内部审计案例与答案
内部审计问题事例
内部审计问题事例
以下是一些关于内部审计问题的典型事例：
1.安然事件：2001年，美国安然公司由于内部审计失职，导致公司财务造假，最终宣告破产。
该事件揭示了内部审计机构的独立性和权威性对于公司财务信息真实性的重要性。
2.四川某上市公司保理业务内部控制缺陷：2017年，四川证监局在对某上市公司进行现场检查时发现，该公司的部分保理业务客户对应的基础业务和购销合同高度相似，不同保理客户的交易对手方高度相似，有关交易对手方资质与所开展的采购业务规模不匹配。
这些问题在上市公司对保理业务的合同评审、尽职调查及资金投放过程中未进行必要的查验和说明，在保理业务管理、保理资金投放等方面存在明显的内部控制缺陷。
3.内部控制审计报告质量存疑：一些主板上市公司在披露年度财务报表审计报告的同时，未按照“指引”要求披露内部控制审计报告。
这种情况可能导致投资者和监管机构无法全面了解公司的财务状况和风险控制情况。
这些事例表明，内部审计机构的独立性和权威性是确保企业财务信息真实、准确的重要保障。
同时，内部控制的有效性也是企业稳健经营的基础。
因此，企业应该重视内部审计工作，加强内部控制管理，确保财务信息的真实性和准确性。
内部审计法律风险案例(3篇)
第1篇一、案例背景某上市公司A公司，成立于2005年，主要从事高科技产品的研发、生产和销售。
公司规模较大，员工人数超过千人，年销售额数十亿元。
为了确保公司财务稳健、业务合规，A公司设立了内部审计部门，负责对公司各部门的财务状况、业务流程和内部控制进行审计。
二、案例概述2018年，A公司内部审计部门在审计过程中发现，公司下属的B子公司存在严重的财务造假行为。
经过深入调查，发现B子公司自2015年起，通过虚增收入、虚减成本等手段，累计虚报利润超过1亿元。
这一行为不仅违反了国家相关法律法规，也严重损害了投资者的利益。
三、案例分析（一）法律风险点1. 虚报利润B子公司通过虚增收入、虚减成本的方式，虚报利润。
这种行为违反了《中华人民共和国公司法》第一百四十一条的规定：“公司应当真实、准确、完整地披露财务会计信息，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。
”2. 内部控制缺陷A公司内部审计部门未能及时发现B子公司的财务造假行为，表明A公司内部控制存在缺陷。
根据《企业内部控制基本规范》第三条的规定：“企业应当建立健全内部控制，确保企业经营管理活动的合规性、合理性和有效性。
”3. 证券市场违法行为B子公司的虚报利润行为，涉嫌违反了《中华人民共和国证券法》第七十九条的规定：“上市公司、证券公司等证券服务机构，应当依法履行信息披露义务，保证所披露的信息真实、准确、完整。
”（二）案例分析1. 虚报利润的法律后果根据《中华人民共和国公司法》第一百九十一条的规定，B子公司及相关责任人员可能面临以下法律后果：（1）责令改正：责令B子公司立即停止虚报利润行为，并恢复真实财务状况。
（2）罚款：对B子公司及相关责任人员处以罚款。
（3）吊销营业执照：情节严重的，吊销B子公司的营业执照。
2. 内部控制缺陷的法律后果根据《企业内部控制基本规范》第四十六条的规定，A公司可能面临以下法律后果：（1）责令改正：责令A公司立即整改内部控制缺陷。
审计案例分析题及答案
审计案例分析题及答案一、审计案例分析题。
1. 企业财务报表审计。
A 公司是一家以生产销售电子产品为主营业务的公司，你作为该公司的审计师，需要对其财务报表进行审计。
请根据以下信息，分析该公司可能存在的财务报表审计风险，并提出相应的应对措施。
（1）公司在上一年度的销售额出现了较大幅度的增长，但是利润增长幅度并不明显。
（2）公司在上一年度发生了一笔重大的资产减值损失，但是在财务报表中并未充分披露相关信息。
（3）公司在上一年度进行了一笔重大的并购交易，但是相关的商誉减值测试并未得到充分的审计证据支持。
2. 内部控制审计。
B 公司是一家新成立不久的互联网公司，你作为该公司的审计师，需要对其内部控制进行审计。
请根据以下信息，分析该公司可能存在的内部控制审计风险，并提出相应的应对措施。
（1）公司的财务部门人手不足，导致财务流程中存在较大的人为错误风险。
（2）公司在内部控制方面缺乏明确的制度和流程，导致各部门之间的协作不畅，存在信息沟通不畅的问题。
（3）公司在内部控制审计中发现了一些异常情况，但是管理层并未对这些异常情况给予足够的重视和处理。
二、审计案例分析答案。
1. 企业财务报表审计。
