国库集中支付改革中存在的问题及对策
基层国库集中支付改革情况及监管重点与对策
金融会计基层国库集中支付改革情；兄及监管重点与对策
准格尔旗财政部门集中支付改革从2008年8月1日正式运行，改革工作的实施对加强政府预算的管理，推动公共财政预算产生了重要而深远的影响，从运行—年的情况来看，基本良好，但也存在—些不规范的问题需解决。一、基本情况(一)业务量发生情况。准格尔旗手工拨款与集中支付业务同时并行，手工拨款占比极小，除了统发工资和按体制要求上解上级财政支出外，财政拨款全部通过集中支付管理系统进行。截止2009年底，共发生财政直接支付业务3135笔，金额222098万元；刘永光雎爱霞授权支付7036笔，金额45956万元，与改革前相比，集中支付业务量扩大了2—3倍，且发生业务的频率加大，对加快财政资金的周转速度，提高财政资金的使用效益起到了一定的作用。(二)单一账户建立情况。准格尔旗共有96家预算单位全部纳入集中支付管理系统。按照《财政国库管理制度改革试点方案》的要求建立了相应的国库单—账户，具体包括：财政局在代理银行开设的财政局零余额账户，用于直接支付业务的清算；财政局在代理银行为预算单位开设的预算单位零余额账户，用于授权业务的清算；财政局在人民银行国库部门开立的国库单一账户，用于与上述两类账户之间的资金清算；财政局在翼弛银行开设的特设专户共四类。其他
账户如财政预算外资金专户由于不使用而未开设。二、业务开展过程中存在问题(一)预算单位零余额账户使用不规范。预算单位在代理银行开设的零余额账户是为预算单位日常发生的小额零星支出时使用，以现金或转账的方式支付给商品或劳务供应商，不得转入预算单位的其他不规范账户中。但实际操作中，部分预算单位在授权业务发生后，将资金从其零余额账户
(一)提高政府信用度。增强政府信用权威。一是大力推进政府信用建设。要规范政府行为，建立诚信政府，进一步推进依法行政，不断提高政府信用水平，切实以政府信用建设带动社会信用建设。二是积极推进财税体制改革，稳定增加财税来源。为政府信用打好坚实的财政基础。三是激励约束并举，建立健全信用监督体系。建立失信警示及惩罚约束机制，司法部门要依法公正执法，加大对失信行为的执行力度，及时有效地追究失信者的经济和法律责任；同时还要增强信用信息的市场开放度，向社会公示企业和个人的失信行为，强化媒体和社会监督机制，使失信者遭到社会舆论的普遍谴责。(二)努力培育市场信用主体．扩大信用需求。信用市场是信用体系建设的土壤，培育信用市场，是建立地信用体系的重要环节。一是通过政策引导，降低市场准入门槛，发展信用评级机构和信用信息调查咨询公司，培育信用中介，增加市场参与主体。二是明确信用市场监管部门。在国家信用法律法规没有出台前，可以明确人民银行为信用市场监管主管部门，管理信用机构的市场准入，制定行业标准，并对会计、审计、律师等与信用活动相关的专业服务机构实行备案制度，对从业人员实行许可制度。三是积极培育信用信息的需求市场，扩大信用信息使用范围。在银行贷款、招投标、政府采购、登记注册、市场准入、评先评优等方面充分应用信用中介服务机构出具的信用报告，为信用服务市场化提供需求基础。(三)充分发挥人民银行职能作用．推动信用体系建设。人民银行在国家信用体系建设中居于“条块”的结合部，初步建立了全国联网的企业和个人信用征信系统。因此，在地方信用信息系统建设中应当率先整合信息资源，发挥基础、核心作用，同时在信用体系建设中应发挥“轴承”作用，承上启下，内联外接，整体推进。要在政府的统一指导下，继续加强与政府各职能部门的配合，在现有企业和个人征信系统基础上，把工商、税务、公安、法院、银行、财政、审计、质监、环保、保险等部门掌握的有关企业和个人信用数据资料，作为重要的信用信息资源，加以整合，建立数据交换平台。同时，还要充分发挥人民银行的监督、指导作用，协调各金融机构密切配合，逐步完善企业和个人征信系统，进一步推动信用体系建设。雕者单位：人民银行阿鲁、科尔沁旗支行I、责任编辑：李蔚’金融会计转入其原有的基本存款账户、专用账户或基建户内，以备日常使用。产生上述原因是因为预算单位不能严格执行集中支付改革的规章制度。