内部控制审计意见分析
内控制度审计(四篇)
内控制度审计第一部分：审计目的和范围引言：本审计报告旨在对企业的内控制度进行全面审计，评估其合规性和有效性，确保企业在运营过程中能够达到其设定的目标，并具备适当的风险管理和监督机制。
本次审计的范围包括企业的内部控制制度、流程、政策以及应用实施情况。
审计目的：1. 评估企业内控制度的设计、实施和运行情况；2. 发现内控制度存在的缺陷和弱点，并提出改进建议；3. 评估企业内控环境的稳定性和健康性；4. 确认企业内控制度的合规性和有效性。
审计范围：1. 内部控制制度设计和实施情况的审计；2. 内部控制流程和政策的审计；3. 内部控制实施的有效性和合规性的审计。
第二部分：审计方法和过程审计方法：1. 文件审查：审查企业的内控制度文件和相关文件，包括制度文件、流程文件、政策文件等；2. 问卷调查：通过问卷调查的方式了解企业员工对内控制度的理解和应用情况；3. 现场检查：检查企业内部控制流程的实际运行情况；4. 交叉审计：与企业内部审计团队进行交叉审计，获取他们的审计意见和建议。
审计过程：1. 确定审计目标和范围；2. 收集和审查相关文件；3. 进行问卷调查；4. 实地调研和现场检查；5. 分析和总结审计结果；6. 撰写审计报告。
第三部分：审计结果和发现1. 内控制度设计和实施情况：a. 内控制度的设计逻辑清晰，符合企业的运营需求；b. 内控制度的实施情况良好，员工普遍能够遵守制度要求；c. 部分制度存在设计缺陷，需要进行修订和完善；d. 部分员工对内控制度理解不够深入，需要加强培训和教育。
2. 内部控制流程和政策审计：a. 内部控制流程完整、规范，能够有效管理关键业务流程；b. 政策文件健全，但有部分政策在实施中存在问题，需要加强监督和执行；c. 部分控制流程和政策存在冗余和重复，需要优化和简化。
3. 内部控制实施的有效性和合规性：a. 内部控制实施的有效性较高，能够较好地防范和控制风险；b. 内控措施的合规性得到较为有效的保证；c. 部分控制措施存在滞后和落实不力的问题，需要加强监督和落实。
内部控制审计案例分析新华制药被出具否定意见
内部控制审计案例分析新华制药被出具否定意见一、本文概述本文旨在深入剖析新华制药公司在内部控制审计过程中被出具否定意见的案例。
该案例将展示如何通过审计分析，揭示企业在内部控制方面存在的问题和缺陷，以及这些问题如何影响企业的运营效率和风险管理。
文章将首先简要介绍新华制药公司的背景和业务概况，然后详细描述审计过程中发现的关键问题，包括财务报告的不准确、内部控制制度的失效、管理层监督不足等。
通过这一案例分析，读者将能够了解内部控制审计的重要性，以及如何通过改进内部控制来提升企业的治理水平和市场竞争力。
本文还将探讨审计机构在出具否定意见时的考量因素，以及企业应对否定意见的策略和措施。
二、新华制药内部控制体系概述新华制药作为国内知名的药品生产企业，其内部控制体系的建立与运行一直备受关注。
在近年来，随着企业规模的扩大和业务范围的增加，新华制药对内部控制体系的重视程度不断提升。
新华制药的内部控制体系主要包括财务管理、生产管理、市场营销、人力资源管理等多个方面。
在财务管理方面，公司严格遵守国家法律法规，建立了完善的财务制度和审批流程，确保财务数据的真实性和准确性。
在生产管理方面，公司注重产品质量和安全，通过引入先进的生产技术和设备，加强生产过程的监控和管理，确保产品质量符合国家标准。
在市场营销方面，公司注重市场调研和品牌建设，通过制定合理的营销策略和推广计划，提高产品知名度和市场占有率。
在人力资源管理方面，公司注重人才培养和激励，通过建立健全的薪酬制度和晋升机制，激发员工的积极性和创造力。
然而，尽管新华制药在内部控制方面取得了一定的成绩，但仍然存在一些问题和不足。
