财务管理基础班·课后练习题·第二章

第二章预算管理

一、单项选择题

1.材料采购预算的主要编制基础是( )。

A.销售预算

B.现金预算

C.生产预算

D.单位生产成本预算

2.总预算是指（）。

A.日常业务预算

B.销售预算

C.专门决策预算

D.财务预算

3.在成本习性分析的基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算是指( )。

A.固定预算

B.弹性预算

C.增量预算

D.滚动预算

4.某企业编制第四季度的材料采购预算，预计季初材料存量为500千克，季度生产需用量为2500千克，预计期末存量为300千克，材料采购单价为10元，若材料采购货款有40%当季付清，另外60%在下季度付清，假设不考虑流转税的影响，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（）元。

A.1080

B.13800

C.23000

D.1620

5.全面预算体系的各种预算，是以企业决策确定的经营目标为出发点，根据以销定产的原则，按照先（），后（）的顺序编制的。

A.经营预算财务预算

B.财务预算经营预算

C.经营预算现金预算

D.现金预算财务预算

6.预算年度终了，（）应当向董事会或经理办公会报告预算执行情况，并依据预算完成情况和预算审计情况对预算执行单位进行考核。

A.企业财务管理部门

B.企业董事会

C.企业经理办公会

D.企业预算委员会

7.下列（）发生重大变化，不可以调整预算。

A.市场环境

B.经营条件

C.政策法规

D.生产过剩

8.某公司生产甲产品，一季度至四季度的预计销售量分别为1000件、800件、900件和850件，生产每件甲产品需要2千克A材料。公司的政策是每一季度末的产成品存货数量等于下一季度销售量的10%，每一季度末的材料存量等于下一季度生产需要量的20%。该公司二季度的预计材料采购量为（）千克。

A.1600

B.1620

C.1654

D.1668

9.（）指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。

A.业务预算

B.专门决策预算

C.财务预算

D.短期预算

10.在编制预算的方法中，需要划分不可避免费用项目和可避免费用项目的是（）。

A.弹性预算

B.增量预算

C.滚动预算

D.零基预算

11.乙企业上年的制造费用为55000元，考虑本年生产任务增大5%，按照增量预算编制的计划年度的制造费用为（）元。

A.55000

B.57750

C.65000

D.75000

12.企业应当建立内部的弹性预算机制，对于影响预算目标的（），企业可以按照内部授权批准制度执行。

A.采购预算

B.业务预算

C.资本预算

D.筹资预算

13.甲公司预计2010年第一、二季度销售产品分别为180件、210件，单价分别为3元、5.5元，各季度销售收现率为75%，其余部分下一季度收回，则甲公司2010年第二季度现金收入为（）元。

A.1100.26

B.1201.32

C.1001.25

D.989.24

14.下列不属于编制生产预算的主要依据的是（）。

A.前期实际销售量

B.预计销售量

C.存货期初资料

D.存货期末资料

15.编制工作量较大，但可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用另行计算的弹性预算编制方法是（）。

