内部审计独立性的思考
浅议上市公司内部审计机构的独立性
程度上取决于 审计人 员发 现 问题 的概率 董事会 ， 东大会 的执行机构 ， 股 对股 东大 部门管理人员 ， 么内审机 构必然较 多地 那
以及披露已发现 问题的概率 ， 前者取 决于 会负责 ； 总经理 ， 由董事会聘任 ， 对董事会 受该部门的影 响， 其独 立性也就相对 比较 审计人 员的业务能力 和工作 中的投入程 负责 。这三者之中， 能否形成一定程度的 差 ： 反之 ， 如果 内审机构 的部分 人 员来源
２ 、上市公 司内部 审计机构独立性的 求 。
、
上市 公 司 内审 机 构 的 独 立性
１上市公司对 内部 审计 的定位 。 、 内部
（ 审计机构 的独立性 一）
的性质， 不可避免地更多的受到管理层 的 审计作为一种独立、 客观 的保证和咨询活
其 监督 １ 审计独立性的定义。 、 审计独立性指 左右 ， 其独立性面临的威胁 相对外部审计 动， 对上市公 司风 险预 防与 控制 、 的是审计人 员不受那些危 及或根据 理性 更直接 。 同时， 因其 内设机 构的性质 ， 也 其 等方面 的作用 已经为上 市公司 的所 有者 预期会危及 审计人员做 出无偏见 审计决 在承担为 内部信 息使用者提供准确、 客观 或管理者不 同程度的认可， 不少上市公司 策能力的因素 的影响。 保持审计独立性 的 信息职能的同时， 必须肩负提高上市公司 对 内部 审 计 在 提 高 公 司 的 效 率 和 效 益 方
司内 设机构的位置， 承担着 与外 审机构不
１ 、上市公司的现 实状 况需要 内部 审
２ 上市公 司的制度执行力 。 、 如果上市
同的职责 。 本文从上市公 司 内审机构 的独 计 的 独 立 性 。上 市 公 司 因 为规 模 庞 大 ， 公司的一系列制 度都能够 为公司成 员所 一 立性入手 ，分析对其造成影响的 因素， 并 般其所有者与经 营者是分离的 。 由于经营 认 可， 并得 以不折不 扣的执行 ， 么上市 那
关于内部审计的独立性问题的探讨
关于内部审计的独立性问题的探讨摘要内部审计的独立性是审计理论和实务必须认识和解决的问题。
但我国当前的管理体制、机构设置和人员配置状况、法律环境、人员素质和工作质量等制约了内部审计的独立性。
当前我国内部审计机构和人员受到这样的牵制下, 难以开展独立的经济活动, 这样在很大程度上影响了内部审计的独立性。
针对我国内部审计独立性的这些状况,提出了强化内部审计的独立性的几点措施和建议。
内部审计的作用是通过客观公正的检查和评价来实现的。
强化内审独立性必须加强内部审计的法律法规建设，提高内审机构的地位，保证内审人员的独立性，提高审计人员的业务素质和职业道德，加大国家审计机关对内部审计的指导和监督力度。
本文从内部审计独立性存在的问题入手，分析了制约内部审计独立性的因素，提出了提高内部审计独立性的措施和建议，以期为研究内部审计独立性提供参与。
结合我国企业内部审计的现状，提出解决我国企业内部审计问题的对策，有着十分重要的意义。
关键词：内部审计；独立性；制约因素；对策建议On internal auditor independence question discussionAbstractInternal audit independence is auditing theory and practice must understand and solve the problem. But China's current management system, institutional setup and personnel allocation situation, legal environment, personnel quality and quality restricted the internal audit independence. The current I inland auditing institutions and auditors, by such dragged to conducting independent economic activities, so in large part Shanghai film rang internal audit independence. According to our country's internal