比如，在内部审计方面，公司尚未建立完善的内部审计制度和流程，导致内部审计工作不够规范和有效。
在风险管理方面，公司还需要加强对潜在风险的识别、评估和控制，以确保企业的稳健发展。
新华制药的内部控制体系在多个方面取得了一定的成效，但仍需不断完善和优化。
通过加强内部审计和风险管理等方面的工作，新华制药将进一步提升内部控制水平，为企业的可持续发展提供有力保障。
上市公司内部控制审计否定意见分析
上市公司内部控制审计否定意见分析摘要：内部控制是上市公司运作的重要环节，内部控制审计则是对其有效性的评估和验证。
然而，在某些状况下，审计师可能会发现上市公司存在内部控制缺陷，从而对其发表否定意见。
本文将对上市公司内部控制审计否定意见进行分析，并探讨其对公司的影响。
一、内部控制审计否定意见的定义和原因内部控制审计否定意见是指审计师在对上市公司内部控制进行审计后，发现其存在重大缺陷，无法提供充分保证，从而对上市公司的审计报告发表否定意见。
造成内部控制审计否定意见的原因主要有以下几个方面：1. 控制环境不健全：上市公司在建立内部控制体系时，轻忽了制度设计、道德风险防控等方面的重要性，导致控制环境不健全。
2. 内部控制制度不完善：上市公司缺乏全面的内部控制制度，例如对业务流程、成本控制、预防欺诈等方面缺乏有效的制度规定。
3. 信息系统不完善：上市公司信息系统存在漏洞，可能导致数据丢失、泄露和冒用等问题，从而影响内部控制的有效性。
4. 人为因素：上市公司内部员工在执行内部控制措施时，可能存在疏忽、轻忽或者蓄意规避制度，从而造成内部控制缺陷。
二、上市公司内部控制审计否定意见的影响1. 信任度下降：内部控制审计否定意见将影响投资者对上市公司的信任度，可能导致投资者撤离和投资价值下降，从而影响公司的股价。
2. 资金成本增加：上市公司获得融资的成本可能因内部控制缺陷而增加，信贷机构对其信誉度的降低将导致资金融通的困难和融资成本的上升。
3. 法律风险增加：上市公司的内部控制缺陷可能导致涉及会计舞弊、信息披露不准确等问题，从而引发法律纠纷和诉讼风险。
4. 经营效率下降：内部控制缺陷可能导致业务部门的工作效率下降，例如流程不畅、沟通不畅等，从而影响公司整体运营效率。
三、如何预防和解决上市公司内部控制审计否定意见1. 健全完善内部控制制度：上市公司应制定全面的内部控制制度，包括制度设计、风险防控、内部审计等方面，确保内部控制的有效性。
公司内部控制审计报告示例3篇
公司内部控制审计报告示例3篇1. A公司内部控制审计报告介绍本报告是对A公司内部控制进行的审计工作，旨在评估其内部控制的有效性和合规性。
审计过程审计工作包括对公司制定的内部控制制度和政策的评估，通过对相关文件和数据的收集和分析，以及对员工进行访谈和观察，形成了审计意见。
审计结论在审计过程中，我们认为A公司的内部控制制度和政策基本完备，符合相关法规和规定的要求，有效实施。
但仍发现了一些问题，如某些员工对制度和政策不够理解，部门间信息交流不够顺畅等，需要引起公司的注意和改进。
2. B公司内部控制审计报告介绍本报告是对B公司内部控制进行的审计工作，旨在评估其内部控制的有效性和合规性。
审计过程审计工作包括对公司风险管理、财务会计和信息技术等方面的评估，形成了审计意见。
审计结论在审计过程中，我们认为B公司的内部控制制度和政策完备，符合相关法规和规定的要求，有效实施。
但我们也发现了一些问题，如内部审计部门独立性不够、某些流程存在风险等，需要引起公司的注意和改进。
3. C公司内部控制审计报告介绍本报告是对C公司内部控制进行的审计工作，旨在评估其内部控制的有效性和合规性。
审计过程审计工作主要是对公司收入和支出的财务管理方面进行的评估，通过对相关文件和数据的收集和分析，形成了审计意见。
