会计账簿使用教程PPT课件( 77页)
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第四章--会计账簿PPT课件
查账则为辅助账簿。各种账簿之间相互联系、相互制约形成账簿体系。
总账统驭和总括各明细账和日记账，各明细账和日记账补充和完善
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第一节 会计账簿概述
总账。备查账簿只是对某些经济业务的补充说明，起着一定的辅助作
用。
(二)账薄按外表形式分类
账簿按其外表形式不同可分为订本账、活页账和卡片账。
1.订本账
产物资进行清查以确定其实际结存数，可以检查其账实是否相符，有
利于防止损失浪费和揭露贪污盗窃行为，保护单位财产物资的安全完
整。
5.为分析和检查企业经济活动提供依据
账簿是重要的经济档案，它能够连续、全面、系统地记录一个单位
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.
5
第一节 会计账簿概述
的经济活动情况，并便于保存和查阅。因此一般要求长期保存，以备为 上级主管部门、税务部门、审计部门等有关部门审查账日提供依据。通 过对账簿资料的分析，可以了解企业在遵循国家政策、财经法规以及资 金使用方向等方面的情况，为开展分析和检查活动提供重要依据。
提供的资料要全面、系统，比会计报表提供的资料更具体、丰富。
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第一节 会计账簿概述
通过它可以计算收入、成本、利润，并与计划数进行比较，可以考核
各项计划指标的完成情况，从而有利于总结经验教训和加强企业的经
营管理。
4.保护财产物资的安全完整
账簿记录可以反映财产物资的增减变动及结存情况，通过对各项财
2.为编制会计报表提供完整的数据资料 通过设置会计账簿进行记录和核算，能够提供一个企业在一定时期
内的资产、负债、所有者权益的增减变化和结存情况，以及收入、费用、
利润及其分配等的经营状况。而这些资料正是编制会计报表的主要依据。
基础会计第七章 会计账簿幻灯片PPT
〔1〕其错误分录为： 借：应付账款 5600 贷：银行存款 5600
〔2〕按差额编一张蓝字记账凭证，并据以记账： 借：应付账款 900 贷：银行存款 900
第四节 对账和结账
一、对账 〔一〕对账的意义 1、概念 为保证账簿记录的真实可靠而对账簿记录进展的
核对工作，称之为对账。 2、对账的作用
〔 二〕对账的内容 1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对
2600 更改： 2800 史锐
〔二〕红字更正法
1、适用范围： 适用于记账后发现记账凭证出现所写金额大于应
记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的 情况。
举例说明： 例：从银行提取现金350元，在填制记账凭证时，误
将金额填为530元，并已据以登记入账。 其错误分录为：
借：现金 530 贷：银行存款 530
第 三 节 会计账簿的启用和登记
一、账簿启用的规那么 1、启用账簿时的一般规那么 2、会计人员交接式的规那么
二、账簿登记的规那么 1、要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容 登记会计账簿。
2、登记账簿要使用规定的笔和墨水。 3、记账的文字和数码要清楚、标准。 4、记账要按页次和行次顺序连续使用帐 页。 5、账户余额的结出方法。 6、要办理帐页间的转页手续。 7、要保持账面清晰、整洁。 8、要保证帐页完整。
三、更正错账的方法 〔一〕划线更正法 1、 适用范围：适用于记账后发现记账凭证正确，而 账簿记录出现文字或数字错误的情况。 2、更正方法： 用红色钢笔在错误的文字或数字上划一或两条横线； 用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白处填 写正确的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章， 以示负责。 如：在账簿中将数字2600误写成2800。
〔四〕账簿的平行登记 1．什么是账簿的平行登记： 账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务 既要记入有关总帐，又要记入与总账相应的其他账 簿。 2．账簿平行登记的要点：
〔2〕按差额编一张蓝字记账凭证，并据以记账： 借：应付账款 900 贷：银行存款 900
第四节 对账和结账
一、对账 〔一〕对账的意义 1、概念 为保证账簿记录的真实可靠而对账簿记录进展的
核对工作，称之为对账。 2、对账的作用
〔 二〕对账的内容 1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对
