核算个人所得税
税务工作人员需要了解的个人所得税申报和核算规则
税务工作人员需要了解的个人所得税申报和核算规则个人所得税是税务系统中的一项重要税收，其涉及范围广泛、规则复杂，对于税务工作人员来说，了解个人所得税的申报和核算规则，是保障税收管理顺利进行的基础。
本文将从个人所得税的基本概念、申报义务、计算方法和核算规则等方面进行阐述，以帮助税务工作人员更好地掌握个人所得税相关知识。
一、个人所得税的基本概念个人所得税，是指居民个人依法取得的各类所得，按照规定缴纳税款的一种税收。
个人所得税的所得范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息红利所得等。
二、个人所得税的申报义务根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人所得税纳税义务人主要包括以下几类人员：工薪阶层、企事业单位供职人员、个体工商户经营者、自由职业者、股东、股权激励收入人员等。
这些人员需要根据规定及时进行个人所得税的申报与缴纳。
个人所得税的申报主要分为两种方式，分别是按月申报和年度申报。
按月申报适用于工资、薪金所得，劳务报酬所得等；年度申报适用于其他各类所得，如稿酬所得、财产租赁所得、财产转让所得等。
三、个人所得税的计算方法个人所得税的计算方法主要有两种：一是按逐项计税法，二是按综合计税法。
1. 按逐项计税法按逐项计税法是指将个人所得分为不同的项目，对每个项目分别计算纳税金额。
在按逐项计税法下，不同项目的纳税金额计算公式和税率也有所不同。
例如，对于工薪所得，其纳税金额计算公式为：纳税金额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
2. 按综合计税法按综合计税法是指将个人不同来源的所得合并计算纳税金额。
在按综合计税法下，个人所有合并所得减去专项扣除和各类支出后，得到综合所得额，再按照综合所得额划分相应的适用税率和速算扣除数。
四、个人所得税的核算规则个人所得税的核算规则主要体现在如何确定纳税义务、如何计算纳税额、如何申报和缴纳税款等方面。
1. 纳税义务的确定个人所得税的纳税义务主要通过工资、薪金所得的扣缴方式确定；其他各类所得则需要个人按照规定自行申报，并缴纳相关税款。
个人所得税的会计核算
二、企业代扣代缴个人所得税的会计处理
（一）支付工资、薪金代扣代缴所得税
税务会计
个人所得税的会计核算
一 账户设置
二 企业代扣代缴个人所得税的会计处理
三 个体工商户、个人独资企业及合伙企业所得税的会计处理
— 2—
一、账户设置
个人所得税的会计处理主要包括扣缴义 务人代扣代缴个人所得税的会计处理和个体 工商户（含个人独资企业、合伙企业）有关 个人所得税的会计处理两个方面。
ห้องสมุดไป่ตู้
税务会计
按照税法规定，个体工商户、个人独资企业及合伙企业均不是企业性质，所以不 交企业所得税，只交个人所得税。个体工商户、个人独资企业及合伙企业应设置“应 交税费——应交个人所得税”账户用于核算预缴和应缴的个人所得税，以及年终汇算 清缴后个人所得税的补交和退回情况。
补缴个人所得税时，记入“应交税费— —应交个人所得税”账户的借方；收到退回 的多缴个人所得税时，记入“应交税费—— 应交个人所得税”账户的贷方。
二、企业代扣代缴个人所得税的会计处理
（二）支付劳务报酬、特许权使用费、稿费和财产 租赁费代扣代缴所得税
3
二、企业代扣代缴个人所得税的会计处理
（三）向个人购买财产（财产转让）代扣代缴所得税
（二）一非般居情民况企下，业企业向个人购买财产属于购置固定资产项目。针对个人财产转让所得，应
缴纳的个人所得税，由接受转让企业所支付款项中代扣代缴。企业向个人购买财产时应借记 “固定资产”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”“银行存款”等科目。实际缴纳 时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”等科目。
纳税核算实务课件：个人所得税纳税实务
This text can be replaced with your own text.
