学位论文-—企业应收账款风险管理问题研究

前言

在市场经济条件下，企业之间存在着激烈的商业竞争，为了在竞争中赢得主动，抓住商机，除了要提高产品质量、改善售后服务外，还要运用赊销方式来扩大销售。当前，商品与劳务的赊销、赊供已成为当代经济的一个基本特征，而商品、劳务赊销的结果，一方面扩大了企业产品的销路，增加了产品销售收入，提高企业竞争能力和经济效益，另一方面形成了一定的应收账款，增加了企业的经营风险。资金是企业的血液，而应收账款就是企业的中枢神经。企业对应收账款的控制，不仅决定了流动资金的周转水平，而且直接影响到销售业绩和市场竞争力。因此，企业必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理办法，做好应收账款的事先预防、事中监督和事后回收等管理工作，以保证应收账款的合理占用水平和安全，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。本文就当前企业应收账款的风险产生的原因及应采取的对策进行了分析，并提出了规避风险的对策。

目录

一般部分

1. 公司简介 (1)

1.1 企业的管理体制 (1)

1.2 企业财务报表 (1)

2. 企业资产与资本分析 (2)

2.1 企业资产分析 (2)

2.1.1 企业资产的构成分析 (3)

2.1.2 固定资产分析 (3)

2.1.3 流动资产分析 (4)

2.2 企业资本分析 (11)

2.2.1 权益资本分析 (12)

2.2.2 负债资本分析 (13)

3. 企业偿债能力分析 (14)

3.1 短期偿债能力分析 (15)

3.2 长期偿债能力分析 (16)

4. 企业获利能力的分析 (17)

4.1 与收入相关的获利能力指标分析 (17)

4.2 与资产相关的获利能力指标分析 (17)

4.3 与融资相关的获利能力指标分析 (17)

5. 企业资产周转能力分析 (18)

5.1 总资产周转率分析 (18)

5.2 流动资产周转率分析 (18)

5.3 营业周期分析 (18)

5.4 固定资产周转率分析 (19)

6. 企业风险分析 (19)

6.1 筹资风险分析 (19)

6.2 投资风险分析 (20)

6.3 破产风险分析 (21)

7. 杜邦财务分析体系 (22)

专题部分

企业应收账款风险管理问题研究 (26)

1. 企业应收账款风险分析 (27)

1.1应收账款占有大量的流动资金，加剧企业周转资金不足的困难 (27)

1.2应收账款增加了企业现金流出的损失。 (27)

1.3应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失。 (27)

1.4应收账款增加了企业资金机会成本。 (27)

2. 企业应收账款形成风险的原因 (28)

2.1对销售客户缺乏必要了解 (28)

2.2盲目信任老客户。 (28)

2.3采用“投石问路”的营销方法。 (28)

2.4以批次押货结算的方法销售。 (28)

2.5企业“内控制度”不健全。 (28)

3.企业应收账款风险的防范措施 (28)

3.1建立专门的信用管理部门。 (28)

3.2对客户信用调查，企业应对自己的客户信用状况调查分析。 (29)

3.3制定合理的信用政策。 (29)

3.4提高企业产品质量。 (29)

3.5完善激励和约束机制。 (29)

3.6加大应收账款的催收力度。 (30)

结论 (31)

参考文献 (32)

致谢 (33)

一般部分

1. 公司简介

1.1 企业的管理体制

平定古州中天新能源有限公司是根据市委、市政府提出的“一矿一企、煤与非煤联动”的发展战略目标，由山西平定古州煤业有限公司和平定县中天新能源有限公司合资组建的股份制国有控股公司。本公司建设发展项目为太阳能光伏产业项目，主要生产晶体硅太阳能电池片，主要研究通过使用新型硅材料将绿色无污染的光能转换为电能，以促进我县经济的可持续发展。

本公司发展的太阳能光伏项目致力于积极响应“两会”中提出的“发展低碳经济、开发新型能源”号召，全面落实市委、市政府“煤与非煤联动、转型跨越发展”的战略目标。为实现这一目标，公司将遵照“以先进的思想，科学的管理，全新的技术，良好的信誉，竭诚为客户提供优质的产品和服务”的企业宗旨和“尊重科学、求知创新、从严务实、追求卓越”的企业精神，用全新的现代化经营理念来管理拥有“新型产业、新型队伍、新型产品”的平定古州中天新能源有限公司。在今后的发展中，我们将立足高新科技、瞄准国际市场、致力于打造全市乃至全省最具影响力的太阳能光伏产业品牌，为发展中国绿色能源做出我们的贡献。

1.2 企业财务报表

表1 资产负债表

编制单位：平定古州中天新能源有限公司

单位：元

2. 企业资产与资本分析

2.1 企业资产分析

企业资产的构成，根据企业的种类、规模、经营情况的不同，具有很大差异。研究企业的资产构成，可以了解企业的特点及经营状态过资产负债表可以分析企业的资产构成。

资产负债表的借方，叫做资产部分。一般认为，它表示企业拥有的财产内容，但不能将其理解成企业财产的全部。资产负债表的资产部分反应了企业资产的运用状态，就是说，资产投入后的使用形态即为资产。

2.1.1 企业资产的构成分析

企业资产的构成，从不同角度出发，可以分为以下几种。

（1）流动资产、非流动资产

这是分局资产变现的期限长短（以一年为基准），即在生产经营中资产价值周转的快慢进行区分的。这是编制资产负债表最一般、习惯性的分类方法。

在会计报表分析中，主要进行流动资产的分析和非流动资产中的主体固定资产的分析。

（2）经营资产和经营外资产

这是根据企业的资产是否使用于企业自身的生产经营活动而加以区别的。经营资产是企业运用于生产经营活动为目的的营业活动的资本，其货币形式成为经营资本。经营外资产也叫非经营资产，它运用于企业自身的生产经营意外的活动。例如，为了控制其他企业而运用的资产就是经营外资产。

在总资产中，有多少经营外资产及经营外资产，要由资产的使用目的而定。一般来说，从总资产额中减去经营外资产、递延资产、在建工程等的金额，其余额就是经营资产。

2.1.2 固定资产分析

固定资产是指企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的，也应当作为固定资产。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租凭固定资产、接受捐赠固定资产等。针对固定资产的分析对于企业的管理非常重要。

固定资产构成的分析

根据下面的比率可以判断固定资产的构成是否适当。

固定资产构成比率=固定资产/总资产*100%

固定资产对流动资产比率=固定资产/流动资产*100%

固定资产的构成是否合适，一定要加以具体的分析。一般来说，商业企业的固定资产比例较少，工业企业比例较大。但是，在工业企业内部也有差异，如在化工企业或钢铁企业等企业中，固定资产数额就非常大，而那些加工度高的行业，固定资产就