2600 更改： 2800 史锐
〔二〕红字更正法
1、适用范围： 适用于记账后发现记账凭证出现所写金额大于应
记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的 情况。
举例说明： 例：从银行提取现金350元，在填制记账凭证时，误
将金额填为530元，并已据以登记入账。 其错误分录为：
借：现金 530 贷：银行存款 530
第 三 节 会计账簿的启用和登记
一、账簿启用的规那么 1、启用账簿时的一般规那么 2、会计人员交接式的规那么
二、账簿登记的规那么 1、要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容 登记会计账簿。
2、登记账簿要使用规定的笔和墨水。 3、记账的文字和数码要清楚、标准。 4、记账要按页次和行次顺序连续使用帐 页。 5、账户余额的结出方法。 6、要办理帐页间的转页手续。 7、要保持账面清晰、整洁。 8、要保证帐页完整。
三、更正错账的方法 〔一〕划线更正法 1、 适用范围：适用于记账后发现记账凭证正确，而 账簿记录出现文字或数字错误的情况。 2、更正方法： 用红色钢笔在错误的文字或数字上划一或两条横线； 用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白处填 写正确的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章， 以示负责。 如：在账簿中将数字2600误写成2800。
〔四〕账簿的平行登记 1．什么是账簿的平行登记： 账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务 既要记入有关总帐，又要记入与总账相应的其他账 簿。 2．账簿平行登记的要点：
七章会计账簿ppt课件
分类 账簿
总账
根据总分类科目设置，总括 反映会计主体经济业务情况
明细账
根据明细科目设置，详细 记录某一类经济业务情况
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3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备 忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固 定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科 目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存 关系。 （二）会计账簿按外表形式分类
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（二）普通日记账的格式与登记方法 1、两栏式普通日记账（分录簿） （1）格式：借、贷两栏式。 （2）登记方法：逐日逐笔登记。
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2、分栏式普通日记账 （1）格式：按常用会计科目设置专栏
（设借、贷方）。 （2）登记方法：逐日逐笔登记。
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三、分类账簿的格式与登记方法 （一）总分类账 1、 格式：借、贷、余三栏式。
5000
10000
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（2）登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货（1） 格式：借、贷、余三栏中分设 数量、金额等栏。
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（2）登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。
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（二）结账的步骤
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（三）结账的方法 ●月结 —— 每月末时进行的结账。
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●年结 —— 年末时进行的结账。
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二、对账 （一）对账的含义 ●核对账目，为保证账簿记录真实、 完整和准确对有关数据进行检查、核 对的方法。 （二）对账的内容与方法
