小企业会计准则主要会计事项分录举例
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小企业会计准则主要会计事项分录举例
《小企业会计准则》(主要会计事项分录举例)
共分10类:
一、流动资产(5项)
二、长期投资(2项)
三、固定资产和生产性生物资产(6项)
四、无形资产和长期待摊费用(2项)
五、流动负债(7项)
%
六、非流动负债(3项)
七、所有者权益(6笔)
八、成本和费用(10项)
九、收入(4项)
十、利润和利润分配(3项)
一、流动资产(5项)
(一)货币资金(10笔)
…
1.从银行提取现金,按支票存根记载的提取金额
借:库存现金
贷:银行存款
2.将现金存入银行,按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额
借:银行存款
贷:库存现金
3.支付职工出差费用等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额
借:其他应收款等
"
贷:库存现金
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时
借:库存现金(按实际收回的现金)
管理费用等(按应报销的金额)
贷:其他应收款等(按实际借出的现金)4.拨付备用金
借:其他货币资金(不单独设“备用金”的)
备用金(单独设“备用金”的)
【
贷:库存现金、银行存款
定期补足备用金
借:管理费用等
贷:库存现金、银行存款
5.每日终了结算现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺或溢余
(1)如为现金短缺,按实际短缺的金额
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:库存现金
~
待查明原因后
借:其他应收款(按可收回的保险赔偿或过失人赔偿)库存现金
营业外支出(按借方差额)
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢(2)如为现金溢余,按实际溢余的金额
借:库存现金
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢~
待查明原因后
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:其他应付款(按应支付给有关人员或单位的部分)营业外收入(按贷方差额)
6.发生的存款利息,根据银行通知及时编制收款凭证借:银行存款
贷:财务费用等
7.将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡
-
借:其他货币资金——银行汇票
——银行本票
——信用卡
贷:银行存款
8.向银行开立信用证,交纳保证金
借:其他货币资金——信用证保证金
贷:银行存款
9.将款项汇往采购地开立采购专户
@
借:其他货币资金——外埠存款
贷:银行存款
10.将银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等未用金额转回结算户
借:银行存款
贷:其他货币资金——银行汇票
——银行本票
——信用卡
——信用证保证金
>
——外埠存款
(二)短期投资(4笔)
1.购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的,按照实际支付的购买价款和相关税费
借:短期投资
贷:银行存款
其他货币资金
如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利,
或已到付息期但尚未领取的债券利息
借:短期投资
?
应收股利
应收利息
贷:银行存款
其他货币资金
2.短期投资持有期间,按照被投资单位宣告发放的现金股利,或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入
借:应收股利
应收利息
贷:投资收益
¥
3.实际收到原已计入应收项目的现金股利或利息
借:银行存款等
贷:应收股利
应收利息
4.出售股票、债券、基金或到期收回债券本息
借:银行存款等(按实际收到的金额)
投资收益(按借方差额)
贷:短期投资(按出售或收回短期投资的账面余额)#
应收股利(按尚未收到的现金股利、利息)
应收利息(按尚未收到的债券利息)
投资收益(按贷方差额)
(三)应收及预付款项(应收票据、应收账款、预付账项、其他应收款等)(15笔)
1.因销售商品、提供劳务等收到开出、承兑的商业汇票借:应收票据(按商业汇票的票面金额)
贷:主营业务收入等(按确认的营业收入)
应交税费——应交增值税(销项税额),
2.持未到期的商业汇票向银行贴现
(1)银行无追索权的情况下
借:银行存款(按实际收到的金额)
财务费用(按贴现息金额)
贷:应收票据(按商业汇票的票面金额)(2)银行有追索权的情况下
借:银行存款(按实际收到的金额)
财务费用(按贴现息金额)
%
贷:短期借款(按商业汇票的票面金额)3.将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资
借:材料采购(或原材料或库存商品等)(按应计入取得物资成本的金额)
应交税费——应交增值税(进项税额)
银行存款(按借方差额)
贷:应收票据(按商业汇票的票面金额)
银行存款(按贷方差额)
4.到期收回商业汇票票面金额
]
借:银行存款
贷:应收票据
5.因付款人无力支付票款或到期不能收回应收票据,应按照商业汇票的票面金额
借:应收账款
贷:应收票据
6.因销售商品或提供劳务形成应收账款
借:应收账款
贷:主营业务收入等
、
应交税费——应交增值税(销项税额)7.收回应收账款
借:银行存款等
贷:应收账款
8.应收账款实际发生坏账,按实际发生的坏账金额借:营业外支出
贷:应收账款
9.因购货而预付款项
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