audit independence, and puts forward the condition of strengthening internal auditor independence some measures and Suggestions.Internal audit function is through the objective examination and evaluation to fulfill. Strengthening internal audit independence must strengthen the construction of internal audit laws and regulations, improving the internal audit institutions, guarantee the status of the independence of the internal audit personnel, improve the auditing personnel's service quality and professional ethics, increase state audit organs of internal audit guidance and supervision. This article from the internal audit independence problems, analyses the factors restricting internal audit independence, and puts forward the measures to improve internal audit independence for the study and Suggestions, internal audit independence provide participation. Combined with the present situation of enterprise internal audit and puts forward the solution to problems of enterprise internal audit the countermeasure, to have the very vital significance. Key words:internal audit; Independence; Restricting factors; countermeasures目录1绪论 (5)1.1研究背景 (5)1.2研究目的及意义 (5)1.3 研究的方法 (5)2．概述 (6)2.1内部审计的概念 (6)2.2独立性的概念 (6)2.2.1传统内部审计独立性的含义........................................................ .. (6)2.2.2现代内部审计独立性的含义 (6)2.3内部审计独立性存在的问题 (6)2.3.1企业内部管理制度上有缺陷 (6)2.3.2企业内部人员对于审计独立性问题的认识不正确 (7)2.3.3企业内部审计机构和人员的独立性力度不够 (7)2.3.4企业内部审计人员的素质不高 (8)2.3.5企业内部审计制度不完善 (8)2.4产生的影响 (9)3．内部审计独立性问题产生的原因 (10)3.1企业的自身因素 (10)3.1.1经济利益的影响 (10)3.1.2审计人员个人主观因素的影响 (10)3.3.3管理层的主观因素对独立性的制约 (10)3.2社会因素 (11)3.2.1社会上认识程度不到位 (11)3.2.2社会上人才不足及质量不高 (11)3.2.3社会上缺少强有力的规范 (11)4．提高企业内部审计独立性的对策及建议 (13)4.1加强企业内部管理完善相关制度 (13)4.2 加强企业内部人员对于内部审计独立性的认识 (13)4.3 强化内部审计机构及人员的独立性 (14)4.4提高内部审计人员素质 (14)4.5完善内部审计的制度建设 (15)5.结论 (16)6.谢辞 (17)7.参考文献 (18)1．绪论1.1．研究背景近年来，国内外诸多财务丑闻凸显公司治理与内部控制的重要性，而内部审计是公司治理与内部控制的一项重要内容。
提高我国企业内部审计独立性的思考
