银行企业税收风险特征表
银行因违
重点核查“营业
反法律、行
外支出“科目，
成本
政法规而
查看是否有因
所得税
费用
罚款
缴纳的罚款、罚金、滞纳金和
违反法律、行政法规而缴纳的罚款、罚金、滞
“营业外支出”
中华人民共和国企业所得税法》第十条
及滞
被没收财
纳金和被没收
纳金
物的损失
财物的损失在
在税前扣
税前扣除的情
22
除
况。
所得税
成本费用
无形资产摊销
“应付职
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条；
《关于企业工
16
工资薪金
工资薪金多提取未实际发放等情况
目进行核查，并了解非相关科目中是否存在列支工资薪金性支出。对“应付职工薪酬”科目进行核查，看是否每月发生额正常，贷方是否长期挂有余额。
工薪酬”
资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）
通过核对贷款合同、表外项目、呆账收回情况，计算不计、少计和冲减利息收入的数额。具体核查“贷款”明细科目及有关的记账凭证、原始凭证、结息清单等，分清短期和中长期贷款的界限，并结合“应收利息、”和“利息收入”明细账及有关记账凭证，查看银行是否按照各类贷款利率及本金按税法规定计算利息。
“应收利
息”“利息收入“
“应付职
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条、四H—条、四十二条；《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》
（国税函
【2009】3号）；《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》
（国家税务总局公告2010年第24号）
用未实际发生，未取得工会组织开具的
《工会经费专用收据》
（国税函
【2008】875号）
所得税
9
收入
代客理财业务收入
银行理财收取的客户手续费是否按有关规定纳税
审查业务状况表，查看是否有代客理财业务；审阅理财产品说明书和合同，了解理财产品的名称、类型、发行期数、约定收益率、到期时间、会计核算方法、理财收益的实际发放情况等；核对纳税申报情况。
“手续费及佣金收入”
《中华人民共和国企业所得税法》第六条；
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十四条；《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》
（国税函
【2008】875号）
所得税
8
收入
手续费及佣金收入
银行从事受托收款业务，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。除受托收款外，手续费收入应在每一环节按手续费全额作为应税收入，不得扣除支付下一环节的手续费支出。
摊销
和大修理支出
局公告
的修理费是否一次性计入成
[2011]34号）
13
本项目。
检查租赁费明细账，通过审核合同、发票、支出金额核查企业是否正确区分经营租赁和
成本
企业将发
融资租赁，经营
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十七条
所得税
14
费用
租赁费
生的租赁费用一次性进行扣除
租赁符合独立纳税人交易原则的租赁费可根据受益期间，均匀扣除；融资租赁按照构成融资租入固定资产价值的部分提取折旧费用，分期扣除。
“固定资产”“累计折旧”
《中华人民共和国企业所得税法》第十一条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十七条、五十八条、五十九条、六十条。
检查修理费明细账，通过审核合同、发票、支
《中华人民共
企业将发
出金额及占固
和国企业所得
生的固定
定资产比例、费
税法》第十三
成本西田
资产改建
用发生时间及
条；《中华人民
检查“应付职工薪酬”下职工福利费、工会经费、职工教育经费等明细，检查企业计入成本费用的职工福利费是否超过
所得税
成本费用
职工福利费、工会经费、职工教育经费
企业职工福利费、工会经费、职工教育经费超限额扣除，计入成本的费
税法规定的额度，是否将不应在职工福利费中列支的项目进行列支，企业发生的福利费取得的发票是否合规，职工福利费扣除限额不得超过职工
无形资产的确定和摊销年限是否准确。