A.公式法

B.列表法

C.图示法

D.因素法

16.某企业上年实际投资资本平均总额5400万元，为扩大产品销售规模，计划年初追加600万元营运资本，企业

A.864

B.902

C.934

D.960

17.下列说法中错误的是（）。

A.固定预算一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目

B.弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目

C.零基预算可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制

D.定期预算能够使预算期间与会计期间相对应

18.下列各项中，不能在销售预算中找到的内容有( )。

A.销售单价

B.生产数量

C.销售数量

D.回收应收账款

19.在编制预算的方法中，能够克服定期预算缺陷的方法是( )。

A.弹性预算

B.零基预算

C.滚动预算

D.增量预算

20.下列预算中，不涉及现金收支的是（）。

A.材料采购预算

B.销售预算

C.制造费用预算

D.生产预算

二、多项选择题

1.编制预计利润表的依据包括( )。

A.现金预算

B.专门决策预算

C.业务预算

D.预计资产负债表

2.下列特性中属于预算最主要的特征是（）。

A.客观性

B.数量化

C.可监督性

D.可执行性

3.下列各项中，能够在材料采购预算中找到的内容有（）。

A.材料耗用量

B.材料采购单价

C.材料采购成本

D.应付材料款的支付情况

4.根据预算内容的不同，企业预算可以分为（）。

A.业务预算

B.专门决策预算

C.财务预算

D.长期预算

5.开展预算执行分析，可以采用的方法有（）。

A.比率分析

B.比较分析

C.因素分析

D.平衡分析

6.某公司2008年1～4月份预计的销售收入分别为100万元、200万元、300万元和400万元，每月材料采购按照下月销售收入的80%采购，采购当月付现60%，下月付现40%。假设没有其他购买业务，则2008年3月31日资产负债表“应付账款”项目金额和2008年3月的材料采购现金流出分别为（）万元。

A.148

B.218

C.128

D.288

7.固定预算的缺点有（）。

A.过于呆板

B.增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼

C.可比性差

D.可能不加分析地保留或接受原有成本项目

8.下列各项中，属于零基预算编制程序的有（）。

A.企业内部各级部门的员工，讨论计划期内应该发生的费用项目

B.划分不可避免费用项目和可避免费用项目

C.划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目

D.划分固定费用项目和变动费用项目

9.下列等式中正确的是（）。

A.预计生产量=预计销售量+预计期末结存量-预计期初结存量

B.预计生产量=预计销售量-预计期末结存量+预计期初结存量

C.某种材料采购量=某种材料耗用量+该种材料期末结存量-该种材料期初结存量

D.某种材料采购量=某种材料耗用量-该种材料期末结存量+该种材料期初结存量

10.在下列各项中，被纳入现金预算的有( )。

A.缴纳税金

B.经营性现金支出

C.资本性现金支出

D.股利与利息支出

11.对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求（）。

A.预算调整事项不能偏离企业发展战略

B.预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的细微的差异方面

C.预算调整方案应当在经济上能够实现最优化

12.单位产品成本预算，是下列哪些预算的汇总（）。

A.生产预算

B.材料采购预算

C.直接人工预算

D.制造费用预算

13.预算工作的组织包括（）。

A.决策层

B.管理层

C.执行层

D.考核层

14.某批发企业销售甲商品，第三季度各月预计的销售量分别为1000件、1200件和1100件，企业计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的20%。下列各项预计中，正确的有（）。

A.8月份期初存货为240件

B.8月份采购量为1180件

C.8月份期末存货为220件

D.第三季度采购量为3300

15.一般来说，弹性预算主要用于编制（）。

A.专门决策预算

B.管理费用和销售费用预算

C.制造费用预算

D.利润预算

三、判断题

1.预算是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排，所以预算必须与企业的战略或目标保持一致。（）

2.预算审计只可以采用全面审计。（）

3.一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为长期预算。（）

4.滚动预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。（）

5.企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，一般在次年4月底以前，分解成一系列的指标体系，由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。（）

6.企业预算委员会应当定期组织预算审计，纠正预算执行中存在的问题，充分发挥外部审计的监督作用，维护预算管理的严肃性。（）

7.预计资产负债表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业最主要的财务预算之一。（）

8.固定预算固定以一年为预算期，在执行了一段时期之后，往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现。（）

9.确定预算目标，从根本上说就是协调公司股东、董事会和经营者利益的过程。（）

10.材料采购预算和直接人工预算均同时反映业务量消耗和成本消耗，但后一种预算的支出均属于现金支出。( )

11.预算编制的起点是销售预算。( )

12.为克服传统的固定预算的缺点，人们设计了一种适用面广、机动性强，可适用于多种情况的预算方法，即滚动预算。( )

13.对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，预算调整重点应当放在财务预算执行中出现差异的方面。（）

14.生产预算是在材料采购预算和生产成本预算的基础上编制的。（）

15.企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。（）

16.定期预算一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。（）

17.弹性成本预算编制方法中列表法比公式法编制预算的工作量大。（）

18.在编制零基预算时，应以企业现有的费用水平为基础。( )

19.各项预算中，构成全面预算体系最后环节的是专门决策预算。( )