5.转让中国境内的不动产、土地使用权取得的所得；转让对中国境内企
业从事生产、经营活动取得的所得 This text can be replaced with your own text.
2.个人依法取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取
得的所得
3.个人承包、承租、转包、转租取得的所得 4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得
This text can be replaced with your own text.
民共和国促进科技成果转化法》规定
This text can be replaced with your own text.
（二）劳务报酬所得
劳This t务ext c报an b酬e rep所laced得with，you是r ow指n tex个t. 人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。内
容包括：设计、装演、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、
This text can be replaced with your own text.
（九）偶然所得 指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得 1Th.is t企ext c业an b对e rep累laced积with消you费r ow达n tex到t. 一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获 奖所得， 2.个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的
This text can be replaced with your own text.
税务会计电子教案 项目五 个人所得税的会计核算教案24
税务会计教案一体化教学模块四经营所得应纳税额的核算一、经营所得计税依据的确定（一）核定征收（1）核定征收的适用对象为从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的纳税人。
（2）核定征收方式包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。
应纳所得税额 = 应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数应纳税所得额 = 收入总额×应税所得率或应纳税所得额 = 成本费用支出额÷（1- 应税所得率）×应税所得率（二）查账征收应纳税额 = 全年应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数=（全年收入总额 - 成本、费用及损失）×适用税率 - 速算扣除数二、查账征收经营所得应纳税额的计算（一）个体工商户应纳税额的计算1．收入总额收入总额是指个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动（以下简称“生产经营”）取得的货币形式和非货币形式的各项收入。
其包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。
2．成本、费用、税金、损失和其他支出3．不得扣除项目个体工商户下列支出不得扣除：①个人所得税税款；②税收滞纳金；③罚金、罚款和被没收财物的损失；④不符合扣除规定的捐赠支出；⑤赞助支出；⑥用于个人和家庭的支出；⑦与取得生产经营收入无关的其他支出；⑧国家税务总局规定不准扣除的支出。
4．扣除项目及标准（1）个体工商户实际支付给从业人员的合理的工资、薪金支出，准予扣除。
（2）个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。
个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额 5% 标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。
个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的 3 倍为计算基数，分别在不超过该计算基数 5% 标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。
个人所得税计算方法举例说明
个人所得税计算方法举例说明个人所得税是指国家对个人所得的税收收入，而个人所得税的核算方法是基于各种法律法规，规定了个人应纳税收的数额和方法。
以下就以个人所得税计算方法举例说明。
一、基本计算方法1、根据个人收入情况，确定应缴纳税收的范围。
除一定的专项扣除后，根据税收的税率表，计算出税收的税率。
一般情况下，个人所得税税率是按照收入范围不同而分为不同的税率类别。
2、确定计税依据：用于计算个税的金额是减去专项扣除后的剩余收入。
