从财税收入改革转变到以环保为目的的
思想体系上，从而导致了税收环保调节作用的弱化。
1.3.2、公民的生态危机意识薄弱
只有公民的环保意识提高了，都能积极参与到保护环境的运动中来，相信
我国的环境一定能够得到改善。
1.3.3、税收体制实施的监督不到位
在环境保护方面还没有专门的法律法制来约束和制约，这样就造成那些税
收实施有很大阻力，资源的合理利用得不到保障，同时也制约社会经济的可持
续发展。
2、国外开征生态税收的启示
目前大多数西方国家都开征了环境税。总结西方发达国家生态税收的实践
经验，给我们的启示是：
2.1、生态税收种类多样化
发达国家的环境税多以能源、有害物和有关行为为征税对象，且税种呈多
样化。例如瑞典是实施环境税较为成功的国家之一，瑞典政府设置的环境税有
燃料税、水污染税、汽车排气税、土壤保护税、噪音税、固体废物税、垃圾税
等十几种之多，并都取得了显著成效。因此开征新的生态税种要呈多样化，并
逐步循环开征。
2.2、生态税收手段和其他手段相结合
税收手段应与其他手段相互协调结合，共同发挥作用，实现经济持续、稳
定、协调发展。生态税收与法律手段结合、生态税收与政府调控手段结合、生
态税收与其他经济手段结合等。
2.3、注重税率差别和税收减免的调节作用
为了提供正确的市场价格信号，更好的引导人们的行为，完善国家的奖励
机制，发达国家非常重视税率差别和税收减免的调节作用，因此发达国家的环
境质量都得到了很大的提高。
3、我国开征生态税收的构想
3.1、调整完善现行相关税种
完善有关环境保护和税收调节措施，优化生态体系。完善现行的消费税、
增值税、资源税和所得税等税种，使税收制度更加具有生态功能。在现行增值
税制度中，应增加对企业购置的用于消尘、除尘及污水处理等方面的环境保护
设施允许抵扣增值税进项额的规定。在保持资源税、消费税和所得税原有的生
态功能上，合理制定计税依据和税率，使征收更加合理。另外应更多地将环保
的目标体现在车船税、房产税、耕地占用税、城镇土地使用税等税种税制的设
计上，充分发挥这些辅助性税种在环保方面的作用。
3.2、开征专门的生态税
开征独立的生态税，建立以保护环境为目的的专门税种，将污染环境和破
坏生态的开发生产行为及在消费过程中会造成环境污染的物质列为环境污染税
的征收范围。借鉴国际经验，分期分批开征水污染税、大气污染税、污染源
税、噪音税、垃圾税、生态补偿税等一系列专项新税种。当然还要根据我国的
具体情况来实施分配，并对其设立专门的环保法制，确保专税专用。
3.3、对生态税收立法
我国现行环保收费制度存在诸多缺陷，急需进行环境税立法。借鉴西方国
家经验、立足我国具体国情，逐步建立起相对完善的环境税收制度，是我国税
法建设的重要目标。在环境保护方面，我国目前对污染环境行为实行的是征收
排污费制度。在多年的实践中，环保收费制度虽然取得了一定成绩，但却存在
诸多缺陷，已经不能适应市场经济的要求。
4、研究结论
脱离当前的具体国情来探讨环境税制的建立是不妥当的。一味的模仿国外
的生态税收模式是盲目的，我们必须审慎地研究发达国家在环境税制构建和运
行方面的经验教训，着眼我国的主要环境问题和现有税收体制，采取相应的生
态环保措施，鼓励、引导企业和个人积极采取措施治理污染，参与环境保护活
动，保护国内企业的市场竞争力，在自身发展的同时促进整个国民经济的可持
续发展。总之，要以长远的眼光来看待社会发展，坚持走可持续发展道路，保
持经济循环稳定发展。