税法2-流转税类税法-营业税
第二章 增值税
承运部门把发票开给购货方的 纳税人将该发票转交给购货方
公式： 销售额 ＝ 全部价款＋价外费用/(1+税率)
☆价外费的含义及内容。备注：税法规定，对增值税一般纳税人向购买方收取
的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入
生产者 农民 织布商 印染商 服装生产商 服装销售商 购买 0 200 300 350 650 销售 200 300 350 650 800 增值 200 100 50 300 150
合计
1500
2300
800
就一个环节而言，增值额是产出减去投入后的余额。 就一个产品而言，增值额之和就是商品价值之和。 本例中各环节累计增值额是800元，也就是服装的最终销售价值。
特殊行为
（1）视同销售货物行为 ①②：在委托代销时，委托方和受托方均视同销售。 ③：统一核算，异地移送。 ④－－⑧五种行为 ☺记忆: ①购入后直接他用的，一般作不准抵扣处理，但是投资、分配和捐赠 的要视同销售处理； ②非常损失的，一律不准抵扣。 ③自产、委托加工后移作他用，作视同销售处理。
（2）混合销售行为 （3）兼营非应税劳务行为
根据规定--下列纳税人不办理一般纳税人手续
个体经营者以外的其它个人 非企业性单位 全部销售免税货物的企业 不经常发生增值税应税行为的企业
5、?一般纳税人资格注销后，存货以及留 抵税额如何处理
一般纳税人注销 被取消一般纳税人资格，转为小规模
NEW 处理办法 ： 存货不作进项税额转出处理 其留抵税额也不予退税
？？
问题包装物租金的税务处理
6、旧货、旧机动车的销售
旧货不同于废旧物资。
税法第一讲
一般纳税人与小规模纳税人
1、税率不一样，小规模3%，一般纳税人17%。 2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的 进项税是不能够抵扣的。 3 一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不 能够开增值税专用发票！ 一般纳税人:生产性企业年销售额在100万以上，商业性 企业年销售额在180万以上 小规模纳税人:生产性企业年销售额在100万以下，商业 性企业年销售额在180万以下 适用税率:3%； 小规模不可以开具增值税发票
增值税—商品在流转过程中产生 的增值额
销售（包括进口）货物，提供加工及修 理修配劳务。这里的货物是指有形动产， 包括电力、热力、气体等，不包括不动 产和无形资产（如专利、商标权等）。
举例说明
例如，你买了10个水杯，卖水杯的给你一 张增值税发票，其中金额100元，进项税额 17元，你需要支付117元给对方；过了一段 时间，你把这10个水杯卖了出去，你开给 买水杯的一张增值税发票，其中金额200元， 销项税额34元，你总共从对方收取了234元。 若本月只发生上述两项业务，那么你本月 应缴纳的增值税为 34-17=17元 再比如一支笔你购买的时候是10块， 销售 的时候是12元，那2元就是需要交纳增值税 的
三种税的主要区别
增值税实际是对增值部分征税。 营业税是对全部营业额征税。 消费税是对特定商品全额征税。 消费税：比如商家卖给你的烟酒就是要交消费税。 增值税：服装店从工厂进的衣服，差额部分交增 值税； 营业税：一般饭店每个月的营业额交营业税；
纳税人
一、自然人与法人 二、纳税人与负税人区别：商家卖东西， 商家要交增值税，商家因为要销售商品， 所以要交税，纳税人是商家。但是，商 家把东西卖给消费者，最后的税金还是 由消费者负担的，消费者是负税人。 三、税负转嫁：税负转嫁是指商品交换 过程中，纳税人通过提高销售价格或压 低购进价格的方法，将税负转嫁给购买 者或供应者的一种经济现象。
税法
第一章一、名词解释1．税收：是国家凭借政治权力，按照预定标准，无偿地集中社会产品形成的特定分配关系。
2.税法：从狭义上看，税法是指国家最高权力机关制定的关于调整和确认在税务活动中征税主体与纳税主体之间形成的社会关系的法律规范文件的总称。
从广义上看，税法是指国家有权机构制定或承认的关于调整和确认在税务活动中征税主体与纳税人之间社会关系的法律规范的总称。
税收与税法的关系：属于两个不同的范畴：税收属于经济范畴，税法属于法律范畴。
但他们之间存在着不可分割的关系：税收是内容，税法是形式，没有税收就没有税法，没有税法，税收也无法实现。
税务关系包含：1、征税主体与纳税主体之间形成的税收经济分配关系；2、征税主体与纳税主体之间形成的税收程序关系；3、税收权限关系。
税收法律：是指国家最高权力机关针对某特定的税务关系而制定的规范性文件。
税收新政法规，是指国家最高行政机关依据国家最高权力机构的授权，制定的关于税收方面的各种法规的总称。
税收部门规章：是指国家财政部、国家税务总局和海关总署等根据法律、新政法规、国务院的决定或命令，在本部门的权限范围内，发布的关于税收方面规范性决定或命令的总称。
WTO原则：wto原则是wto各成员国立法时应遵循的基本准则国际税收协议或者协定：国际税收协议或者协定，是指我国与相关主权国家签订的双边或多边关于税收方面的书面协议或协定。
税法的效力：是指税法的适用范围，即税法的约束力所能达到的范围。