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第五节 账簿的更换与保管
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一、账簿的更换 （一）账簿更换的含义 ◆在会计年度终了时，将本年度的账簿 更换为次年度新账簿的工作。
《会计帐簿》PPT课件
使用部门 归 备
产 名 称 合 同 单位 期
金
还注
及规格 号数
日单日
期位期
2．备查账的登记方法。 登记方法主要是根据经济业务的实际发生情况，如实登记有关业务
的发生时间、原因、经手人、期限等内容。
第三节 帐簿的启用和登记规则
一、帐簿启用的规则
会计帐簿是每个会计主体的重要经济档案，启用帐簿应遵守以下规则： 1．开设新帐 除固定资产明细帐等少数帐簿，因数量较多、变动不大，可继续使用 外，其他帐簿在新的年度开始时，应开设新帐，一本帐不能跨年度使用， 以免造成归档保管和日后查阅的困难。
登记经济业务事项的帐簿 分类帐簿，它是按照会计科目对全部经济业务事项进行分类登记的帐簿。 备查帐簿，是对某些在序时帐和分类帐等主要帐簿中未能记载的事项或
记载不够全面的经济业务事项进行补充登记的帐簿。
(二)帐簿按其外表形式的不同分为订本式帐簿，活页式帐簿和卡片式帐簿
订本式帐簿，是指在启用前就将一定格式的帐页进行顺序编号装订在一起的 帐簿。
贷：银行存款 100 000
这 张 凭 证 已 经 入 账 。 随 后 发 现 这 笔 分 录 会 计 科 目 完 全 正 确 ， 但 金 额 应 是 10
000元，错记为100 000元，多记了90 000元。发现这个错误后，应将多记的金额用红
字作如下分录：
借：应付账款
90 000
贷：银行存款
90 000
对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合 计数应当为自年初起至本页末止的累计数；
对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账 户，可以只将每页末的余额结转次页。
第四节 错帐的查找及更正方法
在对帐、结帐过程中，总帐的数字有可能出现不平衡，或者 是总帐数字与明细帐数字不相符，这说明记帐发生错误，对错误 应当查找与更正。
会计账簿的格式与登记方法PPT课件
知识准备
2. 多栏式库存现金日记账 多栏式库存现金日记账是在三栏式库存现金日记账基础上发展起来的。这种日记账的借方 （收入）和贷方（支出）金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专 栏。这种格式在月末结账时，可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数，便于对现金 收支的合理性、合法性进行审核分析，便于检查财务收支计划的执行情况，其全月发生额还可 以作为登记总账的依据。 （二）银行存款日记账的格式与登记方法 银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存 款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳 员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存 款收款凭证和有关的库存现金付款凭证登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支 出栏，每日结出存款余额。
知识准备
横线登记式 横线登记式账页是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各 个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种格式适用于登记材料采购、在途物资、 应收票据和一次性备用金业务。 总分类账户与明细分类账户的平行登记 总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所辖明细分类账户起着控制作用；明细分 类账户则是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用。总分类账户及其 所属明细分类账户的核算对象是相同的，它们所提供的核算资料互相补充，只有把二者结合起 来，才能既总括又详细地反映同一核算内容。因此，总分类账户和明细分类账户必须平行登记。
知识准备