按照中国人民银行、财政部印发的《中央单位财政国库管理制度改革试点资金银行支付清算办法》(以下简称“办法”)的规定，国库单一账户体系内的账户都按专用存款账户管理。而按照《人民银行账户管理办法》要求，专用存款账户的开设是在基本存款账户的基础上开设的，预算单位原有的基本存款账户不能撤销。因此财政部门要求预算单位的基本存款账户上原有资金只能发生支出，不能发生收入。到该账户余额为零后，不得继续使用，且将开户许可证交回人民银行会计部门以示该账户不能使用。但实际执行过程中，预算单位违背制度要求，继续使用该账户，使大量国库资金仍滞留在商业银行，严重影响国库资金的完整性、规范性，使实施改革的初衷和意义大打折扣。(二)对账不规范。“办法”中规定，代理银行应在每月2日前(法定节假日顺延)向人民银行国库部门和财政部门报送上月的财政部门零余额账户对账单和预算单位零余额账户对账单，与国库单一账户核对相互之间的清算发生额。但在实际执行中代理银行在每日清算后，只给财政部门报送财政支出日报表，月终未给人民银行国库部门按时报送月度对账单进行对账，这样极易引发资金风险。(三)弱化了对预算资金的监督。一是集中支付改革的资金运转方式削弱了人民银行国库部门对财政资金的监督，只能被动清算，使国库资金拨付失去了预算约束和监督。二是代理银行存在“只服务，不监督”的现象。原因是《国家金库条例》及国库其他规章制度没有赋予代理银行对预算资金使用进行监督的权利，加之代理银行的经营目标是以赢利最大化为目标，他们注重的是代理集中支付业务能吸引多少客户、能带来多大效益、每日清算的资金能否及时清算、是否发生垫支、资金垫支后如何处理等等。对集中支付业务使用的预算科目、用途等是否规范不予管理，认为是人民银行和财政部门的责任。三是财政部门把关不严。财政部门是预算资金使用是否规范的直接审核者、监督者，当财政对预算单位提出的申请审核把关不严后，极易发生预算科目错误，用途不规范，收款人非商品或劳务供应商等问题，容易造成财政资金运转的违规现象。三、集中支付业务运行后的风险隐患(一)资金风险。集中支付运行后财政支拨方式是代理银行根据财政部门的支付资金，先垫付资金后，当日再根据实际支付资金再与国库单一账户进行资金清算，资金清算由原来的顺划为倒划，由此，存在三种风险：一是当日清算结束后，如发生收款人账号户名不符现象，收款行退票，代理银行不及时将清算资金退回国库，存在国库资金被代理银行占用的风险；二是如预算单位向代理银行提交的授权凭证、账户设置、变更、撤销等材料不真实，易引起财政资金流失；三是预算单位的授权支付是在授权额度内自由支配，只要当日的清算额小于或等于授权额度，预算单位零余额账户就可发生支拨业务。如果代理银行发起的授权清算金额不是预算单位实际支付余额，人民银行国库部门也无从考证，不得而知。(二)网络风险。集中支付运行后，由过去传统的手工拨款凭证进行支拨改为人民银行接收财政和代理银行的电子清算额度和清算数据进行清算，也就是财政集中支付系统中人民银行、财政部门、代理银行的数据是靠电子网络进行传输，人民银行国库部门从财政给配置的集中支付系统终端下载额度和清算数据后，导人国库核算系统进行清算，当财政部门主机维护不及时，发生病毒传染后，极易引发国库TBS核算系统感染病毒后破坏核算程序，甚至导致核算系统瘫痪，影响财政收入、支拨业务的正常运转。(三)其他风险。由于同城票据交换系统和支付系统的故障，造成当日不能清算代理银行支付的财政资金，容易出现代理银行垫付资金的风险。四、建议(一)彻底清理规范预算单位原有的不规范账户。人民银行是商业银行账户开立、撤销的管理者，因此人民银行国库部门应联合会计部门、财政部门，组成检查工作组，彻底清理规范预算单位的不规范账户，首先利用人民银行的账户管理系统，摸清预算单位的开户情况，然后深入各金融机构进行清查，发现预算单位原有账户余额为零后，责令开户银行收回该预算单位的不规范账户的“开户许可证”；如发现预算单位继续违规使用原账户时。应由财政部门停止对其预算支出申请的额度审批，待该单位将原账户资金全部使用完毕交回“开户许可证”后，再重新审核预算单位的支拨申请。(二)加强内控审l度建立和落实，防止资金风险。