健康管理公司的审计案例分析
妇幼保健院审计案例
妇幼保健院审计案例
嘿，大家知道妇幼保健院吧！今天我就来讲一个妇幼保健院的审计案例，这可真是让我印象深刻啊！
咱就说有这么一家妇幼保健院，那可是当地妇女儿童健康的守护者。
有
一次，审计小组进驻了。
审计人员小王一进去就开始了各种严查，他就像个侦探似的，不放过任何一个细节。
“张医生，这个药品采购的流程是怎么回事呀？”小王拿着资料严肃地问。
张医生连忙解释：“这都是按照规定来的呀！”
小王可不轻易相信，继续刨根问底。
你想想，这就像是在解一道超级复
杂的谜题，每一个线索都至关重要！
然后啊，他们发现一些医疗器械的维护记录好像有点不太对劲。
这可不
是小事啊，这关系到病人的安全和治疗效果呢！
“这怎么和实际情况对不上呀？”审计员小李皱起了眉头。
护士长着急地说：“不可能呀，我们一直都很仔细的。
”
经过一番深入调查，原来是记录的时候出了差错。
哎呀呀，这可把大家
吓出了一身冷汗！
就这样，审计小组一点点排查，找出了不少问题，但也及时提出了改进
的建议。
你说，这是不是很重要？就好比给妇幼保健院做了一次全面的“体检”，让它能更好地为大家服务啊！
妇幼保健院关乎着千千万万家庭的幸福，审计工作就如同为它保驾护航。
只有严格把关，才能让大家放心、安心呀！这个案例不就充分说明了审计工作的意义和价值吗？在我看来，对于妇幼保健院这样重要的机构，定期的审计是绝对不能少的，这是对生命和健康的负责！。
新华制药内部审计案例
新华制药内部审计案例新华制药内部审计案例：加强公司治理，提升企业绩效近年来，随着内部控制和企业治理的重要性日益凸显，企业内部审计成为保障企业发展和降低风险的重要手段。
新华制药作为国内知名制药企业，也积极进行内部审计，不断推动公司治理的规范化和完善。
新华制药内部审计案例中，首先针对公司的内部控制体系进行了全面审查和评估。
通过对各个环节和部门的审计，发现了一些存在的问题和潜在风险。
比如，部分部门在预算管理上存在较大的问题，导致资源利用不合理；某些员工的业绩考核标准不明确，造成了绩效管理的混乱等。
基于审计结果，新华制药公司及时进行了调整和改进，优化了预算制定流程，明确了绩效考核标准，提高了公司内部管理效果。
其次，新华制药内部审计案例中，也发现了部分违规行为和不当操作。
审计人员通过查阅公司的财务记录和相关文件，发现了一些财务方面的问题。
比如，部分员工存在违规报销、滥用权力等行为，导致公司资金损失。
针对这些问题，公司采取了严厉的纪律处分和改进措施，加强了员工教育和监督，确保了公司财务运作的透明度和规范性。
此外，新华制药内部审计案例还关注了公司的风险管理和信息安全。
通过对公司的网络系统、数据存储和信息传输进行审计，发现了一些潜在的安全隐患和风险。
公司立即加强了网络安全措施，完善了数据备份和风险管理机制，确保了公司信息资产的安全性和可靠性。
新华制药通过内部审计的全面推进，不仅提升了公司治理水平，增强了企业的内部控制，还促进了公司的持续发展和竞争力提升。
通过及时纠正问题和改进管理，新华制药不断提高了企业的运作效率和员工的工作质量，为实现公司的战略目标奠定了坚实的基础。
同时，内部审计也为投资者和监管机构提供了一个权威的参考，增加了企业的透明度和信任度。
总之，新华制药内部审计案例充分展示了企业内部审计在企业管理和发展中的重要作用。
通过发现潜在问题和风险，及时采取措施进行改进和调整，新华制药不仅提升了企业绩效，还树立了良好的企业形象和声誉。
卫生健康行业内部审计优秀案例评比
卫生健康行业内部审计是指对卫生健康行业内部运营、管理和财务等方面进行全面审查和评估的一种重要工作。
通过内部审计，可以及时发现问题、解决问题，提高工作效率、降低风险，确保卫生健康行业的正常运行和可持续发展。
在卫生健康行业内部审计工作中，优秀的案例是值得肯定和借鉴的。
下面，我们就来评比一些卫生健康行业内部审计的优秀案例，以期为业界树立标杆，促进卫生健康行业内部审计工作的持续提升。
一、完善的内部控制制度在卫生健康行业的内部审计中，完善的内部控制制度是非常重要的。
只有建立了科学合理、严密有效的内部控制制度，才能有效地规范卫生健康行业的内部运营和管理，确保其合规性和稳健性。