审核无形资产的证明材料、性质、构成内容、计价依据，确定无形资产的存在性；无形资产各项目的摊销是否符合规定，是否与上期一致，摊销额的税务处理是否准确；对土地使用权，审核企业
《国有土地使用证》注明的土地使用年限，看企业是否按对规定的年限进行摊销扣除，其他无形资产摊销年限是否符合税法规定。
“累计摊销”
《中华人民共和国企业所得税法》第八条、第十一条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条、二十八条、二十九条、五十七条
所得税
12
成本费用
固定资产折旧
检查企业计算折旧的固定资产是否属于税法规定的范围，检查企业固定资产计提折旧的方法、年限、净残值是否符合税法规定。
检查企业固定资产明细账、固定资产卡片，审核固定资产入账价值是否包括投入、购入、融资租赁固定资产的有关费用，核实企业固定资产计税基础是否与税法要求一致；检查计提折旧的方法、年限、净残值是否符合税法规定；审核固定资产改建和修理等后续支出是否符合税法规定界定其性质并进行处理。
“管理费用”
依据《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）文件
所得税
成本费用
对外捐赠
企业发生的公益性捐赠支出超过税法规定比例
审核捐赠计算
的基数、比例是
《中华人民共
21
否正确；有无直接捐赠给受赠人并进行税前扣除的。
“营业外支出”
和国企业所得税法实施条例》第五十三条
摊。
号）
19
整。
所得税
20
成本费用
收贷手续
企业向单位职工或其他单位和个人支付的收贷手续费不符合税收法律的规定。
检查收贷手续费支出明细账，通过调阅记账凭证和原始凭证，审查收贷合同，收贷手续费支出的方式，看是否超过规定计算限额；审核是否与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同；是否按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。
银行企业税收风险特征表
税种
序号
收险域税风领
具体税收风险描述
风险识别和检查方法
涉及的会计科目
税收政策依据
所得税
1
得-t费所税业用
税前扣除的费用是否符合法律、法规的规定
重点核查：营业费用“科目，看是否存在违规列支费用现象。
营业费用
《中华人民共和国企业所得税法》
所得税
2
得-⅛外⅛-双纳所税业支罚滞金
是否存在税前扣除违反法律、行政法规而缴纳的罚款、罚金、滞纳金的情况。
“管理费用”
所得税
15
广、本用-务待、费务传成费-业招费告业宣费
1、将固定资产在费用里一次性列支；2、超过规定标准列支业务招待费，不作纳税调整；3、超过规定标准列支广告费不作纳税调整；4、超过规定标准列支业务宣传费不作纳税调整；5、业务招待费、差旅费、会议费等项目不能提供真实合法凭证不作纳税调整。
检查业务招待费、广告费、业务宣传费等明细账，审核费用科目的累计发生额，抽查原始凭证，查看凭证是否合法真实；根据分行和支行总人数和合理的人均费用标准，测算合理费用区间，对实际发生费用数额明显异常的项目进行重点核查：1、超过规定标准列支业务招待费，是否作纳税调整；2、超过规定标准列支广告费，是否作纳税调整；3、超过规定标准列支业务宣传费，是否作纳税调整；4、有无业务招待费、差旅费、会议费等项目不能提供真实合法凭证，未作纳税调整。
支付给总机构的管理费是否
重点审查是否
《关于农村信
成本费用
无批复文
能够提供总机
用社省级联合
所得税
件，或不按
构出具的费用
社收取服务费
批准的比
汇集范围、定
“管理费
有关企业所得
管理费
例和数额
额、分配依据和
用”
税税务处理问
扣除，或提
方法等证明文
题的通知》（国
取后不上
件，并合理分
税函[2010]80
交的，未进行纳税调
“营业外收入”
《中华人民共和国企业所得税法》第六条、第七条；《财政部国家税务总局
关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》
（财税[2011]70号）
所得税
11
成本费用
低值易耗品摊销
将符合固定资产确认条件的资产作为低值易耗品进行了摊销；乱用摊销方法人为操作摊销额。
检查企业购入资产取得的发票，判断是否应计入“固定资产”科目，查看费用明细数额较大的项目；检查企业低值易耗品明细账，及低值易耗品摊销计算资料。
