内部审计实施方案-案例

关于对XX集团有限公司

原董事长孙XX同志任期经济责任审计

的实施方案

一、编制的依据

根据××人委（2003）001号《关于对孙XX同志进行任期经济责任审计的通知》，审计部门组成审计组，于2002年4月24日起，对XX集团有限公司原董事长孙XX同志1998年6月至2002年2月任期经济责任进行审计。为确保工作的顺利进行，圆满完成审计任务，达到预期目的，根据《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》（中办发[1999]20号）和《XX省国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计实施办法》（X办发[2001]5号），制定本审计实施方案。

二、 XX集团有限公司基本情况（审前调查掌握）

在正式进驻审计之前，我们对该集团公司进行了审前调查。具体情况如下：XX集团有限公司（以下简称“XX集团”）地处XX省XX市西郊工业区，是我国第一个五年计划期间兴建的大型化学纤维联合企业。集团公司主管部门是XX市纺织局，财政关系隶属XX市，集团主要领导又省委任免。

该集团公司设有21个职能机构，下辖1家A股上市公司（XX 股份有限公司），6个全资子公司，2个参股子公司，3个分厂，6个产权未界定企业。目前该集团公司向社会公布的总资产为24.5亿元，净资产13.5亿元，在职职工11700人。

目前，除XX集团有限公司已执行财政部颁发的新的《企业会计制度》（财会[2001]11号）外，XX集团本部及其他子公司仍执行工业企业会计制度。集团母公司与子公司均单独设立财务处，集团公司财务处共有9人，处长为凌XX，股份公司财务处共有19人，处长为陈XX。各自对立对外报送会计报表，年末，集团编制合并会计报表。

集团公司内部设审计部门与纪检监察室合属办公，负责对除股份公司以外的子公司和分厂进行内部审计。股份公司按照证件会的要求聘请XX会计师事务所进行内部审计。在审前调查中，我们了解到该公司财务核算基本上实现了电算化，应用的是金蝶财务软件（工业企业6.2版和K3版），电子数据库为MDB格式。审计人员经过初步测试，采集转换的电子数据基本可信，具备审计统计抽样的基本条件。因此决定采用北京通审软件技术有限公司2000政府版审计软件和审计署长沙特派办审计统计抽样软件进行计算机辅助审计。该集团公司在财务关系上隶属于XX市，XX市审计局履行日常监督职能，其所下决定，企业均已遵照执行。

三、审计目标

通过对XX集团资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性进行审计，对XX集团原董事长孙XX同志任职期间的经济责任履行情况做出客观公正的评价。为组织人事部门科学地考察、使用和评价干部提供依据，促使企业领导人员增强遵纪守法和廉洁自律意识，推进党风廉政建设，促进国有企业加强和改善经营管理，保障国有资产保值增值。

四、审计的范围、内容及重点

审计的范围为XX集团本部和集团所属的全资子公司XX股份有限公司及其所属分厂、处室。遇有重大事项，其他眼神的子公司或关联单位。

审计的内容是通过审计集团公司1998年-2002年2月的资产、负债、损益的真实性、合法性，在审计财务收支真实性、合法性的基础上评价企业的资产质量、财务状况、效益状况，以及国有资产的安全、完整和保值增值情况。在此基础上，评价孙XX同志任期经济责任的履行情况。具体内容如下：

1.资产、负债、损益的真实性；

2.财务收支的合法性；

3.财务管理及内部控制制度的设置（健全性）及执行（有效性）

情况；

4.国有资产的安全、完整及保值增值情况；

5.重大经济决策的合法性、科学性和有效性；

6.各项经济指标的完成情况；

7.孙XX同志个人经济领域廉洁自律情况；

8.企业发展后劲情况。

9.审计的重点为：

10.重大建设项目招标情况；

11.企业对外投资决策的科学性、合法性和有效性，有无重大

投资造成经济损失；

12.审查货币资金账实是否相符，有无挪用、隐瞒或小金库；

13.应付或预收款项、应收或预付款项以及其他往来款项的真

实性、合法性；

14.企业对存货是否定期盘点，盘点后是否按规定进行账务处

理，做到账实相符，如果账实不符，是否查明原因；

15.采购业务内控制度是否健全有效，有无采购质次价高的材

料或固定资产，以捞取回扣的现象；

16.应收账款中的现金折扣和坏账损失的真实性、合法性；

17.固定资产是否在账实相符，计提折旧是否符合规定的方法

和标准；

18.企业的各项收入是否按规定如实入账核算，有无偷税问题，

有无骗取出口退税问题；

19.销售成本的结转是否遵守配比原则；

20.期间费用是否按规定计入当期损益；

21.企业所有者权益变动是否符合有关规定；

22.企业是否存在或有负债的风险，如信用担保、经济纠纷、

未决诉讼等；

23.企业在对外投资、对外借贷、对外担保、对外合作过程中，

有无个人以权谋私或损公肥私问题；

24.组织人事部门、纪检监察机关委托的其他事项，群众举报

事项，审计过程中发现的需要重点审查的其他事项。

25.审计的方法

26.审阅法与核对法相结合。

27.详查与抽查相结合。

28.顺查与逆查相结合。1至3项由骨干审计人员利用传统审

计方法对集团公司和股份公司2001年度的资产负债情况进行审计。

29.监督盘点法。主要结合抽取的样本监督盘点企业的存货和

固定资产。

30.函询与面询相结合。发放询证函，确定企业往来款项的真

实性、完整性，了解企业内控制度的健全性和有效性。

31.在听取各方面意见时，可采用座谈会、调查表、个别谈话

等方式。调查了解企业在管理和重大决策投资方面存在的问题或薄弱环节。

32.利用长沙特派办“统计抽样软件”和北京通审公司“通身

软件2000版”进行辅助审计。利用抽样软件对企业存货、固定资产、货币资金、往来账款、销售收入进行抽样审计，利用通审软件对企业各年度报表，部分待定会计事项进行审计查询。

审计实施步骤

1.送达审计通知书（2002年4月19日）。

2.进驻XX集团（2002年4月 24日）。

3.召开进点会（2002年4月24日下午）。

4.接受企业承诺书和有关资料（2002年4月25日）。