佛山会计真账实操培训讲义[金帐本]增值税

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佛山三水会计真账实操培训讲义[金帐本]营业税

营业税1、定义：是指企业提供劳务、销售不动产、转让无形资产，针对营业额而征收的一种税2、特点：征收范围广，税负率较低，分三档：3% 5% 20%3、征税的行业（税目）详见教材P464、征税机关：地税局，金融保险业除外5、纳税申报期：每月1-15日6、起征点：各个地方不一样，由地税局定，广州5000元7、账务处理计提：借：营业税金及附加贷：应交税费-应交营业税交税：借：应交税费-应交营业税贷：银行存款例：运输公司本月营业额10万元，营业税税率3%营业税=100000×3%=3000元教育费附加=3000×3%=90元城建税=3000×7%=210元堤围费=100000*1.3‰=130元计提：借：营业税金及附加 3430贷：应交税费-应交营业税 3000-应交城建税 210-教育费附加 90-堤围费 130下月交税时：借：应交税费-应交营业税 3000-应交城建税 210-教育费附加 90-堤围费 130贷：银行存款 3430例：旅行社收客人的团费3000元，代客支付机票1000元，住宿费800元，门票200元城建税=50*7%=3.5（元）教育费附加=50*3%=1.5（元）堤围费=1000*1.3‰=1.3（元）计提：借：营业税金及附加 56.3贷：应交税费-应交营业税 50-应交城建税 3.5-教育费附加 1.5-堤围费 1.3下月交税时：借：应交税费-应交营业税 50-应交城建税 3.5-教育费附加 1.5-堤围费 1.3贷：银行存款 56.3营业税是在月底一次性计提，直接入“营业税金及附加”，价内税。

佛山禅城会计培训[金帐本]税收法律制度主要税种讲义

主要税种一、增值税（一）增值税的概念与分类1．增值税的概念。

增值税是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值为计税依据计算征收的一种流转税。

2．增值税的分类（1）生产型增值税，是指计算应纳税额时，只允许从当期销项税额中扣除原材料等劳动对象的已纳税款，而不允许扣除固定资产所含税款的增值税。

（2）收入型增值税，是指在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，还允许在当期销项税额中扣除折旧部分所含税金。

（3）消费型增值税，是指在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，对纳税人购入固定资产的已纳税款，允许一次性地从当期销项税额中全部扣除，从而使纳税人生产应税产品的全部外购资料都不负担税款。

我国原来开征的是生产型增值税，2009年1月1日后全面改征消费型增值税，实现了“增值税转型”。

（二）增值税一般纳税人1.属于一般纳税人的情况:(1)年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

（2）会计核算健全，年应税销售额不低于30万元的工业小规模企业。

（3）总机构为一般纳税人条件的企业。

（4）新开业的符合一般纳税人条件的企业。

（5）已开业的小规模纳税人满足一般纳税人标准后，于次年1月底前申请变成一般纳税人。

（6）个体经营者符合条件的，可以向省级国税局申请，经批准后成为一般纳税人。

2.不属于一般纳税人的情况：(1)年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

（2）个人（3）非企业性单位（4）新开业的符合一般纳税人条件的企业。

（5）不经常发生增值税应税行为的企业。

（三）增值税税率1.基本税率。

增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用低税率外，税率一律为17%，这就是通常所说的基本税率。

2.低税率。

增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征增值税，低税率为13%。

（1）粮食、食用植物油、鲜奶；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）国务院及其有关部门规定的其他货物。