的重 要性 逐 渐增 加 内部 审计在 审计 中的重 要 性也不 断强 化 ，审计 责
任 的不断 加 大 ，难 度 可想 而知 。 由于 内部 控制在 企 业 中的地 位逐 步 增强 ，势 必 要使 内部 控制 不 断细化 ，出于 控制 审计风 险 的需 要 ，内 部 审计责 任 必须具 体 明确 ，而 内部 审计 的独 立 性程 度便 是主 要 区分
部 审计在 审 计工 作 中发挥 的 作用 越来 越大 ，由于其 特殊 的利 益结 构
环 境 会计 信 息 披 露 的 审计 规 范 ，对 环 境 审 计 工 作 的 进行 做 出 独 立性 与 内部审 计 的关 系便 成 为审计 工作 中的重 点。 其研 究意 义在 了具体 的规范 要 求 ，有利 于环 境 审计 工作 按部 就班 、有条 不紊 的进 于 ：企 业 内部审 计是 社会 经 济发 展 的产物 ，要使 内部 审计 真正 发挥 行 ，有利 于环 境会 计信 息 质量 的提 高 。环境 会计 信 息披 露 的审计 规 评价 、监 督 、服 务职 能 ，首 先取 决于 内部 审计 的独 立性 。 随着我 国 范 是必 要 的 ，对企 业环 境 会 计 信 息 的披 露 也 会 起 到 一 定 的推 动 作 市场 经济 的 不断 发展 ，企 业 内部 控制 的重 要性逐 渐 增加 从而 使会 计
重视 ，企 对环 保设 备 、环保 工 艺的 投 资方 面都 起到 了积 极 的推动 作 和依 据之 一 。 用 。可见 ，奖惩 制度 的建立是 很 必要 的。 企业 内部 审计 是 企 业 内 部 控 制— — 内部 会计 控 制 的重 要 组 成
３加大 宣传 力度培 养社 会对 环境 会计 信 息的 需求 加大 力宣 传 ，可 以提高 企 业利 益者 的环 保意 识 ，使 其不 仅 关注
浅谈内部审计的独立性
浅谈内部审计的独立性内部审计是机构内部对其管理和运营过程进行独立的、客观的评估和监督的一种活动，其独立性是其有效性和价值的基础。
内部审计独立性是指内部审计部门在执行其职责时不受到任何干扰，能够独立决定何时、如何及在何种条件下进行审计活动。
因而，内部审计独立性也是资本市场信誉高度信任的重要保障。
内部审计的独立性体现在以下几个方面：首先，内部审计应独立于被审计的部门。
即内部审计部门应该有固定的银行账户，由审核以及执行部门提供资金直接提供给内部审计部门，以确保内部审计的独立。
其次，内部审计应独立于公司管理层。
内部审计部门掌握公司机密信息，其职责是监督公司管理层，提供客观而准确的独立评估。
因此，内部审计部门应当是独立于公司管理层的，不应受到管理层的威胁、干涉与操纵。
内部审计部门的人员应当独立于公司的人事部门，能够招录独立于公司的员工，避免出现管理层为了对审计结果产生影响而操纵人员编制的情况。
再次，内部审计部门应独立于审计对象。
内部审计部门所从事的审计活动涉及到被审计对象的政策与实践，包括资金、人员、运营、合规、风险等方面。
因此，内部审计部门应当与被审计对象保持独立。
需要开展审计活动时，内部审计部门应该自主决定目标审计对象，形成独立的审计计划，避免被审计对象地绝对掌控审计内容的情况。
最后，内部审计应独立于外部利益相关者。
外部利益相关者指的是与公司相关联的、但不属于公司内部结构或机构的各方人士，包括监管机构、投资银行、律师事务所、会计师事务所等。
为确保内部审计部门的独立性，应先行设计并实施一个适当的资本市场监管体系，以确保内部审计部门能够执行其工作，而无需主动向外部利益相关者汇报。
以确保内部审计部门不受外部干预，维护其审计结果的客观性与公正性。
在内部审计中，独立性应视为一个动态的、持续可维护的过程。
为了保持其独立性，内部审计部门应具备自己的审计规定，而非取决于公司内部或外部利益相关者的要求。
此外，应汇集审计部门以及公司管理层的经验和技能，制定对自己的评估指标和评估机制，提供严格的培训和持续教育，并按照行业标准保持内部审计人员的独立性，并向公司管理层提供建议和持续的审计原则，以帮助公司维护其长期的稳定和资本市场声誉。
内部审计的自主性和独立性
内部审计的自主性和独立性在企业管理中，内部审计是一项非常重要的职能，它对于企业的稳定运行和发展至关重要。
而内部审计的自主性和独立性则是保证其有效发挥作用的基础。
本文将从内部审计的定义、自主性与独立性的概念、其重要性以及保障自主性和独立性的措施等方面进行论述。