1.1 某医院在内部审计工作中发现了医疗器械的采购流程存在漏洞，导致医疗器械采购不规范，存在安全隐患。
经过内部审计的检查和评估，医院及时调整了采购流程，完善了相关的内部控制措施，有效避免了同类问题的再次发生，确保了医疗器械采购的合规性和安全性。
1.2 某保健品公司建立了完善的内部控制制度，通过内部审计及时发现了销售渠道管理方面存在的问题，并采取了相应的纠正措施，避免了销售渠道管理的风险，并且优化了相关的内部管理制度，提高了公司的内部管理效率与风险控制能力。
二、有效的风险管理和防范措施卫生健康行业内部审计还需要发挥对风险管理和防范的作用，及时发现并解决潜在的风险，保护卫生健康行业的健康发展。
2.1 某医院通过内部审计及时发现了医疗事故的发生和处理机制不规范的问题，医院对医疗事故的风险进行了深入分析，并立即采取了相应的防范措施，完善了医疗事故的处理机制，提升了医院的医疗安全水平。
2.2 某医疗保健机构通过内部审计及时发现了财务风险管理存在的问题，立即组织内部人员进行整改，加强了财务风险管理的内控措施，提高了企业在商业运作过程中的风险管控的能力。
通过以上这些案例，我们可以清楚地看到，在卫生健康行业内部审计工作中，完善的内部控制制度和有效的风险管理和防范措施是非常重要的。
康美药业财务舞弊案例分析基于审计失败的视角
康美药业财务舞弊案例分析基于审计失败的视角一、本文概述随着市场经济的发展和监管制度的不断完善，企业财务舞弊现象依然屡见不鲜，严重损害了投资者利益和市场信心。
康美药业财务舞弊案作为近年来备受关注的典型案例，其背后所揭示的问题不仅关乎企业自身的诚信问题，更凸显了审计制度在防止财务舞弊中的重要作用。
本文旨在从审计失败的视角对康美药业财务舞弊案例进行深入分析，探讨审计过程中存在的问题与漏洞，以期为提高审计质量、防范财务舞弊提供有益借鉴。
本文首先简要回顾了康美药业财务舞弊案的基本情况和监管部门的调查结果，以便读者对案件背景有初步了解。
随后，文章将详细剖析康美药业舞弊手段及其成因，包括虚构业务、操纵财务报表等，以及这些舞弊手段如何被审计机构所忽视。
在此基础上，文章将重点关注审计失败的原因，从审计制度、审计程序、审计人员素质等方面进行深入分析，指出审计过程中存在的漏洞和不足。
本文还将对审计失败的后果进行深入探讨，包括对企业、投资者和市场的影响，以及对审计行业的启示。
文章将提出针对性的防范措施和建议，旨在提高审计质量、加强监管力度、完善内部控制等，以期减少财务舞弊的发生，保护投资者利益，维护市场秩序。
通过对康美药业财务舞弊案例的深入剖析，本文旨在为审计行业和相关监管部门提供有益的参考和借鉴，推动审计制度的不断完善和审计质量的提高，为企业的健康发展和资本市场的稳定提供有力保障。
二、康美药业财务舞弊事件概述康美药业，作为一家在全国乃至全球范围内享有盛誉的医药企业，其财务舞弊事件的曝光无疑引起了社会各界的广泛关注和深思。
该事件始于年，当时康美药业发布了一份令人震惊的公告，承认公司在过去几年中存在严重的财务舞弊行为。
具体而言，康美药业通过多种手段虚增了公司的收入和利润，包括但不限于虚构销售业务、虚增存货价值、调整会计政策等。
这些舞弊行为不仅严重损害了公司的声誉，也对投资者、债权人以及其他利益相关者的权益造成了巨大损失。
美国财务舞弊案例分析
美国财务舞弊案例分析财务舞弊是指企业在财务报表和会计记录中故意进行误导和欺诈，以谋取个人或组织的利益。
近年来，美国发生了一系列财务舞弊案例，其中一些案例对于我们了解财务舞弊的方式和手段有着重要的启示。
本文将围绕美国的几个财务舞弊案例展开分析，以帮助读者更好地理解和防范财务舞弊。
案例一：恩隆公司（Enron Corporation）财务舞弊案恩隆公司是美国历史上最大规模的企业破产案例之一，也是最严重的财务舞弊案之一。
该公司通过漏洞和合理利用会计制度，将高额债务转移到子公司，从而使企业表现良好。
他们利用特殊目的实体（SPV）来隐藏债务，将亏损的资产转移到离岸公司，并透过不透明的会计处理来掩盖企业的真实财务状况。
最终，这种欺诈手段被揭露，导致恩隆公司倒闭。
