营业税稽查
税务稽查建议书
税务稽查建议书怎么写税务稽查建议书怎么写呢？各位是怎么样写相关的建议书的？本文是小编精心编辑的建议书，希望能帮助到你!税务稽查建议书怎么写【1】紧张而又繁忙的20xx年即将过去了，回顾一年来的工作感慨颇多，我稽查局的同志们在“三个代表”思想的指引下，在分局领导班子的正确领导和亲切关怀下，在兄弟科室的大力支持下，胜利地完成了各项工作任务。
但也存在一些不足，现就以下几方面进行分析：1、稽查和征管部门之间信息不畅、协调不够。
征管、稽查信息的共享仅限于依托于信息管理平台的基础信息，缺乏互动性。
2、稽查信息化应用水平有限，不能在日常管理活动中及时发现违法苗头，不能充分利用现代信息技术采集涉税信息。
3、税法知识普及宣传力度不够。
纳税人对税收知识缺乏了解，纳税遵从度不高。
4、稽查质量有待进一步提高，特别是我们的检查表及文书的制作还需下大力气。
针对以上问题，我们在以后的工作中将从以下几方面进行改进：1、加强与有关部门、单位的联系和配合，多交流多沟通，集思广益、群策群力，实现征、管、查既相互制约又相互促进。
2、不断提高稽查信息化应用水平，充分利用现代信息技术采集涉税信息，强化稽查管理和执法监督。
3、作为稽查人员，在稽查的同时也需不忘税法的宣传，随时随地解答纳税人的咨询，同时也要加强业务学习，使稽查业务更加精通，税收政策、法规的掌握更加准确，执法程序更加规范。
4、对一些在稽查工作中易忽略的小事，要认真、细致，严格按照税务稽查规程办理，一定要注意，规规矩矩的办事办案。
比如说：对取证方面要严格规范，对检查对象所提供的资料要逐一签字并加盖公章。
总之，税务稽查是打击逃漏税的最直接的手段之一，其基本职能有稽审、监控、惩处、督导、促收等，我们一定要在稽查时有效的将这些职能有机地结合起来，在确保税收收入的同时，要优化文明服务和征管手段，做到科技兴税。
李xx20xx年12月14日税务稽查建议书怎么写【2】我市房地产业的发展，大幅度增加了地税收入，起到了支柱税源的作用。
化学原料及化学制品制造业税收分析及稽查建议
化学原料及化学制品制造业税收分析及稽查建议
一、税收分析
1.消费税
消费税是生产经营者销售的商品和提供的劳务，或者进口的商品，应
当缴纳的税款，属于“单一税”。
化学原料及化学制品制造业销售商品要
收取消费税，也要收取增值税。
消费税的税率一般较低，只有3%或者5%，但是在一些特定的产品上会有不同的消费税税率。
2.增值税
增值税是最重要的税收，是由企业在生产、经营过程中累积的价值。
化学原料及化学制品制造业要缴纳的增值税一般较低，只有3%或者5%，
但也会有不同的增值税税率，根据企业的实际情况而定。
3.营业税
营业税是从企业的营业收入中产生的，一般按照企业营业所得的收入
比例来计算，税率一般在3%～5%之间。
化学原料及化学制品制造业企业
要缴纳的营业税较多，所得税费也会比其他行业多。
4.企业所得税
企业所得税是企业的净利润未经减除后纳税的税款，企业每年交纳的
企业所得税税率一般为25%，当企业的净利润较大时会加大税率，当企业
净利润较小时会降低税率。
二、稽查建议
1.确定正确的税名
企业要按照国家的规定，正确地确定税名，即正确确定该交哪些税，以及每种税的收缴税率。
《税务稽查案件协查管理办法》
税务稽查案件协查管理办法第一章总则第一条为了规范税务稽查案件的协查（以下简称协查）工作，提高协查质量和效率，依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《税务稽查工作规程》（以下简称《规程》）及相关法律法规，制订本办法。
第二条协查是指查办税务稽查案件的稽查局（以下简称委托方）将需异地调查取证的《税务稽查案件协查要求》（以下简称《协查要求》）和相关涉税资料发送给有管辖权的稽查局（以下简称受托方），受托方依法开展调查取证并按期回复结果的工作。
第三条协查工作遵循真实、合法、相关和效率的原则，遵循受托地就是案发地的宗旨。
