税务管理案例分析题学生用
税收筹划经典案例
一．某集团企业2012年和2013年预计会计利润分别为100万元和100万元，企业所得税率为25%，该企业为提高其产品知名度及竞争力，树立良好的社会形象，决定向贫困地区捐赠20万元。
现提出三套方案：第一套方案是2008年底直接捐给某贫困地区。
第二套方案是2008年底通过省级民政部门捐赠给贫困地区。
第三套方案是2012年底通过省级民政部门捐赠10万元，2013年初通过省级民政部门捐赠10万元。
从纳税筹划角度来分析，其区别如下：分析：方案1：该企业2012年直接向贫困地区捐赠20万元不得在税前扣除，当年应纳企业所得税为25万元（100×25%）。
方案2：该企业2012年通过省级民政部门向贫困地区捐赠20万元，只能在税前扣除12万元（100×12%），超过12万元的部分不得在税前扣除，当年应纳企业所得税为22万元［（100-100×12%）×25%］。
方案3：该企业分两年进行捐赠，由于2012年和203年的会计利润均为100万元，因此每年捐赠的10万元均没有超过扣除限额12万元，均可在税前扣除。
2012年和2013年每年应纳企业所得税均为22.5万元［（100-10）×25%］。
二．某设计人员，利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，设计图纸花费时间1个月，获取报酬3万元。
该设计人员要求建筑单位在其担任工程顾问的期间，将该报酬分10个月支付，每月支付3000元，试分析该设计人员的税负变化。
[分析]方案一：一次性支付3万元。
税法规定，劳务报酬收入按次征税，若应纳税所得额超过2万～5万元的部分，计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成。
那么，该设计人员应交个人所得税为：应纳税所得额＝30000×（1－20％）＝24000（元）应纳税额＝20000×20％＋4000×30％＝5200（元）或30000×（1－20％）×30％一2000＝5200（元）方案二：分月支付，每次应纳税额为：（3000－800）×20％＝440（元）10个月共负担税款＝440×10＝4400（元）该设计人员可以少纳税：5200－4400＝800（元）虽然由于分次纳税，纳税人便可以通过一次收入的多次支付，既多扣费用，又免除一次收入畸高的加成征收，从而减轻了税收负担。
财务税务培训实用案例实例
财务税务培训实用案例实例一、案例背景某中型制造企业，年营业额约为5亿元，员工人数约1000人。
企业一直重视财务税务管理，但近期在税务审计中发现了若干问题，如增值税发票管理不规范、企业所得税核算错误等。
为提高财务税务管理水平，企业决定对财务部门人员进行培训。
二、培训目标1.掌握财务税务基本知识，包括增值税、企业所得税、个人所得税等税种的政策法规及计算方法。
2.提高财务税务核算和申报能力，确保企业税务合规。
3.加强增值税发票管理，防止发票风险。
4.提升财务人员沟通协调能力，确保税务审计顺利进行。
三、培训内容1.财务税务基本知识1.1 增值税政策法规及计算方法1.2 企业所得税政策法规及计算方法1.3 个人所得税政策法规及计算方法2.财务税务核算和申报2.1 企业所得税申报表填制2.2 增值税申报表填制2.3 其他税费申报表填制3.增值税发票管理3.1 增值税发票的种类、开具和保管3.2 增值税发票的认证、抵扣和红冲4.财务沟通协调能力培养4.1 税务审计应对策略4.2 财务部门与其他部门的沟通协作四、案例分析4.1 增值税发票管理不规范企业在税务审计中，发现部分增值税发票未按规定保存，且有部分发票未及时认证。
针对此问题，培训课程中增加了增值税发票管理的内容，包括发票的种类、开具、保管、认证、抵扣和红冲等。
通过培训，财务人员掌握了发票管理的基本要求，降低了发票风险。
4.2 企业所得税核算错误企业在税务审计中发现，部分财务人员对企业所得税核算存在误解，导致企业所得税申报不准确。
针对此问题，培训课程中加强了企业所得税政策法规及计算方法的讲解，财务人员对企业所得税的核算和申报有了更清晰的认识，提高了申报准确性。
五、培训效果评估1.培训结束后，对财务人员进行财务税务知识测试，评估培训效果。
2.对比培训前后的增值税发票管理情况，评估培训成果。
3.观察培训后财务部门与其他部门的沟通协作情况，评估沟通协调能力提高程度。