恩隆公司案例揭示了财务舞弊的一个重要教训：加强监管和审计，完善会计制度和内部控制是预防财务舞弊的关键。
案例二：华尔街巨头勒曼兄弟（Lehman Brothers）破产勒曼兄弟在2008年破产，这一事件引发了全球金融危机。
勒曼兄弟的财务舞弊主要涉及隐藏不良贷款和利用复杂的衍生品合约来掩盖风险。
他们借助利用金融工具的复杂性，将巨额亏损转移到离岸实体，并通过复杂的金融工程手段来控制和误导审计。
勒曼兄弟案例揭示了财务舞弊的另一个重要教训：应加强金融监管，完善金融政策和规章，以确保金融市场的稳定和透明。
案例三：健康管理公司美兰湖（HealthSouth）财务舞弊案美兰湖是一家美国健康管理公司，负责康复医疗服务。
该公司通过夸大收入、隐瞒费用和虚假账目，人为操纵财务报表。
他们在会计记录中捏造收入、篡改费用和开支金额，并通过与供应商的勾结来进行虚假报销。
通过这种方法，美兰湖掩盖了自己的真实财务状况，骗取了投资者和银行的信任。
美兰湖案例告诉我们，加强内部控制和有效的审计是防范财务舞弊的关键措施。
企业应建立健全的内部控制制度，加强审计监督，发现和纠正财务违规行为。
结论这些美国财务舞弊案例反映了财务舞弊的普遍性和危害性。
审计分析程序的运用探讨——基于“康美药业”案例
【摘要】康美药业财务造假案件引发股市震动和证监会的立案调查，曾一度哗然。
目前舞弊事实已经查清，相关处罚已经作出。
作为资本市场的“看门人”，注册会计师在该案例中存在许多值得反思之处。
注册会计师在对康美药业年报审计中风险评估程序的实施不充分，对康美药业的营业收入确认、银行存款函证、有形资产监盘等关键审计程序的执行不到位，没有做到应有的职业谨慎，所以在该案中难辞其咎。
如何从康美药业案件中吸取教训，有效运用分析程序揭示被审计单位的重大错报风险，为注册会计师设计和实施审计程序提供指导，进而降低审计风险具有重要意义。
【关键词】康美药业；注册会计师；分析程序【中图分类号】F239一、分析程序的适用范围及运用步骤在财务报表审计中，分析程序是注册会计师获取审计证据的重要途径和方法之一。
有效的分析程序能够很好地揭示出被审计单位存在的重大错报风险因素，从而为注册会计师设计和实施审计程序提供指导和帮助。
所以，越是有经验的注册会计师，越会娴熟地运用分析程序尽快地获取充分、适当的审计证据，以达到事半功倍的效果。
《中国注册会计师审计准则第1313号—分析程序》指出，分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。
分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。
（一）分析程序的适用范围在财务报表审计的整个过程中，注册会计师都需要运用分析程序。
换言之，分析程序贯穿于整个审计过程中，只不过在审计过程的不同环节，运用分析程序的目的也有所不同。
1.用于风险评估程序中国注册会计师审计准则规定：注册会计师应当实施风险评估程序，为识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险提供基础，实施的风险评估程序应当包括分析程序。
注册会计师将分析程序用于风险评估程序中，有助于其发现异常的交易或事项，以及对审计产生影响的金额、比率和趋势等，从而帮助注册会计师识别和评估重大错报风险。
药品经营企业内审风险评估与治理实践案例
药品经营企业内审风险评估与治理实践案例随着医疗技术的日新月异、医疗需求的持续增长，药品经营企业在社会发展中扮演着至关重要的角色。
然而，药品领域也存在着众多的风险和挑战，包括药品质量与安全、市场准入与竞争、药品信息真实性等。
因此，药品经营企业必须进行内部审计以评估风险，并采取相应的治理实践。
本文将以某药品经营企业为例，探讨其内审风险评估与治理实践的案例。
1. 案例背景某药品经营企业是一家民营企业，专注于中西药品的生产和销售。
其产品涵盖多个领域，包括心血管、抗生素、消化系统等。
该企业拥有一支经验丰富的研发团队和销售队伍，并在国内外市场上享有一定的声誉。
2. 内审风险评估为了全面了解企业的风险状况，该企业开展了内审风险评估。