根据国家规定，扣除的专项扣除额度可能有所不同，如有子女教育费用、继续教育费用、住房抵押贷款利息等专项扣除项目。
3、根据计税依据，计算出应纳税收的额度：将计税依据乘以相应的税率，并扣除可以优惠的个税（如起征点），得出应纳税收的总额。
二、个税计算方法举例让我们以某一周期内的收入为例，来说明个人所得税的计算方法，假设某一周期内，个税的计算标准如下：1、个人收入：10000元；2、有效专项扣除：1000元；3、个税起征点：3500元。
4、税率：3%；以上个税计算标准下，应纳税收的额度如下：1、计税依据：10000元-1000元=9000元2、税率3%3、应纳税收：9000元*3%=270元4、应缴税收：270元-3500元=235元以上就是个人所得税计算方法的一个具体例子，不同的个人收入、有效专项扣除额度和应缴税收费率可能会有所不同，但大体的计算方法基本相同。
三、个税计算总结个人所得税计算方法其实比较简单，只要掌握基本的计算方法，就可以清楚的计算出自己的税收。
1、个人收入情况，了解自己的收入范围，是最重要的一个环节；2、根据实际情况，准确的计算可享受的专项扣除；3、根据扣除专项后的计税依据，查询出相应的税率，计算出应缴纳税收的金额；4、最后结合自己的实际情况，再减去可享受的起征点，就可以得到最终应缴纳的税收。
总之，个税计算方法并不复杂，只要按照上述步骤按部就班，就可以精准的计算出自己的个人所得税。
个人所得税核算申报操作流程
个人所得税核算申报操作流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor.I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!一、了解个人所得税核算申报政策1.1 查阅相关政策文件查阅国家和地方关于个人所得税核算申报的政策文件，了解申报的条件、标准和流程。
个人所得税会计科目分录(2篇)
第1篇一、引言个人所得税是国家对个人取得的各项所得征收的一种税收。
根据《中华人民共和国个人所得税法》及相关法律法规，个人所得税会计科目分录是会计核算的重要组成部分，对于确保个人所得税正确计提、缴纳具有重要意义。
本文将从个人所得税会计科目设置、分录编制等方面进行详细阐述。
二、个人所得税会计科目设置1. 应交税费——应交个人所得税该科目用于核算企业应交的个人所得税。
企业在计算应交个人所得税时，应按月计提，并计入当期损益。
2. 应交税费——已交个人所得税该科目用于核算企业已缴纳的个人所得税。
企业在缴纳个人所得税后，应将该科目进行借记，以反映税款的实际支付。
3. 应交税费——预交个人所得税该科目用于核算企业预交的个人所得税。
企业在预交个人所得税时，应按月计提，并计入当期损益。
4. 应交税费——代扣代缴个人所得税该科目用于核算企业代扣代缴的个人所得税。
企业在代扣代缴个人所得税时，应按月计提，并计入当期损益。
5. 应交税费——代收代缴个人所得税该科目用于核算企业代收代缴的个人所得税。
企业在代收代缴个人所得税时，应按月计提，并计入当期损益。
6. 应交税费——其他应交个人所得税该科目用于核算企业除上述科目外，应交的其他个人所得税。
三、个人所得税会计分录编制1. 企业计提个人所得税借：税金及附加贷：应交税费——应交个人所得税2. 企业预交个人所得税借：应交税费——预交个人所得税贷：银行存款3. 企业代扣代缴个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费——代扣代缴个人所得税4. 企业代收代缴个人所得税借：银行存款贷：应交税费——代收代缴个人所得税5. 企业缴纳个人所得税借：应交税费——已交个人所得税贷：银行存款6. 企业调整个人所得税（1）调增应纳税所得额借：其他应付款贷：应交税费——应交个人所得税（2）调减应纳税所得额借：应交税费——应交个人所得税贷：其他应付款四、个人所得税会计核算案例分析1. 案例背景某企业2019年1月发生以下业务：（1）1月工资总额为100万元，其中职工工资80万元，社会保险费20万元；（2）1月奖金为10万元；（3）1月为职工发放住房补贴5万元。
第章个人所得税会计核算
12
8.1 个人所得税概述 8.1.2 个人所得税的基本规定 8.1.2.4 个人所得税的税收优惠 2.减征个人所得税的项目 （1）残疾、孤老人员和烈属的所得； （2）因严重自然灾害造成重大损失的； （3）其他经国务院财政部门批准减税的。 上述减税项目的减征幅度和期限，由省、自治区、直辖市人 民政府规定。
26
8.2 个人所得税应纳税额的计算 8.2.1 个人所得税应纳税所得额的规定 8.2.1.3 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位承包经营、承租经营所得是以每一纳税年度的收 入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。其中，收 入总额是指纳税人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经 营利润和工资、薪金性质的所得。“减除必要费用”是指按月 减除3500元，计算公式为： 应纳税所得额=个人承包、承租经营收入总额－每月3500元× 实际月数