一、内部审计的定义与特点内部审计是指由企业组织内部的专职或兼职审计人员进行的独立、客观的评价和咨询活动。
其目的是通过评估企业的风险管理、内部控制和治理过程，提供价值和改进意见，保障企业的利益。
内部审计特点如下：1. 内部审计是企业自我监控的一种手段，属于内部控制体系的一个环节。
2. 内部审计是独立于其他企业职能部门的专业审计机构，其人员应具备审计专业背景。
3. 内部审计对企业内部的各项活动进行全面、系统的评审，以确定风险和提出改进建议。
二、内部审计的自主性与独立性的概念1. 自主性：内部审计应独立自主地制定审计计划、方法和程序，不受其他部门或个人的干涉和控制。
2. 独立性：内部审计应在组织内独立履行职责，避免和审计对象有利益冲突，确保审计结论的客观与公正。
三、内部审计自主性和独立性的重要性1. 有效发现风险：内部审计的自主性和独立性可以保证审计人员全面、客观地评估企业风险管理，提供及时的风险预警和改进建议。
2. 增强内部控制：自主性和独立性能够促进内部控制机制的完善和健全，有效减少风险，提高企业运行效率。
3. 保障企业利益：内部审计的自主性和独立性有助于保障企业的利益，预防和发现内部违规行为，防范经济损失。
4. 提升企业形象：内部审计的自主性和独立性是外部利益相关者对企业信任的重要基础，能够提升企业的声誉和形象。
四、保障内部审计自主性和独立性的措施要保障内部审计的自主性和独立性，需要采取以下措施：1. 确立明确的内部审计职责和权限，明确审计人员在制定审计计划和实施工作时的独立性。
2. 内部审计应直接向公司董事会或监事会报告，避免与被审计对象的利益冲突。
内部审计存在的问题和不足之处
内部审计存在的问题和不足之处在现代企业管理中，内部审计是一个至关重要的环节。
通过对公司内部各个方面的审核与评估，内部审计有助于发现潜在的风险和问题，并提供改进机会。
然而，在实践中，我们也会发现一些内部审计存在的问题和不足之处。
本文将从几个方面探讨这些问题，并提出相应的解决方法。
一、缺乏独立性首先，内部审计存在的一个主要问题是缺乏独立性。
由于内部审计人员通常直属于公司高层管理层，他们可能面临来自上级领导的压力，导致无法完全客观地进行审核工作。
这种情况下，就可能出现信息被篡改或隐瞒等不当行为。
为了解决这个问题，公司应该建立独立的审计委员会，并明确规定其权限和责任范围。
同时，在招聘内部审计人员时应坚持公正、透明原则，避免选择与高层管理者有太过密切关系的候选人。
二、重点放在合规而非绩效改进上另一个问题是很多公司把内部审计限制在合规性方面，而忽视了对绩效改进的关注。
内部审计人员往往只着眼于公司是否遵守规定和政策，而忽略了业务流程的优化和市场竞争力的提高。
为了解决这个问题，内部审计应该更加注重对风险管理和战略目标实现的评估。
同时，与业务部门合作，寻找改进机会并推动变革。
只有通过综合考虑合规性和绩效改进两方面因素，内部审计才能发挥最大价值。
三、数据质量管理不足另一个常见问题是数据质量管理不足。
在进行内部审计时，如果使用的数据不准确、完整或及时，那么审核结果就可能失真。
为了解决这个问题，公司需要建立有效的数据质量管理体系，并加强对数据的监控和验证。
此外，在进行内部审计之前应先进行数据清洗和处理，以确保获取到可信赖的信息。
四、缺乏跟踪及持续监督除此之外，我们也会发现一些公司在内部审计后没有积极采取行动来改进存在的问题。
内部审计成果往往被当作一种形式上的完成而被束之高阁，缺乏后续的跟踪和持续监督。
为了解决这个问题，公司应该建立完善的内部审计改进机制。
在完成内部审计后，应及时制定相应的改进方案，并明确责任人和时间节点。
如何确保企业内部审计的独立性
如何确保企业内部审计的独⽴性2019-07-23内部审计是独⽴监督和评价本单位及所属单位财政收⽀、财务收⽀、经济活动的真实、合法和效益的⾏为，以促进加强经济管理和实现经济⽬标。
内部审计是我国审计监督体系的重要组成部分，也是企业内部控制的重要成分。
要使内部审计真正发挥经济监督和评价职能，必须确保内部审计的独⽴性。
⼀、内部审计独⽴性的涵义内部审计机构是企业内部设置的、实施内部审计监督的机构。
内部审计的独⽴性是指内部审计⼈员（机构）需独⽴于他们所需要审计的活动，以便不受约束、客观地开展⼯作。
内部审计机构独⽴性表现在两个⽅⾯，⼀是机构和⼈员独⽴，应设置独⽴的专职机构和专职审计⼈员，内审⼈员与被审计⼈之间不存在任何经济利益关系；⼆是业务独⽴，审计⼈员依法独⽴⾏使审计监督权，并出具审计报告，任何单位和个⼈不得⼲涉。