工资总额的14%；检查企业计入成本费用的工会经费是否拨缴，是否取得工会组织开具的《工会经费专用收据》，拨缴的工会经费不得超过工资总额的2%；检查企业计入成本费用的职工教育经费是否已经发生，检查企业职工教育经费不得超过工
工薪酬”
17
资总额的2.5%o
所得税
18
本正项虬充虬房积成费各保补保住公金
企业可能存在超规定比例计提各项保险及补充保险，提取的补充养老保险、补充医疗保修未按规定进行管理；工资薪酬总额按12%计提的住房公积金列支过高
企业税负分析报告
企业税负分析报告企业税负分析增值税行业平均税负率参照表税负率＝应交税金/销售收入即系=(销项税-进项税)/销售收入×100序号行业平均税负率1 农副食品加工3.502 食品饮料4.503 纺织品(化纤) 2.254 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.915 造纸及纸制品业5.006 建材产品4.987 化工产品3.358 医药制造业8.509 卷烟加工12.5010 塑料制品业3.5011 非金属矿物制品业5.5012 金属制品业2.2013 机械交通运输设备3.7014 电子通信设备2.6515 工艺品及其他制造业3.5016 电气机械及器材3.7017 电力、热力的生产和供应业4.9518 商业批发0.9019 商业零售2.5020 其他3.50税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。
企业税收负担率的测算分析税负率差异幅度＝[企业税负率－本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）]÷本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）×100将测算的企业税负率与上年同期、同行业平均税负率相比，如税负率差异幅度低于-30，则该企业申报异常。
（二）企业销售额变动率的测算分析当月应税销售额变动率=（当月应税销售额-上月应税销售额）÷上月应税销售额×100累计应税销售额变动率=（本期累计应税销售额-上年同期应税销售额）÷上年同期应税销售额×100累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50或低于-50，应将应税销售额和应纳税额进行配比分析，以确定该企业申报是否异常。
（三）企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析销售成本变动率=（本期累计销售成本-上年同期累计销售成本）÷上年同期累计销售成本×100销售额变动率=（本期累计销售额-上年同期累计销售额）÷上年同期累计销售额×100企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销售额变动率如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常峰值，该企业申报异常。
税收风险管理的理论与实践
内容提要：税收风险管理包括税收流失的风险管理和税收执法风险管理，本文重点阐述税收流失的风险管理。
风险管理的主要内容包括：确立税收风险指标、构建税收风险指标体系、以及依托计算机搭建的税收风险预警管理平台，进行税收风险识别、归类、排序和预警。
2022 年以来，国家税务总局提出要树立风险管理理念，加强对税收风险的识别、排序，对高风险点集中力量进行处置，以最大运用有限征管资源，不断降低纳税遵从风险、减少税收流失。
河南国税根据此要求，对税收风险管理理念进行了有益的探索和实践。
税收风险管理包括税收流失的风险管理和税收执法风险管理，这里重点阐述税收流失的风险管理。
税收流失风险管理是指税务机关依托风险管理指标体系对风险管理对象进行预警，并根据其风险程度进行税收风险识别、应对和处置以及绩效评估的过程。
具体内容包括：确立税收风险指标、构建税收风险指标体系、以及依托计算机搭建的税收风险预警管理平台，进行税收风险识别、归类、排序和预警，实施税收风险预警处置和评价修正的全过程。
随着税收管理工作信息化的不断进步，税务信息系统中积累了海量的数据信息；随着数据集中程度不断提高，信息共享的程度也越来越强；随着社会信息化、网络化程度的不断普及，为税务管理者的信息采集方式、采集渠道的多样化创造了条件；信息管税的呼声越来越高，信息管税的理念不断普及和强化；风险管理的理念不断为更多的税收管理者所接受，应用税收风险管理的理念，深化涉税信息的应用，搭建税收风险预警管理平台让信息为税收管理服务已成为可能。
