【消费税】综合题

消费税综合题 （一）某粮食白酒厂2009年4月份发生如下业务： （1）销售给甲100箱，取得不含税销售额50000元。 （2）销售给乙200箱，取得不含税销售额120000元。 （3）将50箱同样白酒分发职工做福利。 （4）将70箱用以换取原材料。 （5）将新研制贵宾酒30箱，每箱成本800元，赠给市运动会。 试计算：该酒厂4月份应缴纳多少消费税？ （假设每箱10瓶，每瓶1市斤，定额税率为0.5元/斤，消费税税率为20％） 【解】业务分析： 第一笔业务：属于正常销售。 第二笔业务：属于正常销售。 第三笔业务：属于将自产的应税消费品用于其它方面-----发放职工福利，视同销售应税消费品。使用同类产品加权平均价格。为什么？ 第四笔业务：属于将自产的应税消费品用于换取原材料，视同销售应税消费品。使用同类产品最高价格。为什么？ 第五笔业务：属于将自产的应税消费品用于其它方面-----无偿赠送他人，视同销售应税消费品。使用组成计税价格。为什么 所以; （1）销售粮食白酒给甲应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征 ＝销售额×税率＋销售数量×定额税率 ＝50000×20%＋100箱×10瓶×0.5 ＝10000＋500 ＝10500（元） （2）销售粮食白酒给乙应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征 ＝销售额×税率＋销售数量×定额税率 ＝120000×20%＋200箱×10瓶×0.5 ＝24000＋1000 ＝25000（元） （3）将50箱同样白酒分给职工应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征 ＝销售额×税率＋销售数量×定额税率 ＝（50000＋120000）÷（100＋200）×50箱×20%＋50箱×10瓶×0.5 ＝5666.67＋250 ＝5686.67（元） （4）将70箱同样白酒换取原材料应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征 ＝销售额×税率＋销售数量×定额税率 ＝120000÷200×70箱×20%＋70箱×10瓶×0.5 ＝8400＋350 ＝8750（元） （5）将新研制贵宾酒30箱赠给市运动会应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征 ＝销售额×税率＋销售数量×定额税率 ＝30箱×800×（1＋10%）÷（1－20%）×20%＋30箱×10瓶×0.5 ＝6600＋150 ＝6750（元） 该酒厂7月份应缴纳多少消费税合计＝10500＋25000＋5686.67＋8750＋6750＝56686.67（元） 答：酒厂7月份应缴纳多少消费税56686.67（元）。 （二）某酒厂（一般纳税人），2006年4月份销售业务如下： （1）销售A牌粮食白酒40吨，每吨出厂价10000元；通过厂属非独立核算门市部零售11.7吨，每吨零售价格为12500元。 （2）用外购薯类酒精10吨，勾兑生产B牌薯类白酒30吨，本月销售15吨，每吨出厂价5000元；外购酒精发票注明买价为每吨3000元。 （3）为商场加工生产C牌粮食白酒，商场提供原材料成本70000元，本月交货共收取加工费5000元。假定加工合同规定加工C牌粮食白酒20吨. （4）用委托加工收回的黄酒5吨，加工生产药酒15吨，每吨出厂价6000元，销售12吨，剩余3吨赠送他人。试：计算该酒厂4月份应缴纳多少消费税？（粮食白酒税率为20%，薯类白酒税率为20％，其它酒税率为10%假设每箱10瓶，每瓶1市斤，定额税率为0.5元/斤） 。 【解】业务分析： 第一笔业务：销售A牌粮食白酒属于正常销售。 第二笔业务：销售B牌薯类白酒，属于正常销售。外购酒精从2001年5月1日起，停止执行消费税优惠政策，不能抵扣消费税外购应税消费品所含的消费税额。 第三笔业务：委托加工业务，作为扣缴义务人代收代缴消费税。 第四笔业务：加工生产药酒12吨，属于正常销售。3吨赠送他人，属于视同销售应税消费品，税率使用10% 所以：（1）销售A牌粮食白酒应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征 ＝销售额×税率＋销售数量×定额税率 ＝【40吨×10000×20%＋40吨×2000斤×0.5】+ 【11.7吨×12500÷1.17×20%＋11.7吨×2000斤×0.5】 ＝（80000＋40000）+ （25000＋11700） ＝120000＋36700 ＝156700（元） （2）销售B牌薯类白酒应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征 ＝销售额×税率＋销售数量×定额税率 ＝15吨×5000×20%＋15吨×2000斤×0.5 ＝15000＋15000 ＝30000（元） （3）代收代缴商厂C牌粮食白酒消费税 ＝组成计税价格×消费税税率+从量定额征税 ＝（材料＋加工费）÷（1－消费税税率）×消费税税率+20吨×2000斤×0.5 ＝（70000＋5000）÷（1－20%）×20%+20000 =18750+20000 =38750(元) （4）用委托加工收回的黄酒加工生产药酒销售及赠送时应纳消费税 ＝从价定率计征 ＝销售额×税率 ＝15吨×6000×10% ＝9000（元） 该酒厂3月份应缴纳消费税合计：156700＋30000＋9000＝195700（元）。 