但是由于内部审计审什么、怎么审、审计结果如何处理、审计建议能否落实都受本单位主要负责⼈的影响，所以说内部审计的独⽴性是相对的，只能独⽴于被审计单位。
⼆、制约内部审计独⽴性的因素1.内部审计机构设置不合理。
内部审计机构作为企业内部的⼀个职能部门，从⾪属关系上看，⼤多数内审机构⾪属于总经理或总会计师，并接受国家审计机关和上级主管部门内部审计机构的指导和监督；从设置上看，有些内部审计机构不是单独设置，⽽是由其他部门领导或合署办公，这种状况导致内部审计机构和⼈员受各⽅利益牵制，很难站在客观、公正的⽴场上，开展独⽴的经济监督活动，严重制约了内部审计的独⽴性，不能很好地⾏使国家赋予内审机构的权利。
2.内部审计⼈员素质低，审计⼯作质量差。
从内部审计队伍的组成来看，⾸先，专业结构不合理，缺少⾼⽔平复合型⼈才，突出表现在财务⼈员和⼯程审计⼈员都只对⾃⼰的专业⽐较熟悉，对其他专业很少涉⾜，因⽽提出管理上的建议、撰写⼤型的专题调查报告能⼒不⾜；其次，内部审计⼈员知识结构和业务素质不⾼，在实际⼯作中表现在对政策理解上有偏差，对企业的管理流程、作业流程不熟悉，对管理上不完善的环节把握不住，制约了审计职能的发挥；最后，由于个别审计⼈员职业道德⽋佳，易受社会不良风⽓影响，降低了内部审计的威信。
内部审计工作现状和存在的问题
内部审计工作现状和存在的问题内部审计工作现状和存在的问题有以下几点：1.对内部审计工作的认识不足：许多人将内部审计工作和会计工作混淆，认为内部审计就是企业会计部门的一项功能，忽视了内部审计在企业管理中的重要作用。
这种混淆导致内部审计工作无法发挥出正常的效果和功能。
2.内部审计部门独立性差：由于内部审计部门实际上是企业内部的一个部门，其独立性较差，容易受到企业其他部门的影响和干扰。
这种情况使得内部审计工作的客观性和公正性受到质疑。
3.内部审计法规制度不完善：我国现行有关内部审计的法律规范多为原则性的条款规定，可操作性不强，导致实践操作五花八门，影响了内部审计工作的规范性和严肃性。
4.内部审计人员素质不高：内部审计人员的素质和技能水平参差不齐，部分人员缺乏必要的审计知识和技能，无法胜任复杂的审计任务。
5.内部审计技术手段落后：与国际先进水平相比，我国的内部审计技术手段相对落后，缺乏信息化、数字化和智能化等现代化手段的支持，影响了审计效率和审计质量。
6.内部审计与外部审计衔接不足：内部审计和外部审计之间缺乏有效的衔接和协调，导致重复审计、资源浪费等问题。
7.内部审计结果运用不充分：内部审计结果往往得不到充分的运用和落实，导致审计成果被浪费，无法发挥出内部审计工作的价值和作用。
针对以上问题，可以采取以下措施加以解决：1.提高对内部审计工作的认识：加强内部审计工作的宣传和培训，提高企业管理层和员工对内部审计工作的认识和理解，明确内部审计工作的重要性和作用。
2.增强内部审计部门的独立性：建立独立的内部审计机构，明确其职责和权限，确保内部审计工作不受其他部门的影响和干扰。
3.完善内部审计法规制度：加强内部审计法律制度建设，制定更加具体、可操作性强的法规和规范，提高内部审计工作的规范性和严肃性。
4.提高内部审计人员素质：加强内部审计人员的培训和学习，提高其审计知识和技能水平，建立严格的审计人员考核和评价机制，确保其胜任审计工作。
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内部审计独立性的思考
中图分类号：f239.4 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）03-000-01
摘要本文阐述了内部审计独立性的内涵，分析了影响内部审计独立性的因素，并就如何加强内部审计独立性提出了一些建议。
关键词内部审计独立性
内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性的行为，以促进加强经济管理，有效实现经济目标的重要手段。
独立性是内部审计最本质的要求。
本文围绕影响内部审计工作独立性的因素并结合工作中的体会，谈几点粗浅的看法。
一、独立性的内涵
独立性，是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动时，不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态。