国库单一账户体系下的一笔完整的集中支付业务的发生是由财政、国库和代理银行三方共同协作才能完成的，三方是相互联系、相互制约的一个整体，因此，财、库、行应根据集中支付业务各自操作环节的需要设立相应的核算岗位，定人、定岗、定责，明确每个环节的责任人的工作范围、职责、权限，建立会计核算岗位责任制，做到各司其职、各负其责，相互制约、相互监督。对关键性岗位要实行重点监督、严密操作人员口令和密码的管理，严密会计核算操作手续。同时，人民银行要加大对对账工作的管理，防止出现资金风险。堕茎奎竺盐垫!旦：!皿金融会计论我国企业会计1、引言会计电算化是会计业务的信息化，是会计管理与计算机技术结合的产物，是会计管理领域的一次革命。它为会计工作的开展提供了有效的技术支持手段，从而会计工作效率的改进创造了有利的环境。会计电算化是信息化管理的最早的方式之一，对信息技术在管理领域的全面开展产生了实质性的促进作用。会计电算化具有典型的“双刃剑”效应，一方面促进了会计业务功能的改进，降低了会计管理的成本，优化了会计流程的结构，但另一方面，由于信息系统的不稳定性、信息化发展的动态性、以及运作经验的匮乏性，会计电算化同时也为会计业务活动带来一定的风险，从而削弱了会计准则的规范性。我国企业的会计电算化工作从二十世纪70年代末才开始，经历了尝试电算化的实施及其存在问题宋争夕阶段、自发阶段和有组织有计划的商品化稳步发展阶段、管理型会计软件以及ERP险业资源计划)的发展阶段。在这二十多年的发展过程中。商品化、通用化的财务及管理软件得到了广泛的应用，许多软件的开发已经走向专业化的轨道。可以认为，我国企业的会计电算化工作取得了卓著的成效。但是，由于各种阻碍因素的影响，我国企业的会计电算化工作仍然存在若干问题，相对滞后于西方发达国家的会计电算化业务的发展。因此，在理解我国企业会计电算化功能的基础上，同时深入地分析我国企业会计电算化的薄弱之处，有利于对我国企业的会计电算化工作形成全面性的认识。从而为我国企业积极地发挥会计电算化的优势价值、不断地完善会计电算化的系统功能、最终大幅度提高会计电算化的运作绩效提供了现实性的理论借鉴。2、会计电算化在我国企业中的作用会计电算化在我国企业中已经得到普及性的推广，全面取代了传统的手工会计运作。在我国企业体系中，任何一个企业的会计业务工作都无法离开计算机系统的支持。会计电算化在我国企业中的作用可以体现在如下各个方面：第一、推动会计技术、方法、理论创新和现念更新．促进会计工作进一步发展。会计电算化的产生和发展，使传统会计学理论和实践均受到影响，许多地方需要改革后才能适应这一新的情况。电算化会计不仅使传统会计使用的介质、工具、簿记格式等形式发生了变化，而且对会计核算的方式、程序、内容和方法。以及控制甚至管理制度都提出了相应的变化要求，并进一步涉及到会计学的理论问题。因此，会计电算化的展，不是一次微小的变动，
商业银行代理国库集中支付业务存在问题及对策
方式， 将垫付 资金 与人 民银 行 国库部 门进行 清算 。 这种
资金划拨结 算渠道 复杂 ， 缓 了资金 到账时 间 。 是代 延 二
２ 提 高财政部 门对资金 的掌控权 。 、 经理 国库是人 民银行 的一项 重要 职责 ，而非商业
商业银行 代理 国库集 中支付 方式 的交易主
体分 为财政部 门 、 预算 单位 和代理 银行 三方 ， 其 中 ， 政部 门是委托人 ， 财 预算 单位 与代理 银行构 成代 理人 ， 们之 间形 成委 托代理 关系 。 它 这种委 托代 理关 系 ，使委托 人和代 理人 之间 的控制关 系明显 弱化 。 如 ， 财政 直接 支付 活 动 中 ， 例 在 预
算 的财政 资金划拨 方式 ， 人为拉 长 了资金链 。 三是 商业 人 ， 国库部 门及时 反馈支付 信息 与财政 部 门对 账 ， 减少 银 行 向人 民银行进 行资金 倒清算 时 ，资金划 拨方 式通 中间环节 ， 一方面 避免 了预 算单位 、 代理 银行 由于个人
