2017年度企业所得税汇算清缴A

金额为《纳税调整项目 明细表》（A105000 ）第9行“其中：专项 用途财政性资金”的第 3列“调增金额”。
为（A105000）第25行“其中：专项用途 财政性资金用于支出所形成的费用”的第3 列“调增金额”
增加第2列“实际发生额” 填报列次。并调整相关列 次的计算规则和逻辑关系
根据《企业所得税法》公益 性捐赠支出修订条款，新增 列次。
税率 适用范围 居民企业 25% 在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有 关联的非居民企业 中国境内未设立机构、场所的，有来自于中国境内 的所得 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设构、场所 没有实际联系的非居民企业 小型微利企业 高新技术企业


从填报内容看，全套申报表由反映纳税人整体 情况（2张）以及反映会计核算（6张）、纳税 调整（13张）、弥补亏损（1张）、税收优惠 （9张）、境外税收（4张）、汇总纳税（2张） 等明细情况的“1+6”表单体系组成。 从表单结构看，全套申报表分为基础信息表（1 张）、主表（1张）、一级明细表（6张）、二 级明细表（25张）和三级明细表（4张），表 单数据逐级汇总，环环相扣。
新增行次，内容在申报表 上更清晰
变动大
新增3列，表 行计算关系 调整
删除附表填写
表单名称变动
增加“技术入股”“股权划转、 资产划转”填报行次

行次调整，细化填报 内容，增加险种项目。
新增项目
新增或调整了 12项填报项目

在“基本信息”中，设置“一般 企业”和“科技型中小企业”两 种类型，由纳税人根据情况选择 填报，此选择结果与填报第49行 “八、加计扣除比例”密切相关
调整为实际发生 的税金及附加、 土地增值税
根据《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会 〔2016〕22号）将“营业税金及附加”会计科目名称调整为“税金及 附加”的规定
《纳税调整项目明细表》（A105000）第25行“其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用”的第3列“调增金额”。
新增二十四 行党组织工 作经费
增加第24行“二十四、党组织工作经费”填报项目，明确非公有制企业 党组织工作经费，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在 企业所得税前扣除。
增加第29行“（十六）党 组织工作经费”填报项目。
（一）增加第29行“（十六）党组织工作经费”填报项目。 第29行“党组织工作经费的税收金额”应等于 【《职工薪酬支出及纳税调整 明细表》（A105050）第1行第1列“工资薪金支出的账载金额”与第1行第2 列“工资薪金支出的实际发生额”的孰小值】×1%与第29行第1列“党组织工 作经费的账载金额”的孰小值。 由于填报内容发生变化，增加了技术入股等递延事项，将原第36行 “（一）企业重组”项目名称调整为“（一）企业重组及递延纳税事项”。 根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》 （财税〔2008〕159号）增加第41行“（五）有限合伙企业法人合伙方应分得 的应纳税所得额”填报项目。
新报表带来的填写优势

集成表单填报内容、优化逻辑校验关系 加大风险预警提示，全面增强政策执行确定性 在保证税收安全和征管有序的前提下，最大限 度为纳税人减轻填报负担、减少涉税风险
修订后的《年度纳税申报表（A类，2017年版）》 由37张表单组成，其中必填表2张，选填表35张， 较《年度纳税申报表（A类，2014年版）》减少4 张表单（A105081固定资产加速折旧、扣除明细表； A105091资产损失（专项申报）税前扣除及调整明 细表；A107012综合利用资源生产产品取得收入优 惠明细表；A107014研发费用加计扣除优惠明细表） 体系结构更加紧密，栏次设置更加合理，逻辑关系 更加清晰。
为落实境外所得税收 抵免政策，对填报规 则进行了调整和明确
为落实境外所得税 收抵免政策，对填 报规则进行了调整 和明确
为了提高税款分配计算结果的 精准性，调整了“分配比例” 的计算规则，由保留小数点后 四位调整为保留小数点后十位。
企业所得税相关政策（含2017年新政 策）
纳税义务人



