关联企业之间借款费用的会计处理
公司之间借用材料的会计处理
公司之间借用材料的会计处理
1.借用材料的确认：借用材料时，应将借用材料的数量、价值等信息记录在借方账户中，确认借用材料的存在。
2. 借用材料的归还：借用材料归还时，应将归还材料的数量、
价值等信息记录在贷方账户中，确认归还材料的存在。
3. 借用材料的利息：如果借用材料的时间超过一个会计周期，
借用方应向出借方支付利息，利息支出应记录在借方账户中。
4. 借用材料的保证金：出借方可能要求借用方提供保证金作为
担保，保证金支出应记录在借方账户中。
5. 借用材料的账务调整：如果借用方未按时归还材料或未支付
利息或保证金等费用，出借方可能会对账务进行调整，调整后的金额应记录在贷方或借方账户中。
6. 借用材料的报告和审计：公司之间借用材料的情况应在财务
报告中披露，并接受审计人员的审计，确保相关账务的准确性和合法性。
综上所述，公司之间借用材料的会计处理需要注意以上几个方面，确保账务的准确性和合法性，为公司健康发展提供保障。
- 1 -。
会计实务：关联方关系及其交易的会计分录怎么做
会计实务：关联方关系及其交易的会计分录怎么做
关联方关系及其交易的会计分录怎么做
在企业财务和经营决策中，关联方关系指一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响。
在实际会计处理上，关联方关系及其交易的会计分录具体是怎么做的呢？什么是关联方关系？关联方交易又是什么？
一、关联方关系及其交易的会计分录
1、出售商品，价格高出认可的
借：应收账款
贷：主营业务收入［认可的价值］
应交税金--应交增值税（销项税额）［按全价］
资本公积--关联交易差价
2、承担债务或费用
母公司
借：营业外支出-承担关联方债务
贷：银行存款
子公司
借：长期借款［借款被消除］
贷：资本公积--关联交易差价。
企业间借款的利息收入处理【精心整编最新会计实务】
则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的
要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌
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案例分析 甲商业银行于 2017年 1 月 1 日向乙公司发放一笔农户(小微企业)小额贷款 10万元，期限为 1 年，年利率为 5%，甲银行发放贷款时没有发生交易费用， 该贷款合同利率与其实际利率相同。假定甲商业银行按季度编制财务报表，不 考虑其他因素。甲商业银行的账务处理如下： (1)2017年 1 月 1 日对外贷款时 借：贷款——本金 100 000 贷：吸收存款 100 000 (2)2017年 3 月 31日确认含税利息收入 1 250(=100 000×5%÷12×3) 借：应收利息 1 250 贷：利息收入 1 179.25[=1 250÷(1+6%)] 应交税费——应交增值税(销项税款)70.75 (3)对于当期直接减免的增值税 借：应交税费——应交增值税(销项税款) 70.75 贷：营业外收入 70.75 如果该农户为非小微企业 借：应交税费——应交增值税(减免税款) 70.75 贷：营业外收入 70.75 税务处理：与会计处理一致，不作纳税调整。 后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计 方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准
2018年年度会计实操优秀获奖文档2018年年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】 许多会计可能觉得利息收入肯定是计入财务费用(利息收入冲减利息支出)，理 由是根据 《小企业会计准则》 描述：财务费用是指小企业为筹集生产经营所 需资金发生的筹资费用，包括：利息费用(减利息收入)、汇兑损失、银行相关 手续费、小企业给予的现金折扣(减享受的现金折扣)等费用。 其实很多人往往从财务的角度考虑，没有关注企业所得税中关于收入的规 定，《中华人民共和国企业所得税法》第六条：企业以货币形式和非货币形式 从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： (一)销售货物收入 (二)提供劳务收入 (三)转让财产收入 (四)股息、红利等权益性投资收益 (五)利息收入 (六)租金收入 (七)特许权使用费收入 (八)接受捐赠收入 (九)其他收入。 另外，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条规定：企业所得 税法第六条第(五)项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权 益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利