三栏式 三栏式账页是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核 算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。 多栏式 多栏式账页是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这 种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。这种格式适用于收入、成本、费 用类科目的明细核算。 数量金额式 数量金额式账页适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品 等存货账户，其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三 个专栏。 数量金额式账页提供了企业有关财产物资数量和金额收、发、存的详细资料，从而能加强 财产物资的实物管理和使用监督，保证这些财产物资的安全、完整。
会计基础 第六章会计账簿 课件 PPT
会计基础第六章会计账簿课件 PPT第六章会计账簿课件 PPT一、概述会计账簿是会计工作中的重要组成部分，用于记录和维护企业的财务信息。
本章将介绍会计账簿的基本概念、种类和使用方法。
二、会计账簿的基本概念1. 会计账簿的定义会计账簿是指用于记录和汇总企业经济业务的簿记工具，是反映企业财务状况和经营成果的主要依据。
2. 会计账簿的作用会计账簿的作用主要体现在以下几个方面：- 提供财务信息：会计账簿记录了企业的财务交易，可以提供有关企业财务状况和经营成果的信息。
- 统计分析：通过对会计账簿的统计分析，可以了解企业的经营情况，为决策提供参考依据。
- 合规性检查：会计账簿是企业财务状况的真实反映，可以用于内外部的审计和合规性检查。
三、会计账簿的种类1. 总账总账是记录企业所有账户的簿记工具，用于汇总和归纳企业的财务交易。
总账按照会计科目的不同划分为资产总账、负债总账、所有者权益总账、成本总账和损益总账等。
2. 分户账分户账是记录某一特定会计科目的簿记工具，用于详细记录该科目的借贷发生额和余额。
常见的分户账有现金账户、银行存款账户、应收账款账户等。
3. 明细账明细账是记录某一特定客户或供应商的簿记工具，用于详细记录与该客户或供应商的交易情况。
明细账通常包括日期、摘要、借方金额、贷方金额和余额等信息。
四、会计账簿的使用方法1. 开立账簿在开始使用会计账簿之前，需要先开立账簿。
开立账簿的步骤包括确定账簿名称、编制账簿目录、确定账簿的规格和格式等。
2. 记账记账是指将企业的财务交易按照一定的规则和方法记录到相应的账簿中。
记账的要求包括准确性、规范性、及时性和完整性等。
3. 核对账簿核对账簿是为了确保账簿的准确性和完整性。
核对账簿的步骤包括对账、调整和平衡等。
4. 报表编制根据会计账簿的记录，可以编制财务报表和内部报表。
财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
五、案例分析以某企业为例，介绍会计账簿的使用过程和方法。
会计账簿PPT课件
知识准备
2.三栏式账簿 (1)含义:三栏式账簿是指设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。 (2)基本结构:三栏式账簿分设借、贷、余三栏。 (3)作用:用以反映某项资金的增加、减少和结余情况及结果。 (4)适用范围:主要适用于只需进行金额核算的经济业务。 (5)举例:如总分类账及应收账款、应付账款等明细账。 3.多栏式账簿 (1)含义:多栏式账簿是指在账簿的两个金额栏目(借方和贷方)按需要分设若干专栏的账簿。 (2)基本结构:在借、贷栏下再分设若干专栏。 (3)作用:用以详细具体的记载某一小类经济业务的活动情况。 (4)适用范围:适用于需进行分项目具体反映的经济业务。 (5)举例:如制造费用、管理费用、本年利润等明细账。 4.数量金额式账簿 (1)概念:数量金额式账簿是指在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、 单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。
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2.分类账簿 分类账簿是按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。账簿按其反映经济 业务的详略程度，可分为总分类账簿和明细分类账簿。 (1)总分类账簿，又称总账，是根据总分类账户开设的，能够全面地反映企业的经济活动。 (2)明细分类账簿，又称明细账，是根据明细分类账户开设的，用来提供明细的核算资料。总 账对所属的明细账起统驭作用，明细账对总账进行补充和说明。 3.备查账簿 备查账簿，又称辅助登记簿或补充登记簿，是指对某些序时账簿和分类账簿中未能记载或记 载不全的经济业务进行补充登记的账簿。备查账簿只是对其他账簿记录的一种补充，与其他账簿 之间不存在严密的依存和勾稽关系。备查账簿根据企业的实际需要设置，没有固定的格式要求。 (二)按账页格式分类 分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和横线登记式账簿。 1.两栏式账簿 两栏式账簿是指只有借方和贷方两个金额栏口的账簿。(不常用)