常 为小额 支付往来 ，一般 来说这 项业 务集 中在每 天下 利 益或本部 门利益 而制造 虚假 资料 ，盗取 国库资金 的 午 ， 间集 中 、 务量 大 ， 时 业 而且 由 于 网络 或 时 间来不 及 行 为 。另一 方面避 免 了由于商业 银行代 理而 出现 的先 等 原 因， 常发生 无法及 时清算 导致 资金挂 账 ， 仅加 垫 款后清算 即先斩 后奏 的现象发 生 。财 政部 门与人 民 时 不
Ｊｌ ｎ ｎ ｅ ｒｓａｃ ｉｎ ｆ ａ ｃ ｅｅ ｒｈ ｉ ｉ
商业银行代理国库集 中支付业务 存 在 问题及 对策
如何管理财政国库的问题及建议
如何管理财政国库的问题及建议我区以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度从XXX年开始，至今XX年，范围基本实现了单位全覆盖。
改变了以往通过征收机关设立的过渡性账户分散进行税款缴库的方式，实现由缴款人直接将税款缴入国库，加快了税款的入库速度。
使财政支出从“逐级转”到“直通车”的重大突破，实现了财政支出直达商品和劳务供应者，预算单位用款由多层级管理变为扁平化管理。
解决了财政资金大量滞留预算单位账户的突出问题，强化了预算执行管理，进一步提高了财政资金使用效率。
但在实际工作中，也存在一些问题，需要进一步优化和完善制度。
一、财政国库管理工作存在的主要问题（一）专户数量庞大，大量财政资金游离于单一账户之外。
国库单一账户体系不仅包括财政部门在国库开立的国库单一账户，而且还包括财政部门在商业银行开立的各类财政专户等账户。
由于开立的财政专户数量较多，导致大量的政府预算资金通过设立在商业银行的财政专户流入和流出。
使各类财政专户的资金余额与同级国库库存余额大体相当，甚至超过国库库存余额，有悖于财政国库管理的初衷。
（二）集中支付的银行代理模式，削弱了国库的监督职能。
财政国库管理采用商业银行代理国库集中支付的业务处理模式，在商业银行代理国库集中支付的业务处理模式下，国库集中支付代理银行先行受理并逐笔办理财政支出业务，国库只能与国库集中支付代理银行进行被动的资金汇总清算，因此国库无法在事前对财政支出进行逐笔审核与监督，最终导致《国家金库条例》赋予国库监督财政库款支拨这一法定职能被削弱。
（三）非税收入集中汇缴模式，阻碍了非税收入直达入库。
非税收入是政府财政收入的重要组成部分。
现行工作随规定直接缴库和集中汇缴两种非税收入缴库方式。
但目前绝大多数非税收入均实行集中汇缴方式。
采用集中汇缴方式缴库，非税收入入库环节较多，非税收入在商业银行滞留时间较长、入库速度缓慢,严重影响了财政资金的使用效率。
商业银行代理国库集中收付业务存在的问题及建议
商业银行代理国库集中收付业务存在的问题及建议2001年，国务院确立了以国库单一账户为基础、资金缴拨国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度改革目标，且选择了委托商业银行代理该项业务。
此举虽然有效改善了政府资金分散管理的状况，但商业银行代理国库集中收付业务过程中存在的问题日益暴露，部分问题甚至严重偏离了国库集中支付制度改革的指导思想和基本原则，与国务院关于深化预算管理制度改革和进一步规范地方国库资金管理等规定不符，需引起重视并研究解决。
一、当前国库集中收付业务存在的主要问题（一）国库单一账户“体系”带来的财政专户问题仍未得到解决。
国库单一账户“体系”模式下，财政专户大量存在，预算资金游离于国库单一账户之外，带来诸多问题：专户数量庞大，广泛分布在各家商业银行，规模已与国库存款规模大体相当，甚至高于国库存款规模；专户管理不规范，存在同类性质资金多头开户、重复开户等、自批自设专户等现象；财政专户已成为有些财政部门随意调控预算收支进度、截留挤占上级收入、制造虚假收支信息、违规坐支退付预算资金、违规更正调库、为商业银行拉存款等违法违规行为的重要工具。
同时，财政专户的存在也不利于政府集中调度资金，增加了宏观调控成本，同时还会给维护良好金融秩序带来不利影响。
根据《关于进一步规范地方国库资金和财政专户资金管理的通知》（财库〔2014〕175号）文件要求，除经财政部审核并报国务院批准予以保留的财政专户外，其余财政专户在2年内逐步取消。
但从实际情况看，制度要求并没有得到有效落实。