企业会计准则讲解18_借款费用
企业会计准则讲解18_借款费用借款费用是指企业借款过程中所产生的相关费用，主要包括利息、手续费、担保费等。
这些费用对于企业来说是一种必要的成本，需要根据企业会计准则进行准确计量和记录。
首先，在计量方面，企业应根据实际发生的借款费用进行计量。
对于利息费用，根据借款利率和借款期限，按照实际利息计算出应付的借款利息。
手续费一般是在借款时向银行或金融机构支付的，可以按实际发生的金额计量。
而对于担保费用，如果是一次性支付的，可以按实际支付金额计量；如果是分期支付的，需要按照借款期限进行摊销。
其次，在确认方面，借款费用应按照权责发生制原则予以确认。
根据该原则，借款费用应在相关费用发生的经济利益已流入企业、相关费用额度已可以合理计量并可靠计算的时点上确认。
一般情况下，借款费用的确认和借款合同的签订日期是一致的。
此外，在会计核算方面，借款费用需要根据相关会计政策进行正确分类和核算。
根据企业会计准则的规定，借款费用通常应当作为财务费用计入损益表，计入当期损益。
在损益表中，可以单独列示借款利息和其他借款费用，或者将其合并列示。
最后，在披露方面，企业需要在财务报告中充分披露借款费用的相关信息。
披露内容包括借款费用的计量基础、计量方法、相关政策等，以便用户能够了解借款费用的性质和金额。
需要注意的是，如果借款费用符合与借款直接相关的资产的成本资本化的条件，企业可以选择将部分或全部借款费用资本化。
资本化的借款费用需满足一定条件，如与获取或生产合资产或者借款所支出成本的直接关系，能够通过后续使用或处置该资产产生经济利益等。
总之，借款费用是企业借款过程中发生的必要费用，企业应按照企业会计准则的规定对其进行准确计量、正确确认、准确核算和充分披露。
这样可以保证企业财务信息的准确性和可靠性，提高用户对企业财务状况和经营成果的理解和评价。
联营企业会计处理要点总结
联营企业会计处理要点总结在联营企业的会计处理中，需要注意以下要点：1. 共同控制联营企业通常由两个或更多个主体共同控制。
共同控制是指主体之间在决策制定方面存在共同权力，并且需要共同协调和达成一致的决策。
在会计处理中，应识别联营企业的共同控制关系。
2. 投资计入成本法根据会计准则，联营企业应采用投资计入成本法进行会计处理。
所谓投资计入成本法，即主体按照其投资比例确认联营企业的资产、负债、收入和费用，并将其计入自己的资产负债表和利润表。
3. 投资成本和权益法在联营企业的会计处理中，投资成本是指主体购买联营企业股权时支付的现金或现金等价物的总额。
投资成本应按照投资比例确认联营企业的资产和负债，并与此相关的收益或损失一起计入主体的利润。
4. 共同控制下的合并报表在编制联营企业的合并报表时，需要将联营企业按照投资比例计入主体的合并报表中。
主体应调整其所持有的联营企业的资产、负债、收入和费用，并将其计入合并报表相关科目中。
5. 共同控制下的分摊收入和费用联营企业中的收入和费用通常需要按照投资比例进行分摊。
主体应根据联营企业协议或合同的规定，确保按照合理的比例分摊收入和费用，并将其计入利润表中。
6. 联营企业的减值测试主体在对联营企业进行减值测试时，应根据联营企业的经营情况、产业前景和现金流量等因素进行综合评估。
如果发现联营企业的账面价值大于其可收回金额，主体应进行减值计提，并将其计入当期损益。
7. 共同控制下的现金流量报告主体应编制联营企业的现金流量报告，以了解联营企业的现金流入和流出状况。
现金流量报告应按照投资比例确认联营企业的经营活动、投资活动和融资活动的现金流量，并将其计入主体的现金流量报告中。
8. 信息披露要求主体在编制财务报表时，应按照相关会计准则和法律法规的规定，对联营企业的会计处理进行适当的信息披露。
信息披露应充分明确、准确，以确保其他利益相关方能够全面了解联营企业的财务状况和经营情况。
总之，联营企业的会计处理要点包括共同控制、投资计入成本法、投资成本和权益法、共同控制下的合并报表、分摊收入和费用、减值测试、现金流量报告以及信息披露要求。
《企业会计准则第17号-借款费用》讲解
会计处理的基本要求
企业在记录和报告借款费用时需要遵循会计确认、计量、记录和披露等基本 要求，确保准确反映交易实质和经济事项。
分类与计量
根据借款费用的性质和计量方法的不同，可以将其分为利息支出、费用支出、 公允价值变动和除权事项等不同类别。
会计分录