(一)定义税收信息的数据项税务信息系统中积累的数据信息的最小单位是数据项，税务机关内部掌握的纳税人的税务登记、各种资格认定申请、报批事项、各税纳税申报表、财务报表年报、发票信息等数据项和从银行、海关、土地、规划、房产、财政、地税等第三方获取的外部信息都可以作为数据项或者者细分为数据项。
如发票中的开票方、受票方名称或者纳税人识别号，货物名称、计量单位、规格、单价、金额、税率、税额等，又如税务登记表中的投资方名称、投资金额、投资比例等。
税收风险管理
税收风险积分(R)=强度M×概率P
1、由于规模对风险所带来的损失具有放大效应，因此 对强度用纳税人的规模来假定，从资产规模、销售规模 、应纳税额等方面设定参数对不同的纳税人进行这方面 的评分。
⑵置信系数，就是同样的问题在不同纳税人之间风 险的可信度是不一样的，通过这一系数对风险度进行 适度调整。如上市公司内控机制比较完善，同样的问 题其风险可能性相对较小，置信程度较高。 设：Pi：静态特征概率，
Pj：动态特征概率， Ko：置信系数， K1：动态特征的调整系数，
Mo：规模，
Po：风险概率， m：风险强度计算单位， x：风险度特别值(适用于涉及虚开、走逃等重大情 形)。则风险评定模型是： 税收风险积分（R）= Mo·Po·Ko+∑(m·Pi+m·Pj·K1)+x
关键指标判别法既可以用于宏观识别，也可以用于微 观识别，应用比较灵活，比如可以使用税负指标进行 行业风险识别，也可以应用税负指标进行企业风险识 别。 ㈢风险识别结果的应用
不论是应用税收能力估算法，还是关键指标判别法， 即使使用相同的模型或算法，选取的指标不同，分析 结果也可能大相径庭，所以在识别结果的使用上要特 别谨慎。
优点： ①数据收集整理成本较小 ②操作上相对简单 ③时间、人力物力消耗较少
2、自下而上法
所谓自下而上的方法，就是使用纳税人数据，特别 是税务部门掌握的税收申报数据和税收专项调查、检 查等数据，以及其他政府、专业机构收集的关于纳税 人的细节数据，运用统计学相关原理测算样本的潜在 税收收入，进而推算总体税收收入能力的方法。
二、税收风险识别方法 ㈠税收能力估算法
小企业信贷风险特征及防范管理策略
小企业信贷风险特征及防范管理策略作者：孙慧卿来源：《时代金融》2012年第36期【摘要】随着小企业的发展，小企业的信贷业务也在呈现明显的快速上升趋势，在带动小企业发展的同时，小企业的信贷风险也在不断增长。
文章首先从当前小企业信贷风险的主要特征出发，阐述了银行等金融机构如何对小企业的信贷风险进行有效的防范管理。
【关键词】小企业信贷风险特征防范管理一、当前小企业信贷风险的主要特征（一）政策风险小企业一般生产规模不大，而且企业组织结构以及财物状况等普遍存在问题，所以，它们对于市场和政策风险的抵抗能力不高。
一些较为平常的政策调整对于大企业可能没有任何影响，但是小企业却可能要承受巨大的市场风险，所以如信贷政策紧缩等政策调整会给小企业的发展带来巨大的影响。
（二）小企业自身的风险1.经营风险首先，小企业的生产规模较小，而且企业自身的流动资金较少，整个生产经营过程的成本非常高，对于各种风险的抵抗能力薄弱；其次，小企业的生产经营结构往往不够完善，很多采用家族式的经营方式，自身的管理水平十分有限；最后，很多小企业从事的都是一些生产密集型产业，其中的科技水平较低，生产的产品创新能力不强，产品过于单一，市场竞争力可想而之。
所以小企业的经营风险升高，经营过程存在很多不确定因素，这对于银行的贷款回收来说，贷款的风险也会随之增加。
2.财务风险第一，多数小企业的会计核算存在问题，比如说财物数据的真实性、会计核算缺少依据等，企业的很多财物数据可信性不高；第二，小企业家族式的经营管理方式使得企业资金与个人、家庭的资金混为一谈，所以，银行无法全面真实的了解小企业，更加无法对其进行有效地贷款决策和监管。
3.信用风险很多小企业都是采用租用和承包的经营方式，当企业的经济效益出现明显下降或亏损时，很多小企业都会将资本金偷偷转移走，从而使银行的贷款成为悬空债务。
有的小企业利用各种非法手段，制作虚假报表，不仅逃避国家税收，还骗取银行的贷款。
还有的小企业在获得银行贷款后，盲目的将贷款用于一些收益高风险大的项目中去。
金税四期下企业税务风险浅析