增值税会计核算培训课件40页PPT

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货运发票上注明的运费、建设基金依7%计算进项税额准予扣除
货物运输发票抵扣进项税额规定的汇总：
①从2003年12月1日起国税局对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对，凡比对不符的一律不予抵扣。 ②2003年起铁路小件快运的运费也可以抵扣进项税。
计算销项税额=800000×17%=136000（元）
借：应付利润
936000
贷：主营业务收入
800000
应交税费—应交增值税（销项税额） 136000
借：利润分配—应付利润
936000
贷：应付利润
936000
借：主营业务成本
500000
贷：库存商品
500000
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路
•
1、
。24.7.1924.7.19Friday, July 19, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。05:04:3005:04:3005:047/19/2024 5:04:30 AM
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.7 .1905:0 4:3005: 04Jul-2 419-Jul-24
•
9、
。上午5时4分30秒上午5时4分05:0 4:3024. 7.19
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。7/19 /2024 5:04:30 AM05:04:302024/7/19
9月：借：应交税费—应交增值税（进项税额）30000 贷：应交税费—未交增值税 30000
10月：借：应交税费—应交增值税（进项税额）700000

佛山禅城会计真账实操培训[金帐本]应付款管理系统

应付款管理系统与应收款管理相同，应付款管理也可以通过账务系统的明细科目或辅助核算功能及专用的应付款管理系统实现。

小提示：请大家对照本章第一节学习本节内容，从中找出二者的异同。

一、应付款系统的目标1.应付款管理系统的目标（1）正确选择结算方式与结算时间，跟踪应付账款的到期期限，争取合理折扣。

（2）及时核算企业应付账款与预付账款，反映和监督采购资金支出和应付情况。

（3）及时提供债务总额和现金需要量，为采购管理提供决策支持。

2.应付款管理系统处理的票据为了全面核算企业的采购与劳务支出，凡涉及采购与接受劳务的记账凭证一般均由应付款系统编制。

因此，不管现购还是赊购票据都必须进入应付款系统进行处理。

应付款管理系统处理的主要票据有：（1）采购发票：发票是企业发生采购业务时从供应商取得各种业务发票，包括普通发票、增值税发票和记入采购成本的费用发票。

（2）应付单：应付单是记录存货采购之外的其他采购或非采购业务的应付款凭据，例如，不记入采购成本的应付费用，接受劳务的应付费用，以及其他应付利息、应付罚款等。

（3）付款单和退款单：付款单是从供应商取得的付款凭证，而退款单则记录因退货或供应商多收了货款时，退还给企业的款项，退款单实质就是收款单。

（4）应付票据：主要包括银行承兑汇票租商业承兑汇票等商业汇票。

小提示：如前所述，应付款系统与“付”字的关系比较密切。

请大家细心体会。

二、应付款系统的基本（主要）功能应付款管理系统的基本功能主要包括初始设置、单据处理、转账处理、凭证处理、期末处理、统计分析及账表输出等。

其中：（1）初始设置：主要包括设置企业基本信息、账套参数、规则选项、基础设置，以及录入供应商档案和初始数据。

（2）单据处理：主要包括采购发票、应付单、付款单、退款单、应付票据的输入与处理，以及往来对账与销账处理。

（3）转账处理：主要包括往来转账与对冲处理功能。

（4）凭证处理：主要包括凭证生成与查询功能。

（5）期末处理：主要包括结转汇兑损益以及期末或年末结账。

佛山禅城会计培训[金帐本]会计收入、成本、费用

收入、成本、费用一、收入收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

主要涉及科目有：主营业务收入、其他业务收入。

收入类科目贷方：登记增加数借方：登记减少数期末结转到“本年利润”科目，结转后无余额。

1、主营业务收入的账务处理借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、其他业务收入的账务处理借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入应交税费（如涉及税费）二、成本成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种经济资源的耗费。

主要通过“生产成本”和“制造费用”两个科目核算，其中“生产成本”下设“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细科目。

生产成本由直接材料、直接人工和制造费用三部分组成。

1、发生直接材料、直接人工和制造费用的账务处理借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料2、制造费用在不同产品之间的分配处理1）、制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。

