第5章 会计凭证和账簿
会计凭证及帐簿填制要求
会计凭证及账簿填制要求：一、对于凭证中数字填写的要求：（1）阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号（如人民币符号“￥”）或者货币名称简写和币种符号。
•币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。
凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位（如人民币“元”）( 2）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位、下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，•一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角、分位可写“00”或符号“——”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“—”代替。
（3）汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如零、壹、贰、叁、肆、伍、•陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、等易于辩认、不易涂改的字样，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、或另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。
（4）大写金额数字到元或角为止的、在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。
（5）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称（如“人民币”三字），货币名称与金额数字之间不得留有空白。
（6）阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字，如人民币101.50元，•汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。
阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥1004.56，•汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分。
阿拉伯金额数字元位为“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。
如￥1680.32，汉字大写应写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分。
又如￥1600.32，汉字大写应写成人民币壹仟陆佰元叁角贰分、或人民币壹仟陆佰元零叁角贰分。
（7）票据的出票日期必须使用中文大写。
为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰、和壹拾的，日为壹到玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹到拾玖的，应在其前加“壹”。
基础会计试题—— 会计凭证
第五章会计凭证一、单项选择题：1、（）是会计核算工作的开始阶段。
A.设置会计科目和账户B. 登记会计账簿C.填制和审核会计凭证D. 编制会计报表2、会计凭证按用途不同，分为（）A.外来原始凭证和自制原始凭证B.专用凭证和通用凭证C.一次性凭证和累计凭证D. 原始凭证和记账凭证3、某企业购入物资一批，货款未付，物资入库。