所得来源地的确定
销售货物 提供劳务 不动产转让 交易活动发生地 劳务发生地 不动产所在地
动产转让
权益性投资资产转让 股息、红利等权益性投资
转让动产的企业或者机构、场所所在地
被投资企业所在地 分配所得的企业所在地
利息、租金和特许权使用费所得 所所在地或个人住所地
负担支付所得的企业或者机构、场
税率
纳税义务人
在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的 组织。 注意： 1.取得收入的组织也要缴纳企业所得税； 包括依法注册、登记的事业单位和社会团体； 2.个人独资企业、合伙企业不适用企业所 得税法。

分类：居民企业和非居民企业（标准：注册地 和实际管理机构） （一）居民企业：依法在中国境内成立，或者 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在 中国境内的企业。 实际管理机构是指对企业的生产经营、人 员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制 的机构。
2017年度企业所得税 汇算清缴
2017年企业所得税汇算清缴讲稿

主要内容：
《年度纳税申报表（A类，2017年版）》详解 2 企业所得税相关政策（包含2017年新政策） 3 年度纳税申报表填写 4 案例展示
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《年度纳税申报表（A类，2017年版）》详解
公告、一解读




国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业 所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》 的公告 国家税务总局公告2017年第54号 注意：公告左下方的附件是年报表及填报说明。 建议读懂。 国家税务总局所得税司《企业所得税年度纳税 申报表（A类，2017年版）》修订解读 涵盖着修订背景、修订原则、修订内容。 建议了解。

（二）非居民企业：依照外国（地区）法律成 立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境 内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立 机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
征税对象

居民企业：来源于中国境内、境外的所得 非居民企业：1.在中国境内设立机构、场所的， 应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境 内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机 构、场所有实际联系的所得。 2.在中国境内未设立机构、场所的，或者 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的其来源于中国境内的所得

表单列次进行了调整， 便于纳税人按照投资形 式和投资对象填报
支持和促进重点群体创业就业企业限额减征企业所得税”
根据《财政部 税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促 进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2017〕49号） 商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社 区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在 人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就 业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人 员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3 年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教 育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年 4000元，最高可上浮30%。本行填报企业纳税年度终了时实际减免 的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的 减免税总额，在企业所得税汇算清缴时扣减的企业所得税，当年扣减 不完的，不再结转以后年度扣减
为确保研发费用加计扣除政 策贯彻落实到位，按照集成 优化，便于填报的原则，重 新设计了本表。同时，将表 单编号由原“A107014”调 整为“A107012”
减免项目大类不变，放开明细项目的填报 数量限制，依减免项目会计核算结果逐一 填报，解决以往同类型优惠有多个项目时 无法一一填报的问题。明确了填报要求， 当纳税调整后所得小于0时，不填报本表； 当项目发生亏损时，第9列“项目所得 额——免税项目”或者第10列“项目所得 额——减半项目” 按“0”填报。
为了落实境外所得税收抵 免政策，在保持表单样式 不变的基础上，对填报规 则进行了调整。
纳税人选择用境外所得弥补境内 亏损时，填报纳税人境外所得按 照税收规定抵减境内的亏损额（ 包括弥补的当年度境内亏损额和 以前年度境内亏损额）；当纳税 人选择不用境外所得弥补境内亏 损时，填报0
为落实境外所得税收抵 免政策，对填报规则进 行了调整和明确

《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关 问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）

一、企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所 在年度起申报享受税收优惠，并按规定向主管税务机关办理备案手续。 企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税 暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补 缴相应期间的税款。 二、对取得高新技术企业资格且享受税收优惠的高新技术企业，税务部 门如在日常管理过程中发现其在高新技术企业认定过程中或享受优惠期间不 符合《认定办法》第十一条规定的认定条件的，应提请认定机构复核。复核 后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税 务机关追缴其证书有效期内自不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。
将原“纳税人识别号”修改为“纳 税人统一社会信用代码（纳税人识 别号）”
两张必填表 反映会计核 算6张表
13张纳税调整表
9张税 收优惠 表
4张境外税收表
101汇 总纳税 企业
并填报表 A105100
根据财会2016 年22号文，变 为税金及附加
印花税、房产税、 车船税、土地使 用税等
变材料销售 成本为销售 材料成本
为满足相关政策填报要 求。 重新设置《软件、集成 电路企业优惠情况及明 细表》（A107042），