税法的效力包括空间效力、时间效力和对人效力。
税法的空间效力：是指税法生效的地域范围，包括域内效力和域外效力。
税法的时间效力：是指税法的有效时间，包括税法的生效、终止和有无嗍及力的问题税收管辖权方面，各国一般遵循下列三原则：1、属地原则；2、属人原则；3、这种原则关于自然人居民身份的认定，各国立法实践中采用的标准主要有以下几种：1、住所标准；2、居所标准；3、居住时间标准。
关于非自然人居民身份的认定，各国立法实践中采用的标准主要有：1、非自然人注册成立地标准，即以非自然人在何国依法注册成立来确定其居民身份；2、非自然人实际管理和控制中心所在地标准；3、非自然人总机构所在地标准，即以非自然人的总机构所在地为标准来确定其居民身份。
财务基础知识培训
1、增值税的概念
增值税是对从事销售货物或者提供加工、修 理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得 的增值额为课税对象征收的一种税。
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销售货物
提供加工 修配劳务
出口货物
税率 17% 13% 0%
购进货物 接受劳务
购农产品 10%税率
支付运费
销项税额 差额
进项税额
企业应纳 增值税额
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增值税举例 某公司销售产品一批，含税总价11.7万元，增 值税税率为17%。本月购进材料一批，进项 税额为1万元。问本月应纳增值税多少？
途的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本 票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等。 4、现金等价物，指企业持有的期限短、流动性高、 易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小 的短期投资。如购买在3个月或更短时间内即到 期或可转换为现金的投资。
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现金流量表结构图
现金流量 表
经营活动产生 的现金流量
净利润
150
2001年12月31日
资产负债表
资产
现金
300
其他资产
2700
资产总额
3000
负债和所有者权益
负债
1500
所有者权益投入资本
1000
未分配利润
500
所有者权益总额 1500
负债和所有者 权益总额
3000
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利润表与现金流量表的关系
利润表
销售额 1200
成本及税金 900
费用
100
现金流量表
承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得
税法
（一）税收的内涵
1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种 分配关系。 2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配。 3.国家征税的目的是满足社会公共需要。
• 税收的产生
– 税收是一个历史范畴，是随着社会生产力发展到一定水平后， 普遍出现剩余产品并且形成专门执行社会职能的公共权力即 国家以后而产生的 – 我国古代的第一个奴隶制国家夏朝，最早出现的财政征收方 式是“贡”，即臣属将物品进献给君王 – 中国历史上最早的市场税收产生于西周。在西周，征收军事 物资称“赋”，征收土产物资称“税”。 – 春秋后期，赋与税统一按田亩征收 – 明朝摊丁入地，按土地征税。 – 清未，租税成为多种捐税的统称，农民向地主交纳实物曰租， 向国家交纳货币曰税。
【例】从2009年5月起，我国开始对卷烟在批发环节征收 消费税，税率为不含增值税销售额的5%。假定在2010年， 某卷烟批发企业被查出其2008年隐瞒不含增值税销售额 100万元，如果该企业被追征了5万元的消费税，这样处 理，违背了税法适用原则中的法律不溯及既往原则。按照 法律不溯及以往原则，2009年5月以前发生的销售额按照 原法规定是不征消费税的，对新法实施之前人们的行为不 得适用新法，而只能沿用旧法
3、新法优于旧法原则
– 也称后法优于先法原则，即新旧法对同一事项有不同 规定时，新法的效力优于旧法
4、特别法优于普通法原则
– 对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特 别规定的效力高于一般规定的效力。 – 本原则打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位 级别比较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别 比较高的税法
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税法基础知识PPT21页