审计结论在审计过程中，我们认为C公司的内部控制较为松散，未能实现有效的制度和政策，存在重大风险，需要立即改进。
我们发现存在一些问题，如财务管理部门缺乏独立性、管理流程不够规范等。
我们建议公司尽快采取措施来完善内部控制制度，提高管理水平和维护合规性。
北京信威集团内部控制审计否定意见分析
摘要：中国企业的内部控制体系仍处于正在完善和发展阶段，企业频出内部控制失效的问题。
本文以北京信威集团为例，分析该企业2019年度内部控制审计被持否定意见的原因，并对于该公司在担保业务控制、财务报告内部控制、人力资源内部控制等方面提出有针对性的建议。
关键词：否定意见；内部控制；财务报告内部控制审计是注册会计师通过对被审计单位内控制度的审查和分析，从而评价该公司内部控制的有效性的一种外部审计手段。
2020年4月，中国注册会计师协会公布了40家会计师事务所发布的针对2019年上市公司内部控制审计意见报告，其中，有6家上市公司的内部控制审计结果被评定为否定意见。
根据《企业内部控制审计指引》和《企业内部控制基本规范》，在注册会计师认定被审计公司存在一项或多项重大缺陷并且审计范围不受限时，即可出具否定意见。
2020年4月北京信威科技集团公布了2019年内部控制审计报告，致同会计师事务所认定信威集团存在公司管理层未识别出重大缺陷的问题，从而对信威集团的内部控制审计评价持否定意见。
一、北京信威公司简介北京信威通信科技集团股份有限公司于1995年11月成立，2003年成功上市，2014年9月完成首次重组。
成立至今坚持自主研发创新我国的无线通讯技术，信威集团旗下现有北京信威通信技术股份有限公司、北京中创信测信息技术有限公司和北京信威亚辰网络信息服务有限公司三大核心控股子公司。
信威集团内部股东大会是公司的权力机构，决定公司的全面经营方针和投资计划；下设董事会和监事会，公司设总裁1名，副总裁若干名；外聘独立机构(致同会计师事务所)作为外部审计机构。
二、公司内部控制失效原因分析(一)重大资产重组和经营风险信威集团自2017年4月27日起开始宣布开始停牌，并且开始重大资产重组。
最初信威集团表示股票停牌日期不会超过一个月，然而2017年4月至今，信威集团持续停牌，继而每月宣布一次重大资产重组进程，然而宣布的内容仅限于“正在推进”，其进程并不明确；此外，由于信威集团在2017至2019年度的上市公司股东净利润为负值，2019年度归属于母公司股东的净亏损184.36亿元，甚至2020年第一季度利润依然为负。
江苏省上市公司内部控制非标准审计意见分析
江苏省上市公司内部控制非标准审计意见分析江苏省是中国东部沿海地区的一个省份，也是中国经济较为发达的地区之一。
作为经济发达地区，江苏省拥有众多上市公司，这些公司对内部控制的要求非常严格。
近年来，一些江苏省上市公司的内部控制出现了非标准审计意见，引起了业界的关注和探讨。
本文将对江苏省上市公司内部控制非标准审计意见进行分析，探讨其可能的原因及应对措施。
一、非标准审计意见的定义及类型非标准审计意见是指审计报告中对上市公司内部控制存在重大缺陷或者无法得出合理的审计结论的情况，表现为审计报告中出现了“无法表示意见”、“存在实质性不确定性”、“存在重大缺陷”等诸多形式。
根据审计准则，非标准审计意见情形主要包括：“无法表示意见”、“存在重大不确定性”、“存在重大缺陷”等。
根据最近的审计年度，非标准审计意见主要分为以下几类：1. 无法表示意见：审计师无法对上市公司的内部控制发表意见，通常是因为审计师无法获取必要的审计证据或者内部控制存在严重缺陷导致的。
2. 存在重大不确定性：审计师对上市公司的内部控制存在一定程度的疑虑，但无法确定其是否存在实质性的缺陷，主要是审计证据不足或者内部控制制度不完善导致的。