2）常用的制造费用分配方法✧生产工时比例分配法✧生产工人工资比例分配法制造费用分配率=制造费用总额/产品生产工时总数（生产工人工资总额）某种产品应分配的制造费用=该种产品生产工时/工资*制造费用分配率3）分录借：生产成本——基本生产成本贷：制造费用三、费用是指企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

费用属于损益类科目，月末需结转，结转后月末无余额。

1、结转主营业务成本的账务处理●发生时结转成本借：主营业务成本贷：库存商品/劳务成本●期末结转损益——结转到“本年利润”借：本年利润贷：主营业务成本2、结转其他业务成本的账务处理其他业务成本本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等●发生时结转成本借：其他业务成本贷记：原材料累计折旧（出租固定资产）累计摊销（出租无形资产）期末结转损益——结转到“本年利润”借：本年利润贷：其他业务成本3、营业税金及附加的账务处理本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

2024年增值税培训课件

学习相关法规
认真学习增值税相关法律法规，了解增值税的基本原理和征收管理制度。
关注行业动态
关注税务行业动态和最新研究成果，了解增值税改革的前沿问题和未来发展趋势。
THANKS
感谢观看
增值税的主要作用是避免重复征税，只对商品或劳务在流转过程中的新增价值征税。
增值税有助于促进商品生产和流通的合理化，保持税收中性，有利于专业化协作生产的发展和生产经营结构的合理化。
税收制度背景与发展
增值税起源于法国，随后在全球范围内得到广泛应用。
我国自1979年开始试行增值税，经过多年的改革和完善，现已成为我国税收体系中的重要组成部分。
税人，不能抵扣进项税额。
02
增值税政策解读与ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ用
CHAPTER
最新政策动态及影响分析
增值税税率调整
了解最新税率变化，分析对企业税负的影响。
发票管理规定更新
关注发票管理新规定，确保企业合规开票。
抵扣政策调整
掌握新增可抵扣项目，优化企业抵扣策略。
优惠政策申请条件与流程
01
02
03
免税政策
了解免税项目范围及申请条件，充分利用免税优惠。
企业应对策略建议
加强政策学习
组织财务人员学习增值税改革政策，了解政策变化对企业的影响。
调整经营策略
根据政策变化调整经营策略，合理利用税收优惠政策，降低企业成本。
加强与税务部门沟通
与税务部门保持良好沟通，及时了解政策执行口径和注意事项。
提升自身专业能力途径
参加专业培训
参加税务部门或专业培训机构举办的增值税培训课程，提高自身专业能力。
减税政策
掌握减税政策适用条件，降低企业税收负担。

佛山禅城会计培训[金帐本]禅城会计实操培训会计账簿的概述

会计账簿的概述一、会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。

1.可以记载、储存会计信息。

2.可以分类、汇总会计信息。

按其不同性质加以归类，整理和汇总，以便全面、系统、连续和分类地提供企业资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素的增减变化情况，及时提供各方面所需要的总括会计信息，为管理决策提供信息。

3可以检查、校正会计信息。

与实存数进行核对，来检查财产物资是否妥善保管，账实是否相符。

4.可以编报、输出会计信息。

二、会计账簿的分类序时账簿：现金日记账、银行存款日记账按用途分类分类账簿：总分类账、明细分类账备查账簿：对在前面两种账簿不予登记或登记不够详细的事项进行补充登记。

两栏式：只有借贷两个基本金额按账页格式分类三栏式：有借、贷方和余额三个基本栏目的账簿会计账簿多栏式：多栏式日记账、多栏式明细账数量金额式: 有借、贷方和余额，还有数量、单价和金额小三栏订本式：总分类账、现金日记账、银行存款日记账按外形特征活页式：明细分类账卡片式：固定资产卡片账三、会计账簿与账户（一）账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