20.企业财务管理部门正式编制企业年度预算草案，提交预算委员会审议批准。（）

四、计算分析题

1.远洋公司现着手编制2010年5月份的现金收支计划。预计2010年4月月初现金余额为4000元；月初应收账款8000元，预计月内可收回40%；本月销货100000元，预计月内收款比例为60%；本月采购材料16000元，预计月内付款80%；月初应付账款余额3000元需在月内全部付清；月内以现金支付工资8000元；本月制造费用等间接费用付现20000元；其他经营性现金支出3000元；购买设备支付现金21000元。企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为1000元的倍数；现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于6000元。

要求：

（2）计算经营性现金支出。

（3）计算现金余缺。

（4）确定最佳资金筹措或运用数额。

（5）确定现金月末余额。

2.丙公司预算期间2010年度的简略销售情况如表所示，若销售当季度收回货款80%，次季度收款15%，第三季度收款5%，预算年度期初应收账款金额为20000元，其中包括上年第三季度销售的应收账款2000元，第四季度销售的应收账款18000元。

丙公司2010年度销售情况预测表

季度 1 2 3 4 合计

预计销售量（件）3000 3500 5000 4000 15500

销售单价（元）20 20 20 20 20

要求：根据上述资料编制丙公司2010年度销售预算。

丙公司2010年度销售预算表单位：元

项目一季度二季度三季度四季度全年合计

预计现金收入预计销售量（件）销售单价（元/件）预计销售收入

期初应收账款

一季度收现

二季度收现

三季度收现

四季度收现

现金收入合计

五、综合题

1.乙公司机电车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2012年分季度的制造费用预算如下（其中间接材料费用忽略不计）：

2012年全年制造费用预算金额单位：元

2012年度

合计

项目第一季度第二季度第三季度第四季度

直接人工总工时（小时）11400 12060 12360 12600 48420

变动制造费用

间接人工费用100320 106128 108768 110880 426096

水电与维修费用41040 43416 44496 45360 174312

小计141360 149544 153264 156240 600408

固定制造费用

设备租金77200 77200 77200 77200 308800

管理人员工资34800 34800 34800 34800 139200

小计112000 112000 112000 112000 448000

制造费用合计253360 261544 265264 268240 1048408

2012年3月31日公司在编制2012年第二季度～2013年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：

（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨50%；

（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%；

（3）预计直接人工总工时见“2012年第二季度～2013年第一季度制造费用预算”表。

假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。

要求：

（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：

①间接人工费用预算工时分配率；

②水电与维修费用预算工时分配率。

（2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标：

①间接人工费用总预算额；

②每季度设备租金预算额。

（3）计算填列下表中用字母表示的项目：

2012年第二季度～2013年第一季度制造费用预算金额单位：元

2012年度2013年度

合计

项目第二季度第三季度第四季度第一季度

直接人工总工时（小时）12100 - - 11720 48420

变动制造费用

间接人工费用 A - - B -

水电与维修费用 C - - D -

小计- - - - 813456

固定制造费用

设备租金 E - - - -

管理人员工资 F - - - -

小计- - - - -

制造费用合计171700 - - - 1199696

参考答案及解析

一、单项选择题

1. 【答案】C

【解析】材料的采购与耗用要根据生产需用量来安排，所以材料采购预算是以生产预算为基础来编制的。

2. 【答案】D

【解析】财务预算指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业经营决策预算与业务预算的结果，也就是说业务预算和专门决策预算中的资料都可以用货币金额反映在财务预算内，这样一来，财务预算就成为了各项经营业务预算和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，其他预算则相应地称为辅助预算或分预算。

3. 【答案】B

【解析】本题考点是区分各种预算编制方法。弹性预算是指按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算。

4.【答案】B

【解析】材料采购量=生产需用量+期末存量-期初存量=2500+300-500=2300(千克)

采购金额=2300×10=23000(元)

期末应付账款=23000×60%=13800（元）

5. 【答案】A

【解析】全面预算体系的各种预算，按照先经营预算（即业务预算），后财务预算的顺序编制的。

【解析】预算年度终了，预算委员会应当向董事会或经理办公会报告预算执行情况，并依据预算完成情况和预算审计情况对预算执行单位进行考核。

7. 【答案】D

【解析】预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差，可以调整预算。

8.【答案】C

【解析】本题的主要考核点是直接材料采购预算。

二季度产量=800+900×10%-800×10%=810（件）

三季度产量=900+850×10%-900×10%=895（件）

二季度材料采购量=810×2+895×20%×2-810×2×20%=1654（千克）。

9. 【答案】B

【解析】专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。专门决策预算直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。