财政税收专业知识与实务-税务管理(一)_真题-无答案
财政税收专业知识与实务-税务管理(一)(总分106,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 税务机关应当自受理之日起日内，审核办理变更税务登记。
A.5 B.14 C.30 D.902. 纳税人因被工商行政管理机关吊销营业执照需要注销税务登记的，应当自营业执照被吊销之日起内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记。
A.5日 B.10日 C.15日 D.30日3. 纳税人未按照规定期限办理税务登记手续，情节较为严重的，可处以的罚款。
A.2000元以上，5000元以下 B.5000元以上，20000元以下 C.5000元以上，10000元以下 D.2000元以上，10000元以下4. 某公司拖欠2010年度营业税42万元，催缴无效，经县税务局局长批准，2011年3月税务机关书面函告通知其所在开户银行暂停支付存款50万元，这一行政行为属于。
A.提供纳税担保 B.税收保全措施 C.强制征收措施 D.税务行政协助5. 下列关于纳税人未缴少缴税款的表述中，正确的是。
A.因纳税人计算错误等失误造成的，可以不加收滞纳金 B.对纳税人未缴少缴的税款，税务机关在追征时，不一定加收滞纳金 C.因税务机关的责任造成的，税务机关可以在3年内追征税款、滞纳金 D.对纳税人未缴少缴的税款，税务机关可以在3年内追征税款．特殊情况可以延长到5年6. 从事生产、经营的纳税人，应自之日起内，向所在地主管税务机关申报办理税务登记。
A.领取工商营业执照30日 B.领取工商营业执照15日 C.开业30日 D.开业15日7. 对于变更税务登记，税务机关应当自受理之日起内，审核办理变更税务登记。
A.10日 B.15日 C.30日 D.60日8. 《外出经营活动税收管理证明》的有效期限一般为。
A.10日 B.20日 C.30日 D.60日9. 税务机关对税务登记证件实行定期验证制度，验证时间一般为一次。
A.半年 B.一年 C.二年 D.三年10. 从事生产经营的纳税人自其领取营业执照之日起内按规定设置账簿。
法律税务案例(3篇)
第1篇一、案件背景某市一家具有多年经营历史的企业，主要经营电子产品销售。
近年来，该企业通过虚构销售业务、虚开发票等手段，采取隐瞒收入、少计成本等手段，恶意逃避国家税收。
在税务机关对其连续多年进行税务稽查过程中，发现该企业存在严重的偷税漏税行为。
二、案件经过1. 税务机关接到举报后，立即成立专案组对该企业进行税务稽查。
2. 专案组通过查阅企业财务报表、会计凭证、发票等资料，发现该企业存在以下问题：（1）虚构销售业务，少计收入。
企业通过虚构销售合同、伪造销售发票等手段，将销售收入转入关联公司账户，从而达到少计收入、逃避税收的目的。
（2）虚开发票，少计成本。
企业通过虚开发票，将部分采购成本计入非应税项目，从而减少应纳税所得额。
（3）隐瞒资产，少计税基。
企业通过隐瞒部分固定资产、存货等资产，降低计税基础，减少应纳税所得额。
3. 专案组在调查过程中，发现该企业负责人与税务机关存在不正当关系，试图通过关系干扰调查。
税务机关依法对相关人员进行了调查，排除干扰，确保案件公正处理。
4. 经过调查，税务机关依法对该企业作出以下处理：（1）补缴税款及滞纳金。
（2）对偷税行为依法进行处罚。
（3）对相关责任人依法进行追责。
三、案件分析1. 案件性质本案是一起典型的偷税漏税案件，企业通过虚构业务、虚开发票等手段，恶意逃避国家税收。
这种行为严重扰乱了税收秩序，损害了国家利益。
2. 案件原因（1）企业内部管理混乱。
企业财务管理不规范，内部控制制度不健全，导致企业内部出现偷税漏税行为。
（2）企业负责人法律意识淡薄。
企业负责人对税收法律法规认识不足，法律意识淡薄，导致企业采取偷税漏税手段。
（3）税务机关监管不到位。
税务机关在税收征管过程中，对企业的税收违法行为监管不到位，导致企业得以长期存在偷税漏税行为。
3. 案件启示（1）加强企业内部管理。
企业应建立健全内部控制制度，规范财务管理，加强员工培训，提高员工法律意识。
（2）提高企业负责人法律意识。
税务稽查执法案例分析
所得税稽查
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审理定性难