第四条稽查局负责协查工作，涉及稽查局及其他部门的协查由稽查局牵头办理。
第五条稽查局及其工作人员应保证协查信息安全，在协查工作中严格遵守保密规定。
第六条国家税务总局（以下简称总局）将逐步推进协查工作网络化进程，提高协查软件应用水平，将协查工作全面纳入协查信息管理系统（以下简称协查系统）管理。
第二章委托协查管理第七条委托方在税务稽查案件检查过程中，依据案情需要发起委托协查。
第八条委托方应根据本办法规定，采取网络协查、纸质协查和派人协查三种方式开展委托协查工作。
网络协查是指通过协查系统传递协查信息和资料的协查方式，应配合寄送纸质资料。
总局纳入协查系统管理的发票和涉税事项的协查，委托方应采取网络协查方式开展委托协查工作，不得发送纸质协查。
纸质协查是指总局未纳入协查系统管理的发票和涉税事项的协查，通过邮寄方式传递协查信息和资料的协查方式。
纸质协查采取同级发函的方式进行。
同级稽查局之间的协查采取直接发函复函的方式进行，上级稽查局组织的协查，采取逐级发函复函的方式进行。
派人协查是指重大案件或有特殊要求的案件，由委托方必要时派人参与受托地稽查局调查取证的方式。
第九条委托协查的内容包括：《税务稽查案件委托协查函》（以下简称《协查函》）、《协查要求》和涉税资料。
涉税资料应完整、准确，应提供与原件核对无误的复印件或影印件并加盖公章。
税务稽查建议书怎么写
税务稽查建议书怎么写税务稽查建议书怎么写【1】我市房地产业的发展，大幅度增加了地税收入，起到了支柱税源的作用。
但由于房地产开发、销售周期长，多个项目滚动开发，成本核算复杂，且纳税方大多为私营业主，财务核算不健全，加之政府相关的管理部门对其开发经营和税收缴纳也未形成有效的操作性强的管理规范加以控管，房地产业的发展与税收的发展不均衡。
我们在税务稽查中发现房地产企业的税收征管存在许多问题，应引起高度重视。
一、存在问题（一）财务核算不规范一些房地产企业建账不规范，未按财务会计制度规定建立健全财务核算体系。
如对收取的定金及销售车库、地下室房款，挂在往来账上，未按预收帐款处理，不按规定开具房地产销售发票，以自制或购买的收款收据收取售房款隐瞒收入，造成预售款不申报或者滞后申报，占压税款；商品房出租收入，不申报营业税和房产税；房地产开发企业在预付施工企业工程款时未按规定及时取得发票，这严重影响了工程成本的及时结转。
（二）行业税收管理措施不到位。
1、企业所得税征收方式问题目前对企业所得税征管，有核定征收、查帐征收。
很大一部分企业税收征收方式一次鉴定后多年不变，甚至在纳税人的财务核算状况发生变化后仍未进行变更，导致稽查查处上的尴尬。
比如，在检查某纳税人时，其企业所得税鉴定的征收方式是查账征收且好几个纳税年度未变，但其日常申报时又是核定应税所得率征收，且实际上其财务制度往往又不健全或无法进行查账。
2、土地增值税清算问题我市很大一部分房地产企业认定为查账征收，但基本未对土地增值税进行清算。
按照规定房地产全部竣工决算、销售完毕要进行土地增值税清算，有的房地产开发企业利用种种手段钻这一政策“空子”，迟迟不进行决算，或留下几套“尾房”，不进行销售，逃避土地增值税的清算，影响了土地增值税税款的及时足额入库。
对清算要求账务核算健全、严格按项目进行账务处理，结转成本核算收入，而企业往往不能及时结转成本，提供扣除项目的依据不足，计算程序复杂，税务部门大多按核定征收率进行预征土地增值税。
税务稽查要点解析与策划应对技巧
2021/11/11
第九页，共290页。
序言(xùyán)之三——稽查应对策略： “以机灵应对稽查,以策划防范风险”
•
目前，涉税争议渐起，税务稽查风险防范问题日益受到
企业和整个(zhěnggè)社会的关注。在研究稽查风险防范的
问题时，我们首先要掌握的一个总的防范策略是：“以现场
的机灵应对稽查，以事前的策划防范风险”。
翻了个够。该查的查了，该核对的也核对过了，该重新结算的自然也不会轻易放
过。结果呢，除了发现有一部分进项抵扣发票不规范外，其他（尤其是重大的偷
税线索）简直是一无所获。稽查人员有些失望(shīwàng)，继而对匿名举报电话的