3. 存在重大缺陷：审计师对上市公司的内部控制存在实质性的缺陷，并且认为这些缺陷可能对公司的财务报表构成重大影响。
以上几种非标准审计意见，都反映了上市公司的内部控制存在一定的问题，需要引起高度重视和及时整改。
1. 公司规模扩大、业务复杂性增加：随着江苏省上市公司的规模不断扩大以及业务的日益复杂，内部控制面临的挑战也相应增加。
一些公司在扩张业务过程中，内部控制制度未能及时跟进调整，导致内部控制出现严重缺陷。
2. 内部控制制度不完善：一些江苏省上市公司存在内部控制制度不完善的情况，包括流程不清晰、职责不明确、人员配备不足等问题，导致内部控制无法有效发挥作用。
3. 监管政策调整：近年来，监管政策不断加大对上市公司内部控制的要求和监管力度，一些公司未能及时跟进调整内部控制，导致审计师出具了非标准审计意见。
企业内部审计报告意见书
企业内部审计报告意见书尊敬的董事会成员：我们是XXX企业内部审计团队，经过对贵公司的财务报表进行综合审查和内部控制的评估，特就审计过程中发现的问题、内部控制存在的缺陷以及改进意见向贵公司提出如下建议：一、审计过程中发现的问题：1. 集团子公司财务报表准确性问题：在审计过程中，我们发现部分集团子公司财务报表存在准确性问题。
这些问题可能源于关键数据的不准确记录、全面性和准确性的核算方法不当、会计制度规范不统一等原因，导致财务报表的可靠性受到质疑。
我们建议贵公司加强财务报表核算准确性的审查和监督，确保报表数据的真实准确、完整完善。
2. 资产负债表项目异常问题：我们在审计过程中发现财务报表中资产负债表项目中存在异常情况，特别是在关键项目的资金收付方面。
这些异常情况可能反映了资产和负债的不正常变动，可能对公司的经营状况和财务状况产生不利影响。
我们建议贵公司对这些异常情况进行深入分析和调查，及时采取措施纠正，并进一步加强内部控制。
二、内部控制存在的缺陷：1. 财务制度建设不完善：贵公司的财务制度建设存在一些不足。
制度的完善性和适用性需要进一步提升，尤其是在制度规范性方面。
我们建议贵公司加强财务制度的建设和完善，确保财务活动符合规范。
2. 内部审批流程不完善：我们发现贵公司的内部审批流程并不严密，审批权限的划分不清晰。
这可能导致一些重要决策和资金流向的监督不足，增加公司风险的隐患。
我们建议贵公司进一步规范审批流程，明确审批权限，并加强审批控制。
三、改进意见：1. 严格审核集团子公司财务报表：加强集团子公司内部财务报表的审核工作，确保报表的准确性和可靠性。
配备专业人员对关键数据进行核实，确保数据的真实性和完整性。
2. 加强财务制度的完善性和适用性：针对审计过程中发现的财务制度存在的问题，及时进行制度修订和更新，确保制度的完整性和适应性，增强其规范性和可操作性。
3. 规范审批流程并明确审批权限：对公司内部审批流程不完善的问题，建议贵公司健全审批流程，明确审批权限，并加强对审批流程的监督和控制。
内部控制报告：2023年度内部审计发现与改进建议
内部控制报告：2023年度内部审计发现与改进建议尊敬的领导：经过对公司2023年度内部控制进行全面审计和评估，我们内部审计团队就发现的问题及改进建议做出如下报告，以便与各位领导和相关同事共享和讨论。
一、审计发现及原因分析根据我们的审计结果，发现了以下主要问题：1. 内部审批流程不健全：我们注意到公司审批流程存在问题，特别是在关键决策环节，缺乏规范化、透明化和层级审批。
这导致了决策和执行过程中的不确定性和不稳定性。
2. 风险管理体系不完善：公司风险管理体系的缺失导致公司在面对突发事件和市场波动时无法迅速应对。
缺乏明确的风险识别、评估和控制机制，给公司带来了潜在的经营风险。
3. 财务报告中存在错误和不准确性：我们发现公司财务报告中存在一些错误和不准确性，包括账务处理和财务数据记录的不规范，对资金使用和收支情况的追踪不到位等问题，这对公司的财务分析和经营决策造成了困扰。