(政策多,乱,冲突…见所得税执法问题分析)
【审理内容】对部分案件进行实地复核、审理 1、违法事实是否清楚，证据是否确凿，数据 是否准确，资料是否齐全；证据的合法性。 2、适用税收法律、法规和规章是否得当；
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15、一年之计，莫如树谷；十年之计 ，莫如 树木； 终身之 计，莫 如树人 。2021年6月上 午5时16分21.6.1305:16June 13, 2021
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16、提出一个问题往往比解决一个更 重要。 因为解 决问题 也许仅 是一个 数学上 或实验 上的技 能而已 ，而提 出新的 问题， 却需要 有创造 性的想 像力， 而且标 志着科 学的真 正进步 。2021年6月13日星期 日5时16分27秒05:16:2713 June 2021
稽查局在无法查到其他证据的情况下，根据纳税人口供， 对高某作出了补税、罚款的处理。
高某不服上述决定，将稽查局起诉至法院。在法庭上，高 某以稽查局对其补税罚款证据不足为由，要求法院撤销国税局 稽查局的行政决定。其主要理由，一是该企业是其父亲开办的， 他只帮着管理；二是稽查局补税的依据不足，该企业没有那么 多的销售额。
金牛公司 (一般)
了解生产工艺
支付浆纱费,对 于浆坏的纱要 扣款
浆纱厂 (小规模)
化工厂 (一般)
购浆纱用淀粉, 石蜡,平滑剂等, 发票开给金牛
【本案启示】123
稽查程序及风险防范
【启示1】关于证据。证据主要有：物证、书证、视听资料、 证人证言、当事人陈述、鉴定结论、现场笔录等 【证据认定】不能作为定案依据的证据： （一）严重违反法定程序收集的证据；
税务稽查执法案例分析培训提纲资料一稽查执法难点分析二二纳税争议协调与沟通资料资料三所得税稽查案例分析资料一稽查执法难点分析稽查取证难审理定性难3稽查执法问题分析审理定性难移送定罪难稽查取证难税务稽查权限的制约税务稽查工作规程国税发1995226号稽查形式
企业税务风险管理案例分析——以广西A化工企业为例
Sweeping over the Management | 管理纵横MODERN BUSINESS现代商业148企业税务风险管理案例分析——以广西A化工企业为例黄 力广西科技师范学院 广西来宾 546100基金项目:本文受基金项目“以税务审计为核心的企业税务风险管理体系研究”(项目编号：GXSZ2019ZD005)的资助。
摘要:近年来，我国税收法律法规不断完善，尤其是2016年5月实行全面“营改增”等税务政策的实施，很多企业的税务人员未能正确理解税法的规定，不能根据税收法律法规的变化调整税务处理的方法导致企业面临诸多税务风险。
基于此，通过对广西A化工企业各经营环节发生税务风险进行深入剖析，并针对问题提出企业防范税务风险的有效措施，为其他企业提供税务风险管理与防范的借鉴，为企业制定适合自身情况的税务风险管理方法提供参考。
关键词:税务风险；税务风险管理；案例分析中图分类号:F812.42;F275.4;F272.3 文献识别码:A 文章编号:1673-5889(2021)10-0148-05工作提出了更高的要求。
目前我国农业境界管理工作仍然存在管理理念落后、基础设施较差、管理制度不完善、信息化水平及创新水平较低等问题，国家相继出台了许多有关农业经济发展的政策以期有效解决这些问题。
为此，本文对乡村振兴与农业经济管理概念进行简单说明，结合乡村振兴战略对农业经济管理提出的新要求，对农业经济管理的优化策略进行深刻探究，分别针对“加强管理团队建设”“引入产业促进经济发展”“建设经济管理基础设施”“规范农业经济管理体系”“应用信息技术进行管理”以及“促进农业经济管理创新”等策略予以详细说明，希望可以为我国农业经济管理工作的优化创新提供一定的参考建议。