（1）针对公司销售额增长大于利润增长的情况，审计师应当重点关注公司的销售成本和费用支出情况，确保相关成本和费用的合理性和真实性。
同时，应当对公司的销售政策和收入确认政策进行审查，确保其合规性和准确性。
（2）对于公司未充分披露资产减值损失的情况，审计师应当深入了解公司的资产减值测试过程，核实相关的减值损失计提依据和计算方法，确保相关信息的充分披露和合规性。
（3）针对公司并购交易和商誉减值测试的情况，审计师应当对相关的并购协议和商誉计算进行审查，确保相关的交易和计算符合相关的会计准则和法律法规，并获取足够的审计证据支持。
2. 内部控制审计。
（1）针对财务部门人手不足的情况，审计师应当对公司的财务流程进行全面的审计，确保相关的流程和制度能够有效地减少人为错误的风险，并提出相应的建议和改进建议。
审计学案例汇总及答案
审计学案例汇总及答案案例1、现金盘点：一、资料2004年1月25日，审计人员对甲公司2003年12月31日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。
2004年1月25日现金日记账的余额是2365 元。
2004年1月26日上午8时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：1.现金实有数1850元。
2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额450元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证6张，金额435元。
另外，经核对, 1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金收入数为7130元，现金支出数为7160元，正确无误。
银行核定的公司库存限额为2000元。
二、审计步骤第一步：根据以上资料，首先核实1月25日库存现金应有数。
因为职工胡立借据450元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金，所以1月25日库存现金应为1月25日库存现金实有数1850元加胡立的借据450元，为2300元。
未入账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。
1月25日现金日记账的余额是2365元，加上未入账的现金收入435元，减去未入账的现金支出500元，得2300元。
由此可见，在1月25日，除白条抵库和应入账未入账的现金收支外，现金账实是相符的，即未发生现金溢缺。
第二步：核实2003年12月31日资产负债表中的库存现金是否真实、完整。
既然在2004年1月25日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且核对1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，1月1日至25日的现金收入为7130元，现金支出为7160元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒推出2003年12月31日库存现金应有数。
计算过程如下：2300+7160-7130=2330(元)由于2003年12月31日“货币资金”项目中的库存现金账面余额为2995元，因此，公司资产负债表中，2003年12月31日的现金余额是虚假的，正确金额为2330元。
(完整版)审计案例及答案
审计案例一、注册会计师张雷在预备调查阶段，通过问卷形式对B公司的销售与收款循环进行了解，并将其记入“销售与收款循环备忘录”，如表。
销售与收款循环备忘录被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次：会计截止日：2000／12／31 复核者：李豪日期：2001／2／15索引号：X6—1(一)根据上述情况，指出可能存在的缺陷与改进措施(将你的回答填入上表)。
(二)张雷是否需要对B公司销售与收款循环进行符合性测试，并说明理由。
二、注册会计师张雷审计S公司“应收票据”项目，通过审阅S公司提供的应收票据备查簿，发现：1.有W公司开具的带息商业承兑汇票3000万元，到期日为被审计年度的12月10日。
截至资产负债表日此款项仍未收回，但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款，且于年度终了又按票面利率计提应收利息10万元。
