税务咨询服务与基本工作流程

税务咨询服务与基本工作流程

第一讲税务咨询

同学们好，很高兴能与大家一起学习“税务咨询服务与基本工作流程”的课程，我们这个课程的讲解思路将根据《国家税务总局关于印发注册税务师执业基本准则的通知》（国税发

[2009]149 号）中有关“注册税务师涉税服务业务基本准则”的规定，结合目前我国注册税务师实际工作业务中的具体操作流程进行讲解，希望对同学们实际从事税务咨询业务有所帮助。

一、税务咨询的概念

税务咨询是咨询服务的一种，通过电话、信函、晤谈等方式解答纳税人、扣缴义务人有关税务方面的问题，是税务代理业务中最具普遍性的服务内容。

二、税务咨询的内容

税务咨询的内容较为广泛，其特点是以税收方面的疑难问题为主导，并涉及财务、会计、投资、金融、海关、外汇管理等诸多方面专业知识和操作实务。

通常情况下，税务咨询的内容主要有：

（一）税收法律规定方面的咨询咨询人在其日常经营、对外投资、经营方式调整等生产经营过程中，为了实现正确纳税、准确决策或者维护权益、避免涉税风险等. 需要了解税收政策规定. 提出有关税收政策方面的咨询。咨询的政策有时是笼统的，有时是有针对性的；有的是税收实体法内容，有的是程序法内容，也有的是涉及许多方面的综合性内容。注册税务师在进行这方面服务时，主要是提供税收法律、法规、实施细则、行政规章、规范性文件的政策规定，以及其他法规关于税收方面问题的政策规定。

（二）税收政策运用方面的咨询这是有关税收实体法政策运用方面的释疑解难，也是税务咨询最主要的内容。咨询人在经营活动中涉及的税收政策运用或掌握理解都是其咨询的内容。这类咨询涉及税种多政策面广、问题具体，如：税收政策条款的理解及执行要点；具体经营业务应纳税或适用税目的界定；纳税义务人、征税对象、计税依据、纳税环节、纳税地点和纳税义务发生时间等问题的确认；减免税政策和征免界限的划分；税款计算方法的确定，等等通常情况下，当在协理具体涉税事务时不了解有关税收政策、对税收政策理解没有把握或与税务机关或其他相关部门和人员对某项税收政策理解或处理有不同意见时，会向注册税务师提起咨询。进行这方面咨询服务，要求注册税务师通晓各种税收政策并能正确理解和综合运用，准确地向咨询人提供适用的政策依据。

（三）办税实务方面的咨询这是有关税收程序法政策操作、

运用方面的咨询。咨询人为了在办理涉税事宜时能够准确、顺利、快捷，会咨询税收征管规程、办税实务操作的环节、报送资料和程序、办理的手续及技术处理等具体办税事项：这是纳税人、扣缴义务人依法履行纳税义务的需要，也是享受税收合法权益过程中所必备的操作技能。提供这方面咨询服务，既有办税方面的专业知识，也有实际操作技能和经验的传授。这要求注册税务师除对税收征管法律、法规和税务机关日常管理的具体要求有很深人的研究外. 还要掌握娴熟的办税技巧和具有丰富的办税经验。

（四）涉税会计处理的咨询主要是就有关涉税会计处理的问题给予咨询。包括现行各税应缴税金的会计处理，计税、缴税、减税、免税相关的会计处理，纳税审查及税务机关查补税款后所涉及会计账务的调整，等等。注册税务师提供会计处理方面的咨询，要以财务、会计、税收法律、法规等专业知识和操作实务为基础，在符合财务、会计处理一般原则的前提下，做到会计科目的运用能够准确无误。

（五）税务动态方面的咨询这是有关税收政策和税务工作动态方面的咨询。随着纳税人、扣缴义务人纳税意识的加强，他们除了关心现有税收政策及运用外，税务动态也成为其关注的内容。这方面咨询主要有两方面内容：一是国家、地方的税收政策和办税制度及方法调整的趋势和步骤；二是税务机关的机构设置、职责分工、工作环节、人员配备情况以及调枯变动。提供这方面咨询服务，要求注册税务师关心国家宏观经济政策和税收理论研究，及

时掌握税制改革动向；应经常与税务机关和税务人员保持联系，随时了解税务机关的工作及其人事变动。

除上述内容外，税收基础知识、税收负担计算或测算、税收协定知识和内容以及外国税制规定，都可能是税务咨询的内容。

三、税务咨询的形式

（一）书面咨询书面咨询是税务咨询最为常用的一种方法。它是以书面的形式如“税务咨询备忘函”、“关于xx 问题的解答”等方式释疑解难。咨询时，注册税务师要制作书面文书，要求题目明确、解答清楚、证据充分，引用的法律、法规准确。书面咨询可使税务咨询以固定的文书格式为载体，便于纳税人、扣缴义务人了解问题的要点所在，它有助于税务咨询服务的规范化。在实现计算机网络化的情况下，书面咨询也可以电子信件的形式传输，其方式更为灵活与简便。

（二）电话咨询电话咨询又可称作口头咨询，它主要用于比较简单明了的税务问题的咨询服务，通过电话中的交谈就能给纳税人、扣缴义务人一个简要的答复。如税收法律、法规条文的查询，税收政策主要规定的查询，办税程序的查询等。电话咨询的特点是简便快捷. 但是，当不能够确定解答问题的内容时，注册税务师必须在进行案头书面准备以后，再予以答复。对涉及税收征免、应纳税额计算的问题更要慎重对待，最好在口头答复之后再发出一份书面备忘函以便分清责任。

（三）晤谈晤谈就是当面解答纳税人、扣缴义务人提出的税收问题。这种咨询方式带有共同研讨的特点，往往是对于较为复杂的问题双方进行讨论，最后由注册税务师做出结论。如果是涉及税收政策方面的问题，注册税务师还可以报请主管税务机关进行个案问题的研究。

四）网络咨询

网络咨询是一种新兴的税务咨询形式。它是以网络为载体，通过咨询窗口（或专栏）、论坛、QQ聊天或E-mail 等方式，提供咨询服务，既可以在线即时解答，也可以延时留言答复。随着网络广泛的运用，网络咨询以其不受时空限制、可以随时存取查阅等便捷的优势，越来越多地运用于税务咨询中。

四、税务咨询的基本业务流程

（1）由委托人提出书面或者口头的委托咨询意向后，税务咨询机构派人与委托人初步接触，了解委托人的咨询要求和其他相关情况；

（2）税务咨询机构对委托人的咨询项目进行初步评价，认为所委托的项目具有合作意向的，用电子邮件或电话等方式约见委托人，确定所咨询问题，初步提交项目建议书；

（3）双方达成一致意见后，签订税务咨询协议书。咨询协议书应当载明咨询人，受理人名称，咨询事项，权限，完成期限以及其他应明确的内容，相关人员签字盖章；