关于应收票据贴现例题

关于应收票据贴现例题

1、4月12日持票面为100000元,签发日为3月2日,到期日为5月18日的带息

商业汇票(票面利率4％)到开户银行申请贴现,银行同意办理,年贴现率为3.6％会计分录如何做？

推荐答案

你这个承兑汇票签发日至到期日只有46天？先按你说的计算：

票据到期值=100000 *（1+4% *46/360）=10 511.11（元）

该应收票据到期日为5月18日，其贴现天数应为35天

票据贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现天数/360

＝10511.11 * 8% * 35/360=81.75（元）

借：银行存款99918.25

财务费用81.75

贷：应收票据100000

2、Ｒ公司于９５年２月１日销售商品收到面值为２３４０００元，期限为５个

月，利率为１０％的银行承兑汇票一张，５月１１日，该企业因急需资金周转持票据到银行贴现，贴现率为１２％，有关帐务处理如下：

票据到期值＝２３４０００（１＋１０％／１２×５）＝２４３７５０

贴息＝２４３７５０×１２％／３６０×５０＝４０６２．５０

贴现净额＝２４３７５０－４０６２．５０＝２３９６８７．５

借：银行存款２３９８７．５

财务费用３３１２．５０

贷：应收票据２４３０００

3、贴现是指票据的持有人因为急需要一笔资金周转,将持有尚未到期的票据到

期日前，为了取得资金，贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为，是银行向持票人融通资金的一种方式。

贴现利息的计算：贴现利息是汇票的收款人在票据到期前为获取票款向贴现银行支付的利息，计算方式是：贴现利息=贴现金额x贴现率x贴现期限

商业汇票按承兑人的不同,可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；

需要注意的是：

商业承兑汇票到期时，可能会因付款人资金周转困难等原因而无法收到票款。而银行承兑汇票是银行信用，到期时银行承兑，所以不会出现无法收到票款的情况。销售方的账务处理：

1、销售当日取得应收票据

借：应收票据——明细科目

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

2、若该票据是带息应收票据在期末应进行计息核算。这儿“期末”通常指6月30日或12月31日。

需要期末计算指在票据未到期前经过6月30日或12月31日都需要进行计息核算。期末应收票据计息时利息的计算有两种方法：

（1）按月计算

应计利息=面值×票面年利率×计算月数÷12

(2)按日计算

应计利息=面值×票面年利率×计算日数÷30

借：应收票据——明细科目（某公司）

贷：财务费用

3、去银行申请贴现票据时

借：银行存款

财务费用

贷：应收票据——明细科目

4、贴现票据对方无力支付时，银行退回贴票据，并以企业的银行存款账户扣回

贴现款

借：应收账款——明细科目

贷：银行存款

5、到期时，如数收到的到期值的核算

情况一：期末有计息

借：银行存款

贷：应收票据——明细科目（某公司等）

财务费用

情况二：票据在未到期前没有经过6月30日或12月31日就不需要作计息的账务处理

借：银行存款

贷：应收票据——明细科目（某公司）

6、票据到期后，无法收到到期值的核算（开票方无力支付的情况）

分为两种情况

（1）商业承兑汇票

借：应收账款——明细科目

贷：应收票据——明细科目

（2）银行承兑汇票

银行承兑汇票是银行信用，到期时银行承兑，所以不会出现无法收到票款的情况。

已解决问题

1．2012年2月份5日，甲企业销售产品给广华公司，售价为100000元，增值为17000元，广华公司开出一张4个月期限商业承兑汇票结算款项，票据的票面利率为6%，甲企业6月15日收到票据款项及利息。

2．2012年3月份1日，甲企业销售A产业一批给华光公司，售价为600000元，增值税102000元，华光公司当日开出一张5个月期限的商业承兑汇票结算款项，

票据票面利率为4%，5月1日，甲企业因资金紧张将该票据持往银行贴现，银行的贴现利率为9%。

的会计分录，

满意答案

1、销售产品并收到商业承兑汇票：

借：应收票据117000

贷：主营业务收入 100000

应交税费-应交增值税-销项税额 17000

2、6月15日收到票据款及利息。

应收的利息＝117000*6％/12*4＝2340元本息合计＝117000+2340＝119340元

借：银行存款 119340

贷：财务费用 2340

应收票据 117000

第二题： 1、销售A产品并收到商业承兑汇票：

借：应收票据 702000

贷：主营业务收入 600000

应交税费-应交增值税-销项税额 102000

2、商业承兑汇票贴现时：从3月1日到5月1日，该票据已经持有2个月，贴现息应按3个月计算。

票据持有期间的利息＝702000*4％/12*2＝4680元

贴现日票面金额＝702000+4680＝706680元

票据贴现息＝706680*9％/12*3＝15900.30元

贴现净额＝贴现日票面金额-贴现息＝706680-15900.30＝690779.70元

应计入财务费用的利息净额＝15900.30-4680＝11220.30元