第十四章个人所得税制度

第十四章个人所得税制度

一、单项选择题

1、李某按年薪制领取工资收入，2005年1月至12月，每月领取基本收入1000元，均依法缴纳了个人所得税。年度终了领取效益收入12000元。李某2005年全年应缴纳个人所得税为（）元。

A、1295

B、2335

C、1020

D、1175

答案:A

解析:全年基本收入应纳个人所得税＝（1000－800）×5％×12＝120（元），效益工资应纳个人所得税＝12000×10％－25＝1175（元），李某2005年全年应缴纳个人所得税＝120＋1175＝1295（元）。

2、下列项目中，属于劳务报酬所得的是（）。

A、发表论文取得的报酬

B、提供著作的版权而取得的报酬

C、将国外的作品翻译出版取得的报酬

D、高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬

答案:D

解析:发表论文取得的报酬、将国外的作品翻译出版取得的报酬属于“稿酬所

得”；提供著作版权而取得的报酬属于“特许权使用费所得”。

3、国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月的稿酬收入分别是3000元、4000元和5000元。该作家三个月所获得稿酬应缴纳个人所得税（）。

A、1316元

B、1344元

C、1568元

D、1920元

答案:B

解析:应缴纳的个人所得税＝（3000＋4000＋5000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1344

4、下列各项个人所得中，应当免征个人所得税的有（）。

A、企业集资利息

B、从股份公司取得的股息

C、企业债权利息

D、国家发行的金融债券利息

答案:D

解析:国家发行的金融债券利息免征个人所得税。

5、某纳税人为一企业的董事会成员，2005年2月份工资为1000元，奖金500元，又取得董事费收入1000元，则应纳个人所得税税额为（）元。

A、170

B、85

C、45

D、145

答案:B

解析:工资、奖金收入应纳个人所得税＝（1000＋500－800）×10％－25＝45（元），董事费收入应纳个人所得税＝（1000－800）×20％＝40元，合计40＋45＝85（元）。

6、个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，各项税费的扣除次序是（）。

A、财产租赁过程中缴纳的税费、税法规定的费用扣除标准、实际开支的修缮费用

B、财产租赁过程中缴纳的税费、实际开支的修缮费用、税法规定的费用扣除标准

C、税法规定的费用扣除标准、财产租赁过程中缴纳的税费、实际开支的修缮费用

D、税法规定的费用扣除标准、实际开支的修缮费用、财产租赁过程中缴纳的税费

答案:B

解析:见教材171页财产租赁所得的计税方法。

7.陈某2005 年2月份取得收入4800元，若规定免征额为1600元，采用超额累进税率，应税收入1000元（含）以下的，适用税率为5%；应税收入1000-2000元（含2000元）的，适用税率为10%；应税收

入2000-4000（含4000元）元的，适用税率为15%。则陈某应纳税额为（）。

A.425元

B.220元

C.130元

D.330元

【正确答案】D

【答案解析】应纳税所得额=4800-1600=3200（元）

应纳税额＝1000×5%+1000×10%+（3200-2000）×15%＝330（元）

8.个人所得税法规定，自行申报纳税时，在中国境内两处或两处以上取得工资薪金的，其纳税地点的选择是（ D）。

A.收入来源地

B.税务局指定地点

C.纳税人户籍所在地

D.纳税人选择一地申报纳税

9.在中国境内无住所的外籍人员取得的以下所得中，不需在我国申报缴纳个人所得税的是（）。

A．一个纳税年度内累计离境不超过90日，从境内取得的劳务报酬所得

B．境内居住不满90日，由境外企业支付的工资薪金所得

C．境内居住满90日不满183日，由境内和境外企业支付的境内工资薪金所得

D．境内居住4年，取得的由境外企业支付的境外工资薪金所得

答案：B

二、多项选择题

1、下列免征个人所得税的项目有（）。

A、政府特殊津贴

B、单位优秀员工奖

C、军人转业费

D、保险赔款

答案:ACD

解析:政府特殊津贴、保险赔款、军人转业费都是个人所得税的免税项目。

2、下列项目在计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800元作为应纳税所得额的有（）。

A、稿费3800元

B、在有奖销售中一次性奖金1000元

C、提供咨询服务一次取得收入2500元

D、国家发行的金融债券利息收入4200元

答案:AC

解析:在有奖销售中取得的奖金，属于偶然所得，不得减除任何费用；国家发行的金融债券利息收入免征个人所得税。

3、下列所得可以采用按年计征、分期预缴办法缴纳个人所得税的有（）。

A、个体工商户的生产经营所得

B、个人合伙企业生产经营所得

C、跨年度分期取得稿酬

D、出租房产取得的租金收入

答案:AB

解析:稿酬所得、财产租赁所得都是按次计征。

4、在我国境内居住满1年而不满5年的个人，在我国缴纳个人所得税的所得包括（）。

A、在中国境内工作期间取得的中国境内企业支付的工薪所得

B、在中国境内工作期间取得的由中国境外企业支付的工薪所得

C、在中国境外工作期间取得的由中国境外企业支付的工薪所得

D、在中国境外工作期间取得的由中国境内企业支付的工薪所得

答案:ABD

解析:在中国境内居住满1年不满5年的个人，其来源于境内的所得应全部依法缴纳个人所得税，其来源于境外的所得，可以只就由中国境内支付的部分缴纳个人所得税。

5、下列所得中，应按偶然所得征收个人所得税的有（）。

A、存款利息所得

B、参加有奖销售所得奖金

C、一级市场申购中签原始股上市转让所得

D、购买福利彩票所得奖金

答案:BD

解析:存款利息所得按照“利息、股息、红利所得”税目征税；一级市场申购中签原始股上市转让所得按照“财产转让所得”征税。

6、职工的（）不应当计入工资、薪金所得项目征收个人所得税。

A、独生子女费、托儿补助费

B、年终加薪、劳动分红

C、达到退休年龄，但因工作需要，适当延长退休年龄的高级专家在延长退休期间的工资、薪金所得

D、个人对企事业单位承包、承租经营期间按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得

答案:ACD

解析:年终加薪、劳动分红应并入“工资、薪金所得”税目征收个人所得税。

7、个体工商户税后列支的费用有（）。

A.借款利息

B.个人所得税

C.各种赞助支出

D.分配给投资者的股利

E.合同违约罚款

答案：BCD

【解析】个体工商户税后列支的费用包括个人所得税、各种赞助支出及分配给投资者的股利。

8.下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有 ( ) 。

A. 企业集资利息

B. 从股份公司取得股息

C. 企业债券利息

D. 国家发行的金融债券利息

答案：ABC

9.下列稿酬所得中，应合并为一次所得征税的是（）。

A．同一作品再版所得稿酬

B．同一作品加印追加稿酬

C．同一作品连载分次取得的稿酬

D．同一作品分五次支付的稿酬

答案：BCD

三、计算题

1、我国某公民为一外商投资企业雇佣的中方人员，2005年1－12月收入情况如下：

（1）外商投资企业每月支付的工薪为5000元；国内派遣单位每月支付的工资为2000元；（2） 12月份从外商投资企业取得全年奖金24000元；