2.有D公司开具的带息承兑汇票，票面金额为5000万元，票面利率月息0.3%，出具日为8月20日，到期日为次年2月20日。
被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。
3.有3份应收票据，到资产负债表日均己逾期2～3个月，总计价款为3500万元。
请问：针对上述情况，分别说明注册会计师应如何进行处理?三、注册会计师张雷负责审计Y公司(为外商投资企业)应收账款项目。
发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。
由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。
请问：张雷应实施哪些审计程序?四、注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进行了解，形成“购货与付款循环备忘录”如下表：购货与付款循环备忘被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次：会计期间或截止日：2000／12／31 复核者：李家日期：2001／2／15索引号：x7—1要求： 1.请指出可能存在的缺陷及改进措施；2. 注册会计师张雷是否应对B公司购货与付款循环进行符合性测试?并说明理由。
审计案例分析及答案
《审计案例研究》教学辅导（七）1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：库存现金未经认真盘点；接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；本次审计为CA公司成立以来的首次审计。
要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
答：（1）对库存现金要进行监盘，以查明是否账实相符。
（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能有问题必须进行截止性测试。
（3）对于代管材料需要向XXX公司进行函证，以证实是否存在。
（4）询问管理当局审阅相关合同与信函并向XXX公司进行函证。
（5）适当地审阅上一年存货记录。
2．CA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。
要求：指出下述审计业务约定书中存在的问题；重新起草审计业务约定书。
审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事务所甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。
乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
甲方的责任与任务为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。
委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。
按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。
按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。
审计案例参考答案
审计案例参考答案审计案例参考答案引言：审计是一项重要的财务管理工具，通过对企业财务报表和相关信息的审核，为投资者、管理层和其他利益相关方提供了可靠的信息基础。
在实际的审计工作中，审计师需要面对各种各样的案例，掌握审计案例的解决方法和技巧对于提高审计质量至关重要。
本文将通过几个具体的审计案例，为读者提供一些参考答案，帮助他们更好地理解审计工作。
案例一：公司财务报表的重要错误在审计公司A的财务报表时，审计师发现了一处重要错误。
公司A在报表中错误地计入了一笔未来收入，导致其利润被夸大。
审计师首先应该与公司管理层沟通，了解该错误的原因和影响范围。
接下来，审计师需要调整公司的财务报表，将错误纠正，并与公司管理层商讨如何避免类似错误的再次发生。
最后，审计师应该向审计委员会和其他利益相关方报告该错误，并提出相应的建议。
案例二：资金流失的调查在审计公司B的财务报表时，审计师发现公司B的资金流失情况异常。
审计师应该对公司的资金流动进行详细的调查，包括与公司员工、供应商和客户的沟通，以及对公司内部控制制度的审查。
通过调查，审计师发现公司B存在内部控制不完善、员工贪污等问题。