首先，通过建立全面的内部控制体系，包括制定流程和规范、完善信息系统等，确保企业内部各个环节的运作符合法律法规和行业标准。
其次，企业利用现代技术手段，对生产、采购、销售等各个环节进行实时监控和数据分析，为内审提供可靠的数据支持。
最后，通过开展内部培训，提高员工的风险意识和应对能力，防范潜在的风险。
3. 风险治理实践基于内审风险评估的结果，该企业制定了一系列的风险治理实践。
首先，加强供应链管理，与优质的供应商合作，并建立长期的战略伙伴关系。
其次，引入先进的质量控制技术和方法，确保药品生产过程的可追溯性和可控性。
同时，加强内部质量管理，建立高效的质量保证体系。
此外，该企业还积极参与行业自律组织，遵循行业合规要求，提高企业的社会责任感和公众形象。
4. 案例效果通过内审风险评估与治理实践，该企业取得了显著的效果。
一方面，企业的经营风险得以有效控制，药品质量和安全问题得到了保障，降低了不良事件的发生率。
另一方面，企业的利润和竞争力得到了提升，市场份额稳步增长。
同时，企业在社会上的形象也得到了改善，获得了更多合作机会。
5. 总结与建议综上所述，药品经营企业进行内审风险评估与治理实践是确保企业可持续发展的重要举措。
最新南方保健审计失败案例分析资料
一、引言美国安然、世界通信、施乐等一系列财务舞弊丑闻的爆发不但使投资者和债权人损失惨重，而且使社会公众对美国企业界和会计职业界丧失信心。
这从以下一些专有名词英文缩写的“演绎”可窥见一斑：CEO（Chief Executive Officer，首席执行官）被戏称为Corporate Embezzlement Officer（公司贪污官）；CFO（Chief Financial Officer，首席财务官）被戏称为Chief Fraud Officer（首席舞弊官）；EBITDA（Earnings Before Interests, Taxes, Depreciation and Amortization ，扣除利息、税收、折旧和摊销前的盈利）更被戏称为Earnings Before I Tricked the Dumb Auditor（我蒙骗那个愚蠢审计师之前的盈利）。
下面以美国南方保健公司的财务舞弊案为例进行分析。
二、美国南方保健公司简介上世纪80年代初，斯克鲁西出于将理疗和恢复性治疗等手术辅助环节从医院中独立出来的独特想法创建了南方保健公司（以下简称南方保健）。
1986年南方保健完成新股发行并在纽约股票交易所上市。
以后的十年，南方保健疯狂购并，2002年已发展成为全美最大的私立保健医疗公司，在美国的50个州和澳大利亚、加拿大、英国等国家拥有众多的诊所、外科手术中心和疗养院。
正是这几近疯狂的扩张速度使南方保健消化不良，加上首席执行官斯克鲁西在董事会中的独断专行和过分追求个人成就感，最终使南方保健走上了财务舞弊不归路。
2003年3月南方保健的财务舞弊丑闻浮出水面，创下了上市公司财务舞弊涉案人员最多的纪录（11名高管人员涉案）。
已经抖露出的25亿美元的虚假利润更使其成为仅次于世界通信的第二大“会计造假大王”。
三、探究缘由公司治理结构方面在南方保健的案例中，公司治理生态的各个环节，尤其是管理当局、董事会、注册会计师等环节失效了！这是导致南方保健借助于财务报表粉饰以达到华尔街分析师的预期，而使投资者遭受巨额损失的根本原因。
药业 审计 案例
药业审计案例
药业公司审计案例
一、背景
某大型药业公司，近年来在市场上获得了良好的口碑和业绩。
然而，随着业务的快速发展，内部管理和风险控制逐渐成为公司关注的重点。
为此，公司决定聘请专业的审计机构进行全面的内部审计。
二、审计过程
审计机构接受委托后，首先对药业公司的财务报表进行了详细的分析，以了解公司的财务状况和经营成果。
接着，审计团队深入公司各部门，对业务流程、内部控制、风险管理等方面进行了全面的调查和评估。
在审计过程中，审计机构发现了一些问题。
例如，在采购环节，部分供应商的资质和产品质量存在疑虑；在生产环节，部分设备的维护和保养不及时，可能导致生产过程中的安全隐患；在销售环节，部分销售人员的行为不规范，存在违规操作的可能性。