真实性产生了怀疑。说实话，当时面对公司一些人的闲言碎语，再加上查来查去
也没查出个名堂，稽查人员真想就此鸣锣收兵。
董树奎透露,全国各级税务机关去年突出重大涉税违法案 件查处和税收专项检查两个重点,取得了可喜成绩。全年共检 查纳税人40.5万户,查补收入513.6亿元。全年税务机关立案 查处税收违法案件22.9万起;在税收专项检查工作中,各地共 检查纳税人20万户,发现有问题纳税人12万户,查补收入226.6 亿元,入库160.1亿元;在打击制售假发票和非法代开发票专项 整治行动中,各地税务机关与公安机关共查处发票违法犯罪案 件4092起,收缴各类假发票2722万份,查补税款近5亿元;在总 局统一组织各地对3家重点税源企业的检查中,共查补税款 114.92亿021/元11/1,1入库87.5亿元。
2006年12月荣登“法正南粤（广东律师）”名录—— “法治人物”栏（中国新闻社编）；2007年10月曾出国(chū ɡuó)赴新西兰奥克兰市做大型公开财税演讲，并受到新籍华 人的好评；2007年度中国荣誉人物交流促进会将陈教授荣誉 与业绩荣编《荣誉中国*人物大辞典》（深港卷）之“时代 骄子篇”。
税务稽查方法与技巧培训课件(PPT 65张)
税务稽查的形式 • （二）专项检查 • 专项检查，是指根据特定目的和要求，对选定 的纳税人、扣缴义务人所进行的特定方面的稽查 。 • 是针对特定行业或者某类纳税人进行的重点稽 查，如发票稽查、增值税专用发票稽查、出口退 税稽查、流转税稽查、所得税稽查、关联企业转 让定价检查等。
税务稽查的形式 专项检查的特点 1.检查对象，是按上级税务机关部署的总体要 求，根据特定目的筛选出来的。 • 2.检查的内容和范围，侧重在某个方面，或者 某一类问题上，而不是全面的、综合的。 • 3.检查的目的，是为了对税收征收或管理中问 题比较突出的某个方面或某些方面予以揭露，以 加强这些方面的税收征收管理工作。 • 4.检查的时间和检查的所属期间是特定的。 • •
二、税务稽查的基本方法 • • • • • • 税务稽查的基本方法分为以下几类 ： （一）账务检查方法 （二）盘存检查方法 （三）调查方法 （四）分析检查方法 （五）各种检查方法的综合运用，发现问题的切 入点
税务稽查方法与技巧
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主要内容：
一、税务稽查概述 二、税务稽查的基本方法 三、
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一、税务稽查概述 • • • • 引子：当前面临的涉税环境 74.24%的用户认为月饼不应纳入缴税范畴 子丁：是什么让中小企业不逃税就倒闭？ 利润薄—逃税—财务造假—银行不信任—不贷款 —资金短缺—逃税，对于众多小微企业来说，这 是一个宿命般死局。 • 《中西部小微企业经营与融资现状调研报告》称 ，受访企业有九成承认逃税。
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2013年稽查三大指令性项目 • • • • 3个税收专项检查指令性项目： 成品油批发和零售企业 部分办理出口退税的企业 证券和基金公司
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税务稽查的管理方式—三管齐下
• 票管 • 硬管 • 阴管
税务稽查管理知识要点
税务稽查管理知识要点一、税务稽查的概念与特征*税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。
**税务稽查的基本内涵与特征主要包括以下五个方面：（一）主体特定。
税务稽查的执法主体是税务机关，即省以下税务局的稽查局。
（二）依据法定。
税务稽查执法必须依据税收法律法规的规定，按照法定的职责、权限和程序进行。
（三）对象明确。