24
8.2 个人所得税应纳税额的计算 8.2.1 个人所得税应纳税所得额的规定 8.2.1.2 个体工商户的生产经营所得 2.成本、费用，是指个体工商户从事生产、经营所发 生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及 销售费用、管理费用、财务费用。 3.损失，是指个体工商户在生产、经营过程中发生的 各项营业外支出。
5
8.1 个人所得税概述 8.1.2 个人所得税的基本规定 8.1.2.3 个人所得税的税率 我国个人所得税采用分类所得税制，税率按不同征税对象确 定，具体分为累进税率和比例税率两大类。累进税率分为七 级超额累进税率和五级超额累进税率，比例税率为20％ （1）工资薪金所得适用税率 表8-1 （2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得税率 表8-2
3
8.1 个人所得税概述 8.1.2 个人所得税的基本规定 8.1.2.1 个人所得税的纳税人 2.非居民纳税人 非居民纳税人指在我国境内无住所又不居住或者无住所而在 境内居住不满一年的个人。 非居民负有限纳税义务，就其来源于境内的所得纳税。
员工个税公司承担账务怎样处理？
员工个税公司承担账务怎样处理？随着个人所得税改革的不断深入，越来越多的企业开始承担员工个人所得税的缴纳，这对于企业来说，需要做好相关的账务处理工作。
那么，员工个税公司承担账务应该如何处理呢？一、员工个税公司承担账务的背景在个人所得税改革之前，企业需要扣除员工的个人所得税，并按月向税务部门缴纳。
在个税改革之后，企业可以选择承担员工个人所得税的缴纳，这样可以减轻员工的负担，同时也可以提高员工的工作积极性和工作满意度。
企业承担员工个人所得税需要做好相关的账务处理工作。
二、员工个税公司承担账务的处理方法1、核算个人所得税缴纳金额企业需要核算每位员工的个人所得税缴纳金额，并按月向税务部门缴纳。
在核算个人所得税缴纳金额时，需要考虑到员工的工资、奖金、津贴等收入，以及各种扣除项目，如社保、公积金、子女教育等。
企业可以通过财务软件或手工记录的方式进行核算。
2、开具个人所得税专用发票企业在缴纳员工个人所得税时，需要开具个人所得税专用发票。
在开具发票时，需要填写员工的姓名、身份证号码、纳税人识别号等信息，并注明是个人所得税专用发票。
开具发票后，企业需要将发票存档备查。
3、记录个人所得税缴纳明细企业需要记录每位员工的个人所得税缴纳明细，包括缴纳时间、缴纳金额、缴纳方式等信息。
在记录缴纳明细时，需要注意保密，防止泄露员工的个人信息。
4、编制个人所得税缴纳报表企业需要编制个人所得税缴纳报表，包括个人所得税缴纳明细表、个人所得税缴纳汇总表等。
在编制报表时，需要按照税务部门的要求进行，确保报表的准确性和规范性。
5、纳税申报和缴纳企业需要按照税务部门的要求进行纳税申报和缴纳。
在申报和缴纳时，需要注意时间和金额的准确性，避免因为错误而导致的罚款和利息。
三、员工个税公司承担账务的处理方法包括核算个人所得税缴纳金额、开具个人所得税专用发票、记录个人所得税缴纳明细、编制个人所得税缴纳报表、纳税申报和缴纳等。
企业需要按照税务部门的要求进行处理，确保账务的准确性和规范性。
个人所得税的会计核算
利息、股息、红利 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得
非居民个人
按月或分次 分项
二、个人所得税核算的征税范围
征税项目 工资、薪金 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 经营所得
利息、股息、红利 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得
判定标准
征税范围
1.在境内有住所（以内地为习惯性居住地）
居民 纳税人
2.在境内无住所，一个纳税年度内在境内居 住累计超过183天。
（纳税年度，是指自公历一月一日起至十二
月三十一日止。）
境内所得 +
境外所得பைடு நூலகம்
在境内没有住所（不以内地为习惯性居住地）
非居民 纳税人
并且在一个纳税年度内在境内居住累计不满1
（二）经营所得：
级数
全年应纳税所得额
税率
1 不超过30000元的部分
5％
2 超过30000元至90000元的部分 10％
3 超过90000元至300000元的部分 20％
4 超过300000元至500000元的部分 30％
5 超过500000元的部分
35％
速算扣除数 0
1500 10500 40500 65500
=1590(元)
30
（2）速算扣除数的计算 第一级：0 第二级：3000×7%＝210 第三级：3000×17%+9000×10%＝1410 第四级: 3000×22%+9000×15%+13000×5%＝2660
31
（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得， 偶然所得，适用比例税率，税率为20%。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