根据借款费用的分类和计量方法，企业需要按照准则规定的会计分录格式记 录借款费用的发生和变动。
资产Байду номын сангаас和摊销
在准则规定的条件下，部分借款费用可以资本化为长期资产，然后通过摊销方式进行核算和处理。
相关政策和规定
为了规范借款费用的会计处理和报告，准则提供了一系列的政策和规定，包 括披露要求、测算方法和风险资本计算等。
实施和应用注意事项
企业在实施和应用《企业会计准则第17号-借款费用》时，需要充分了解准则规定的细节，并遵循准则要求进 行会计处理和报告。
《企业会计准则第17号借款费用》讲解
欢迎参加《企业会计准则第17号-借款费用》讲解。我们将深入研究借款费用 的定义、范围、会计处理要求、分类与计量、会计分录、资产化和摊销、相 关政策和规定，以及准则的实施和应用注意事项。
定义和范围
借款费用是指企业为筹集资金而发生的直接费用和间接费用，包括银行贷款利息、手续费、担保费用等。
企业会计准则(借款费用)
计入财务费用
2、非正常终断,计入财务费用,暂停资本化期间为 5、6、7、8四个月
资本化
1、资本化起点为2007年2月1日，终点为12月31日 2、实际资本化时间为2、3、4、9、10、11、12共7个月
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(3) 什么时间终止(终止资本化)
六、借款费用的税务处理
财税2007的80号文件第四条：
企业发生的借款费用，符合会计准则规定的资本化条件的，应当资本化， 计入相关资产成本，按税法规定计算的折旧等成本费用可在税前扣除。 注意要点： 1、在税法上: 对于费用化的利息借款费用,如果要税前支,要求正式的票据
2、国税函[2009]312号:当企来的投资人对企业的投资还没有到位的资金, 款利息是不可税前扣除的,)不属于企业的合理支出 例如：出资金额是1000万,实际到帐只有600万,400对应的借款利息是 不可税前扣除的,)不属于企业的合理支出,
２、与设计要求、合同规定或者 1、符合资本化条件的资产的 生产要求相符或者基本相符，即 实体建造(包括安装)或者生产 使有极个别与设计、合同或者生 工作已经全部完成或者 产要 求不相符的地方，也不影响 其正 常使用或者销 实质上已经完成。 是否达到预计可使用状 售。 态，具体可从以下几个 方面进行判断 4.试生产结果表明资 3、继续发生在所购 产能够正常生产出合 建或生产的符合资本化 条件的资产上的支出金额很少或者 几乎不再发生 格产品、或者试运行结果表明资 产能够正常运转或者营业的
二.借款费用的确认原则
指需要经过相当长时间（通常为1年或以上）的购建或者生产活动才 能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存 货等资产。
关联交易的会计处理
关联交易的会计处理关联交易是指企业与其关联方（包括母公司、子公司、姐妹公司或与企业具有股权关系的其他企业等）之间进行的交易活动。
关联交易具有很高的风险和复杂性，不正确处理关联交易可能会对企业的财务状况和经营业绩产生负面影响。
因此，正确处理关联交易并建立健全的会计处理制度至关重要。
以下将详细介绍关联交易的会计处理步骤：1. 确定关联方- 首先，企业需要明确其关联方的范围。
关联方可以是母公司、子公司、姐妹公司、联营公司以及与企业存在重大经济利益关联的其他企业。
- 企业可以通过查看财务报表或合同等文件，或与管理层沟通，来确定与其关联的企业。
2. 评估关联交易的性质- 确定关联交易的性质对于正确处理会计处理是至关重要的。
关联交易可以包括商品交易、服务交易、资产转让、负债转移等。
- 评估关联交易的性质可以帮助企业意识到潜在的风险，并为后续的会计处理提供参考依据。
3. 确定关联交易的价格- 关联交易的价格在很大程度上影响到会计处理的记录。
企业需要确保关联交易的价格与市场价值相符，以避免利益输送和不正当行为。
- 对于难以确定市场价值的关联交易，企业可以通过评估其他类似交易的价格、与独立第三方咨询机构进行独立评估等方式，来确定关联交易的价格。
4. 记录关联交易的会计凭证- 企业需要根据事实和会计准则的要求，记录关联交易的会计凭证。
会计凭证应详细记录关联交易的交易金额、交易日期、交易对象等信息。
- 记录关联交易的会计凭证时，企业应确保凭证的真实性、完整性和准确性，避免出现虚假和不完整的记录。
5. 披露关联交易信息- 企业应及时、准确、全面地披露关联交易的信息。
披露可以通过财务报表、年度报告、定期报告等方式进行。
- 关联交易的披露需要符合相关的会计准则和法规要求，并提供足够的信息来让投资者、债权人和其他利益相关方能够了解和评估关联交易的性质和影响。
6. 监控和审计关联交易- 企业应建立有效的内部控制制度，监控和审计关联交易的进行。