（二）账户的基本结构账户的基本结构是指账户的格式。

账户的结构划分为两个部分：一部分反映数额的增加，另一部分反映数额的减少。

因而，账户也分为左方、右方，一方登记增加数，一方登记减少数。

账户的四个金额要素：本期期末余额=本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额账户的基本结构应同时具备以下内容：1.账户的名称，即会计科目；2.记载经济业务的日期3.所依据记账凭证的编号4.经济业务摘要；5.增加方和减少方的金额6.余额（期初余额和期末余额）（三）账簿与账户的关系账户是根据会计科目开设的，账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。

佛山会计培训[金帐本]资产类科目

资产类科目资产的概念：资产是指企业过去的交易或者事项形成的由企业拥有或有控制的资源，预期会给企业带来经济利益的资源。

1、库存现金（现金）：存放在保险柜里的钱2、银行存款：存放在银行里的钱(1)出纳从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款（2）用现金支付各种费用借：管理费用—差旅费/办公费/业务招待费/租金/水电费贷：库存现金（3）出纳用现金发工资借：应付职工薪酬—工资贷：库存现金（4）出纳支付各种款项借：其他应收款/其他应付款(押金)贷：库存现金(5)收到现金为应收款（如收到货款尾款）借：库存现金贷：应收账款/其他应收款（6）出纳将现金存入银行（填现金缴款单）借：库存现金贷：银行存款(7)用存款付货款借：应付账款贷：银行存款（8）通过银行扣税费借：应交税费—应交增值税/营业税/城建税/教育费附加贷：银行存款例：公司将现金1000元存入银行借：银行存款 1000贷：库存现金 1000例：公司从银行提取备用金500元借：库存现金 500贷：银行存款 500例：今天收到明星公司货款现金2000元借：库存现金 2000贷：应收账款—明星公司 20003、其他货币资金：现金、银行存款以外的货币资金A、信用卡：从基本户——信用卡不能提取现金、不能透支B、银行汇票：（优点：可根据实际金额结算），付款期限一个月，异地使用申请书、钱——银行签发：卡片联：银行做账汇票联：给收款人解讫通知：给收款人多余款通知C、银行本票：定额（定额本票面额为1 000元、5 000元、10 000元、50 000元）和不定额，付款期限2个月，同城使用填写资产负债表项目：货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金收到银行汇票、本票时入“银行存款”例：企业开出转账支票10 000元，开立信用卡一张借：其他货币资金—信用卡 10000贷：银行存款 10000例：请客户吃饭，刷信用卡2000元借：管理费用—业务招待费 2000贷：其他货币资金 2000例：2011年3月5日郑州公司将现金存入银行签发银行汇票38万借：其他货币资金—汇票 380000贷：库存现金 380000例：2011年3月10日，用汇票购买西安公司材料350000元，材料验收入库，剩余款项退回借：原材料 350000贷：其他货币资金——汇票 350000借：库存现金 30000贷：其他货币资金 30000例：长江公司存入现金1000元签发银行本票一张借：其他货币资金——本票 1000贷：库存现金 1000例：向某原材料供应商购买材料1000元借：原材料 1000贷：其他货币资金——本票 10004、应收账款应该收而未收的货款（提供劳务、销售商品产生的款项）借方：代表未收贷方：代表已收例：9月10日公司销售衣服100件，单价80元/件，款项未收小规模借：应收账款 8240贷：主营业务收入 8000应交税费—应交增值税 240一般纳税人借：应收账款 93600贷：主营业务收入 8000应交税费—应交增值税（销项税额） 1360例：9月20日公司收到货款8240元借：银行存款 8000贷：应收账款 80005、应收票据销售商品、提供劳务收到的票据付款期限超过6个月的商业汇票商业汇票按照承兑人的不同分：银行承兑汇票：承兑人、出票人（付款人）都是银行，银行见票即付商业承兑汇票：承兑人、出票人（付款人）都是企业（实际工作中尽量不要收到）提示付款期：自商业汇票付款期限到期后第一天开始算10天内例：1月1日（出票日）——6月30日（到期日）——（提示付款期）——7月10日提示付款期过了，汇票作废商业承兑汇票操作流程：出票人出票——收款人——（到期）——找承兑人承兑——分两种情况确认收入借：应收票据贷：收入收到钱借：银行存款贷：应收票据收不到钱：借：应收账款贷：应收票据银行承兑汇票操作流程：申请人——银行签发（资格审查）——给申请人——（到期）给收款人开银行承兑汇票的条件：办理抵押；20%-100%的保证金收到银行承兑汇票：借：应收票据贷：收入借：银行存款贷：应收票据付款企业账户没有钱时（银行也要付款给收款单位，视同付款企业向银行借款然后付款）借：银行存款贷：短期借款借：应付票据贷：银行存款例：3月1日，星辉制衣厂卖出衣服一批，收到一张期限3个月的银行承兑汇票10000元借：应收票据 10000贷：主营业务收入 10000例：银行承兑汇票到期借：银行存款 10000贷：应收票据 100006、坏账准备——资产的敌人为收不回来的应收款（应收账款，应收票据，预付账款）做准备计提：计算提取坏账：收不回来的账款准备：还未发生按年末应收账款的余额计提0.3%-0.5%银行的坏账最多实际操作中：A、以前计提入“管理费用”新“资产减值损失”我国现行会计制度要求企业采用备抵法来进行坏账的会计处理。