参考文献：[1]孔彦妮.乡村振兴视域下农业经济管理的优化策略研究[J].湖北农业科学,2019(11):186-188.[2]陈绪凯,王泮强,陈洪峰.乡村振兴视域下农业经济管理的优化策略[J].科技经济导刊,2020(03):251.[3]张彦军.乡村振兴视域下农业经济管理的优化策略研究[J].山西农经,2020(08):65+67.[4]刘瑜.乡村振兴视域下农业经济管理的优化策略探讨[J].经济管理文摘,2020(07):47-48.[5]张洪富.乡村振兴视域下山东景芝镇农村经济管理的优化策略[J].农业工程技术,2019(23):10.[6]初春笋.试论基于乡村振兴形势下的农业经济管理优化策略[J].现代农业研究,2020(03):34-35.[7]张怀友.乡村振兴背景下农业经济管理信息化问题及发展策略探析[J].商讯,2020(12):191.[8]王从盛.乡村振兴建设背景下农业经济管理的优化策略分析[J].农村经济与科技,2020(02):307+370.[9]李硕.乡村振兴战略视域下的农村生态环境问题[J].天水行政学院学报,2018(05):52-56.[10]李志明.乡村振兴背景下经济管理的优化分析[J].时代经贸,2020(06):23-24.[11]吴伟铁.乡村振兴背景下强化农村经济经营管理的措施[J].南方农机,2020(02):80+86.[12]赵枫.黑龙江省乡村振兴建设下的农业经济管理优化研讨[J].黑龙江科学,2019(01):160-161.作者简介：梁昀，中共山西省委党校，讲师，山西师范大学经济与管理学院2011级硕士研究生，研究方向：基层治理、决策方向。
税务案例分析报告范文
税务案例分析报告范文引言税务案例分析报告是对实际税务案例的深入剖析和分析，从中获取经验教训，并提供解决方案。
本文将从实际案例出发，分析某公司在税务方面所遇到的问题，并给出相应的解决方案。
案例背景某公司是一家专业制造企业，主要生产和销售电子产品。
由于其产品具有特殊的技术含量和市场需求，公司在生产过程中需要从国外进口部分关键零部件。
近期，税务机关对该公司进行了税务审计，并发现了一些问题。
问题分析问题1：关联交易转移定价问题税务机关发现，该公司与其境外母公司存在大量关联交易，特别是在进口零部件方面。
通过审计发现，该公司存在将部分利润通过关联交易进行转移的行为，即通过合理设定进口零部件的价格，从而在国内实现减少纳税的目的。
解决方案：•严格遵守相关税务法规，确保关联交易的定价符合公允原则；•建立完善的关联交易档案，确保关联交易的真实性和可信度；•对关键关联交易进行定期审计和监督，防止利润转移行为再次出现。
问题2：税务优惠政策合规问题审计中发现，该公司未充分利用相关税务优惠政策，失去了应享受的税收减免。
特别是在技术创新方面，公司具备符合条件的研发项目，但由于对相关政策不熟悉，未能及时享受相关税务优惠政策。
解决方案：•充分了解税务法规中的优惠政策内容，与税务机关保持沟通和对接；•建立健全的项目管理和审批流程，确保研发项目能够及时纳入相关优惠政策；•对税务优惠政策的变动保持关注，及时调整和优化公司的税务筹划方案。
问题3：进口环节税务管理问题审计中还发现，该公司在进口环节存在不合规的税务管理行为。
例如，在进口零部件时，未按规定进行税金缴纳，存在逃税的嫌疑。
此外，该公司在海关申报时存在一定的虚报行为。
解决方案：•加强内部税务管理意识，明确税务合规的重要性，建立健全的税务管理制度；•对涉及税务申报的员工进行培训，提高税务合规意识和操作能力；•加强内部审计和监督，确保进口环节税务管理的合规性和准确性。
结论针对以上问题，某公司应当加强税务风险管理意识，确保税务合规运作。
税务综合试题分析总结汇报
税务综合试题分析总结汇报税务综合试题分析总结汇报前言税务综合试题是税务领域中的一种重要考核方式，通过对税收政策与制度、税务管理、税务筹划等方面的综合考察，对考生的税务知识与能力进行全面评估。
本次报告将对税务综合试题进行分析总结，并就其中涉及的重要问题进行深入探讨。
一、试题分析1. 考试范围广税务综合试题涉及的知识面广，包括税收法律法规、税务筹划、税收征管、税收政策等方面的内容。
试题中既有税法知识的考查，也有实务操作能力的考察，全面考察考生对税务工作全流程的掌握与理解。
2. 考试形式多样税务综合试题的形式多样，既有选择题、判断题等基础题型，也有分析题、应用题等综合题型。
试题难易度侧重分析能力与解决实际问题的能力，考查考生对税务工作的灵活应用。
3. 真实案例模拟试题中常常采用真实案例进行模拟，将实际税务工作场景与理论知识结合起来，以贴近实际操作为目标。
这种形式既检验了考生的税法知识，也提高了实际操作能力和解决问题的能力。