代收代缴商厂C牌粮食白酒消费税为38750（元）。 答: 略 （三）某卷烟厂2002年3月生产销售10箱某一牌号卷烟，每标准条（200支）的实际销售价格为80元。试计算该卷烟厂3月份实际交纳多少卷烟消费税？备注：每大箱为50000支。（假设税率为45%） 【解】：该卷烟厂3月份实际交纳卷烟消费税 ＝从价定率计征＋从量定额计征 ＝销售额×税率＋销售数量×定额税率 ＝80元×10箱×250条×45％＋10箱×150元 ＝91500元 答：略 （四）某卷烟厂为增值税一般纳税人，2005年10月份有关生产经营情况如下：

（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。 （2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。 （3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。（提示：烟丝消费税率30%；卷烟消费税比例税率56%，定额税率0.003元/支） 要求：计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税？ 【解】业务分析： 第一笔业务：外购应税消费品烟丝，用于连续生产应税消费品卷烟，外购烟丝所含消费税可以享受消费税优惠抵扣政策，只是要按生产领用数量计算。 第二笔业务：向农民收购烟叶，不属于外购应税消费品用于连续生产应税消费品的范围，不能享受消费税抵扣政策。另外卷烟厂将烟叶入库后又委托烟丝厂加工烟丝.根据税法规定:应在委托方提货时由烟丝厂代收代缴。由于该题中所提供的资料,卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税,所以卷烟厂应补缴委托加工烟丝的消费税。 第三笔业务销售卷烟，属于正常销售，应根据规定计算从价、从量消费税。每标准条卷烟售价>=50元，税率适应45%,另外实际领用外购烟丝150吨所含消费税允许享受消费税优惠抵扣政策。 所以： 计算卷烟厂10月份收回委托加工的烟丝时应纳消费税: ＝（材料＋加工费）÷（1- 消费税税率）×消费税税率 ＝［3-3×7%+42-42×13%＋8］ ÷（1- 30%）×30% ＝ （2.79+36.54＋8） ÷（1- 30%）×30％ ＝20.2843（万元） 根据税法规定: 卷烟厂将烟叶委托给烟丝厂加工烟丝，应在委托方提货时由烟丝厂代收代缴.由于该题提供的资料中,卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。所以卷烟厂应补缴委托加工烟丝的消费税。 （2）卷烟厂10月份销售卷烟应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征 ＝销售额×税率＋销售数量×定额税率 ＝36000×45%＋18000×150÷10000 =16200+270 =16470（万元） （３）卷烟厂10月份销售卷烟实际缴纳的消费税: ＝卷烟厂销售卷烟应纳消费税－外购的实际生产领用的烟丝所含消费税 ＝16470－150吨×2×30％ ＝16470－90 ＝16380（万元） 答：卷烟厂10月份销售卷烟实际缴纳消费税为16380万元。同时卷烟厂10月份还应补缴委托加工烟丝的消费税为20.2843万元. 《消费税部分》 消费税计算题1 1、某酒厂2004年5月发生以下业务： ⑴以外购粮食白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒1吨并销售，取得不含税销售额3．8万元，货款已收到。 ⑵自制粮食白酒5吨，对外售出4吨，收到不含税销售额20万元，另收取包装物押金（单独核算）0．2万元。 ⑶自产药酒1200斤，全部售出，普通发票上注明销售额7．2万元。 ⑷从另一酒厂购入粮食白酒800斤（已纳消费税0．4万元），全部勾兑成低度白酒出售，数量1000斤，取得不含税销售额2．5万元。 ⑸为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公