应收票据贴现-教案

应收票据贴现教案

◆教学目标

知识目标:理解应收票据贴现的概念，掌握不同类型的商业汇票的贴现业务的核算.能力目标:认识到票据贴现是融通资金的一种信贷行为,随着现代化企业的快速发展,票据的背书转让及贴现行为越来越多,充分认识和掌握应收票据贴现也显得尤其重要.情感态度价值观:通过合作学习,培养学生主动探究,思考,团结协作,勇于创新的精神.

◆教学重点

●掌握应收票据的概念及相关基本知识。

●掌握不同类型的票据贴现的核算方法。

◆教学难点

●票据贴现的概念的理解。

●贴现业务中贴现天数，贴现息的计算。

◆教学过程

（一）1、贴现概念：

2、贴现款和贴现息的概念和核算方法。

第一步:计算应收票据到期值

票据到期值=票据面值+利息

第二步:计算贴现利息

贴现息=票据到期值 X贴现率X(贴现天数/360)

其中:

票据的贴现天数 = 票据到期日—贴现日(注意:算头不算尾)

例1：7月18日出票60天到期,求到期日

"算头不算尾":

7月:31-18+1=14天

8月:31天

9月:15天

合计:60天

所以到达期日为9月16日

第三步计算贴现收入

贴现款=票据到期值—贴现息

第四步做会计分录

（二）例题：

企业于2月10日将签发承兑日为1月

31日，期限为90天，面值为50000元，利率为9.6%，到期日为5月1日的银行承兑汇票到银行申请贴现，银行规定的月贴现率为6‰.该票据已经计提应收利息200元。（当年2月份为28天）

（1）先计算出票据到期值、贴现天数。贴现息和贴现款。

（2）确定应收票据的类型。做不同的会计处理。

不带追索权的，借记“银行存款”，贷记“应收票据”，“应收利息”，借记或贷记“财务费用”。

带追索权的，分贴现时跟票据到期时两个阶段的会计处理。

•票据到期利息= 50000 x 9.6% x 90/360=1200元

•票据到期值 = 50000+1200 = 51200元

•贴现天数=80天贴现息=51200 x 6‰ x 80/30 = 819.2元

•贴现款=51200-819.2=50380.8元

第一种情况（假设票据不带追索权）

借：银行存款 50380.80

贷：应收票据 50000

应收利息 200

财务费用 180.80

第二种情况（票据带追索权）

贴现时，由于不符合金融资产终止确认的条件，会计上不应冲销应收票据账户。

（1）贴现时：借：银行存款50380.80 （贴现款）

贷：短期借款 50380.80

（3）票据到期时。

票据付款人足额付款给贴现银行，冲销应收票据账户。

借：短期借款 50380.80

贷：应收票据 50000

应收利息 200

财务费用 180.80

（三）、小结

（四）、作业：

——刘可可