佛山会计培训[金帐本]金蝶2000标准版财务软件实操讲义

金蝶2000标准版财务软件实操讲义一、建立帐套打开标准版软件中现有的Sample样板帐套，进入主界面，在工具栏中找到“新建”按钮，在那儿建立新帐套。

要注意记住自己所建帐套的文件名和存放路径。

帐套名称：N公司帐套启用期间：2001年2月1日注意：帐套启用期间是用户开始使用金蝶财务软件处理财务数据的那一个期间，即开始输入数据的那一个年月时间。

二、初始化设置1、币别：港币HKD 1.06美元USD 8.452、核算项目：（1）往来单位：01 A公司02 B公司03 C公司（2）部门：财务部、销售部、生产部、行政部（3）职员：张三财务部财务人员李四行政部管理人员王五生产部生产人员赵六销售部销售人员1、帐套选项：在初始化设置界面的菜单栏中找到“帐套选项”。

凭证字：银收、银付、现收、现付、转帐结算方式：现金支票、转帐支票、银行汇票2、会计科目：建设银行人民币（1）一般的：例：银行存款美元现金港币中国银行美元人民币办公费办公费管理费用折旧费产品销售费用折旧费工资及福利费用工资及福利费用以同样方法在制造费用下设同名明细帐。

（2）数量金额核算的：例：材料采购、原材料、产成品等。

原材料—甲材料产成品—A产品—乙材料—B产品—丙材料（3）往来核算科目：如应收帐款、应付帐款、预收帐款、预付帐款等可设为按往来业务、往来单位核算。

但应注意通过增加方式设明细与通过核算项目设明细两种方法只能用其中一种，否则帐务易错乱。

（4）多核算项目的：例：将“产品销售收入”科目设为按部门、职员、产品核算。

将“其他应收款—差旅费”科目设为按职员核算。

3、初始数据录入：白色：直接录入白色、绿色：手工录入绿色：双击左键进入特定界面录入有三种颜色的方格黄色：计算机自动计算汇总在初始数据输入窗口中，所能录入的内容主要包括：期初余额、累计借方、累计贷方以及本年累计损益实际发生额。