会计账簿使用教程PPT课件( 77页)
前进
1、三栏式明细账
三栏式明细账格式与总账格式相同，这种三栏式明细
账适用于只需进行金额核算而不要求进行数量核算的
明细账。
账户名称：应收账款
年 凭证
摘要
月 日 种类 号数
借方
第页
借
贷方 或 余额 贷
2、数量金额式明细账
数量金额式的明细分类账格式，适用于既进 行金额核算、又要进行实物数量核算的明细 账，如“原材料”、“库存商品”等账户。
现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
“T”形账户中没有余额时的表示方法
应付账款
本月归还8 000
月初余额 5 000
本月新欠 3 000
本月合计 8 000 本月合计 3 000
（８）每一账页登记完毕结转下页时，应当结 出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下 页第一行有关栏内，并在摘要栏内分别注明 “过次页”和“承前页”字样；也可以将本页 合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并 在摘要栏内注明“承前页”字样。
会计人员交接时的规则和要求 办理交接和监交手续，并在表
内注明交接日期，交接双方和会计 主管人员的姓名，由移交人、接管 人和会计主管人员分别盖章，以明 责任。
账簿名称 起讫日期 账簿册数 账簿页数 会计主管
移交日期
账簿启用及交接登记表
编号
验印日期
共
册第
册
号至 号 共
页
记账员
交 接记
移交人
接管日期
企业名称
等使用时间长，但日常记录少的明细账。
前进
㈢按账簿的格式分类
三栏式账簿
按
适用于总账，现金、银行存款日记账，
账
应收、应付明细账等
1、三栏式明细账
三栏式明细账格式与总账格式相同，这种三栏式明细
账适用于只需进行金额核算而不要求进行数量核算的
明细账。
账户名称：应收账款
年 凭证
摘要
月 日 种类 号数
借方
第页
借
贷方 或 余额 贷
2、数量金额式明细账
数量金额式的明细分类账格式，适用于既进 行金额核算、又要进行实物数量核算的明细 账，如“原材料”、“库存商品”等账户。
现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
“T”形账户中没有余额时的表示方法
应付账款
本月归还8 000
月初余额 5 000
本月新欠 3 000
本月合计 8 000 本月合计 3 000
（８）每一账页登记完毕结转下页时，应当结 出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下 页第一行有关栏内，并在摘要栏内分别注明 “过次页”和“承前页”字样；也可以将本页 合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并 在摘要栏内注明“承前页”字样。
会计人员交接时的规则和要求 办理交接和监交手续，并在表
内注明交接日期，交接双方和会计 主管人员的姓名，由移交人、接管 人和会计主管人员分别盖章，以明 责任。
账簿名称 起讫日期 账簿册数 账簿页数 会计主管
移交日期
账簿启用及交接登记表
编号
验印日期
共
册第
册
号至 号 共
页
记账员
交 接记
移交人
接管日期
企业名称
等使用时间长，但日常记录少的明细账。
前进
㈢按账簿的格式分类
三栏式账簿
按
适用于总账，现金、银行存款日记账，
账
应收、应付明细账等
会计基础第6章会计账簿课件
文字或数字。
补充登记法
用蓝字填制一张更正的记账凭证， 并在摘要栏注明“补充x年x月x日 的x号凭证的借方或贷方科目及金 额”。
红字冲销法
先用红字填制一张与原错误凭证相 同的记账凭证，然后用蓝字填制一 张正确的记账凭证。
会计账簿的保管与销毁
定期归档
将会计账簿按照时间顺序和科目 类别进行整理归档，并妥善保管
全部经济业务。
总分类账应按照会计科目的编 码顺序进行排列，并定期进行
结账和核对。
在登记总分类账时，应先填写 记账凭证的编号和日期，再填 写总账科目的名称和金额，并 按照业务发生的时间顺序进行 编号和登记。
总分类账的记录应与明细分类 账的记录相核对，以确保账簿 记录的一致性和准确性。
明细分类账的运用与操作
。
安全保密
确保会计账簿的安全和保密，防 止泄露和丢失。
定期销毁
对于不再需要的会计账簿，应当 按照相关规定进行销毁，并做好
销毁记录。
05
会计账簿的案例分 析
案例一：日记账的登记与核对
日记账的登记
按照经济业务发生的先后顺序，逐日 逐笔登记现金和银行存款的收入、支 出及结余情况。
日记账的核对
定期将日记账与相关凭证进行核对， 确保账证相符；同时，将日记账与总 账进行核对，确保账账相符。
