个人所得税法概述(PPT 158页)

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（三）对企事业单位的承包经营、承租经营 的所得
对企事业单位的承包经营、承租经营所 得。承包项目可分多种，如生产经营、采购、 销售、建筑安装等各种承包。转包包括全部 转包或部分转包。
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（四）劳务报酬所得
（独立劳务而非受雇）分别为：设计、装潢、 安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会 计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、 书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表 演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经 纪服务、代办服务、其他劳务。董事费收入
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（一）居民纳税人
凡在中国境内有住所，或者无住所而在
境内居住满1年的个人即为居民纳税人，应 就其源于中国境内、境外的所得，依法缴纳 个人所得税。
居民纳税义务人负有无限纳税义务 （境内、外所得）。
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境内居住满1年，
一个纳税年度内，在中国境内居住满365日。 临时离境应视同在华居住。 临时离境：指一个纳税年度内，一次不超过30 日或者多次累计不超过90日的离境。
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5、转让中国境内的建筑物、土地使用权等 财产，以及在中国境内转让其他财产取得的 所得。
6、提供专利权、非专利技术、商标、著作 权，以及其他特许权在中国境内使用的所得。
7、因持有中国的各种债券、股票、股权而 从中国境内的公司、企业或者其他经济组织 及个人取得的利息、股息、红利所得。
5、个体出租车运营的收入，按“个体工商 户的生产、经营所得”纳税。
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6、出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位 或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的， 或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员 的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照 个体工商户的生产、经营所得项目征税。
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二、个人所得税税目P126 （一）工资、薪金所得
是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、 奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职 或者受雇有关的其他所得。
工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。
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1、年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一 律按工资、薪金所得课税。津贴、补贴等则有例外。 下列不征税：
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3）对出售自有住房并拟在现住房出售后1年 内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住 房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的 价值可全部或部分予以免税。
4）对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一 生活用房取得的所得，免征个人所得税。
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（十）偶然所得。 P128 包括个人得奖、中奖、中彩以及其他偶
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第二节 个人所得税基本要素P124
一、个人所得税纳税义务人 1、包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所 得的外籍人员（包括无国籍人员）和港澳台同胞。 2、按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民 纳税人和非居民纳税人。 3、个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人 所得税的纳税义务人。
个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当 日，均按1天计算其在华实际逗留天数。
2、对个人入、离境当日及计算在中国境内实际工 作期间
计算其境内工作期间时，入境、离境、往返或 多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际 工作天数。
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个人所得来源的确定P125
1、境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得； 2、境内从事生产、经营活动而取得所得。 3、因任职、受雇、履约而在境内提供各种劳务取 得的劳务报酬所得。 4、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的 所得。
然性质的所得。（1万元以下免）
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三、税率
一类是超额累进税率，适用于工薪所得、个体工 商户的生产、经营所得以及对企事业单位的承包、 承租经营所得；
另一类是比例税率，其基本税率均为20％，适 用于除上述三类所得以外的其他各类所得。
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（一）工资、薪金所得： 2011年9月1日后， 采用基数3500，超出部分按以下7级计算 （说明速算数的推导）
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引言：个税改革路漫漫
1、经济发展与税收体制改革？ 2、税收敏感期与个税改革方向（任务、扣 除和模式、家庭）
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【学习目标】
1、了解个人所得税的概念、纳税人、所 得来源地的确定以及征收管理 2、熟悉个人所得税的应税所得项目、税 率以及税收减免优惠 3、掌握个人所得税11个应税所得项目的 应纳税额的计算
7、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比 照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。
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8、个人独资企业、合伙企业的个人投资者 以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员 支付与企业生产经营无关的消费性支出及购 买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个 人投资者利润分配，并入投资者个人的生产 经营所得，依照“个体工商户的生产经营所 得”项目计征个人所得税。
1）独生子女补贴； 2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的 补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； 3）托儿补助费 4）差旅费津贴、误餐补助。
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2、内部退养
1）在其办理内部退养手续后至法定离退休 年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金， 不属于离退休工资。
2）个人在办理内部退养手续后至法定离退 休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金” 所得，应与其从原任职单位取得的同一月份 的“工资、薪金”所得合并。
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【例题】因单位减员增效，距离法定退休 年龄尚有3年零4个月的王某；于2006年6 月办理了内部退养手续，当月领取工资l 800元和一次性补偿收入60 000元。王某 6月份应缴纳个人所得税（ 只简单说明如 何计税 ）。
【解析】应纳税所得额
=60000/40+1800＝3300元。不征
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（二）非居民纳税人 凡在中国境内无住所又不居住或者无住
所而在境内居住不满一年的个人，仅就其来 源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。
非居民纳税义务人承担有限纳税义务 （境内）
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可以不要
1、判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数
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3、公司职工取得的用于购买企业国有股权 的劳动分红，应按“工资、薪金所得”项目 计征个人所得税。（华为）
4、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取 单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员取 得的收入按“工资、薪金所得”征税。
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（二）个体工商户的生产、经营所得P126
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本 章结构
第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税基本要素 第三节 应纳税所得额的确定 第四节 个人所得税减免 第五节 个人所得税应纳税额的计算 第六节 个人所得税征收管理
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第一节 个人所得税概述
一、个人所得税的概念 个人所得税是以自然人取得的各类应税
级数
含税级距
税率(%)
1 0-1500
3
2 1500元至4500元
10
3 4500元至9000元
20
4 9,000元至35,000元
25
5 35,000元至55,000
30
6 55,000元至80,000元 35
20719/12/2080,000以上
45
速算 扣除数 0
105 555 1005 2755 3375 13505 41
（二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位 的承包经营、承租经营所得，适用五级超额累进税率， 税率为5％至35％。
1、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通 运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行 业取得的所得。 2、个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办 学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 3、上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有 关的各项应税所得。
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4、个人因从事彩票代销业务而取得所得， 按“个体工商户的生产、经营所得”计税。
除； 第三，为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特
别费用扣除”，如慈善捐赠等。
2019/1式 分类征收制、综合征收制和混合征收制。 我国采用分类征收制。 并确定向分类与综合相结合的模式转变。
五、个人所得税的作用 1、组织财政收入功能。 2、收人分配功能。 3、调节经济功能。（离婚率）
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2、纳税年度内个人投资者从其投资企业(个 人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税 年度终了后既不归还又未用于企业生产经营 的，其未归还的借款可视为企业对个人投资 者的红利分配，依照“利息、股息、红利所 得”项目计征个人所得税。
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（八）财产租赁所得 包括个人出租建筑物、土地使用权、机
1、除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的 个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相 关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购 买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资 者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项 目计征个人所得税。企业的上述支出不允许在所得 税前扣除。
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器设备、车船以及其他财产取得的所得。
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（九）财产转让所得P128 包括个人转让有价证券、股权、建筑物、