内部审计人员应独立于他们所审计的活动之外，在执行审计中保持一种独立的精神状态，不把对所审计事项的判断从属于他人的意愿。
二、制约内部审计独立因素
内部审计所处的地位，决定了它保持自身的独立性较之外部审计有更大的难度。
影响内部审计的独立性的因素主要表现在以下几个方面：
1.内部审计法律法规
我国的审计体系分国家审计、社会审计和内部审计，前两者分别有《审计法》和《注册会计师法》两部法律作为依据，而内部审计只有审计署颁发的《审计署关于内部审计工作的规定》，并未上升到法律的高度，使内部审计与国家审计、社会审计在法律地位上有巨大的差异，导致内部审计机构和人员得不到应有的重视，从根本上制约了内部审计的独立性。
2.内部审计机构
当前内部审计机构缺乏独立性的现象普遍存在，有些内部审计机构不是单独设置而是由其他部门领导或合署办公。
这种状况向组织内的员工传递一种信息：内部审计机构、职能可有可无。
导致了内部审计机构和人员受各方利益牵制，难以开展独立的经济监督活动，严重制约了内部审计的独立性。
3.内部审计人员
内部审计人员安排的随意性，其表现为：有的是临近退休人员在工作岗位的最后一站，调进调出人员频繁，工作连贯性差，临时思想严重；有的是由有关人员兼任，如财会人员或物资管理人员兼任内审人员，不能专职地从事审计监督活动，形同虚设。
由于内部审计工作得不到领导的重视，许多审计人员是财会人员兼任或转岗，没有受过专业培训，缺乏内部审计准则的指导和经验交流，对工作的内容、职责不明确，不能很好地发挥和显示审计职能。
三、加强内部审计独立性的措施建议
1.加强内部审计的法律建设
内部审计的独立性与权威性是相辅相成的。
权威性是保证审计独立性的必要条件，独立性也是权威性的基础。
要树立内审机构审计的权威性必须用法律予以保证，因此必须由国家制定内部审计的法律、法规和条例，将内部审计制度用法律的形式固定下来，进一步明确内部审计的重要性和必要性。
2.完善内部审计的管理体制
内部审计机构的管理体制，直接影响到内部审计工作的独立性，关系到树立审计监督的权威性以及加大审计监督的力度。
要完善内部审计管理体制，可采取两种方式：
（1）提高内审机构的地位
独立健全的内审机构、置于组织有较高层次，内部审计机构不能隶属于任何其他职能部门或与其他职能部门合并设置，并且应该在单位第一把手领导下工作。
这样，内部审计的权威性和独立性都得到加强。
内审机构层次高，地位超脱，权威性得到进一步提高，相对独立性就更强些并且使得内部审计部门和一把手信息交流渠
道畅通；内审工作直接向最高层报告，有足够权力的领导人能使被审计单位对审计报告作出迅速的反应。
（2）成立内部审计中心
内部审计中心指各单位按要求配备的内部审计人员的管理集中在审计中心，审计中心负责编制本年的审计计划，组织内部审计人
员开展日常的财务收支审计等审计。
内部审计人员采取本单位回避的办法。
内部审计人员的工资福利管理权、职称评聘权、奖惩权由单位实际情况结合审计中心提供的工作绩效、考核意见确定，人事调配权应经审计中心同意，不得随意调配。
审计业务费由主管部门根据各单位的审计计划，结合单位的经济收入情况，提取一定比例的审计业务经费，统筹安排，专款专用。
这样既能规避现有管理体制的不足，保证内审人员独立、大胆地开展工作，又能保持内部审计的特色，
3.切实提高内审人员的待遇
单位应考虑到由于审计工作容易得罪人，所以在工资福利待遇、升迁考核、工作硬件实施等方面多考虑内审人员。
现在人员流动频繁，每个人都会选择最能实现自我价值的位置，“待遇”是自我价值中很重要的一条，所以我们必须非常关注这一点，才能保证用相对独立的工作环境和稳定的审计队伍来保障内部审计的独立性。
4.提高内审人员综合素质
（1）内审人员应树立”监督寓于服务”的思想
我们的体会是：工作中第一强调平等，不能以监督者自居；第二强调信任，审计人员对被审计单位或被审计人要以信任为主，其实大多数单位的问题都是管理不规范所引起的；第三讲究沟通，对每个审计项目审计人员都会与被审计单位管理者沟通，注意倾听被审计者的反馈，在看法不一致的情况下要加强协商，以理服人，用
事实说话。
（2）加强内审人员的业务学习
内审人员应刻苦学习、苦练内功，不断提高业务素质和工作能力，努力探索新形势下内部审计工作的新路子。
单位对此应提供时间和经费保障。
这样才能不断提高审计质量，用优异工作成绩来保障其独立性。
参考文献：
[1]内部审计准则.
[2]中国内部审计.。