日记账应逐笔记录经济业务，并按照 业务发生的时间先后顺序进行编号和 登记。
现金日记账应每日结出余额，并与库 存现金实有数核对，银行存款日记账 应定期与银行对账单核对。
在登记现金日记账和银行存款日记账 时，应使用钢笔或圆珠笔书写，并保 持账页整洁清晰。
总分类账的运用与操作
总分类账是按照总账科目设置 的账簿，用来汇总记录企业的
补充登记法
用蓝字填制一张更正的记账凭证， 并在摘要栏注明“补充x年x月x日 的x号凭证的借方或贷方科目及金 额”。
红字冲销法
先用红字填制一张与原错误凭证相 同的记账凭证，然后用蓝字填制一 张正确的记账凭证。
会计账簿的保管与销毁
定期归档
将会计账簿按照时间顺序和科目 类别进行整理归档，并妥善保管
全部经济业务。
总分类账应按照会计科目的编 码顺序进行排列，并定期进行
结账和核对。
在登记总分类账时，应先填写 记账凭证的编号和日期，再填 写总账科目的名称和金额，并 按照业务发生的时间顺序进行 编号和登记。
总分类账的记录应与明细分类 账的记录相核对，以确保账簿 记录的一致性和准确性。
明细分类账的运用与操作
。
安全保密
确保会计账簿的安全和保密，防 止泄露和丢失。
定期销毁
对于不再需要的会计账簿，应当 按照相关规定进行销毁，并做好
销毁记录。
05
会计账簿的案例分 析
案例一：日记账的登记与核对
日记账的登记
按照经济业务发生的先后顺序，逐日 逐笔登记现金和银行存款的收入、支 出及结余情况。
日记账的核对
定期将日记账与相关凭证进行核对， 确保账证相符；同时，将日记账与总 账进行核对，确保账账相符。
日记账应逐笔记录经济业务，并按照 业务发生的时间先后顺序进行编号和 登记。
现金日记账应每日结出余额，并与库 存现金实有数核对，银行存款日记账 应定期与银行对账单核对。
在登记现金日记账和银行存款日记账 时，应使用钢笔或圆珠笔书写，并保 持账页整洁清晰。
总分类账的运用与操作
总分类账是按照总账科目设置 的账簿，用来汇总记录企业的
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等使用时间长，但日常记录少的明细账。
前进
㈢按账簿的格式分类
三栏式账簿
按
适用于总账，现金、银行存款日记账，
账
应收、应付明细账等
簿
多栏式账簿
的
适用于收入、费用、成本明细账等
格
式
数量金额式账簿
分
适用于原材料、库存商品明细账等
类
横线登记式账簿
适用于材料采购业务、应收票据等
会计科目：
总分类账账号 总
页次
页
前进
1、三栏式明细账
三栏式明细账格式与总账格式相同，这种三栏式明细
前进
（一）总分类账的设置
总分类账一般采用“三栏式”账页。 设置“三栏式”总分类账时，在同一账簿要设
立全部总分类账户，每一账户可预留若干账页， 为便于记录时查找，每个账户的第一页用索引 纸标明。 “三栏式”总分类账可以根据记账凭证直接逐 笔登记，也可以根据汇总记账凭证或多栏式日 记账的汇总结果登记。
前进
㈡按账簿的外表形式分类
按
订本账簿
账
适用于总账、现金日记账、银行
簿
存款日记账等
的
外
活页账簿 适用于原材料明细账、生产成本
表
明细账等
形
式 分
卡片账簿
类
适用于固定资产明细账等
1．订本式账簿
将一定数量的账页在使用前就排好页次并装订在一起 的账簿。
优点：账簿固定账页，可以防止账页散失或任意抽换， 保证账簿的完整性。
第九章 会计账簿
第一节 账簿的意义和种类 第二节 账簿的设置与登记 第三节 账簿登记和使用的规则 第四节 对账与结账
前进
学习目标
◆了解会计账簿的概念和作用 ◆理解账簿的分类和格式 ◆掌握错账更正的方法
第一节 账簿的意义和种类 一、会计账簿的意义 二、会计账簿的种类
前进
一、会计账簿的意义
会计账簿简称账簿，是由一定格式的账页 所组成，以会计凭证为依据，序时、分类、 连续、系统、全面记录和反映企事业单位 全部经济业务的簿籍。
目的在于随时掌握现金的收支动态和结存，便于检查 现金收支业务，防止发生差错以保护现金的安全。
现金日记账一般采用“三栏式”，基本结构为“收 入”、“支出”和“结余”三栏。其基本格式如下表 所示：
前进
1、现金日记账的设置
年 月日
凭证 号数
对方科目
现金日记账
1
摘要
√ 收入金额
付出金额
结存余额
2、银行存款日记账的设置
缺点：账簿账页分散，容易丢失或抽换，在使用时应 有账户记录和编号，会计年度结束后应装订成册，妥 善保管。
适用范围：活页账常用于明细分类账。
前进
3．卡片式账簿
将一定数量卡片式的账页，按一定顺序码放在 卡片箱内，并可根据需要随时加入和抽取的账 簿。
优缺点：这种账簿的优缺点与活页账相同。 适用范围：适用于设置固定资产、低值易耗品
（２）明细分类账，是根据明细分类科目设置 账户，用以具体反映某类资金增减变化和结存 情况的账簿。
前进
3．备查簿
备查簿也称辅助账，是对在序时账和分类账中 未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。