以重庆为例，根据财政部下发的存量财政专户核准意见，2014年重庆市存量财政专户1987个，其中经核准保留的专户仅538个，明确要求在2014年12月31日前撤销的412个。
但截至2015年12月31日全辖仍有财政专户1709个。
个别区县财政专户不降反增，如重庆渝北区2015年末仍以“重庆市渝北区财政局”名义开立了6个不合规的代管资金专户，无财政部签发的《财政专户开立核准书》，严重违反《财政专户管理办法》（财库〔2013〕46号）关于“地方财政部门开立财政专户，应报财政部核准”的规定。
我国现行的国库集中支付制度存在的问题和完善对策
我国现行的国库集中支付制度存在的问题和完善对策摘要:国库集中支付制度在具体实施过程中还存在着难以有效解决分散性和集中性的违规问题、难以确保统管单位的会计信息质量、在内部管理方面还不完善等问题，需要对其进行完善。
关键词:现行;国库集中支付;财政资金;预算管理国库集中支付制度是以国库单一账户体系为基础，从而使各预算单位财政资金全部都集中于统一账户进行分类管理。
国库集中支付制度是财政预算绩效管理核心内容，从根本上改变了财政资金拨付方式和账户设置，提高了财政资金使用效益、规范了预算收支行为、加强了财政管理的监督和管理。
一、国库集中支付制度实施中存在的问题实施国库集中支付制度以后，在具体实施过程中还存在着一些亟待完善的问题，主要体现在以下几个方面：1.难以有效解决集中性的违规问题在推行国库集中支付制度以来，设立了国库集中支付中心，对于国库资金进行集中支付，也就是说各个财政预算单位要根据年初预算以及预算执行情况开具付款申请，国库集中支付中心景观审核确认无误后再进行财政预算资金拨付，实现对各预算单位财政资金拨付行为的管理。
国库支付中心作为财政资金管理者，加强了对预算单位资金使用者的监管，但是如何有效对国库集中支付中心的管理，防止出现资金管理者“集中性”违规行为，还有待于进一步提高和完善。
2.难以确保统管单位的会计信息质量随着国库集中支付制度的实施和深化，除了极少数不具备条件的单位是由集中支付中心进行记账代理，其它单位都是由单位记账，实行了远程记账，由国库支付中心的专管会计对其进行月度账务审核，这是国库支付中心的工作重心从专一的会计核算向对统管单位预算执行情况分析控制和对统管单位财务审核监督进行转变的重要举措。
但是，由于国库支付中心人员较少，分管单位较多，特别是在相对集中的凭证审核期内，对统管单位的远程记账进行短期集中核算，难以发现其中存在的问题，一定程度上影响到会计信息质量，难以确保财政资金安全。
3.国库集中支付制度在内部管理方面还不完善目前，我国一些国库支付中心在不断建立健全内部管理制度，通过培训不断提高人员素质，规范财政资金的支付程序。
国家金库管理——国库集中支付
浅析国库集中支付改革存在的问题及对策【摘要】国库管理是我国财政工作的重要组成部分，国库支付是国库管理的核心，直接影响到财政工作的效果。
经过近几年不断深化的改革，这种模式取得了很大的进步，但是还存在着许多问题。
本文主要分析了我国国库集中支付改革中存，在的问题，并提出了相应的完善措施。
【关键词】国库集中支付；存在问题；完善措施国库集中支付是指设立单一的国库账户，将全部财政资金都纳入到该账户中进行核算和管理，财政资金由国库支付管理中心通过该账户直接划拨到收款单位。
财政国库实行集中支付制改变了之前财政资金逐层拨付的模式，实现了财政拨款的“直达”，从根源上杜绝了因中间环节过多造成的财政资金占用、挪用、贪污等现象。
这从根本上规范了国家国库管理、增强了财政工作的透明度、提高了财政资金的使用效率。
目前国库集中支付改革中存在的问题和不足1、国库集中支付的效率有待提高，程序有待优化。
目前国库集中支付制度的业务流程相对复杂，单位的工作量较大。
每个单位需要根据预算的批复情况按月编制用款计划，并且需要对照用款时间按时提出申请，同时相关的财政授权支付凭证重叠，尚未使用统一的国库支票，单位既要填写转账支票或者现金支票还要填写授权支付凭证，增加了出现差错的概率。
而且逐笔开支都要进行申请，审批后开具相应的支付令，这在一定程度上增加了预算单位的工作量，给日常的工作带来诸多不便。