10. 【答案】D

【解析】在编制零基预算时，需要划分不可避免费用项目和可避免费用项目。

11.【答案】B

【解析】计划年度制造费用预算=55000×（1+5%）=57750（元）。

12. 【答案】A

【解析】企业应当建立内部的弹性预算机制，对于不影响预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，企业可以按照内部授权批准制度执行，鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证预算目标的实现。

13.【答案】C

【解析】甲公司2010年第二季度现金收入为：210×5.5×75%+180×3×25%=1001.25（元）。

14. 【答案】A

【解析】编制生产预算的主要依据是预算期各种产品的预计销售量及存货期初期末资料。

15. 【答案】B

【解析】弹性成本预算编制的方法主要有公式法、列表法，其中列表法可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用另行计算，因此直接、简便。

16.【答案】D

【解析】目标利润=（5400+600）×16%=960（万元）

17. 【答案】C

【解析】增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本项目，可能使原来不合理的费用继续开支，而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。因此选项C是错误的。

18. 【答案】B

【解析】销售预算在编制过程中，应根据年度内各季度市场预测的销售量和单价，确定预计销售收入，并根据各季现销收入与收回前期的应收账款反映现金收入额，以便为编制现金收支预算提供资料。

19. 【答案】C

【解析】定期预算固定以一年为预算期，容易导致管理人员短期行为的发生；滚动预算始终保持12个月的预算期，能使管理人员更多的着眼于未来。

20. 【答案】D

【解析】生产预算是只使用实物量计量单位的预算，不涉及现金收支。

二、多项选择题

1. 【答案】ABC

【解析】编制预计利润表的依据是各业务预算表、专门决策预算表和现金预算表。

【解析】数量化和可执行性是预算最主要的特征。

3. 【答案】ABCD

【解析】材料采购预算在编制过程中要根据预计耗用量确定采购量，根据采购量和单价确定采购成本，并根据各季现付与支付赊购货款的可能情况反映现金支出。

4. 【答案】ABC

【解析】根据预算内容的不同，预算可以分为业务预算（即经营预算）、专门决策预算和财务预算。

5. 【答案】ABCD

【解析】开展预算执行分析，企业管理部门及各预算执行单位应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的有关信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法。

6.【答案】CD

【解析】本题的主要考核点是资产负债表“应付账款”项目金额和材料采购现金流出的确定。

2008年3月31日资产负债表“应付账款”项目金额=400×80%×40%=128（万元）

2008年3月的采购现金流出=300×80%×40%+400×80%×60%=288（万元）。

7. 【答案】AC

【解析】固定预算的缺点表现在：一是过于呆板，因为编制预算的业务量基础是事先假定的某个业务量。在这种方法下，不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一业务量水平作为编制预算的基础。二是可比性差。当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。

8. 【答案】ABC

【解析】零基预算的程序如下：

（1）企业内部各级部门的员工，根据企业的生产经营目标，详细讨论计划期内应该发生的费用项目。

（2）划分不可避免费用项目和可避免费用项目。

（3）划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。

9.【答案】AC

【解析】预计生产量=预计销售量+预计期末结存量-预计期初结存量

某种材料采购量=某种材料耗用量+该种材料期末结存量-该种材料期初结存量

10. 【答案】ABCD

【解析】现金预算主要反映现金收支差额和现金筹措使用情况。该预算中现金收入主要指经营活动的现金收入；现金支出除了涉及有关直接材料、直接人工、制造费用和销售与管理费用方面的经营性现金支出外，还包括用于缴纳税金、股利分配等支出，另外还包括购买设备等资本性支出。

11. 【答案】ACD

【解析】对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求：

（1）预算调整事项不能偏离企业发展战略；

（2）预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；

（3）预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。

12. 【答案】ABCD

【解析】单位产品成本预算，是生产预算、材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要内容是产品的单位成本和总成本。