该项业务中，取得或填制的原始凭证有：增值税专用发票1张，银行结算凭证1张，收料单3张，收料凭证汇总表1张，则在记账凭证中注明的附件张数应为（）A.2张B.3张C. 5张D.6张4、下面不属于原始凭证的是（）A.发货票B. 借据 C,经济合同 D. 运费结算凭证5、为了保证会计账簿记录的正确性，会计人员编制记账凭证时的依据必须是（）A.从单位外部取得的原始凭证B.审核无误的原始凭证C.盖有填制单位财务专用章的原始凭证D. 填写齐全的原始凭证6、在一定时期内连续记录若干同类经济业务的会计凭证是（）A.原始凭证B.记账凭证C.累计凭证D.一次凭证7、从银行提取现金的业务，应编制（）A.现金收款凭证B.银行存款收款凭证C.现金付款凭证D.银行存款付款凭证8、“限额领料单”属于（）A.自制一次凭证B.累计凭证C. 外来一次凭证D. 原始凭证汇总表9、外来原始凭证一般都是（）A.一次凭证B.汇总凭证C. 累计凭证D. 联合凭证10、收款凭证的贷方科目可能是（）A.现金B.银行存款C.管理费用D.其他应收款11、下列项目，不属于原始凭证的基本要素的是（）A.应计会计科目名称和记账方向B.接受凭证单位的全称C.经办人员签名或盖章D.交易或事项的内容、数量、单价和金额12、下列各项中，不属于原始凭证审核内容的是（）A.原始凭证的真实性B. 原始凭证的合法性C.会计分录的正确性D. 原始凭证的完整性和准确性13、下列各项中，属于原始凭证的是（）A.银行对账单B.购销合同书C.银行存款余额调节表D.账存实存对比表14、下列项目中不属于记账凭证基本要素的有（）A.应记会计科目、方向及金额B.交易的数量、单价和金额C. 交易或事项的内容摘要D.凭证的名称、填制凭证的日期和凭证的编号15、下列各项中，不属于记账凭证具备的内容的是（）A.实物数量、单价及金额B. 汉字大写金额C.出具凭证单位的财务专用章D. 应计会计科目、方向及金额二、判断题1、填制和审核会计凭证是会计工作的第一步。
基础会计教案第五章会计账簿(第三节登记账簿)
第三节登记账簿导入新课我们了解了如何建立会计账簿，那么，企业如何登记账簿？讲授新课一、库存现金、银行存款日记账的登记由出纳人员根据审核无误的库存现金和银行存款的收付业务的记账凭证逐日逐笔地进行登记。
登记内容包括：日期栏（登记记账凭证的日期）、凭证字号栏、摘要栏、结算凭证种类及号数栏、对方科目栏、收入及支出栏、过账并签字。
二、总账与明细账的登记1、总账由会计人员根据审核无误的记账凭证或汇总记账凭证或科目汇总表逐日逐笔登记。
2、明细账由会计人员根据审核无误的原始凭证、原始凭证汇总表及记账凭证进行登记。
三、总账与明细账的平行登记（一）二者的关系1、相同点：二者反映同一经济内容，且在数量上存在等量关系。
2、不同点：二者反映同一经济内容的详细程度不同。
总账是对所属明细分类账的综合，对所属明细分类账起着统驭和控制作用，而明细账是对总账内容的进一步说明，是对总账的具体化，对总账起着辅助和补充的作用。
（二）平行登记的要点平行登记是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，在记入有关总分类账户同时，还要记入所属明细分类账户的方法。
1、依据相同对于每项经济业务，登记总账与明细账所依据的都是记账凭证及其所附的原始凭证。
2、期间一致（不是时间相同）对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。
3、方向相同将经济业务记入总分类账户和明细分类账户时，记账方向必须相同。
即总分类账户记入借方，明细分类账户也记入借方；总分类账户记入贷方，明细分类账户也记入贷方。
4、金额相等对于发生的每一项经济业务，记入总分类账户的金额必须等于所属明细分类账户的金额之和。
如果总账与明细账的记录不一致，说明账户登记出现错误，应查明原因，进行更正。
（三）举例（四）总账与明细账的试算平衡四、账簿登记的规则1、登记依据→ 审核无误的原始凭证和记账凭证2、登记用笔墨水颜色→ 必须用蓝色或黑色墨水笔，除结账、改错、冲销账簿记录、负余额外不得使用红色墨水或红色圆珠笔书写。
会计凭证与会计账簿
会计凭证与会计账簿
6
原始凭证内容
原始凭证基本内容：一般有6项。
填制单位名称
重庆百货大楼股份有限公司
购货单位名称 发货票
原始凭证名称和编号
购货单位
年 月 日 日期 编号
品名规格
单位
数量 单价
金额
经济业务内容
总计人民币（大写）
会计（签章）
复核（签章） 制单（签章）
会计凭证与会计账簿
有关人员签章
7
原始凭证的分类
产品批 量
定单号
材料 材料编 材料名 规 计量单
数量
单价 金额
类别 号
称
格位
二
请领 实发
财
金属 68
铁丝
6＃ kg
600
600
2.
1200
务 留
金属 12
铜棒 56 只
8
8
80
640
存
备注：
合计 1840
核算：李刚 主管：王呈 发会料计凭：证与刘会信计账簿额领料单为例）
第三章 会计凭证 第一节 会计凭证的作用及种类 第二节 原始凭证的填制与审核 第三节 记帐凭证的填制与审核 第四节 会计凭证的传递与保管