税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人。
（四）客体清晰。
税务稽查的客体是稽查对象纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务的履行情况。
（五）内容完整。
稽查执法的主要内容是检查和处理，具体包括选案、实施、审理和执行四个环节。
*二、税务稽查的分类（一）日常稽查（二）专项稽查。
对管辖范围内的特定行业、或特定的纳税人、或特定的税务事宜所进行的专门稽查。
（三）专案稽查，以立案形式对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的调查和处理。
具有两个明显特点：一是稽查对象特定。
二是适用范围广。
*三、税务稽查的地位（一）税务稽查是税收征管的最后一道环节（二）税务稽查的效率在很大程度上决定着税收征管的质量与效率（三）税务稽查是有效提高纳税遵从的重要手段 *四、税务稽查的原则（一）合法原则1.主体合法。
2.权限合法。
3.程序合法。
4.依据合法。
（二）依法独立原则（三）分工配合与相互制约原则（四）客观公正原则第二节税务稽查的职能与任务*一、税务稽查的职能（一）惩戒职能，体现了税收的强制性。
（二）监控职能（三）收入职能，是惩处税收违法行为及实现稽查以查促管结果的体现。
（四）教育职能*二、正确理解新形势下的税务稽查职能作用（三）税务稽查的收入职能主要体现在四个方面：一是稽查执法直接带来查补收入；二是通过稽查执法的震慑作用所增加的税收收入；三是通过案件协查在其他地区实现的税收收入；四是通过以查促管避免税收流失而增加的税收收入。
超市税务检查方法
联 营：是商家与生产厂家合伙经营，利益和风险 共担； 供应商定价
租赁柜台：是由超市经营者将部分柜台租赁给他人经 营，直接收取租赁费。(场内、场外)
超市一般会采用多种经营方式，但以代销和自主经销 为主。
代销
代销不同于联营 对于小型超市，可以定性为代销，关键在于小型超市场地
四、本通知自2004年7月1日起执行。本通知发布前已征收入库税款 不再进行调整。其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳 税处理，比照本通知的规定执行。
实际操作有一定难度
超市行业经营特点
4.扣点是重要利润来源 扣点主要是对于联营 保底扣点（合同中规定），即先行确定扣
点定额基数（即保底销售额），再按月销 售额乘以扣点比例计算出扣点结果。实际 销售额小，按保底数，实际销售额大，按 实际销售额扣点。 单纯扣点，即根据月销售额与扣点比例， 计算出当月的扣点结果。
超市及大型连锁超市简述
超市 全称超级市场，是以顾客自选方 式经营的大型综 合性零售商场 特点：商品齐全 顾客自选 电子收银
大型连锁超市 是指资本统一所有、经营同类商品的组织化、跨地 区经营的零售企业集团。 华联、华润万家 大润发 特点： 统一化 专业化 网络化
超市行业经营特点
1.经营方式多样 代 销：是由供货商提供商品，由超市负责销售；
(二)删改系统数据，隐匿收入
【实例】 [例10－8－2] （发现疑点）税务机关对一家超市进行了检查，从销售日
报中发现该超市某类商品每月都有几日出现零销售额的情 况，怀疑该超市有隐匿或删除系统数据的嫌疑。 （寻找问题）稽查人员根据超市网络与主机互联的特点， 派专人对每台终端收银和后台服务器实施监控，并随时交 换情况。 （解决问题）在超市人员不提供密码的情况下，利用专业 技术软件对网络系统进行解密，发现有部分数据被删除， 稽查人员查找到已被删除数据的备份文件，导出完整的数 据，并就财务数据与导出的收银系统电子数据进行了比对 分析，确认该超市通过删改系统数据，隐瞒了部分收入。
税务稽查与技巧
税务稽查与技巧一年期以上租赁费应分期摊销最近，税务机关在检查中发现，某商业企业2003年7月初因生产经营需要，签订一年房产租赁合同。
合同约定承租方一次性支付3年租赁费4.8万元。