审计师应该向公司管理层提出改进内部控制制度的建议，并协助公司采取相应的措施，防止类似问题再次发生。
案例三：关联方交易的审计在审计公司C的财务报表时，审计师发现公司C与其关联方存在大量交易。
审计师应该对这些关联方交易进行详细的审查，包括交易的合理性、公平性和真实性。
审计师可以通过查阅合同、询问公司员工和关联方的负责人等方式获取相关信息。
如果审计师发现关联方交易存在潜在的利益输送、虚假交易等问题，应该向审计委员会和公司管理层报告，并提出相应的建议。
结论：以上是几个常见的审计案例及其参考答案。
在实际的审计工作中，审计师需要具备扎实的财务知识和审计技巧，以及良好的沟通和分析能力。
通过不断积累经验和学习，审计师可以提高审计质量，为企业和利益相关方提供更准确、可靠的财务信息。
松峰山审计案例及答案
3松峰山公司审计案例一、案例背景( 一) 公司情况松峰山公司于2000年上市主要业务为轿车发动机的制造与销售。
自上市以来, 松峰山公司一直聘请星湖会计师事务所执行其年度财务报表审计业务, 同时签字注册会计师也一直没有轮换。
松峰山公司根据企业会计准则制定了发动机销售收入的确认条件: (1) 销售合同已签;(2) 货物已发出;(3) 货物已经购买方验收; (4) 销售发票已开具。
截至20 × 6 年12 月31 日, 松峰山公司发往并存放于各轿车生产厂商的发动机共计27,342 台, 涉及金额20,506 万元。
这些发动机是应各轿车生产厂商的要求, 在取得其订货单后发出的; 这些发动机已全部由各轿车生产厂商验收合格, 且大部分已上线组装。
但由于发货的依据是对方未载明销售单价的订货单,20 × 6 年12 月31 日前公司未向对方开具销售发票, 供销双方也未签署正式的销售合同( 合同的签订和销售发票的开具均在20 × 7 年完成) 。
松峰山公司将上述发出商品涉及的收入确认为20 × 7 年度的收入。
( 二) 注册会计师实施的主要审计程序在执行20 ×6 年度财务报表审计业务时, 注册会计师针对与发动机有关的交易事项实施了以下审计程序:1. 对与发动机有关的应收账款及销售收入实施了函证(均采用积极式函证,由注册会计师填列被审计单位的相关信息);2. 在对上述已发货但未确认为收入的发动机计划实施存货监盘程序时,松峰山公司提出,这些发动机已经轿车生产厂商签收,并不由松峰山公司控制,且已经进入待组装状态,未纳入年终存货盘点范围,因此,注册会计师实施了替代审计程序,对这些轿车生产厂商实施了发出货物的函证程序;3. 在外勤工作结束时,注册会计师未能收到上述发出货物的询证函回函,便决定实施其他替代审计程序,检查所有发出货物的出库单及对方签收单,没有发现异常情况,得出了此类存货期末余额可以确认”的审计结论。
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案例一：大地电焊条公司在销售过程中，销售业务是按照销售合同进行的，当生产车间产品完工后，填制产成品入库单，验收合格后入库。
销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库发货和运输部门办理托收手续。
产品发出后，销售部门根据仓库签收后转来的发货通知单开具发票，并据以登记产成品明细账，运输部门将其与销售票一并送交财务部门，财务将其与销售合同核对后，开具运杂费清单，通知出纳人员办理货款结算，并进行账务处理。
请点评此案例中的内部控制是否健全？并指出其可能造成的影响。
案例二：背景资料某公司审计部于2009年3月派出审计组，对子公司H公司2008年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：1.审计组对该公司的内部控制制度进行了解和测试，并在审计工作底稿中记录了有关情况，摘录如下：⑴货币资金业务。
财务专用章由专人保管，分管财务的总经理个人印章由其授权办公室主任梁某保管；对重要货币资金支付业务，实行集体决策；现金收入及时存入银行，特殊情况下，经公司领导班子集体研究批准后，方可坐支现金；银行存款余额调节表由出纳员李某负责定期编制。
⑵销售与收款业务。
负责主营业务收入和应收账款的会计张某不经手货币资金；负责赊销和审批的职员刘某不涉及销货业务的执行；销售价格、运费和折扣由销售人员何某根据客户情况进行谈判决定；应收票据的保管和贴现由会计王某专门负责。
⑶材料采购与领用。
材料采购由仓库提出书面申请，由采购部门批准并发出订购单；采购的材料到货时，由仓库保管人员林某和赖某共同负责验收入库；材料发出时，由生产部门经批准后填制一式四联的领料单，仓库发出材料后，将领料单分送生产部门、会计部门和仓库核存。