2、在资金支付过程中存在违规现象实行国库集中支付制度后，财政部门在人民银行开设国库单一账户，代理银行开设财政预算外资金专户和为预算单位开设零余额账户，取消了各单位自行开设的银行账户，支出全部实行国库集中支付。
但结合试点单位和一些开展国库集中支付单位的实际情况看，许多单位仍然保留着一个原有的基本户，以保证各项收支的正常运行。
一些单位由于担心财政部门会收回年底末用完结余资金或者担心财政会因本年度的资金未用完而减少单位下一年度的经费，年底采取各种方法支取完零余额账户资金。
“乡财县管”财政体制下国库集中支付存在的问题及对策——以怀安县为例
风险防范♦2020/12j*河北金融“乡财县管''财政体制下国库集中支付存在的问题及对策——以怀安县为例田鑫王欣张鸿雁(中国人民银行怀安县支行河北怀安076150)摘要:通过对怀安县"乡财县管”财政体制下国库集中支付工作调研发现,取消乡镇国库实行县级国库集中支付存在多方面的问题,需要从进一步完善国库集中支付运行机制等多方面予以应对。
关键词：乡财县管；国库集中支付;统收统支;支付运行机制中图分类号:F810.2文献标识码：A文章编号:1006-6373(2020)12-0058-02国库集中支付工作随着财政体制的不断改革而完善,二者相辅相成。
但是,伴随着新情况和新形势发展，现阶段的“乡财县管”财政体制，取消了乡镇国库集中支付以县级为单位进行。
本文通过对怀安县“乡财县管”财政体制下国库集中支付情况的调研,分析了其存在的问题，并提出相应对策。
一、乡财县管后国库集中支付概况以“乡财县管”为核心内容的乡镇财政管理方式改革，既调动了乡镇依法组织收入的积极性，规范和节约了乡镇支出，也堵塞了乡镇乱收费、乱开支、乱进人和乱举债的漏洞。
按照乡财县管改革要求，怀安县于2012年正式下发了《怀安县人民政府关于印发〈怀安县进一步完善县乡财政管理体制的实施方案(暂行)〉的通知》。
其中心内容是:取消“分税制”财政管理体制，将乡镇作为县财政的一级预算单位管理,对全县11个乡镇全部实行统收统支的体制，“收支统管、核定收支、超收奖励、节支留用”。
县政府作为县乡财政主体,对乡镇财政收支实行统一管理。
乡镇作为县财政一级预算单位，承担本级项目、税收、公共服务管理等事务。
乡镇财政收人按属地原则由国税、地税、财政部门负责组织征收，集中上缴县金库。
乡镇人员经费、公用经费、社会保障费等支出由县财政根据政策统一核定，统一拨付。
2017年12月21日，怀安县财政局又下发《关于强化对乡镇财政运转保障的意见》,再次明确了“建立乡镇保障机制”的原则。
我市国库集中支付存在问题及对策论文
我市国库集中支付存在问题及对策研究摘要：文章结合我市推行国库集中支付改革情况，就存在的有关问题及其产生原因进行剖析，并对拟采取的措施进行初步探讨。
abstract： combined with the situation of implementing national treasury centralized payment reform in laiyang city，this paper analyzed existing problems and their reasons， and discussed the countermeasures.关键词：国库集中支付；存在问题；采取措施key words： national treasury centralized payment；existing problems；taken measures中图分类号：f83 文献标识码：a 文章编号：1006-4311（2012）31-0170-020 引言推行国库集中支付制度是财政管理改革的重要内容和关键环节，其目标就是通过制度建设，规范和创新现代国库管理制度，确保财政资金使用的安全性、透明性和效益性。
我县自2008年推行国库集中支付改革以来，通过不断完善制度，加强信息化建设，取得了一定的成绩，但在改革运行过程中仍存在一些问题。
文章结合我市的运行情况，就存在的有关问题及其产生原因进行剖析，并对拟采取的措施进行了初步探索。
1 我县国库集中支付制度改革的主要特点我县通过国库单一账户对财政资金的监管，财政资金的闲置浪费现象明显减少，政府调控能力进一步增强。