会计凭证与会计账簿
第一节 会计凭证的作用及种类
一、会计凭证意义
会计凭证：记录经济业务的发生和完成情况、 明确经济责任，并凭以记账的书面证明文件。
填制和审核会计凭证是整个会计工作的基础和 起点。
③记账编制凭证。在自制的各种原始凭证中，一般都是以实际发生或完 成的经济业务为依据，由经办人员直接填制。但也有些自制原始凭证， 不是依据实际发生的经济业务，则是由会计人员根据账簿记录的结果， 对某些特定事项进行归类、整理而编制的，这种根据账簿记录而填制的 原始凭证，称为记账编制凭证。
第五章 商业账簿
但新《公司法》的实施，将彻底粉碎大股东的这 项“霸权”，大股东未来将全面面临小股东查账 的威胁。新《公司法》第34条明确规定：“股东 有权查阅、复制公司章程、股东会会议记录、董 事会会议决议、监事会会议决议和财务会计报告。 股东可以要求查阅公司会计账簿。” 著名民商法专家刘俊海指出，知情权是股东行使 一系列权利的前提和手段。保护股东知情权等于 抓住了股东权保护的牛鼻子。他认为，将来最高 人民法院关于此项规定的司法解释中，对于小股 东可以查阅的事项，还应该加上“原始凭证”— —发票。只有这样，才能让大股东的“造假”行 为无处藏身。
会计人员
制作人员 经办人员
制作根据 已经发生或者完成的经济业 经审核后的原始凭证 务事项 作用 填制记账凭证的依据 登记会计凭证的依据
2、会计凭证的审核
形式审核：审核会计凭证的填制和备臵是否符合 规定要求； 实质审核：按照法律法规规定，审查会计凭证所 记录业务内容的真实性、完整性。 审核主体：会计机构、会计人员
1995 年潘成立， 1996 年谢光学等三人潘 85% 股权；谢光学、 姚军、汪刚各2.5%
其他 公司
北京中鸿天房地产有 限公司 1995．12．28成立
出 资 300 万 ， 占 20%股权
SOHO中国 2700万美元 300万美元
红石 公司
1998——2001 开 发 北 京 现代城项目，销售红火， 各自都有分红 2002 年，现代城项目接 近尾声，姚军等人离开 红石公司，但仍为红石 的股东
东城法院认为，根据法律规定，当事人对 自己提出的主张有责任提供证据，否则要 承担举证不能的不利后果。此案被告既然 主张支付了货款，就应提供有效证据，现 发票所盖印章名称与供货商名称不符，即 无法认定系原告开出，而被告又无其他证 据证实该发票的真实性，所以因证据不足， 对被告的抗辩不予采信。最后，法院判决 该公司向供货商支付了全部货款。
《基础会计学》第5-6章课后习题及参考答案
《基础会计学》第五章课后习题及参考答案第五章记账载体作业一：一，单项选择题1．日记账按分类用途属于（）A序时账簿B备查账簿C分类账簿D联合账簿2．活页式账簿主要适用于（）A特种日记账B总分类账簿C普通日记账D明细分类账簿3．特种日记账的账页格式有（）A三栏式和多栏式B两栏式C三栏式D多栏式4．下列适用多栏式明细分类账簿的是（）A应付账款B财务费用C实收资本D库存商品5．某会计人员根据记账凭证登账时，误将400元计为4000元，更正这种记账错误的方法是（）A红字冲销法B补充登记法C划线更正法D以上三种任意一种都可以二，多项选择题1．账簿按其外表形式分类，可分为（）A序时账簿B订本式账簿C活页式账簿D卡片式账簿2．会计账簿应具备的基本要素有（）A封面B扉页C账页D封底3．下列会计凭证中，可以作为登记现金日记账的依据的是（）A现金收款凭证B现金付款凭证C现金支票存根D银行存款付款凭证4．明细分类账可以根据（）登记A记账凭证B原始凭证C科目汇总表D汇总原始凭证4．数量金额式明细账的账页格式适用于（）A产成品明细账B生产成本明细账C材料明细账D应付账款明细账5．下列错误中，可以用红字冲销法更正的有（）A结账后发现的一切登记错误B发现记账凭证中会计科目和金额都有错误，并且已经登记入账C发现记账凭证中所记会计科目有错，并已登记入账D在结账前发现记账凭证无误，但账簿记录中文字或数字过账错误。
三，判断题1．账簿是企业设置的全部账户的总称（）2．序时账簿、分类账簿、备查账簿是按账簿的外表形式作的分类。
（）3．备查账簿是和序时账簿以及分类账簿一样必须设置的。
（）4．企业出纳人员除了负责货币资金收付业务，还要登记现金和银行存款日记账和总账。
（）5．结账是在月终把某一月份发生的经济业务全部登记入账，计算和记录本期发生额和期末余额。
（）四，名词解释账簿序时账簿分类账簿五，简答题1．设置会计账簿有哪些作用？2．简述划线更正法的适用范围和更正程。