备查簿主要用来记录一些供日后查考的有关经 济事项。如“租入固定资产登记簿”等。
备查簿只是ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ账簿记录的一种补充，它与其他 账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。
年 月日
凭证 种类 号数
借
方
贷
方
借
余额
摘
要
或
十 万 千百 十 元 角 分十万千百十元角分贷 十万千百 十元角分
三栏式账页
户名：
年
凭证 月 日 字号
摘
要
明细账
第号
借
方
贷余
合方 额
计
多栏式账页
库存商品明细账
品名：
规格：
等级：
年
单 号
摘
月日
存入
发出
要
数量 单价 金额 数量 单价 金额
单位：
结
存
数量 单价 金额
数量金额式账页
第二节 账簿的设置与登记
一、日记账的设置 二、分类账的设置 三、备查账的设置
一、日记账的设置
按国家会计制度的规定，企业必须设置现金日 记账和银行存款日记账，有外币业务的单位还 需要按币种不同分别设置外币现金日记账和银 行存款日记账。
前进
1、现金日记账的设置
现金日记账是由出纳员根据现金的收款凭证和付款凭 证，按照经济业务发生时间顺序逐日逐笔进行登记。
前进
一、会计账簿的意义
设置和登记账簿是会计核算工作的重要环 节，在经济管理中具有重要意义：
1．提供系统、全面的会计信息 2．保护财产的安全完整 3．为编制会计报表提供依据 4．促进企事业单位提高经济效益
前进
二、会计账簿的种类
（一）按账簿的用途分类 （二）按账簿的外形分类 （三）按账簿的格式分类
银行存款日记账应按每一种存款分别设置，由出 纳员根据审核后的银行存款收、付款凭证逐日逐 笔序时登记。
其格式一般有“三栏式”和“多栏式”。
前进
2、银行存款日记账的设置
1
年 凭证 月 日 号数
摘要
银行存款日记账
对方科目
收入金额 付出金额 结存余额
二、分类账的设置
（一）总分类账的设置 （二）明细分类账的设置
㈠按账簿的用途分类
按
序时账簿 特种日记账
账
簿
（日记账） 普通日记账
的
总分类账簿
用
分类账簿
途
明细分类账簿
分
类
备查账簿
1．序时账
序时账亦称日记账，是按经济业务发生时间的 先后顺序逐日逐笔登记的账簿，用以反映某类 经济业务随时间变化的情况。
前进
2．分类账
（１）总分类账，简称总账，根据总分类科目 设置账户，通过对全部经济业务的登记，以全 面、系统、总括地反映全部资金增减变化和结 存情况的账簿。
缺点：预留账页数量同实际需用账页数量往往不一致， 账页不足影响记录的连续性，账页过多又造成浪费。
适用范围：常用于设置总分类账、现金日记账和银行 存款日记账。
前进
2．活页式账簿
将一定数量的账页按一定顺序装在账夹内，并可根据 需要随时加入和取出部分账页的账簿。
优点：能根据经济业务的发展变化，可随时增减部分 账页，使用灵活，便于分类计算和汇总，有利于核算； 多余的空白账页可以取出，防止浪费。
前进
（一）总分类账的设置
账户名称：应收账款 年 凭证
摘要
月 日 种类 号数
借方
第页
借
贷方 或 余额 贷
（二）明细分类账的设置
明细分类账是按照二级科目或明细科目开设，对经 济活动提供详细、具体的资料。
设置明细分类账，是对总分类账的一种明细补充， 表明总分类账的构成要素。
企业一般都应设置若干明细账，至于企业需要设置 哪些明细账，既要依据会计制度设置明细分类账的 有关规定，又要考虑企业进行会计管理的要求。
前进
㈢按账簿的格式分类
三栏式账簿
按
适用于总账，现金、银行存款日记账，
账
应收、应付明细账等
簿
多栏式账簿
的
适用于收入、费用、成本明细账等
格
式
数量金额式账簿
分
适用于原材料、库存商品明细账等
类
横线登记式账簿
适用于材料采购业务、应收票据等
会计科目：
总分类账账号 总
页次
页
前进
1、三栏式明细账
三栏式明细账格式与总账格式相同，这种三栏式明细
前进
（一）总分类账的设置
总分类账一般采用“三栏式”账页。 设置“三栏式”总分类账时，在同一账簿要设
立全部总分类账户，每一账户可预留若干账页， 为便于记录时查找，每个账户的第一页用索引 纸标明。 “三栏式”总分类账可以根据记账凭证直接逐 笔登记，也可以根据汇总记账凭证或多栏式日 记账的汇总结果登记。
前进
㈡按账簿的外表形式分类
按
订本账簿
账
适用于总账、现金日记账、银行
簿
存款日记账等
的
外
活页账簿 适用于原材料明细账、生产成本
表
明细账等
形
式 分
卡片账簿
类
适用于固定资产明细账等
1．订本式账簿
将一定数量的账页在使用前就排好页次并装订在一起 的账簿。
优点：账簿固定账页，可以防止账页散失或任意抽换， 保证账簿的完整性。
第九章 会计账簿
第一节 账簿的意义和种类 第二节 账簿的设置与登记 第三节 账簿登记和使用的规则 第四节 对账与结账
前进
学习目标