母子公司之间借款的会计账务处理
母子公司之间借款的会计账务处理一、母子公司间借款的增值税处理1、无偿借贷根据《财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税[2019]20号）第三条规定，自2019年2月1日至2023年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。
因此，集团内的母子公司之间的无偿借款免征增值税；如果企业不符合集团性质，应视同销售缴纳增值税。
需要注意的是，并不是母子公司都属于企业集团的。
根据国市监企注[2018]139号的规定，企业集团是指取得《企业集团登记证》或者在国家企业信用信息公示系统公示的集团企业。
2、统借统还统借统还业务，包括以下两种：（1）企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位，下同)，并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。
(2)企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后,由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。
统借统还业务，是否需要缴纳增值税，也需要区分两种情况进行处理：(1)统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息，免征增值税。
(2)资金出借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。
需要注意的是，统借统还业务属于增值税应税行为，统借方需要向支付利息的成员企业开具发票，以作为支付方的税前扣除凭证。
如果统借统还业务符合免税条件，统借方应作免税备案，备案后将可以开具增值税免税发票。
二、母子公司间借款的所得税处理1、利息收入母子公司间的借款业务中，作为资金出借方如果收取了利息,则利息收入需要计入到收入总额中缴纳企业所得税。
浅析企业间借款利息税务处理_会计学堂
会计学堂，是深圳快学教育发展有限公司旗下的在线培训平台。
成立于2011年，拥有500余人的优秀师资团队，是国内领先的会计实操培训机构。
位于深圳南山科技园，是一家以技术和产品驱动的创新性培训机构，在线学员超过200万人次。
2015年3月，公司获得知名风险投资公司1000万的A轮融资；12月，会计学堂被腾讯教育评选为在线会计实操培训的第一品牌。
获得腾讯课堂“2013、2014年度最佳会计培训机构”荣誉。
平台介绍：教学特色：会计学堂脱离了纯理论方式，坚持学会就可以上岗的教学理念，所有讲课老师都是第一线的财务经理、财务总监。
会计学堂拒绝大学理论派，以实操为主导。
全真全套帐实操系统：会计学堂斥资300万打造的真账实操系统，是唯一一家采用金蝶K3及用友T3结合企业真实业务单据实操的培训机构。
学习的内容就是实际工作上岗的内容，学员在动手实操中轻松学会。
随时更新的课程：实时更新的课程，会计学堂所有课程均采用最新会准则和政策更新，每个月都会更新课程内容，让学员的学习不会落伍浅析企业间借款利息税务处理当前形势下，银行信贷紧缩，房地产开发企业融资困难，资金紧张已是普遍存在的事实。
受库存高企等因素的影响，去化周期长，资金回笼慢，许多的房地产企业正设法拓展融资渠道以解燃眉之急，如企业之间的借贷。
智慧源房地产税务专家李明俊仅就涉及企业之间的资金借贷利息从税务角度作浅析。
假设：A公司于2014年初借款10,000万元给B企业，A和B公司均为非金融企业，对于借款利息，会面临以下几个方面的问题https:///ask/：一、A公司与B公司是否为关联企业，相互拆借资金是否应该收取利息、如何交税？1、企业间资金拆借是否计息根据《国家税务总局关于印发<营业税问题解答（之一）>的通知》(国税发[1995]156号)规定：不论金融机构还是其他单位，只要发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税；再根据《关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》（财税字[2000]7号）规定：对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位，并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。
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关联企业之间借款费用的会计处理