会计凭证和会计账簿
种类： 汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证、汇总通用 记账凭证和科目汇总表。
科目汇总表
含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科 目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。
收款凭证1 收款凭证2 收款凭证3 付款凭证1 付款凭证2 按科目汇总
付款凭证3
转账凭证1 转账凭证2 转账凭证3
记账凭证是否附有原始凭证；记账凭证的内容与所附 原始凭证的内容是否相符；记账凭证上填写的附件张数 与实际原始凭证张数是否相符。 会计科目的应用是否正确；二级或明细科目是否齐全； 会计科目的对应关系是否清晰；金额的计算是否正确。 内容摘要的填写是否清楚，是否正确归纳了经济业务 的实际内容；记账凭证中有关项目是否填列齐全；有关 人员是否签字或盖章等。
1）一次凭证
一次性填制完成，只反映一项经济业务或 同时反映若干项同类性质经济业务。 大部分的自制原始凭证都属于一次凭证， 所有外来原始凭证都属于一次凭证。 使用方便灵活但凭证数量较多。 如收据，领料单，发货票，借款单，银行 结算凭证等等。
一次凭证示例
2）累计凭证
在一定时期内（如一个月）连续记载若干 项同类性质的经济业务 填制手续是随着经济业务发生而分次（多 次）完成 由经办人每次经济业务完成后在其上面重 复填制而成。 常用的累计凭证有：限额领料单、费用登 记表等。
累计凭证示例
限额领料单的填制说明
“限额领料单”是由生产、计划部门根据下达的生产任务和 材料消耗定额按每种材料用途分别开出，一料一单，一式两 联，一联交仓库据以发料，一联交领料部门据以领料。
“限额领料单”是多次使用的累计领发料凭证。在有效期间 内（一般为一个月），只要领用数量不超过限额就可以连续 使用。 领料单位领料时，在该单内注明请领数量，经负责人签章批 准后，持往仓库领料。仓库发料时，根据材料的品名、规格 在限额内发料，同时将实发数量及限额余额填写在限额领料 单内，领发料双方在单内签章。月末在此单内结出实发数量 和金额转交会计部门，据以计算材料费用，并做材料减少的 核算。
凭证、账薄和核算
会计凭证会计凭证可以分为原始凭证和记账凭证两类。
原始凭证是进行会计核算的原始资料和重要依据。
（一）原始凭证的基本内容1、原始凭证的名称。
2、填制凭证的日期和凭证的编号。
3、填制和接受凭证的单位名称。
4、经济业务的基本内容，其中包括经济业务发生的数量和金额。
5、填制单位和有关人员的签章。
（二）原始凭证的种类原始凭证按其取得的不同来源，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。
自制原始凭证又可以分为：一次凭证。
限额领料单是累积凭证记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并确定会计分录而填制的、直接作为登记账簿依据的凭证。
（一）记账凭证的基本内容1、填制单位的名称。
2、凭证的名称。
3、填制凭证的日期。
4、凭证的编号。
5、经济业务内容的摘要。
6、会计科目(包括一级科目、二级科目和明细科目)的名称、记账方向和金额。
7、所附原始凭证的张数。
8、会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签名或盖章。
（二）记账凭证的种类和填制方法1、记账凭证，按其所反映的经济业务是否与现金和银行存款的收付有联系，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三类。
（1）收款凭证。
它是用来反映现金和银行存款收入业务的记账凭证，它是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证编制的。
（2）付款凭证。
它是用来反映现金和银行存款付出业务的记账凭证，它是根据有关现金和银行存款付出业务的原始凭证填制的。
应当指出的是，为了避免重复记账，对于现金和银行存款之间相互划转的业务，即从银行提取现金或把现金存入银行的业务，只编付款凭证，不编收款凭证。
（3）转账凭证。
它是用来反映转账业务的记账凭证，它是根据有关转账业务(即在经济业务发生时，不需要收付现金、银行存款的各项业务)的原始凭证填制的。