期末的盘点由仓库保管人员林某和赖某共同负责进行。
⑷设备采购与报废。
设备采购由采购部门确定需要量并提出设备购置申请书；采购的设备到货后，由设备管理部门组织验收；设备验收合格后，由采购部门开具付款通知书，交财务部门办理付款手续；设备报废时，由设备管理部门提出设备报废单，经批准报废后，通知财务部门注销相关账面记录。
2.该公司财务部门有3位员工要进行合理分工，以承担以下8项工作，分工结果要符合内部控制制度的要求。
⑴记录并保管总账；⑵记录并保管应付账款明细账；⑶记录并保管应收账款明细账；⑷记录货币资金日记账；⑸记录、填写支票；⑹发出销货退回及折让的贷项通知书；⑺调节银行存款日记账和银行存款对账单；⑻保管并送存现金收入。
二、根据上述资料，回答下列问题1.指出该公司上述内部控制中的缺陷，并简要说明理由。
2.从内部控制的角度，就上述8项工作如何分配给3位员工提出审计建议，并简要说明理由。
案例三：资料XX集团公司审计部于2003年6月派出审计组，对其子公司南华公司2002年度财务收支进行审计。
有关资料和审计情况如下：（一）审计人员对该公司的内部控制进行了解时，发现如下情况：1、仓库发运商品出库时，由仓库管理员根据顾客订单，填制一式三联的销货单。
在各联上签章后，第一联代发运单，由运输部门依单配货、包装，随货交顾客；第二联送会计部门记账；第三联按顺序连同订单一并留存仓库。
2、为了方便生产加工，验收后的一些材料货物直接堆放在车间机器旁准备加工。
3、财务部经理被授权签署支票，但由于其经常出差，出差时便将其支票留在出纳处。
出纳经审核相关凭证后签署支票。
审计人员进行了业务穿行测试，追查了两笔业务，未发现出纳有贪污问题。
4、车间里堆放着一些老旧的机器设备，在固定资产登记卡片和明细账上均无记录。
（二）审计组在审计过程中，接到群众举报，称“南华公司动用银行存款80万元支付原材料款，而这些原材料并未真正收到，存在虚构业务，转移资金的问题”。
审计人员经查阅银行存款帐及相关的支付凭证，发现南华公司确已动用银行存款80万元支付给大明公司。
由于大明公司远在B省，相距2千多公里，为了节省审计成本，提高工作效率，审计组决定通过有关资料来查明购买原材料业务的真实性。
对于如何采用最有效的程序进行检查，审计组成员意见不一，甲认为应从向银行函证入手进行检查；乙认为应从核对银行对账单入手，编制银行存款余额调节表；丙认为应从银行日记入手，追查卖方发票；丁认为应从卖方发票追查到银行日记账。
二、要求（一）根据“资料（一）”中的情况，指出该公司内部控制存在的缺陷，并提出改进建议。
针对该公司内部控制存在的缺陷，你认为审计人员是否需要对该公司上述几个方面的内部控制进行控制测试？请说明理由。
（二）假如你是审计组长，请你对审计人员甲、乙、丙、丁的说法分别进行分析判断，并决定采纳哪一个审计人员的意见。
案例四：资料A公司审计部于2008年11月派出审计组对子公司B公司2007年度财务收支进行审计。
有关资料和审计情况如下：（一）审计组进行审前调查取得了B公司2006年度和2007年度会计报表。
审计人员对资产负债表和利润表中的部分重要项目进行对比计算，形成如下趋势分析表（见表案例9-4）：（二）审前调查时还了解到公司的以下情况：1.在对相关内部控制初步评价后发现，该公司存货内部控制存在重要缺陷2.固定资产的主要内容是土地、厂房和机器设备，占固定资产总额的90%3.公司对外投资项目较多，均为3年前的投资，近3年帐户余额均为5000万元。
（三）A公司审计部确定重要性水平的政策是：以被审计单位资产总额、净资产、主营业务收入和利润总额为判断基础，采用固定比率法确定，其比率分别是0.5%，1%，1.5%，5%。
（四）审计组成员李志伟受组长委托编制了审计实施方案的初稿，方案的主要内容如下：1.审计人员在现场实施审计时，要对发现的超出重要性水平的错弊作出详细记录，编制审计工作底稿。
对低于重要性水平的小额错弊可不予关注。
2.对2007年度增减比例超过10%的项目要作为重点审查项目，包括主营业务收入、主营业务成本、管理费用、利润总额、应收账款、固定资产、在建工程和实收资本。
存货因其增长率低于10%，长期投资因其余额没有变化，也没有新发生业务，所以不作重点审查。
3.主营业务收入与应收账款审计：由于主营业务收入属于利润表项目，而应收账款属于资产负债表项目，所以这两个项目分别审计审计程序，并安排审计人员进行。