二、改进建议及措施针对上述问题，我们提出以下改进建议和措施，以便公司能够加强内部控制，提高运营效率和风险管理能力：1. 优化审批流程：建立规范、透明和高效的审批流程，明确各级管理职责和审批权限，确保决策的科学性和合规性。
同时，引入电子化审批系统，提高工作效率和准确性。
2. 建立风险管理体系：完善公司的风险管理体系，包括风险识别、评估、监控和应对等环节。
制定明确的风险管理政策和流程，建立专门的风险管理部门或职责，加强对市场、财务、技术等方面的风险管理。
3. 加强财务管理与监督：改善财务报告的制度和过程，确保财务数据的准确性和完整性。
加强核算和分析能力，及时发现和解决财务问题。
建立健全的财务监督机制，加强对财务人员的培训和监督，提高财务管理水平和规范性。
三、未来计划和目标为了进一步提升公司的内部控制水平和业务发展，我们提出以下未来计划和目标：1. 加强内部审计能力：加大对内部审计人员的培训和专业知识的更新，提高审计团队的综合能力。
制定内部审计年度计划和工作目标，确保对公司各项业务和风险的有效审计和监控。
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6,853.98
2,843.53
净利润
14,807.93 -64,909.73 -24,138.46
数据来源于公司历年财务报告
美利纸品：亏损情况
2013年至2015年，美利纸品营业收入相差不很很大，营 业利润均为负数。虽然2015年净利润没有亏损，但是完全是 营业外收入扭转了净利润连年亏损的状况，营业外收入属于 非经常性损益，故认为2015年企业的经营能力并没有完全好 转，仍然属于亏损状态。
内部控制活动的有效性进行 测试。ST宜纸处于整体搬迁状态，只有试 运营，无法对生产管理、原材料采购和销售业务控制活动进行有效测试。
两家公司都以无法对内部控制活动实施有效的测试为由，出具了带 强调事项段的无保留意见。思考：是应当带强调事项还是应当无法表 示意见呢？？？
东方银星 and 宜纸：无法表示意见？？内部控制审计指 引
是否有以内控非标代替财报非标 的嫌疑
带强调事项段的无 转型阶段，可能影响
东方 保留意见
持续经营能力
银星
ST宜 纸
带强调事项段的无 保留意见
1.重大资产重组不确 定，可能影响持续经 营能力；2.搬迁损失 7.08亿属于重大不确 定事项
带强调事项段的 无保留意见
带强调事项段的 无保留意见
未能对东方银星公司的采 购业务、销售业务、房地 产工程项目等内部控制活 动的有效性进行测试
美利纸品：避免退市？
来源于证监会关于退市的若干意见 2014.11.16开始实行
美利纸品：2015年4月15日曾发布退市风险警示公告
资料来源于深交所上市公司公告
美利纸品：2016年3月11日撤销退市风险警示公告
资料来源于深交所上市公司公告
美利纸品：几个时间点
2015.4.15
退市风险警示 公告
美利纸品：引发的思考
避免退市？？
亏损情况好转？？
思考
。。。。。。
美利纸品亏损情况是否好转？
财务数据 （万 元）
2015年
2014年
营业收入
55,671.14
62,201.34
2013年 55,318.55
营业利润
-13,173.17 -40,061.80 -26,167.75
营业外收入 41,346.74
内部控制审计意见分析
一、13家公司总体情况
目
录
二、主讲的四家公司
三、总结&思考
一、总体情况
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总体情况概述
财报和内控审计同时出具带强调事项段的公司有
三家：*ST星美、东方银星、ST宜纸