三、审计结果与建议
基于审计结果，审计机构向药业公司提出了以下建议：
1. 加强供应商管理，对供应商进行全面评估和审查，确保采购产品的质量和安全；
2. 强化设备维护和保养制度，确保生产设备正常运行，提高生产效率和产品质量；
3. 对销售人员进行合规培训，规范销售行为，防止违规操作的发生；
4. 建立健全风险管理制度，提高公司对各类风险的应对能力。
四、结论
通过本次审计，药业公司对内部管理和风险控制有了更深入的了解。
审计结果为公司提供了宝贵的改进意见和建议，有助于提高公司的管理水平和风险控制能力。
同时，审计机构的专业服务和诚信态度也得到了药业公司的认可和赞扬。
健康管理体系案例分析
健康管理体系案例分析概述健康管理体系是一种系统性管理方法，通过建立和实施一套综合的健康管理政策、目标、流程和程序，旨在促进健康、预防疾病，提高个体和组织的整体健康水平。
本文将以一个实际案例为例，对健康管理体系进行深入分析。
案例背景公司A是一家大型制造企业，员工数量超过1000人，分布在全国各地的多个工厂。
由于员工工作强度大、环境恶劣等因素，公司员工的健康状况一直备受关注。
为了更好地管理员工健康，公司A决定引入健康管理体系，希望通过科学的管理方法提升员工整体健康水平。
案例分析健康管理政策首先，公司A明确了健康管理的政策，包括全员参与、预防为主、科学管理等原则。
公司A将健康管理纳入企业发展战略，形成了一套完整的健康管理政策框架。
健康管理目标公司A设定了一系列具体的健康管理目标，如降低员工慢性病患病率、提高员工体质等。
这些目标是公司A推行健康管理的重要指标，也是评价健康管理效果的重要依据。
健康管理流程公司A建立了健康管理流程，包括健康评估、健康干预、健康监测等环节。
针对员工不同的健康需求，公司A设计了针对性的健康管理流程，确保每位员工都能得到个性化的健康管理服务。
健康管理程序在健康管理体系中，公司A制定了一系列具体的健康管理程序，如定期体检、健康教育、健康培训等。
这些程序的实施，使得健康管理工作更有条不紊，也提高了员工对健康管理的参与度。
成效评估经过一段时间的实施，公司A的健康管理体系取得了一定的成效。
员工的整体健康状况有所改善，慢性病患病率下降，员工满意度提高。
通过不断评估健康管理效果，公司A也不断优化健康管理体系，提升了管理水平和效率。
总结综上所述，健康管理体系对于企业员工的健康至关重要。
通过对公司A的案例分析，我们可以看到健康管理体系的建立和实施需要综合考虑政策、目标、流程和程序等方面，注重员工个性化需求，不断优化和提升健康管理水平，才能更好地实现健康管理的目标。
希望本文的案例分析对读者了解健康管理体系有所启发和帮助。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
——健康管理股份有限公司
1
关系图
Health Management , Inc
案例背景
审计过程
案例思考
公司面临的问题 人物背景
财务造假甄别 审计方法
本案例的意义 课后习题
案例背景——公司面临的问题
• 克里佛德· 豪特，在1986年成立了家庭治疗管理公司。 1995年他的公司出现盈利目标无法实现的状况，经济学家 认为公司在1995年4月30号结束的会计年度里，每股收益 将达到0.74美元；但实际上公司在1995年会计年度的实际 盈利大概在每股0.54美元。于是，公司的首席财务执行官 伯格曼通过改变会计记录使公司达到1995会计年度的盈利 目标。为了减少销售成本，增加公司毛利和净利润，他虚 增年末存货大约180万美元。同时通过一些较小的账目来 调节公司的会计记录。
感谢您的关注
12
• 返回
审计过程——审计方法
• 1，要求健康管理公司提供所有关于存货转移的文件 • 2，核实存货转移文件有运输及接受部门的药师签名，识 别文件中涉及的医药品确实被转移了，确定由公司提供给 审计人员的有关在途药品的数量及单价。 • 3，与运输年末存货司机面谈，对他的陈述与存货转移文 件进行比较，确认不存在矛盾 • 4检查货运司机提出的费用报销清单，确认该行为与其他 员工在以前类似报销行为一致 • 5，与公司的主计长讨论转移问题，该管理人员提供了为 什么要对存货进行转移的可信解释 • 6，与首席财务执行官讨论存货转移问题，伯格曼指出他 是事后才知道，所以根本无法阻止