若帐套启用日期为一月，则仅需录入期初余额。

系统中帐套数据的年初余额将根据以下的公式自动计算得出：借方年初余额=期初余额+本年累计贷方发生额-本年累计借方发生额贷方年初余额=期初余额+本年累计借方发生额-本年累计贷方发生额举例：（1）涉及外币业务的：现金—人民币30000元现金—港币2000元银行存款—中国银行—人民币500000元—美元200000元银行存款—建设银行1000000元（2）数量金额核算的：原材料—A材料2000KG 10000元B材料500KG 20000元C材料1000KG 50000元（3）应收、应付的：应收帐款—A公司1998.12.05 销货款编号981205 借方200000元—B公司1999.01.25 销货款编号990125 借方100000元—A公司1999.05.03 收回销货款编号981205 贷方150000元应付帐款—C公司2000.09.12 购料编号000912 贷方30000元（4）固定资产：001 小汔车购入销售部门产品销售费用1997.03.25 3000000元交通运输工具3%净残值率工作量法计提折旧200000公里002 车床投资生产部门制造费用1998.07.02 100000元8年生产设备3%净残值率平均年限法计提折旧003 综合楼自建1995.06.03 50年房屋及建筑物平均年限法5%净残值率600000元，多部门使用行政部25% 管理费用—折旧费25%销售部25% 产品销售费用—折旧费25%财务部25% 管理费用—折旧费25%生产部25% 制造费用—折旧费25%注意：A．基本入帐信息处与折旧信息处的原值及累计折旧有区别，基本入帐信息处：原值指企业取得固定资产时所确认的固定资产价值，即入帐原值；累计折旧是所购旧设备原来的折旧。

佛山禅城会计培训金帐本对账和结账

对账和结账对账就是按照一定的方法和手续核对账目，主要是对账簿登记进行核对、检查。

账簿记录是否真实、准确，直接影响到对经济活动效果的分析和会计报告的质量。

在实际工作中，由于各种客观原因，可能会造成账簿记录的错记、漏记、重记。

因此，必须建立健全对账制度，定期组织好各项核对工作。

（一）对账的内容对账主要包括以下几个方面的内容。

1.账证核对账证核对就是将各种账簿上所记载的内容与其入账时所依据的记账凭证及所附原始凭证进行逐项核对。

出纳人员主要将“现金日记账”、“银行存款日记账”的记录与记账凭证核对，核对内容包括：记账时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。