二、试题总结1. 税收政策案例分析题这类试题要求考生根据提供的案例，分析其涉及的税收政策，理解政策背景和目的，分析政策对纳税人的影响，以及解决相关问题的方法和策略。
考查考生对税收政策的理解和应用能力。
2. 税收筹划分析题这类试题要求考生根据提供的情景，分析其涉及的税收筹划问题，包括如何规避税收风险、合理避税等问题，并给出具体方案和操作步骤。
考查考生的筹划能力和系统思考能力。
3. 税收征管操作题这类试题要求考生根据提供的材料，进行一系列的税务操作，如计算纳税义务、填报申报表、税务申报等。
考查考生的实际操作能力和对税收征管流程的熟悉度。
三、重要问题探讨1. 税收政策的合理性和公平性税收政策的合理性和公平性一直是税务领域中的核心问题。
在试题分析中，我们发现税务综合试题对于学生对于税收政策的理解和评价能力有较高要求，这也是培养学生批判性思维的重要途径。
2. 税收征管的合规性和效率性税收征管是税务工作的核心环节，试题中对税收征管的操作步骤和细节有着较高的要求。
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/ 13 税务管理》案例分析题 【案例 1】 案情：某税务所 2011 年 3 月 15 日实施检查时，发现国力商店（个体） 2011 年 2月 19 日领取营业执 照后，未办理税务登记。据此，该税务所于 2011年 3月 16日作出责令国力商店必须在 2011年3月 19日 前办理税务登记，逾期不办理的，将按《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。 问：本处理决定是否有效？为什么？
【案例 2】 案情：某税务所 2011 年 3月 12 日接到群众举报，辖区内为民服装厂（个体）开业近两个月尚未办理 税务登记。 3月 16日，该税务所对为民服装厂进行税务检查。经查，该服装厂 2011年 1月22 日办理工商
营业执照， 1 月 25 日正式投产，没有办理税务登记。根据检查情况，税务所于 3 月 18 日作出责令为民服 装厂于 3月 25日前办理税务登记并处以 500 元罚款的决定。 问：本处理决定是否有效？为什么？
【案例 3】 案情：广西来宾县国税局稽查分局的稽查人员在对某企业进行税收检查时，发现该企业两年前有一份 缴款书因税务人员的粗心大意、计算错误而少缴了 1.5 万元的税款。为此，稽查人员把情况对该企业作了 说明，要求该企业补缴少缴的 1.5 万元税款，并下发了限期补缴税款通知书。该企业对此予以拒绝，理由 是：造成少缴 1.5 万元税款的责任是税务机关，而不是企业，而且该企业实现的那笔税款已经是两年前的 事了，因而有理由拒绝补缴这笔少缴的税款。 请问：该纳税人拒绝补缴这笔 1.5 万元的税款是否正确？为什么？
【案例 4】 案情：纳税人甲自 2011年3月 1日至 2011年 3月 31日欠缴税款 30万元，经过对企业应收款账户进 行检查，发现 A企业尚欠甲的货款 12万元，按照购销合同约定 2010年3月1日应付款， B企业尚欠甲的 货款 8万元，约定在 2011年
4月 5日归还，甲欠 C企业货款 10万元， 2011年 2月 1日到期。甲企业现有 财产是：价值 45 万元的房屋 2010 年 12 月 5 日已经设置的抵押；价值 5 万元的原材料委托外单位加工， 因加工费未付于 2010年12月 31日被留置； 价值 10万元的股票于 2011年4月10日质押在 C企业；未设 置抵押的其他设备价值 15 万元，现税务机关要归甲企业欠税进行清缴。 请问：税务机关可以采取哪些措施？ 【案例 5】 案情：某企业财会人员 2005年 4月采取虚假的纳税申报手段少缴增值税 5万元。 2011年 3月，税务 人员在检查中发现了这一问题，要求追征这笔税款。该企业财务人员认为时间已过 3 年，超过了税务机关 的追征期，不应再缴纳这笔税款。 请问：税务机关是否可以追征这笔税款？为什么？ ２ / 13
【案例 6】 案情： 2011年 3月 23日某地方税务局接到群众电话举报：某私营企业，已中途终止与某公司的《承 包协议》，银行账号也已注销，准备于近日转移他县。该局立即派员对该企业进行了调查，核准了上述事 实。于是检查人员对该企业当月已实现的应纳营业税税额 5263.13元，作出责令其提前到 3月 25 日前缴纳 的决定。 请问：该地方税务局提前征收税款的行为是否合法？为什么 ?