单财务报表审计出具带强调事项段审计意见的公司有 五家公司：天目药业、大洲兴业、中房股份、同花顺 （无内控审计报告）、*ST安泰
整体搬迁，对生产管理、 原材料采购以及销售管理 内部控制活动的有效性进 行测试
未对采购、销售、房地产工程项 目进行有效性测试，可能存在以 强调事项代替无法表示审计意见
未对生产管理、原材料采购以及 销售管理项目进行有效性测试， 可能存在以强调事项代替无法表 示审计意见
星美联合：2015年内控审计意见 VS 年报审计意见
故，美利纸品2015年年报审计应当出具何种意见？标准 或非标？值得同学们讨论。
继续讨论内部控制审计
东方银星Biblioteka AndST宜纸东方银星：2015年内控审计意见
ST宜纸：2015年内控审计意见
东方银星and宜纸：内控审计意见相似之处
1、两者都是出具了带强调事项段的无保留意见 2、强调事项段：东方银星处于转型期，无法对采购业务、销售业务等
单内部控制审计出具带强调事项段的审计意见的公司有五家： 高升控股、滨化股份、匹凸匹、仪电电子、*ST美利
二、主讲的四家公司
No.3
No.1
星美联合
东方银星
美利纸业
ST宜纸
No.2
No.4
四家公司的审计意见情况
财报审计意见
出具非标的事项
内控审计意见
出具非标的事项
问题分析
星美 联合
美利 纸品
带强调事项段的无 保留意见
《企业内部控制审计指引》2011.1.1开始实行
东方银星 and 宜纸：到底应当是什么意见类型？
带强调的无保留 OR 无法表示
值得考虑。。。
三、总结&思考
1、星美联合的内控审计和财报审计意见的强调事项段完 全一样，同样的强调事项段带来的是信息重复，是否意味 着对其他应当强调事项的遗漏？？
2、从美利的案例中发现，可能存在用内控的非标替代财 务报表的非标？在内控审计中披露重要事项是否会减轻不 在财报报审计中披露时CPA应当承担的责任？？
导致星美联合内控审计和财报审计都发表非标意见，而 且强调事项完全一样。由此我们联想到美利纸品，这两家公 司的审计意见存在相似性。
2014年美利纸品的内控审计意见 VS 财报审计意见
2014年美利纸品的内控审计意见 VS 财报审计意见
2014年两份审计意见的相似性
连年亏损，持续经营 能力存在不确定性
带强调事项段的 无保留意见
美利纸品：2014与2015审计意见异同
2014年内控 与年报
审计意见？
2015年内控 与年报
2015年美利纸品的内控审计意见 VS 财报审计意见
2015年美利纸品的内控审计意见 VS 财报审计意见
美利纸品
因连年亏损，2014年内控和年报审计都出具带强 调事项段的无保留意见，然而2015年连年亏损只导 致内控审计出具非标意见，而年报审计是标准意见 呢？？？耐人寻味！！
标准无保留意见
重大资产重组不确定； 带强调事项段的 营业收入全部来源于 无保留意见 子公司的关联交易， 可能影响持续经营能 力
——
带强调事项段的 无保留意见
重大资产重组不确定；营 业收入全部来源于子公司 的关联交易，可能影响持 续经营能力
连年亏损
1.财报与内部控制报告相同； 2.内部控制报告强调事项段不恰当
3、从东方银星和宜纸的案例发现，在内控审计中是否有 带强调事项段替代无法表示意见？？
审计报告
2016.3.9
2016.3.11
撤销退市风险 警示公告
美利纸品：是否退市？2015年审计意见影响重大！！！
经以上分析，得知美利纸品2013.2014年连年亏损，净利润和净资产为负值， 导致公司2015年4月有退市风险警示；而根据2014年11月新的退市制度，审计报 告意见会影响上市公司的退市情况，故2015年的年报审计意见类型对美利纸品影 响重大。不出所料，2016年3月11日，美利纸品果然以2015年年报出具标准审计 意见为由，撤销了退市风险警示公告。