金税四期下企业税务风险浅析杨婷婷摘要：随着金税四期的正式启动，企业将面临前所未有严格的监管，大数据下的企业将无处藏身，所有不合规税务行为都将暴露无遗，税务风险的防范与管理将会有效推进企业发展。
基于此，本文分析了企业在金税四期下面临的主要税务风险以及税务风险形成的原因，阐述了企业税务风险管理的意义，提出了强化风险防范意识、提升企业管理水平，加强部门合作、加强企业内部控制制度建设、提升财税人员专业水平以及强化与税务部门沟通等五个主要风险防范措施，以期为现代企业做好税务风险管理提供参考。
关键词：金税四期；税务风险；风险管理；防范措施一、金税四期简介（一）金税四期工程金税工程是经国务院批准的国家级电子政务工程十二金之一，是吸收国际先进经验,运用高科技手段，结合我国增值税管理实际设计的高科技管理系统。
实际上就是利用覆盖全国税务部门的计算机网络，对增值税专用发票和企业增值税纳税状况进行严密监控的一个体系。
金税四期是国家推行的金税工程计划中的第四期，是金税三期的更完善、更系统的加强版。
2020年11月13日，金税四期采购公告正式发布，意味着金税四期时代正式到来。
（二）金税四期的特点金税三期实现了国税和地税数据的整合统一，主要功能是对税务系统业务流程的完整监控。
金税四期，监控的不仅仅只是税务系统，更多的是监控整个业务流程，包括非税业务。
同时，还联通了各部委、人民银行、商业银行等参与机构之间的信息交流和检查渠道，将充分利用大数据、人工智能等信息技术实现智能监控和管理，支持各部门的数据交换和大数据，实现所有市场参与者和所有业务流程大数据化，使所有公司在税务部门面前透明化。
国家实施从“以票管税”向“以数治税”时期迈进，企业将面临全方位、全业务、全流程、全智能、多维化的税务监管，正式进入裸奔时代。
二、企业税务风险形成的原因（一）税务风险意识不强对多数企业而言，管理层往往更关注业务发展情况，对财务数据的关注往往只停留在财务报表层面，认为只有收入、成本、现金流等指标才是重点，很少重视税务层面问题，也极少了解企业纳税数据。
海南省地方税务局关于印发企业重组中分立业务所得税税收风险特征的通知-琼地税函[2014]467号
![海南省地方税务局关于印发企业重组中分立业务所得税税收风险特征的通知-琼地税函[2014]467号](https://360docs-1393072327.cos.ap-beijing.myqcloud.com/3b3957f44bfe04a1b0717fd5360cba1aa8118cdf.webp)
海南省地方税务局关于印发企业重组中分立业务所得税税收风险特征的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 海南省地方税务局关于印发企业重组中分立业务所得税税收风险特征的通知（琼地税函〔2014〕467号）各市、县、区地方税务局，各直属稽查局，省局各部门：税务机关在税务检查过程中，发现部分企业因经营活动需要，进行分立重组，但未按税法相关规定向税务机关报送备案资料或重组完成后一定期间内因生产经营业务、公司性质、资产或股权结构等情况发生变化，不符合企业所得税特殊性税务处理规定，未按规定及将变化情况向税务机关报告并调整重组所属年度的所得税申报表，造成少缴企业所得税，被税务机关依法处罚并追缴税款和加收滞纳金。
另外，在重组分立业务中，其自然人股东取得的对价未视同被分立企业分配进行处理，未申报缴纳个人所得税等涉税风险。
现将《企业重组中分立业务所得税税收风险特征》印发给你们，请认真学习，作为开展纳税评估、税务稽查工作参考。
海南省地方税务局2014年8月21日企业重组中分立业务所得税税收风险特征一、分立的概念（一）《中华人民共和国公司法》（以下简称《公司法》）规定，公司分立是指一个公司依照公司法有关规定，通过股东会决议分成两个以上的公司。
（二）《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号，以下简称59号文）规定：分立是指一家企业（被分立企业）将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业（分立企业），被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。