【案例 7】 案情：某集体工业企业，主营机器配件加工业务，由于经营不善，在停止其主营业务时，把所承租的 楼房转租给某企业经营，将收取的租金收入挂在往来科目，未结转收入及申报缴纳有关税费。该县地税局 在日常检查时，发现了其偷税行为并依法作出补税、加收滞纳金和处以罚款的决定。对此，该企业未提出 异议，却始终不缴纳税款、滞纳金和罚款。 该局在多次催缴无效的情况下， 一方面依法向人民法院申请对其罚款采取强制执行措施； 另一方面将 此案移交公安局进一步立案侦查，追究该企业的法律责任。地税局在与公安局配合调查期间，得知该企业 的法定代表人李某已办理好出国、出境证件，有出国（境）的迹象。 请问：该企业法定代表人李某是否可以出境？为什么？
【案例 8】 案情： 2011年 4月 16日，某厂张会计在翻阅 3月份账簿时，发现多缴税款 15000元，于是该厂向税 务机关提出给予退还税款并加算银行同期存款利息的要求。 请问： 税务机关是否应当给予退还， 如果可以退还税款， 应如何计算利息？为什么？退还税款有几种 方式？３ / 13
【案例 9】 案情：何某是一家私营企业的业主。 2011 年 4 月，税务人员在检查该私营企业账务时，经县税务局 长批准， 同时检查该企业在中国银行的存款账户及何某私人和其妻王某在储蓄所的存款。 查实何某自 2011 年 1 月份以来账外经营收入 70 万元，于是依法作出了补税罚款的处理决定。何某气急败坏，当即向银行 责问为何将该厂存款账户和私人储蓄存款提供给税
务机关检查，银行人员称税务机关提供了检查存款账户 的许可证明，有权进行检查。 请问：税务机关是否有权检查该企业的存款账户和何某本人及其妻子的个人储蓄存款？为什么？
【案例 10 】 案情：某税务稽查局工作人员张某，在对 S 软件设计有限公司依法进行税务检查时，调阅了该公司 的纳税资料，发现该公司的核心技术资料， 正是其朋友李某所在的 H 电脑网络有限公司所急需的技术资料， 于是就将 S 软件设计有限公司的技术资料复印了一套给李某， 张某的这一做法给 S 公司造成了无可挽回的 经济损失。 S 软件设计有限公司发现此事后，认为税务干部张某的行为，侵害了企业的合法权益，决定通过法律 途径来维护企业的
商业、技术保密权。 请问：纳税人可以请求保密权吗？
【案例 11】湖南省常德市鼎城区国税局对某食品有限公司的纳税评估案例 基本情况 湖南省常德市某食品有限公司是一家以冬瓜为原材料的食品加工企业， 主要产品有冬蓉、 半成品冬蓉、 果味馅、水果馅， 2006 年被认定为增值税一般纳税人，是常德市鼎城区食品加工的龙头企业。
案头分析 常德市鼎城区国税局评估人员通过税收分析预警系统发现， 该公司 2010年实现销售收入 21088945 元， 实现增值税 355890 元，税负仅为 1.69%，低于全省同行业平均税负 3.05%，低于最低税负预警值 2.03%。 评估人员分析认为，作为区域龙头企业，生产销售应占有一定优势，利润和税负水平应高于同行业，而该 公司反而低于全省最低税负预警值，其生产销售和纳税的真实性值得怀疑。
举证约谈 评估人员从综合征管软件中提取了该公司相关纳税申报资料进行分析后，约谈了企业的财务人员。针 对评估人员提出的企业 2010 年税负为什么偏低的问题，财务人员解释说， 2010 年企业为了抢夺原材料市 场，提高了冬瓜的收购价格，并新增了部分生产设备，导致税负偏低。 评估人员认为上述理由虽能说明一些问题， 但该公司主要原料冬瓜是农产品， 进项税额按收购金额 13% 抵扣，而产品的适用税率为 17%，在产品保本销售的情况下，该行业的税负为 2%左右。考虑到该公司生产 工艺简单，以冬瓜为原料通过去皮、蒸煮锅炒等方法，配以一定的辅料生产冬蓉、果味馅，这些都是月饼 的原料，其下游企业既有增值税一般纳税人，也可能有家庭作坊。财务人员的解释不能完全消除疑点，于 是评估人员决定深入企业，实地核查。