各项资金能够直接到达项目实施单位，资金支付没有中间环节，实行管钱和用钱相分离，切实增强财政管理透明度。
主要表现在以下几个方面：1.1 建立国库单一账户体系，体现资金的安全性首先，在预算单位层面上，撤销所有预算单位的实拨账户，并新设零余额账户，用于核算财政授权支付；其次，在国库部门层面上，清理归并财政专户，新设财政零余额账户，用于核算财政直接支付；最后，在财政内部层面上，将财政专户资金全部纳入国库部门管理，用于核算财政专户资金。
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国库集中支付改革中存在的问题及对策
摘要：实行国库集中支付制度改革是建立公共财政框架的重要组成部分，是打造“阳光财政”的重要举措。
目前的改革取得了很大的成绩，但是实际工作中还存在着认识不统一、部门预算与改革要求不相适应、信息系统不够完善等问题。
本文针对存在的问题从细化预算编制等方面，对完善国库集中支付改革提出了一系列建议。
关键词：国库集中支付部门预算信息系统监督
财政国库集中支付制度改革，是继分税制改革后，财政部推进的又一项重大改革。
国库集中支付是以国库单一账户体系为基础，资金拨付以国库集中支付为主要形式的财政国库管理制度，是建立公共财政框架的重要组成部分，是强化预算管理，提高资金使用效率，从源头上预防和治理腐败的一项有效举措。
实行国库集中支付后，利用现代信息网络技术，使财政监督从单一的事后监督向事前、事中监督转变，实现了对财政资金的全程监控，有效解决了资金多环节拨付以及多头存放的问题，保证财政资金安全。
通过应用支撑平台，实现财政、银行和预算单位间的连接，形成相互制约、相互监督的有效机制，做到“管钱的不拨钱、拨钱的不花钱、花钱的不见钱”，从机制上保证财政资金运转按程序操作，更好地打造”阳光财政”。
一、国库集中支付制度改革取得的成效
（一）增强财政支出透明度，提高预算约束力
实行国库集中支付后，各预算单位根据财政部门批复下达的预
算，按预算级次层层上报用款计划，再由财政部门按程序将用款计划批复到基层预算单位，单位根据实际业务需要，按预算级次报送资金支付申请，国库集中支付机构对支付内容审核后，将资金从零余额账户支付给商品供应商、劳务提供者或用款人账户。
预算单位的每笔支出都有预算指标，超预算指标的系统自动拒绝申请，财政可随时掌握各项预算的实际支出进度，对各单位资金的使用过程进行全程监管，在系统内能看到每个部门和单位的每一笔资金的来源、数量、科目、用途、收款账户要素，增强了财政支出的透明度。
（二）增强财政宏观调控能力，提高集中支付能力
在原来的财政资金拨付程序下，是按照资金用途，从国库将资金一次性拨入单位在专业银行开设的账户，然后根据情况从专业银行拨付。
实行国库集中支付后，财政资金拨付采取财政直接支付和财政授权支付两种方式。
无论实行直接支付还是授权支付，均先由代理银行垫支，然后与国库单一账户进行清算。
实现了单位预算指标与资金拨款相分离，使单位形成的结余体现为预算指标结余，而实际资金结余却在国库或财政专户中，解决了财政资金层层拨付、层层滞留等问题，从而集中了财力，大大提高了财政的支付能力。
二、国库集中支付制度改革过程中存在的问题
（一）对国库集中支付制度改革的认识不足
国库集中支付制度改革是对人们原来已经熟悉的财政资金支付
方式的一次根本性变革，面对新方式、新软件，部分单位和人员不适应、不习惯。
对国库集中支付制度改革的意义认识不到位，实行
国库集中支付，除了在操作方式上有新要求外，还涉及到各方面利益的调整，因此，有些单位的领导、财务人员从思想观念上对这种新的资金支付方式一时难以完全转变。
部分预算单位财务人员业务不熟或者年龄偏大，难以掌握软件操作方法。
甚至有些预算单位的财务人员是由本单位其他工作人员兼任，造成对国库支付制度政策理解不到位，执行不到位，使制度得不到很好的贯彻落实，增加了改革的难度。
（二）部门预算与国库集中支付的要求不一致
部门预算是实行国库集中支付的基础，单位编报的用款计划需要依据单位部门预算确定的内容。