• 3，在存货品种比较多，数量也不好确定，有大额的在途存货时，采 用倒轧法，在月末，通过盘点，先确定剩下的（期末数），然后倒过 来计算使用了的，这就是倒轧法 • 5，审计底稿中的审计过程记录主要记录以下事项：,1、记录特定项目 或事项的识别特征；2、重大事项；3、记录针对重大事项如何处理矛 盾或不一致的情况；4、其他准则中的相关记录要求
审计过程——审计方法
• 7，运用不同的数据测试，包括销售百分比法，来证实年 末存货的合理性 • 8，获得标准管理当局声明书以及针对在途存货的声明书， 这些声明书确认在途物资的存在
• 返回
案例思考——本案例的意义
• 1，健康管理公司的存货舞弊案并非首创。但健康管理公 司存货舞弊案之所以出名，在于其提供了一部重要的然而 又充满争议的联邦法律《1995年私人证券诉讼改革法案》。 是克林顿总统第一任期内唯一的一部被总统否决却在国会 通过的联邦法律。 • 2，健康管理公司缺乏存货的永续盘存制度，使会计师事 务所很难发现存货舞弊案。 • 3，,倒轧法：期初数 + 本期增加数—期末数 = 本期减少数 • 倒轧法，一般是运用在餐饮业，因为，在使用原材料的时 候，品种比较多，数量也不好确定，如果每次用料都作计 量的话，就太麻烦了，因此，采用倒轧法，在月末，通过 盘点，先确定剩下的（期末数），然后倒过来计算使用了 的，这就是倒轧法
案例思考—内部审计中，内部审计师应关注容易导致舞弊发生的内部控制薄弱 点，这是内部审计师遵循应有的职业审慎性的要求。危险信号法（红 旗标志）就是帮助内部审计师关注控制弱点的一种有效方法。 • 危险信号法（红旗标志法），是利用一整套文字标明哪种条件下舞弊 发生率较高的方法。在审计过程中，内部审计师必须警觉那些预示控 制制度不当可能导致舞弊的信号，及犯罪者已经利用这些控制弱点或 缺失的制度实施舞弊的可能性。这些信号被称为“红旗标志”或“危 险信号”（以下统称为“危险信号”）。 • 危险信号是指可能与舞弊行为相关联的事项或活动，是在总结以往舞 弊经验的基础上得出的，因此，在有危险信号的地方，人们通常会发 现舞弊的特征或状况，并且发生舞弊的可能性会比较高。
• 返回
案例背景——人物背景
• 健康管理公司的首席财务执行官伯格曼曾在1989和1990年 参加了对健康公司的审计，那时他有个下属，叫梅亚· 特赛。 在伯格曼辞职后特赛接替了伯格曼对健康管理公司的审计。 后伯格曼被克里佛德聘请担任了健康管理公司的首席财务 执行官。但任然和特塞保持紧密的关系，就这样损坏了审 计员的独立性，迟了一个星期才开始审计，让伯格曼等人 有了造假的机会，时间。
• 返回
审计过程——财务造假甄别
• 1，每一位想粉饰公司运营成果的执行官都会意识到，虚 夸年末存货是达到经营目标最简便的方法。 • 2，伯格曼虚增了1995年4月30日的存货180万美金。他编 造了4月30日在途存货180万美元来调整年末实际存货量。 • 3，后又编造了一系列虚假事件和虚假证明文件来证实这 一“在途存货”。 • 4，与7位职员串通好口径，其中包括运输公司，仓库的药 剂师，直接向伯格曼负责的主计长。
案例思考——本案例的意义
• 4，关于审计时的危险信号：指的是在审计中一些不太正 常的小细节，如美国证券公司对健康管理公司坏账准备账 户的质询；健康管理公司1995年度盈利提前公布；会计师 事务所在审计前收到的匿名信；年末在途物资的可疑情形。
返回
案例思考——课后习题
• 1，审计独立性是指注册会计师不受那些削弱或纵是有合理的估计仍 会削弱注册会计师做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响。 其对审计工作来讲至关重要。因为涉及市场经济的利益公平，独立性 被职业界视为审计的灵魂。AICPA和SEC对进行上市公司财务报表审计 的注册会计师的某些行为与关系做出了禁止的规定，主要包括经济利 益上的联系（直接的和间接的），参与管理决策和亲属关系等多方面。