该企业付款后，将4.8万元全部摊入当年度管理费用。
税务人员当即要求该企业进行调整。
《国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税发[1997]191号）规定，纳税人超过1年以上租赁期，一次收取的租赁费，出租方应按合同约定的租赁期分期计算收入，承租方应相应分期摊销租赁费。
因此，该企业2003年度只能摊销租赁费8000元，超过部分应通过“待摊费用”科目，在以后年度摊销。
折扣反避税某饲料加工型企业“产品销售折扣与折让”账户反映，2002年度共支付现金折扣2900000元，实物折扣320000元，年末贷方余额486000元为尚未支付给销售商的现金折扣。
经核实，该企业采取预提方式核算销售折扣与折让。
销售饲料时，按销售收入的3%计提折扣。
账务处理为：借记“产品销售收入”，贷记，“产品销售折扣与折让”，（并在同一张发票上分别反映销售收入与折扣额）；然后按年（季、月）考核各销售商业绩，支付现金折扣。
账务处理为：借记“产品销售折扣与折让”，贷记“银行存款”或“现金”（所有现金折扣均凭收条支付）。
我们认为，上述企业所进行的销售折扣与折让的税收筹划，已超出了国家相关税收法律许可的范围，属于一种偷税或逃税行为。
首先，它不属于销售折扣或折让。
根据相关财务制度规定，销售折扣也叫现金折扣，是指销货方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的一种折扣优待（如：10天内付款，货款折扣2%；20天内付款折扣1%；30天内全价付款）。
它本身不属于销售行为，而是一种融资性质的理财活动。
因此，其折扣额不得从销售收入中减除。
销售折让是指货物销售后，由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销售方需给予购货方的一种价格折让，其实质是原销售额的减少。
房地产开发企业税务稽查预案(各税种)
房地产开发企业税务稽查预案房地产开发周期长、环节多，涉及的税收问题也较多。
隐匿收入、虚增本钱等问题，单纯的就账论账难以查深查透，需要从外围入手，争论一个工程从获得土地到销售完成的全部环节，从开发流程、资金流向、权属登记等各方面，运用建安本钱分析掌握、利润率掌握、实际投资额与投资概算差额掌握、大额资金支付掌握等方法找准疑点，承受实地检查与询问调查相结合、账内检查与外调相结合的方法，全面审核开发工程的收入和本钱费用支出的真实性和准确性。
为进步检查效率，增加税务稽查针对性，特制定本预案。
一、查前预备〔一〕首先通过税收征管信息系统理解企业办理税务登记的基本状况，理解企业检查期限内的申报纳税状况，查看稽查部门以前年度检查档案，把握以前年度税务检查状况。
〔二〕要求被查单位供给有关资料。
对房地产开发企业，除调遣取企业账簿凭证外，还要求其供给如下文件、证明材料和有关资料，以初步理解企业状况：1、营业执照2、税务登记证3、企业章程4、纳税申报表5、以前年度检查报告表6、减免税批准文件7、发票存根、收据8、合同：如征地合同、搬迁合同、根底设施合同、设计合同、勘察合同、建安合同、分包合同、配套设施合同、销售合同等9、自用房产的房产证10、土地使用证11、开发工程的国有土地使用权证12、发改部门签发的工程批准方案书13、建立用地规划容许证14、建立工程规划容许证15、建立工程开工容许证16、建立规划平面图17、工程预算及决算报告18、销售平面图19 、商品房屋预售容许证20、销售面积明细表21、回迁安置房屋面积明细表及回迁安置具体施行方案22、配套工程和物业治理具体施行方案23、人员资料。
〔三〕整理核实有关资料，必要时可到发改、规划、土地、建立、住建等部门进展调查核实，如到建立核实开发产品开工验收的建筑面积、到住建部门核实房屋产权移交手续。
〔四〕把握企业会计核算程序，尤其是获得售房预收款、预收账款提缴纳营业税、结转收入本钱利润等环节的时点方法流程，开发间接费用的归集安排方法。