因此部门预算编制是否科学规范将直接影响到国库集中支付制度的顺利实施。
目前部分地区还存在着预算编制与国库集中支付改革不同步，部门预算没有完全铺开的现象，部分地区虽然实行了在部门预算，但在编制过程中存在项目填报不全不细、预算批复较晚等问题，使国库集中支付在资金使用上出现混乱，不利于财政资金的监督管理。
另外，多数地方财政资金仍分为预算内资金和预算外资金，未全部集中到国库部门，不利于财政资金的统一管理。
（三）软件系统不够完善，兼容性不高
软件操作系统是国库集中支付制度改革的技术基础。
国库集中支付制度实行后，财政资金的拨付方式、管理方式均发生了重大变革，业务进一步细化，工作量加大，只有以财政管理信息系统、国库管理操作系统和银行资金清算系统为依托，才能确保财政资金支付的
安全、高效和快捷。
软件操作系统不完善导致财政内外部业务系统衔接不畅。
财政内部使用的各种软件未能实现整合，现代化信息系统建设还相对滞后，难以满足实际工作需要，影响了财政和预算单位的工作效率。
（四）代理银行运营成本增加，积极性不高
按照国库集中支付改革要求，零余额账户实行“先支付，后清算”，这就使得代理银行“先垫款，后收款”，不符合现行金融会计制度中“先收后支、不垫付款项”的结算原则；而且实行国库集中支付后，代理银行在资金的支付、清算以及信息提供等方面增加了大量工作，人力、物力和财力成本相对较高，缺少利益补偿机制，受利益的驱动，影响了代理银行的积极性。
三、完善国库集中支付制度改革的建议
（一）加强宣传，提高认识
通过加大宣传力度，让单位认识到改革之后，资金支付方式只不过是由原来的分散支付变为国库集中支付，资金的所有权、核算权、使用权均不发生变化，不影响各部门和单位的会计管理权限。
国库集中支付改革旨在建立一种公开、透明、规范、高效的运行管理机制，并置财政资金于全面监督之下。
（二）深化部门预算改革，提高预算编制水平
进一步提高部门预算的编制水平，一是大力推行零基预算管理，细化标准与定额，建立详细的数据库，依据相关政策，按照各预算单位人员数据、业务需要等数据，分类分档，合理测算标准定额。
二是在部门预算编制环节，实施财政综合预算，综合安排各项财政性资金。
特别是在编制支出预算时，应从单位当年实际需要出发，结合当年财力状况，来核定具体支出额度，并明确各项支出的方向和用途，专项资金要细化到具体项目。
三是加强对预算单位和部门的指导。
加强对各单位、各部门预算管理和预算编制的宣传与培训，认真落实好“两下两上”的编制程序，避免单位的支出需要和财政部门安排财力两者间的矛盾长期不能达成一致。
进一步强化预算约束，防止随意调整预算指标以及超预算、扩大预算范围支出行为的发生。
四是要调整预算编制时间，及时批复预算。
财政应该逐步把预算编制从临时性工作转变为一种经常性的工作，把业务科室编制预算转变为预算编制部门的专门工作，将部门预算编制成符合实际支出需要的预算。
（三）完善软件系统，提高财政资金管理水平
国库集中支付制度改革的效果取决于国库集中支付应用支撑平
台的效率高低。
所以，必须要构建一套完善的政府财政管理信息系统。
在财政部门、预算单位、人民银行和代理银行之间建立起互联互通的信息网络平台，提高网络运行速度，实现信息资源共享。
构建一体化网络，全面把握和监督预算单位每笔资金的流向。
进一步加强软件研发工作，建立与银行结算系统的连接，利用银行部门发达的结算系统和强大的信息收集和处理功能，提高财政资金管理活动水平。
（四）依法办事，提高服务水平
实行国库集中支付，使财政资金的运作过程进一步透明、阳光，但在加强监督的同时，财政部门也要不断提高服务水平，改进工作作风，树立服务意识，做到坚持原则、依法办事、客观公正、热情服务，既要严格行使监督管理权，也要严格要求自己，做到耐心诚恳、有理有据。
同时尽可能地简化办事程序，提高办事效率，以良好的服务赢得理解。
因此，在财政国库集中支付制度改革的过程中，要不断加强国库集中支付人员的责任心和服务意识的培养，处理好服务与监督的关系，树立良好形象，促进国库集中支付制度改革的顺利实施。
参考文献：
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