实地核查 评估人员分两路下到企业，一路到企业生产车间了解情况，一路到财务部门查看相关账目。通过对生 产车间的生产记录进行了解，评估人员测算发现，该公司平均每生产 1 公斤产品所需冬瓜 8 公斤。通过该 公司收购发票统计显示，该公司 2010 年度购进冬瓜 21284107 公斤，当年购进的冬瓜全部投入生产，无结 存。评估人员根据投入产出法测算，该公司应生产产品 266 万公斤左右。而企业实际入库只有 212.3 万公 斤，相差 50 多万公斤。是企业隐瞒了销售收入还是虚开收购发票多抵扣了进项呢？ 随后，评估人员查看了企业使用包装物的情况。经核实，企业使用的内包装为真空袋 5 公斤 / 袋，外 包装每件 3 袋即 15 公斤 / 件。按外包装 15 公斤 / 个计算，当年领用外包装袋 14.2 万个，能包装产品 213 万公斤，与企业账面入库产品接
近，评估人员怀疑是纳税人虚开收购发票多抵扣了进项。但通过核查内包 装，发现该公司使用内包装 52 万个，应包装产品 ４ / 13
260 万公斤，又与评估人员根据投入产出法测算的 266 万公斤接近，也可能是隐瞒销售收入。
为查清真相，评估人员再次约谈企业法定代表人。法定代表人对实地核查的情况给出了解释： 1. 企业 入库到财务部门的产成品是已包装好的产品。 2. 企业用小包装的产品均没验收入库。 3. 企业在产品没有核 算。考虑企业库存情况，基本证实评估人员的测算准确。 当问及企业是否有虚开收购发票行为时，该公司法定代表人很肯定地回答说，公司的收购有严格的管 理，不存在虚开的现象。当问及企业是否有销售未入账，法定代表人承认， 2010 年 7 月~8 月有部分未入 库的产品直接销售给周边小的加工厂，没有体现在财务部门，具体有多少，纳税人主动要求回去自查。 经过企业财务人员的全面自查和评估人员的核查落实，查明该公司 2010 年 1 月 ~12 月共销售小包装 66000 公斤，未计销售，应补缴增值税 100980 元、企业所得税 148500 元。
评估处理 针对该公司存在的问题，税务部门根据《税收征管法》的相关规定，责令该公司限期整改。 该公司在规定时间内将税款全部补缴入库，共补缴增值税 100980 元，企业所得税 148500 元，加收滞 纳金 6123 元。考虑企业固定资产抵扣 82505.33 元，重新测算该公司税收负担率，与同行业基本持平。
【案例 12】大连市金州区地税局对某建筑工程有限公司的纳税评估案例 基本情况 大连市金州区某建筑工程有限公司成立于 1992 年 3 月 24 日，注册类型为私营有限责任公司，注册资 本为 2120 万元，核算形式为独立核算，经营范围包括工业与民用建筑施工、钢结构工程施工、市政工程 施工、土石方工程施工。企业所得税由地税局负责征收管理，且征收方式为按应税所得率核定征收。
案头分析 2011 年 6 月，大连市金州区地税局对建筑安装业进行专项评估，某建筑工程有限公司因疑点数量多、 疑点差额较大被确
定为重点评估对象。 评估人员利用 BO查询系统，结合该公司 2010 年度的网络发票开具情况、建筑安装项目的登记情况、 财务报表的报送情况以及纳税申报数据对该公司的疑点情况进行分析： 1. 通过查看“外出经营情况税收管理证明”情况，得知该公司 2010 年在旅顺口区有施工项目，已经 缴纳营业税