企业为了融资方便等目的，常常在关联方之间发生借贷
款业务。而对于关联企业之间借款费用的财税处理，实务中
处理五花八门，本文结合案例对关联企业借款做一探讨。
根据《企业会计准则》的规定，上市公司的关联方以支
付资金使用费的形式占用上市公司的资金，上市公司应按取
得的资金使用费，冲减当期财务费用；如果取得的资金使用
费超过按1年期银行存款利率计算的金额的部分，冲减当期
财务费用，超过部分，视为关联企业之间的捐赠，计入资本
公积。
根据财政部《关于做好执行会计准则企业xx年年报工
作的通知》规定：企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准
则规定。符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。如果
接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠，从经
济实质上判断属于控股股东对企业的资本性投入，应作为权
益性交易，相关利得计入所有者权益。
案例解析：甲、乙是关联企业，xx年甲企业投资乙企业
700万，占乙企业100％股份。2016年1月1日，乙企业从
甲企业借款2000万，期限1年，年利率5％。
乙企业所有者权益构成及税务分析如下：
1-6月，每月实收资本500万元，资本公积100万元，
未分配利润50万元。
根据《特别纳税调整实施办法试行》规定“权益投资为企
业资产负债表所列示的所有者权益金额。如果所有者权益小
于实收资本与资本公积之和，则权益投资为实收资本与资本
公积之和；如果实收资本与资本公积之和小于实收资本金
额，则权益投资为实收资本金额”计算。
即税法上的权益投资大于或等于会计上的所有者权益，
税法上的权益投资按照取数从大的原则处理。
1～6月所有者权益小于实收资本与资本公积之和，权益
投资按实收资本与资本公积之和计算，则权益投资为600万
元。
7～12月每月实收资本600万元，资本公积100万元，
未分配利润100万元，所有者权益大于实收资本与资本公积
之和，则权益投资为800万元。
计算各月平均权益投资=／2=／12=700
各月平均关联债权投资=2000万元计算关联债资比例=
年度各月平均关联债权投资之和／年度各月平均权益投资
之和=2000／700=
不得扣除利息支出=年度实际支 付的全部关联方利息
×=2000×5％×=120×=30
财政部、国家税务总局《关于企业关联方利息支出税前
扣除标准有关税收政策问题的通知》第二条规定：企业的实
际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利
息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
假如甲公司实际税负高于乙公司，按照《企业所得税法》
第六条的规定，甲公司已经将全部利息收入按照高税负交纳
了企业所得税，本着公平税负的原则，对乙公司支付给甲企
业的利息支出可以全部扣除。
假如甲公司实际税负不高于乙公司。则30万元的利息
支出不可以当年扣除，也不可以转到以后年度。
按照权责发生制原则，乙企业会计处理如下：
借：财务费用 1000000
贷：应付利息 1000000
纳税调整：假如甲公司实际税负不高于乙公司，‘税法
上允许税前扣除的利息为70万元，会计上列支的利息为100
万元，按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，
此30万元差异不属于暂时性差异，而是永久性差异，应该
按照“调表不调账”的原则进行处理；如果甲公司实际税负高
于乙公司，则不产生财税差异，不进行纳税调整。
甲企业：
关联企业取得的利息收入属于《企业所得税法》规定的
企业所得税的应税收入，要按规定缴纳企业所得税。财政部、
国家税务总局《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关
税收政策问题的通知》第四条规定：企业自关联方取得的不
符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。
这里说的不符合规定的利息收入包括借款方不得扣除
利息支出，以及超过同期银行贷款利率的金额。
假设乙企业从甲企业借款2000万，期限1年，年利率
5％，与金融企业同期同类贷款利率相同。会计处理：
借：银行存款 1000000
贷：财务费用 1000000
假设乙企业从甲企业借款2000万，期限1年，年利率
5％，金融企业同期同类贷款利率为4％。会计处理：
借：银行存款 1000000
贷：财务费用 800000
资本公积 200000