财务会计基础

财务会计基础
一、 会计概述
(一）会计的职能和目标
1、会计的职能：核算、监督
2、会计的目标：向外提供关于企业经济活动的各种信息：即：财务报告
（二）会计对象与会计要素
1、会计对象——会计所要核算和监督的内容，即：各单位能用货币反映的经济活动,也为各
单位的资金及资金运动
反映生产经营活动的资金运动表现为：资金的取得、资金的循环和周转、资金的退出
•资金的取得：包括所有者作为资本投入的资金和通过负债取得的资金。
•资金的循环：资金从货币形态开始，依次通过供应、生产、销售三个阶段，不断改变为储
备资金、生产资金、成品资金、结算资金形态，最后又回到货币资金的过程
•资金的周转:周而复始、连续不断的资金循环
•资金的退出：包括向国家上缴税金及向所有者分配利润、偿还各种债务等。
2、会计要素——对会计核算对象的具体分类。分为两大类:一类反映财务状况：资产、负债、
所有者权益；另一类：收入、费用、利润
•资产：过去的交易、事项形成并由企业所拥有或控制的资源。该资源预期会给企业带来经
济效益。
资产通常分为：流动资产、长期资产、固定资产、无形资产、递延资产、其他资产六类
•负债——指过去的交易、事项形成的现成义务。履行义务会导致经济利益流出企业。
•所有者权益-—所有者在企业中所享有的经济利益，其金额为：资产减负债后的余额。在股
份公司称为股东权益。
•收入--指企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益总流
入。
•费用——指企业为销售商品、提供劳务等活动中所发生的经济利益总流出。
•利润——企业一定会计期间的经营成果。即：企业各种收入与各种成本费用相减后的差额。
（三）会计等式
1、资产负债表要素和会计基本等式
资产=负债+所有者权益
表示：在某一时点，企业拥有多少资产、其中：债权人提供多少、所有者提供多少.
2、利润表要素及相互关系:
收入-费用=利润
表示：经营成果与相应期间收入和费用的关系
（四）会计核算基本原则
会计原则——会计准则，进行会计工作所要遵循的行为和规范.有三类：
•总体性要求原则：可比性、一致性、谨慎性
•对会计核算信息质量要求原则：相关性、真实性、及时性、清晰性、重要性
•对会计要素确认、计量要求原则：实际成本计价、权责发生制、划分收益性支出和资本性
支出原则、配比原则
•(五）会计科目、会计账户、复式记账原理
•1、会计科目—-进行具体会计核算的类目，是对会计要素的更具体分类。
•2、账户—-以会计科目为名称,以“借、贷"为符号表示记账方向，用来登记经济业务的具
体结构.一般使用“丁字帐”会计科目与账户的区别与联系：
相同点：均是对会计要素具体内容的分类，且分类的口径完全一致
不同点:会计科目只是一种分类的标志、名称，账户不仅是一种分类，还有登记每一具体内
容增加、减少、结余情况的具体结构，一般使用
复试记账原理:-—对一笔经济业务要求以相同的金额，同时在两个或两个以上的账户之间进
行登记，以反映经济业务的来龙去脉。
习惯上规定:
资产类、费用类账户账户借方登记：增加；贷方登记：减少；负债类、所有者权益类、收入
类账户借方登记“减少”，贷方登记：增加
二、财务会计报表
•资产负债表
•利润表
•现金流量表
“资产负债表"基本目标：
—-确定公司所有者(股东）某一日在公司内净投资的价值。
“利润表”基本目标：
——计算会计期间（通常一年）内公司活动产生的净利润或净亏损。
“现金流量表"基本目标：
——说明现金及等价物如何发生变动。
（一)、资产负债表
资产负债表结构：左、右两栏,用平衡式表示：
资产＝负债＋所有者权益
资产和负债均按“流动性”大小排序:
资产“流动性"指：资产变现能力。
负债的“流动性"指偿债期限、流动资产——可望在一年内转换为现金的资产。包括:货币资
金、短期投资、应收帐款、存货和预付帐款等。
•货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金等。
•短期投资：以谋取短期利益为目的，投资期限在一年以内的有价证券•应收帐款和坏帐准备:
两者相抵后应收帐款以净额列示。注意:“坏帐准备”计提。
•存货：一般有三种：原材料存货、在产品存货、产成品存货；存货要求以净值列示.注意：
存货成本计算方法选择。
•预付帐款：体现配比原则，在未被确认为费用之前，作为“资产”记录在资产负债表中。
２、非流动资产——又称为资本性资产，指预期产生一年以上经济效益的资产，有：固定资
产、无形资产、递延资产、其他资产等•固定资产:及要求反映历史成本(原始价值），还要求
反映净值和净额。
固定资产净值=固定资产—累计折旧
固定资产净额=固定资产净值-减值准备
注意：折旧方法选择会影响固定资产帐面净值和利润
•无形资产：要求以净值列示.商誉是一项特殊的无形资产。无形资产价值的减少过程称为
“摊销"。
３、流动负债或短期负债
流动负债包括短期债务、应付帐款、应付票据、应计费用。
应计费用的分配体现了配比原则。
４、非流动负债：包括长期负债和递延税金
•递延税金:由公司纪录的税前利润应纳税额与税务局计算的税款之间时间性差异引起。递延
税金贷项表示所欠税收延期。
５、所有者权益:包含的内容有四项:股本（实收资本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。
•资本公积：含资本或股本溢价、接受资产捐赠、外币资本折算差额等。•盈余公积和未分配
利润：来自于净利润
所有者权益的净变化来自于会计期间净利润、新发行权益资本净值.
总之：分析资产负债表应注意三个问题：
•资产的流动性
•负债与权益
•市价与成本
根据企业的基本活动，会计等式可写成：
投资活动=筹资活动;
投资=债权人筹资+股东筹资
（二）、利润表
利润表的基本公式：
税后利润＝收入－费用
利润表有两个重要原则：实现原则和配比原则，它们构成权责发生制的基础。
实现原则—-指：在交易产生收入的时候后就承认收入而不是在收到交易的现金时承认.
配比原则——指：当产品被售出或服务被提供时，与产品有关的费用才获得承认,而不是在
费用被实际支付时就获得承认。
实现原则和配比原则的直接后果是:税后利润不等于公司净现金流量
１、利润表基本内容分为几个部分：
（１）主营业务利润
（２）营业利润
（３）利润总额
（４）净利润
２、利润表各部分主要内容；
（１）销售净额：指销售收入与折让和折扣形成的差额。（２）销售成本：代表会计期间售
出商品的成本。对于分销公司，销售成本是售出物品的购进价格加上与物品有关的直接成本,
制造业来说,销售成本是产成品的价值（生产成)，包含了折旧费.
(３）营业费用、管理费用、财务费用构成公司期间费用。指在一个会计期与公司产品的销
售和公司经营管理有关的费用。
（４)公司投资净收益、补贴受益、营业外收支净额构成公司的非常收益。息、税前收益：
指借款利息与所得税款考虑进来之前的利润。
所有者权益的净变化＝税后利润－股利＋发行新股筹集的资金
（四)、现金流量表：
现金流量表的目的：解释公司会计期间现金及等价物的变动。
现金流量表由三个部分组成：
１、经营性现金流量；指由于企业生产和销售产品及提供劳务等正常的经营活动所带来的现
金流量。
２、投资性现金流量:指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物在内的投资及处置活动。
３、筹资活动产生的现金：指导致企业资本及债务规模和构成发生的活动。