4.由于执行应收账款审计的函证程序会花费较长时间，为了按时完成审计任务，在审计组现场工作开始前先由被审计单位按照审计组给定的函证格式，安排对部分大客户进行函证，并编制函证结果汇总分析表，在审计组进点后提交给审计组。
5.固定资产审计：由于该公司的固定资产主要是土地、厂房和机器设备，且不易被贪污挪用，所以审计时主要是现场观察其存在和完好状况，并对折旧额和减值情况进行审核和分析性复核即可，无需详细审查。
6.管理费用审计：由于管理费用增加较多，应详细审查其费用发生的真实性和支出内容的合理性。
二、要求㈠请利用“资料㈠和㈢”，按照谨慎性原则，确定本审计项目报表层次的重要性水平。
㈡请指出“资料㈣内容1”中，对小额错弊可不予关注的要求是否合理，并简要说明理由。
㈢请指出“资料㈣内容2”中，对重点和非重点审查项目的安排是否合理，并简要说明理由。
㈣请指出“资料㈣内容3至6”中，几个重要项目的审计思路是否适当，并简要说明理由。
㈤请针对在建工程项目余额增长较大的情况，提出具体的审查措施。
【第九章案例分析题1】答案首先，入库、供货、装货等职责并没有有效分离。
入库单和发货单本来应该由仓储部门填写，但在大地电焊条公司却分别由生产部门和销售部门填写，这样容易导致多列存货、多计收入而不被察觉。
其次，运输部门没有根据发货单和销售定单装运货物并签发装运凭证，容易导致漏记销售收入。
再次，在销售收入的内部控制体系中，记录主营业务收入、应收账款的人员应当分离。
同时，负责主营业务收入和应收账款记账的人员不能经手货币资金。
在本案例中，企业出纳人员同时负责办理货款结算和账务处理，这是极其严重的内部会计控制漏洞，违反了《会计法》的规定，很容易造成货币资金的舞弊、销售收入作假等行为。
【第九章案例分析题2】1.上述内控制度中的缺陷及理由说明：⑴货币资金业务中：①“现金经公司领导班子集体研究批准后，可以坐支。
”违反了现金管理条例，现金是不能坐支的。
②“银行存款余额调节表由出纳员李某负责定期编制”违反了不相容职务分离的原则，应该由出纳以外的人员定期编制。
⑵销售与收款业务中：“销售价格、运费和折扣由销售人员何某根据客户情况进行谈判决定”不符合授权原则。
在没有授权下，普通的销售人员应无权定价。
⑶材料采购与领用业务中：①材料采购经仓库提出书面申请，由采购部门批准并发出“订购单”。
不符合授权原则，订购单应由独立采购部门之外的被授权人批准。
②采购的材料到货时，由仓库保管人员负责验收入库。
不符合实物控制原则和不相容职务分离原则，验收人员应独立于仓库保管人员。
③期末材料的盘点由仓库保管人员负责进行。
不符合不相容职务分离原则，存货盘点应由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，以保证存货的真实性。
⑷设备的采购与报废业务中：①设备的采购由采购部门确定需要量，并提出购置申请书。
不符合不相容职务分离原则，应由设备使用部门提出购置申请。
②设备的报废由设备管理部门提出设备报废单，经批准后，通知财务部门注销其账面记录。
不符合不相容职务分离原则，应由设备使用部门提出设备报废单。
2.审计建议分工及理由：（1）分工情况：①1、6、7项工作由总账会计或综合会计人员担当。
②2、3项工作由管明细账的会计人员担当。
③4、5、8项工作由出纳员担当。
（2）理由如下：①按内控制度的要求，分工总体原则应将不相容职务恰当划分。
②记录并保管总账的应与记录并保管明细账、日记账分开，所以1与2、3项工作应由不同的人承担。
③记录应收账款明细账的人应与发出销售退回及折让的贷项通知书的人分开，否则可能发生贪污或挪用货款等舞弊行为，计3与6项应分开。
④调节银行存款日记账和银行存款对账单的工作要与记录、保管送存货币的工作分开，否则可能发生偷借银行账户等违法行为，即7应与4、5、8项工作分开。
【第九章案例分析题3】㈠1.可能存在的缺陷及改进措施：⑴存在缺陷：销售单位不应有仓库部门编制，也不能代替装运凭证，否则可能导致仓库在未经授权的情况下擅自发货。
改进建议：由销售部门批准顾客订单，编制一式多联销售通知单，分别用于批准赊销、审批发货、装运货及向顾客开具账单；运输部门须根据已批准的销售单，编制一式多联的提货单，提供商品已确定装运的证据。
⑵存在缺陷：可能存在未经授权滥用材料和材料被盗用的风险。
改进建议：存放货物的仓储区应与生产区相互独立，限制无关人员接近；货物验收后，要凭完善的发货控制系统进行领料加工。
⑶存在缺陷：支票的填制与审核不应由同一人负责，否则可能导致未经授权的付款。
改进建议：财务经理不应将支票签署权授予出纳执行，审核支票与填制支票的职权必须分离，且审核支票的职责应由较高级别的职员履行。