• 计算过程：将6400元应税所得分解计税再相加 • 500元以下的税率5%——500×5%
• 超过500元不超过2000元的税率10%——（2000500）×10%
• 超过2000元不超过5000元的税率15%—— （5000-2000）×15%；
属税法体系中的 母法
对税收基本法规 定的事项分别立 法进行实施的法 律
目前没有统一制定
如个人所得税法、 征管法等
按照税法的职 能作用的不同
税收实体 法
税收程序 法
确定税种立法
税务管理方面的 法律
个人所得税法、企 业所得税
税收征收管理法
流转税税 法
发挥对经济的宏观 调控作用
主要包括增值税、 营业税、消费税、 关税等
• 第二种方法是在知道速算扣除数的情况下， 按照教材个人所得税一章规定的简易计算 法：
• [（8400-2000）×20%-375]×10=9050元。
• 二、税法的分类（了解）
• 我国税法的分类见下表：
分类依据
具体种类
分类说明
类别包含内容
按照税法的基 本内容和效力 的不同
税收基本 法
税收普通 法
地方人大及常委 会制定的税收地 方性法规
国务院税务主管 部门制定的税收 部门规章 税收规章
地方政府制定的 税收地方规章
在中国法律形式中处于低 于宪法、法律，高于地方 法规、部门规章、地方规 章的地位，在全国普遍适 用。
目前仅限海南省、民族自 治地区。
国务院税务主管部门指财 政部、国家税务总局和海 关总署。该级次规章不得 与宪法、法律法规相抵触。
税法一税法二考试内容
税法一税法二考试内容
《税法一》共有9个章节，分别为：税法基本原理、增值税、消费税、附加税与烟叶税、资源税、车辆购置税、土地增值税、关税、环境保护税。
其内容以流转税为主。
《税法二》共有10个章节，分别为：企业所得税、个人所得税、国际税收、印花税、房产税、车船税、契税、城镇土地使用税、耕地占用税、船舶吨税。
内容以所得税为主。
税法一和税法二加在一起就是整个的税法基本原理和税收实体
法内容。
税法二还会依赖税法一。
税二主要内容是所得税，税一主要内容是商品和劳务税，即通俗所说的流转税，所得税尤其是企业所得税严重依赖于其他所有的税收实体法内容，故税法一是最基础的学科。
税法一与税法二的科目特点
1、《税法一》科目特点为需要记忆的知识点多、比较琐碎，考
试侧重全面考核、重点突出。
2、《税法二》科目特点为计算量适中，紧跟政策变更。
税法一与税法二的题型：
单项选择题、多项选择题、计算题、综合题。
税务师考试科目难度情况
税务师科目难易程度排行中，难度系数最高的当属《涉税服务实务》科目了，这门科目的考试涉及大量主观题，且文字性表述内容较多，需要考生花大量功夫去理解记忆。
难度系数排名第二的是《财务与会计》科目，它的考试内容包括财管和会计两部分，对于记忆题和计算分析题考查较多。
总体来说，税务师考试五门科目考试难度排行如下：
《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》/《税法二》>《税法一》。
《税收的分类》
《税收的分类》税收是国家为实现其职能，凭借政治权利，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
具有强制性、无偿性和固定性三个特点。
1.按照征税对象分类，可以分为：流转税类，所得税类，财产税类，资源税类和行为税类。
流转税是商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征收对象的一类是税收。
我国现行的增值税、消费税、营业税和关税都属于流转税。
所得税也称收益税类，是以纳税人的各种收益额为征收对象的的一类税，分为企业所得税和个人所得税。
我国现行的房产税、车船税和城镇土地使用税等属于财产税。
行为税，它是国家为了实现某种特定的目的，工商税类，是指以工业品、商业维护税等。
地方税，第二篇：税种分类及税收分类税种分类及税收分类我国的税种及分类税收分类按税种分，分为四大类有28个税种：1、流转税类包括7个税种：（1）增值税；（2）消费税；（3）营业税；（4）关税；（5）资源税；（6）农业税（含农业特产税）；（7）牧业税。
这些税种是在生产、流通或服务领域，按纳税人取得的销售收入或营业收入征收的。
2、所得税类包括3个税种。
（1）企业所得税；（2）外商投资企业和外国企业所得税；（3）个人所得税。
这些税种是按照纳税人取得的利润或纯收入征收的。
3、财产税类包括10个税种：（1）房产税；（2）城市房地产税；（3）城镇土地使用税；（4）车船使用税；（5）车船使用牌照税；（6）车辆购置税；（7）契税；（8）耕地占用税；（9）船舶吨税；（10）遗产税（未开征）。
这些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。
4、行为税类包括8个税种：（1）城市维护建设税；（2）印花税；（3）固定资产投资方向调节税；（4）土地增值税；（5）屠宰税；（6）筵席税；（7）证券交易税（未开征）；（8）燃油税（未开征）。
这些税种是对特定行为或为达到特定目的而征收的。
按税收立法分目前，中国有权制定税法或税收规章制度的国家机关有：1、全国人民代表大会及其常务委员会。