账簿记录与会计凭证所反映的经济业务内容必须一致，数额计算结果相等，保证做到账证相符。

2.账账核对账账核对就是将有内在联系的各有关账簿记录进行核实、查对，达到账账相符。

出纳人员主要是将“现金日记账”、“银行存款日记账”的期末余额与总分类账中的“库存现金”、“银行存款”的期末余额核对，检查总账与日记账记录是否相符。

3.账款核对账款核对是将记载货币资金的账簿记录与货币资金的实有数额进行核对。

检查核对账款是否相符。

出纳人员应具体核对以下内容：①将本单位“现金日记账”账面余额与库存现金实际结余数额逐日核对相符。

②将本单位“银行存款日记账”的账面记录定期与银行转来的对账单上的记录核对相符。

③将本单位有价证券明细账账面余额与库存有价证券实际结余数额逐日核对相符。

（二）现金长短款的处理库存现金实有数比“现金日记账”余额溢余（多了），即发生了长款；若库存现金实有数比“现金日记账”短缺，即发生了短款。

出纳员盘点时应当编制“库存现金盘点表”，它是反映现金实有数和调整账簿记录的重要原始凭证。

库存现金盘点表年月日编号盘点人（签章）：出纳员（签章）：如果清查盘点的实际库存现金与账面余额不相符应查明原因，作出妥善处理库存。

在未查明原因之前，首先要调整现金账面记录。

若为现金长款，应借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢－待处理流动资产损溢”账户。

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增值税
一、定义：属于流转税的一种，对商品和劳务在流转过程中对增加额征收的一种税（价外税，
价税分离）
二、与商品的行业有关
工业、商业、加工业、维修业
三、征税机关
国税局（中央和地方共享税，国家75%，地方25%）
四、申报期
每月1-15号，超过申报期以每天万分之五交滞纳金
五、纳税人和税率
针对增值税而言，纳税人分为：一般纳税人——17%（13%：粮食、食用油、煤报刊杂志等）
小规模纳税人——3%
六、发票
●有收入要交税，国家怎么知道有收入？
1、公司成立要办营业执照
2、取得营业执照后30天内必须办理税务登记
3、凭税务登记证可以购买发票
4、企业有销售业业务就要开出发票，税所就了如指掌，除非不开发票（偷税）
●发票的种类
1、专业发票：如火车票、飞机票等
2、增值税专用发票：一般纳税人多用，小规模纳税人很少用
3、增值税普通发票：一般纳税人少用，小规模纳税人多用
4、增值税专用发票：
一式三联：抵扣联购货商抵扣
发票联购货商记账
记账联自己记账
5、增值税普通发票：
一式两联：发票联：购货商记账
记账联：自己记账
6、普通发票的使用范围
A、小规模纳税人
B、一般纳税人不能开增值税专用发票时，可以开普通发票（对方是小规模纳税人）
C、交营业税的单位开普通发票
在防伪税控发票开票机上，一张增值税发票只能开一种税率发票。

金税卡 IC卡读卡器负数发票发票作废抄税报税
七、起征点
达不到规定销售额不用交增值税
销售货物 5000元以上
应税劳务 3000元以上
八、应交税额
应交税额=不含税额×税率
含税金额=不含税金额+应税金额=不含税金额×（1+税率）
不含税金额=含税金额-应税金额=含税金额÷（1+税率）
1、一般纳税人不管开出增值税专用发票还是增值税普通发票，税率都是17%，小规模纳税
人不管开出普通发票还是到税务局代开的专用发票，税率都是3%。

2、必须取得增值税专用发票（抵扣联必须在取得90天内申请认证抵扣，过期无效），普通
发票不能抵扣（运费除外）
3、取得运输公司开出的运输发票，进项税=运费金额*7%，购进免税农产品的进项税额=收
购凭证上的金额*13%
4、不是购进所有东西的进项税额抵扣，如：房屋建筑物等不动产不纳入增值税抵扣范围，
但从2009年1月1日起购入与经营生产有关的机器、机械、运输工具（除小车外）可参与抵扣
5、自来水公司征收率6%
注意：
●一般纳税人一般只能收到增值税专用发票才能抵扣
A、一般纳税人收到运输公司开出的运输发票，可按运输费的7%抵扣；
B、一般纳税人收到自来水公司开出的水发票，可按金额的6%抵扣
C、一般纳税人收到海关进口商品增值税缴款书，可以进行抵扣
D、一般纳税人可凭税所开出的农副产品收购凭证13%进行抵扣
●一般纳税人收到增值税专用发票也不能抵扣的
A、购买了可混淆为个人财产的固定资产不可作为进项税抵扣的：如买小车和房子
B、购进货物用于集体福利不能抵扣
C、所有购进材料用于非应税项目不能抵扣
D、购进货物发生意外损失，不能抵扣
总之，不能产生销项税的进项税就不能抵扣。