◆了解会计账簿的概念和作用 ◆理解账簿的分类和格式 ◆掌握错账更正的方法
第一节 账簿的意义和种类 一、会计账簿的意义 二、会计账簿的种类
前进
一、会计账簿的意义
会计账簿简称账簿，是由一定格式的账页 所组成，以会计凭证为依据，序时、分类、 连续、系统、全面记录和反映企事业单位 全部经济业务的簿籍。
目的在于随时掌握现金的收支动态和结存，便于检查 现金收支业务，防止发生差错以保护现金的安全。
现金日记账一般采用“三栏式”，基本结构为“收 入”、“支出”和“结余”三栏。其基本格式如下表 所示：
前进
1、现金日记账的设置
年 月日
凭证 号数
对方科目
现金日记账
1
摘要
√ 收入金额
付出金额
结存余额
2、银行存款日记账的设置
缺点：账簿账页分散，容易丢失或抽换，在使用时应 有账户记录和编号，会计年度结束后应装订成册，妥 善保管。
适用范围：活页账常用于明细分类账。
前进
3．卡片式账簿
将一定数量卡片式的账页，按一定顺序码放在 卡片箱内，并可根据需要随时加入和抽取的账 簿。
优缺点：这种账簿的优缺点与活页账相同。 适用范围：适用于设置固定资产、低值易耗品
（２）明细分类账，是根据明细分类科目设置 账户，用以具体反映某类资金增减变化和结存 情况的账簿。
前进
3．备查簿
备查簿也称辅助账，是对在序时账和分类账中 未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。
备查簿主要用来记录一些供日后查考的有关经 济事项。如“租入固定资产登记簿”等。
备查簿只是ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ账簿记录的一种补充，它与其他 账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。
年 月日
凭证 种类 号数
借
方
贷
方
借
余额
摘
要
或
十 万 千百 十 元 角 分十万千百十元角分贷 十万千百 十元角分
三栏式账页
户名：
年
凭证 月 日 字号
摘
要
明细账
第号
借
方
贷余
合方 额
计
多栏式账页
库存商品明细账
品名：
规格：
等级：
年
单 号
摘
月日
存入
发出
要
数量 单价 金额 数量 单价 金额
单位：
结
存
数量 单价 金额
数量金额式账页
第二节 账簿的设置与登记
一、日记账的设置 二、分类账的设置 三、备查账的设置
一、日记账的设置
按国家会计制度的规定，企业必须设置现金日 记账和银行存款日记账，有外币业务的单位还 需要按币种不同分别设置外币现金日记账和银 行存款日记账。
前进
1、现金日记账的设置
现金日记账是由出纳员根据现金的收款凭证和付款凭 证，按照经济业务发生时间顺序逐日逐笔进行登记。
前进
一、会计账簿的意义
设置和登记账簿是会计核算工作的重要环 节，在经济管理中具有重要意义：
1．提供系统、全面的会计信息 2．保护财产的安全完整 3．为编制会计报表提供依据 4．促进企事业单位提高经济效益
前进
二、会计账簿的种类
（一）按账簿的用途分类 （二）按账簿的外形分类 （三）按账簿的格式分类
银行存款日记账应按每一种存款分别设置，由出 纳员根据审核后的银行存款收、付款凭证逐日逐 笔序时登记。
其格式一般有“三栏式”和“多栏式”。
前进
2、银行存款日记账的设置
1
年 凭证 月 日 号数
摘要
银行存款日记账
对方科目
收入金额 付出金额 结存余额
二、分类账的设置
（一）总分类账的设置 （二）明细分类账的设置
㈠按账簿的用途分类
按
序时账簿 特种日记账
账
簿
（日记账） 普通日记账
的
总分类账簿
用
分类账簿
途
明细分类账簿
分
类
备查账簿
1．序时账
序时账亦称日记账，是按经济业务发生时间的 先后顺序逐日逐笔登记的账簿，用以反映某类 经济业务随时间变化的情况。
前进
2．分类账
（１）总分类账，简称总账，根据总分类科目 设置账户，通过对全部经济业务的登记，以全 面、系统、总括地反映全部资金增减变化和结 存情况的账簿。
缺点：预留账页数量同实际需用账页数量往往不一致， 账页不足影响记录的连续性，账页过多又造成浪费。
适用范围：常用于设置总分类账、现金日记账和银行 存款日记账。
前进
2．活页式账簿
将一定数量的账页按一定顺序装在账夹内，并可根据 需要随时加入和取出部分账页的账簿。
优点：能根据经济业务的发展变化，可随时增减部分 账页，使用灵活，便于分类计算和汇总，有利于核算； 多余的空白账页可以取出，防止浪费。
前进
（一）总分类账的设置
账户名称：应收账款 年 凭证
摘要
月 日 种类 号数
借方
第页
借
贷方 或 余额 贷
（二）明细分类账的设置
明细分类账是按照二级科目或明细科目开设，对经 济活动提供详细、具体的资料。
设置明细分类账，是对总分类账的一种明细补充， 表明总分类账的构成要素。
企业一般都应设置若干明细账，至于企业需要设置 哪些明细账，既要依据会计制度设置明细分类账的 有关规定，又要考虑企业进行会计管理的要求。