核算个人所得税
国家政策$ D* s! p9 l; _# n
1、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
6 M" [" Z) j* R/ U
2、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴： ; p, t2 d+ b& G# H
（1）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
8 d' M/ Y( ]: @. H p. \) m* [ （2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（1）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
a..如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
b..如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 9 y& [( P0 x, V
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数 1 p8 |8 m4 m, ] T: Q
3、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
4、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。
+ u$ p( E( z! c# S
5、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
6、对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，仍按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发〔1996〕183号）计算纳税。
7、本通知自2005年1月1日起实施，以前规定与本通知不一致的，按本通知规定执行。
《国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发〔1996〕206号）和《国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》（国税发〔1996〕107号）同时废止。
二．个人所得税计算方法（以北京个税起征点2000元为例）
假设某人每月应发工资为X元，计税工资为Y，应缴纳个人所得税为Z
如X≤2000，则不缴纳个人所得税；
如X＞2000则需缴纳个人所得税，计税工资Y=X-2000，则缴纳个人所得税Z按下列公式计算：
0≤Y≤500，Z=Y*5%
500≤Y≤2000，Z=Y*10%-25（前为税率，后为速算扣除数）
2000≤Y≤5000，Z=Y*15%-125（前为税率，后为速算扣除数）
5000≤Y≤20000，Z=Y*20%-375（前为税率，后为速算扣除数）
20000≤Y≤40000，Z=Y*25%-1375（前为税率，后为速算扣除数）
40000≤Y≤60000，Z=Y*30%-3375（前为税率，后为速算扣除数）
60000≤Y≤80000，Z=Y*35%-6375（前为税率，后为速算扣除数）
80000≤Y≤100000，Z=Y*40%-10375（前为税率，后为速算扣除数）
Y≥100000，Z=Y*45%-15375（前为税率，后为速算扣除数）
三．年终奖计税方法：
假设某人2010年年终奖为S，发放时间为2011年1月，其当月应发工资为G，则应纳税按如下方法计算：
第一步：计算适用的税率及速算扣除数
如果G＞2000元，则将S除以12个月，得到其商数M1，按M1的具体数额得到其适用税率及速算扣除数。
如M1为2520元，则适用税率为15%，速算扣除数为125。
如果G≤2000元，则按照S-（2000-G）的计算结果除以12个月，得到其商数M2，按M2的具体数额得到其适用税率及速算扣除数。
如M2为1500元，则适用税率为10%，速算扣除数为25。
第二步：计算应缴纳个人所得税：
如果G≥2000元，则应纳个人所得税=S*适用税率-速算扣除数
如果G＜2000元，则应纳个人所得税= [S-（2000-G）]*适用税率-速算扣除数
例子：
（1）假设张某2010年年终奖为58000元，发放时间为2011年1月20日，2011年1月应发工资为2120元，其计算方法为：
58000/12=4833，适用税率为15*，速算扣除数为125。
应纳税额为58000*15%-125=8575元。
（2）假设李某2010年年终奖为11000元，发放时间为2011年1月20日，2011年1月应发工资为1230元，其计算方法为：
因1230元＜2000元，则11000-（2000-1230）=10230，
10230/12=852.5，适用税率为10%，速算扣除数为25，
应纳税额为[11000-（2000-1230）]*10%-25=998元。