一张发票只能开一种税率的发票。

例：星辉制衣厂销售衣服时，发生运输费500元，现金支付，收到运输发票
借：销售费用——运输费 465
应交税费——应交增值税（进项税额） 35
贷：库存现金 500
例：某制衣厂是小规模纳税人
1、销售衣服收到钱103000存入银行，开出普通发票
借：银行存款 103000
贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税 3000
2、销售衣服收到钱20600元，存入银行，应客户要求代开增值税专用发票
借：银行存款 20600
贷：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税 600
3、购进布料2340元，材料入库，款项转账支付，收到普通发票
借：原材料 2340
贷：银行存款 2340
4、收到布料5850元，已入库，款已付，收到一张增值税专用发票
借：原材料——布料 5850
贷：银行存款 5850
5、转账支付本月车间用水电费21200，取得普通发票
借：制造费用——水电费 21200
贷：银行存款 21200
6、向一般纳税人购买布料23400元，材料入库，款已付，收到增值税专用发票
借：原材料——布料 23400
贷：银行存款 23400
7、用现金支付购买材料的运费200元，收到专用运输发票
借：原材料 200
贷：库存现金 200
8、用银行存款11700购买不需要安装的设备，收到专用发票
借：固定资产 11700
贷：银行存款 11700
9、计算本月应交增值税=3000+600=3600（元）
企业为一般纳税人
1、向友谊商店销售衣服100000元，收到钱存入银行，开出专用发票
借：银行存款 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费-应交增值税（销项税额）17000
2、向友情公司销售衣服，收到钱存入银行，开出增值税普通发票，价税合计23400元借：银行存款 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税费-应交增值税（销项税额）3400
3、向自成织布厂购买材料5000元，材料已入库，开出转账支票，收到增值税专用发票借：原材料 5000
应交税费-应交增值税（进项税额） 850
贷：银行存款 5850
4、向智慧厂购进材料，已入库，款未付，收到普通发票2340元
借：原材料 2340
贷：应付账款 2340
5、转账支付车间本月水费，收到发票价税合计21200元
借：制造费用 20000
应交税费-应交增值税（进项税额） 1200
贷：银行存款 21200
6、转账支付车间电费40000元，收到专用发票
借：制造费用-电费 40000
应交税费-应交增值税（进项税额） 6800
贷：银行存款 46800
7、向小规模厂购买材料2060元，材料入库，转账支付款项，收到税所代开增值税专用发
票
借：原材料 2000
应交税费-应交增值税（进项税额）60
贷：银行存款 2060
8、用现金支付销售商品运输费700，取得运输公司专用发票
借：销售费用 651
应交税费-应交增值税（进项税额） 49
贷：库存现金 700
9、用银行存款购买不需要安装的设备收到专用发票，价10000元
借：固定资产 10000
应交税费-应交增值税（进项税额）1700
贷：银行存款 11700
10、计算本月应交的增值税
本月应交增值税=17000+3400-850-1200-6800-60-49-1700=9741（元）
●海关代征进口的增值税
进口的货物不但要交关税，还必须交进口的增值税
关税不能抵扣，直接计入货物成本
关税=完税价格（到岸价、离岸价）×关税税率
应交增值税=（完税价格+关税+消费税）×增值税税率
例：7月28日，进口全棉针织布1955元，关税的税率14%，增值税税率17%，关税、增值税用银行存款支付，材料未入库款未付
关税=1955×14%=273.7（元）
增值税=（1955+273.7）×17%=378.88（元）
借：在途物资-棉针织布 2228.7=1955+273.7
应交税费-应交增值税（进项税额） 378.88
贷：银行存款 652.58
应付账款 1955
三增值税征税方式
查账征收：适合一般纳税人，按开发票收入征
核定征收：适合小规模纳税人，也可用查账征收
思考：税所凭什么核定企业的增值税？
1、税所根据同行业的税负率（税负率=税\收入）
2、企业的规模（注册资金、从业人数）
3、据费用来推收入，税所会定出利润率（利润率=利润\收入）
例：A公司本月产生以下费用支出，工资500元，租金1000元，水电费200元，折旧100元，利润率10%
求：收入？
利润率=利润\收入
收入-费用=利润
推出：收入=费用\(1-利润率)
所以：收入=（500+1000+200+100）\(1-10%)=2000(元)
税所就按核定出来的2000元收入征税。

四、定期定额税（属于核定征收）
分2种方式：1、发票金额与核定金额孰高交税，以高者交
2、发票金额的税加核定金额税同时交
城建税=（增值税+消费税+营业税）*7%
教育费附加=（（增值税+消费税+营业税）*3%
堤围防护费=不含税收入*税率（税率分内资企业1.3‰，外资0.9‰）。