2、记账凭证按其填制方式的不同，可以分为复式记账凭证和单式记账凭证。
（1）复式记账凭证。
指的是把一项经济业务所涉及到的对应科目都集中填列在一张凭证上的记账凭证。
村账----会计凭证、会计账薄、会计报表电算化操作【范本模板】
村账——会计凭证、会计账簿和会计报表主讲老师刘荣丽第一节概述一、应遵循的法律依据村集体经济组织所使用的各种会计凭证、会计账簿、会计报表的内容和格式，应符合：《中华人民共和国会计法》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》《村集体经济组织会计制度》（财会〔2004〕12号)二、基本关系三、基本要求（一）会计凭证原始凭证必备要素记载经济业务发生、明确经济责任的书面文件,是记账的依据。
村集体经济组织每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证1．凭证名称（发票、收据）2．填制日期3．填制凭证单位名称或填制人姓名4．签发单位签章5．经办人员的签名或盖章7．接受凭证单位名称、8．经济业务内容、数量单价金额记账凭证必备要素根据复式记账法基本原理，应借、应贷的1．填制日期会计科目及其金额，将原始凭证中的一般数据转化为会计语言。
介于原始凭证和会计账簿的中间环节，是登记明细分类账和总分类账的依据2．凭证编号3．经济业务摘要4．会计科目、金额5．所附原始凭证张数6．填制和审核人员签名盖章记账凭证与原始凭证的区别区别点原始凭证记账凭证填制人经办人员会计人员填制依据发生和完成的经济业务审核后的原始凭证填制作用记账凭证的附件和填制记账凭证的依据登记账簿的依据(二）凭证审核所有原始凭证都要按规定手续和时间送会计人员审核处理。
填制有误和不符合要求的，应要求修正和重开。
无效、不合法和不符合财务制度规定的原始凭证，不能作为收付款项、办理财务手续和记账的依据。
会计人员应根据审核无误的原始凭证,填制记账凭证，并据以登记账簿。
记账凭证可以根据每一原始凭证单独填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。
（三）会计账簿会计账簿是记录经济业务的簿籍，是编制会计报表的依据。
村集体经济组织应设置现金日记账和银行存款日记账、总分类账和各种必要的明细分类账。
现金日记账和银行存款日记账。
总分类账按照总账科目设置，对全部经济业务进行总括分类登记;明细分类账按明细科目设置,对有关经济业务进行明细分类登记。
会计5
会计学基础第五章会计核算（二）会计凭证1.以下属于累计凭证的有（）。
A . 车票B . 限额领料单C . 银行收款通知D . 医疗费收据答案：B2.会计凭证按其（）不同，可以分为原始凭证和记账凭证。
A . 填制方式B . 取得的来源C . 填制的程序和用途D . 反映经济业务的次数答案：C3.下列项目不能作为记账凭证依据的是（）。
A . 发票B . 收料单C . 经济合同D . 领料单答案：C4.下列项目属于外来原始凭证的是（）。
A . 入库单B . 银行收款通知单C . 出库单D . 收料凭证汇总表答案：B5.对于以库存现金存入银行的业务，按规定应填制（）。
A . 现金收款凭证B . 银行存款收款凭证C . 现金付款凭证D . 银行存款付款凭证答案：C6.限额领料单是一种（）。
A . 记账凭证B . 汇总凭证C . 一次凭证D . 累计凭证答案：D7.原始凭证的基本内容中，不包括（）。
A . 日期及编号B . 内容摘要C . 实物数量及编号D . 会计科目答案：D8.填制原始凭证时应做到大小写数字符合规范，填写正确。
如大写金额“壹仟零壹元伍角整”，其小写应为（）。
A . 1 001.50元B . 1 001.50C . 1 001.50元D . 1 001.5答案：B9.以下不属于外来凭证的是（）。
A . 入库单B . 银行对账单C . 增值税专用发票D . 上缴税金的缴款书答案：A10.对于提现业务，按规定应填制（）。
A . 现金收款凭证B . 银行存款收款凭证C . 现金付款凭证D . 银行存款付款凭证答案：D11.开具支票时，如果开票日期为12月12日，对于正票部分，按规定应填写（）。
A . 壹拾贰月壹拾贰日B . 拾贰月拾贰日C . 拾二月拾二日D . 壹拾二月壹拾二日答案：A12.自制原始凭证必须有（）。
A . 经办单位负责人或指定人员的签名或盖章B . 单位公章C . 财务专用章D . 发票专用章答案：A13.以下关于填制原始凭证的要求，其中叙述错误的是（）。