13. 【答案】ABCD

【解析】预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。

14.【答案】ABC

【解析】8月份期初存货实际上就是7月份的期末存货，即8月份预计销售量的20%：1200×20%=240（件），选项A正确；8月份采购量=1200+1100×20%-240=1180（件），选项B正确；8月份期末存货=110×20%=220（件），选项C正确；因为无法预计第三季度末产品存量，所以无法计算第三季度的采购量，选项D错误。

【解析】弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。

三、判断题

1.【答案】√

【解析】本题的考点是预算的概念与特征。

2.【答案】×

【解析】预算审计可以采用全面审计，也可采用抽样审计。

3.【答案】×

【解析】一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为一年期的短期预算，年内再按季或月细分，而且预算期间往往与会计期间保持一致。

4. 【答案】×

【解析】滚动预算，使预算期间与会计年度相脱节，不便于考核预算的执行结果。

5.【答案】×

【解析】企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。

6.【答案】×

【解析】企业预算委员会应当定期组织预算审计，纠正预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用，维护预算管理的严肃性。

7.【答案】×

【解析】预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业最主要的财务预算之一。

8.【答案】×

【解析】定期预算固定以一年为预算期，在执行了一段时期之后，往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现。

9. 【答案】√

【解析】按照现代企业制度的要求，确定预算目标，从根本上说就是协调公司股东、董事会和经营者利益的过程。

10.【答案】√

【解析】材料采购有赊付、现付问题，但工资不应拖欠，均应用现金支付。

11.【答案】√

【解析】销售预算是预算编制的起点，是其他业务预算编制的基础。

12.【答案】×

【解析】为克服传统的固定预算的缺点，人们设计了一种适用面广、机动性强，可适用于多种情况的弹性预算，而不是滚动预算。滚动预算是为了克服定期预算的缺点而对应的预算。

13.【答案】×

【解析】对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。

14.【答案】×

【解析】生产预算是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据。

15. 【答案】√

【解析】本题的考点是预算的调整。

16. 【答案】×

【解析】固定预算一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。

17.【答案】√

【解析】公式法下，在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小。

18.【答案】×

19.【答案】×

【解析】财务预算是全面预算体系的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果。 20. 【答案】×

【解析】企业财务管理部门正式编制企业年度预算草案，提交董事会或经理办公会审议批准。 四、计算分析题 1. 【答案】

（1）经营现金收入=8000×40%+100000×60% =63200（元）

（2）经营性现金支出=16000×80%+3000+8000+20000+3000

=46800（元）

（3）现金余缺=4000+63200-（46800+21000) =-600（元）

（4）银行借款数额=6000+1000=7000（元） （5）现金月末余额=7000-600=6400（元） 2. 【答案】

丙公司2010年度销售预算表 单位：元

项目 一季度 二季度 三季度 四季度 全年合计 预计 现金 收入

预计销量（件） 3000 3500 5000 4000 15500 销售单价（元） 20 20 20 20 20 预计销售收入 60000 70000 100000 80000 310000 期初应收账款收现 15500 4500 20000 一季度收现 48000 9000 3000 60000 二季度收现 56000 10500 3500 70000 三季度收现 80000 15000 95000 四季度收现 64000 64000 现金收入合计

63500

69500

93500 82500

309000

其中：

一季度期初应收账款收现=2000%15%

2018000

+?=15500（元） 二季度期初应收账款收现==?%5%

2018000

4500（元） 五、综合题 1.【答案】

（1）①间接人工费用预算工时分配率=2.13%)501(48420

426096

=+?（元/小时） ②水电与维修费用预算工时分配率=

6.348420

174312

=（元/小时） （2）①间接人工费用总预算额=48420×13.2=639144（元） ②每季度设备租金预算额=77200×（1-20%）=61760（元） （3）

2012年第二季度～2013年第一季度制造费用预算

金额单位：元

项目第二季度第三季度第四季度第一季度

直接人工总工时（小时）12100 - - 11720 48420 变动制造费用

间接人工费用 A 159720 - - B 154704 -

水电与维修费用 C 43560 - - D 42192 - 小计- - - - 813456 固定制造费用

设备租金 E 61760 - - - - 管理人员工资 F 34800 - - - - 小计- - - - -

制造费用合计299840 - - - 1199696