二、企业重组分立涉及所得税税务处理的政策规定（一）企业所得税1.企业所得税税务处理的具体适用条件根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号，以下简称59号文）及《国家税务总局关于发布＜企业重组业务所得税管理办法＞的公告》（国家税务总局2010年第4号公告，以下简称4号公告）的规定，企业重组应区分不同条件分别适用一般性税务处理和特殊性税务处理：（1）同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：①具有合理的商业目的，且不以减少、免除或推迟缴纳税款为主要目的；②被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例；③重组后连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；④重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例；⑤企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。
银行理财收益税收缴纳的税务处理流程解析
银行理财收益税收缴纳的税务处理流程解析在当今的金融市场中，银行理财产品因其相对稳健的收益和较低的风险，成为了众多投资者的选择。
然而，在获取理财收益的同时，投资者也需要关注相关的税收问题。
银行理财收益的税收缴纳并非一个简单的过程，而是涉及一系列的税务处理流程。
接下来，让我们深入探讨一下这个复杂但重要的话题。
首先，我们需要明确银行理财收益的分类。
一般来说，银行理财产品的收益可以分为利息收入、股息红利收入和资本利得等。
不同类型的收益在税收处理上存在一定的差异。
利息收入是银行理财收益中较为常见的一种形式。
根据我国现行的税收政策，个人取得的储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。
但对于非储蓄存款性质的利息收入，如理财产品的利息收益，通常是需要缴纳个人所得税的。
具体的纳税比例会根据收益的金额和相关政策规定而定。
股息红利收入方面，如果是通过投资股票型银行理财产品所获得的股息红利，根据个人所得税法的规定，持股期限在 1 个月以内（含 1 个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在 1 个月以上至 1 年（含 1 年）的，暂减按 50%计入应纳税所得额；持股期限超过 1 年的，暂免征收个人所得税。
资本利得则是指投资者通过买卖银行理财产品所获得的差价收益。
对于个人投资者而言，目前我国尚未明确对银行理财的资本利得征收个人所得税。
但需要注意的是，未来政策可能会有所调整，投资者应密切关注政策变化。
在了解了银行理财收益的分类和相关税收政策后，接下来我们来看看具体的税务处理流程。
第一步，银行作为理财产品的发行和管理机构，会在投资者获取收益时进行代扣代缴税款。
这意味着投资者在收到理财收益时，已经扣除了应缴纳的税款。
但投资者仍有必要了解税款的计算方式和扣除情况，以确保自身的权益。
第二步，投资者需要保留好相关的理财交易记录和税务凭证。
这些记录包括购买理财产品的合同、收益发放的明细以及银行代扣税款的凭证等。
这些资料在未来可能会被税务机关要求提供，以核实纳税情况。
企业费用扣除凭证常见涉税风险及应对措施
02
常见费用扣除项目涉税风险及应对措施
内容
项目及重点
一、扣除项目的范围 5项：成本、费用、税金、损失和其他支出
二、扣除项目及其标准
有限额标准的扣除项目：三项经费、利息、业务 招待费、广宣费、公益捐赠等
一、成本 成本是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销 货成本、业务支出以及其他耗费。 扣除凭证：如工资单、工资费用汇总表、入库单、领 料单、材料耗用汇总表、折旧费用分配表、制造费用 分配表、产品成本计算单等等
案例启示
上述案例中该企业出现的问题，一方面是虚增的费用占比太重，导致利润 率偏低，表现异常；另一方面，税务机关在稽查时，虽然企业的费用发票 没有问题，但是并没有相关证据证明其业务的真实性。
纳税人要关注自身的税负是否在正常范围内，有没有异常变化。
如果有异常变化，就应当分析原因，及时补税。
另外，凡是发生的业务在入账时，财务人员要仔细审核业务的“痕迹”资 料，如合同、协议、付款凭证等。发票及其他“痕迹”资料如果不能印证 业务的真实性，就要找到原因，并及时解决，这样才能将税务风险提前化 解。
四、扣除凭证管理
(一)纳税人购进商品、货物、接受劳务，从销售方或提供劳 务方取得的非发票类收款收据，如果可以证明销售方(提供 劳务方)应当属于流转税应税行为，而且具备开具凭证的条 件，那么应取得相关的发票，该非发票类收款收据不能作为 税前扣除凭证。
四、扣除凭证管理
(二)纳税人在生产经营过程中需要缴纳的政府部门各项收费 、基金、土地出让金、税金、五险一金，纳税人在支付时， 一般都能取得对方开具的相关凭证，如财政收据、税收完税 凭证、公益性捐赠专用票据等有效票据。因此，必需以取得 的有效票据作为税前扣除的凭证。
广告费和业务宣传费支出的税务风险
2018商品和服务税收分类编码表
2018商品和服务税收分类编码表在税收领域，2018 商品和服务税收分类编码表是一项重要的工具，它对于规范税收征管、确保税收政策的准确执行以及促进经济活动的有序开展都具有至关重要的意义。
税收分类编码表就像是一本详细的“税收字典”，为每一种商品和服务都赋予了特定的编码。
这些编码并非随意设定，而是经过精心设计和分类，以反映商品和服务的性质、用途和特征。
那么，这个编码表具体是如何发挥作用的呢？首先，它为税务机关提供了统一的标准。
在税收征管过程中，税务人员可以根据企业申报的商品和服务，对照编码表进行准确的分类和计税。
这有助于避免因分类不准确而导致的税收争议和误差，提高税收征管的效率和公正性。
对于企业来说，了解和正确使用 2018 商品和服务税收分类编码表也是至关重要的。
在开具发票时，企业需要准确选择相应的编码，以确保发票信息的合规性和准确性。
如果编码选择错误，可能会导致发票无法正常使用，甚至会引发税务风险。
比如说，一家销售电子产品的企业，如果在开具发票时错误地选择了与服装相关的编码，税务机关在审核时就会发现这一问题，可能会要求企业重新开具发票，或者对企业进行进一步的调查和处理。
这不仅会给企业带来不必要的麻烦，还可能影响企业的信誉和经营。
同时，税收分类编码表也为税务统计和分析提供了有力的支持。
通过对编码数据的汇总和分析，税务部门可以了解不同行业、不同商品和服务的税收情况，从而为制定税收政策和进行宏观经济调控提供重要的依据。
在实际应用中，2018 商品和服务税收分类编码表涵盖了众多的行业和领域。
从传统的制造业、农业、服务业，到新兴的互联网、金融科技等行业，都能在编码表中找到对应的分类。
以制造业为例，其中包括了机械制造、电子设备制造、化工产品制造等众多细分领域。
每个细分领域下的具体商品，如汽车零部件、手机芯片、化工原料等，都有其特定的编码。
服务业也是如此。
金融服务、物流服务、咨询服务等各类服务，都有明确的编码区分。
税收的基本含义和基本特征
特 点
的商品主要是小 交换在广度上和深化；商品结构复杂 生资工本产 业生主者产义的的工商商场品品和手。度流主义通上大的都工商大业品大的是发产资展品本；。化势迅争；加激速区强烈发域；化展集跨。；团国市化公场趋司竞
•世界性贸易与金融组织
WTO
IMF
WORLDBANK
成立 情况
1995.1.1(前身为关 二战后建立的全球性的重要 贸总协定) 143国 的国际金融组织
税收的基本含义和基本 特征
2020/11/24
税收的基本含义和基本特征
财政收入形式及其内容 税收
与税收的区别 具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。
利润上缴
只具备无偿性特征，不具有税收那样的强制 性和固定性。
财政发行（即纸币发行）
具有较强的强制性和无偿性特征，但无时间 上的连续性，没有税收的那种固定性。无社 会产品作保证。
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演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/24
税收的基本含义和基本特征
存款储蓄
功 补偿自然灾害或意外事 不 能 故造成的损失 同 目 遇到自然灾害或意外事 点 的 故时可以得到补偿
用与社会主义现代化 建设
支取本金时，可以得 到规定的利息
机 构
保险公司
银行、信用社、邮局、 储蓄所
相 都是投资行为；都是公民个人意愿决定的 同 其合法权益都受到法律的保护；都对国家和个人 点 有重要作用
税收的基本含义和基本特征
•商品服务市场的构成及比较
消费品市场 生产资料市场 服务市场
•交换 形态
•购买 者
•交易 量 •交易 方式
•商品 阶段
•商 品 •个人消费者， 人数多