(财务会计)小额贷款企业会计核算办法最全版

（财务会计）小额贷款企业会计核算办法

附件二：

江苏省农村小额贷款X公司会计核算办法（试行）

第壹章总则

壹、为了规范我省农村小额贷款X公司（以下简称小额贷款X公司）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及国家有关法律、法规，制定本办法。

二、本办法适用于经批准在江苏省境内设立的小额贷款X公司。其他类型的小额贷款机构，比照本办法执行。

三、小额贷款X公司应按照《企业会计准则》规定的壹般原则和本办法的要求，进行会计核算。在不违背《企业会计准则》和本办法规定的前提下，可结合本单位的具体情况，制定适合本单位的具体核算办法。

四、本办法统壹规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。小额贷款X公司不得随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

五、小额贷款X公司应按本办法的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统壹的财务会计报告的前提下，能够根据实际情况自行增设、减少或

合且某些会计科目。

明细科目的设置，除本办法已有规定外，在不违反国家统壹的会计制度要求的前提下，小额贷款X公司能够根据需要自行确定。

六、小额贷款X公司在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填列科目名称。

七、小额贷款X公司应当按照《企业会计准则》和本办法的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。半年度、季度、月度财务会计报告统称为中期财务报告。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统壹的会计制度另有规定的除外。半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附注的内容。需要编制财务情况说明书的小额贷款X公司，仍应当包括财务情况说明书。

八、财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表；相关附表包括资产减值准备明细表、小额贷款余额变动表等。会计报表附注至少应披露主要会计政策及其变更的影响数、关联方关系及其交易和主要报表项目说明等内容。

九、小额贷款X公司月度财务会计报告应于月度终了后6天内（节假日顺延）对外提供；季度财务会计报告应于季度终了后

15天内对外提供；半年度财务会计报告应于半年度中期结束后60天内（相当于俩个连续的月度）对外提供；年度财务会计报告应于年度终了后4个月内对外提供。法律、法规另有规定的，从其规定。

小额贷款X公司编报的会计报表应当以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。

十、小额贷款X公司向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：小额贷款X公司名称、报表所属年度、月份、送出日期等，且由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管）签名且盖章；设置总会计师的单位，仍须由总会计师签字且盖章。

十壹、小额贷款X公司对其他单位投资如果具有实质控制权，应当编制合且会计报表。合且会计报表的编制应当按照国家统壹的会计制度中有关合且会计报表的规定执行。

十二、本办法由江苏省财政厅负责解释和修订。

十三、本办法自2010年1月1日起施行。

十四、今后国家如有相关规定出台，从其规定。

第二章会计科目名称和编号

编号会计科目名称

壹、资产类

1011库存现金

1012银行存款

1013其他货币资金

1031存出保证金

1101交易性金融资产

1102应收利息

1103应收手续费及佣金1104其他应收款

1231短期农户贷款

1232短期农业经济组织贷款1233短期非农业贷款

1241中长期农户贷款

1242中长期农业经济组织贷款1243中长期非农业贷款1261逾期农户贷款

1262逾期农业经济组织贷款1263逾期非农业贷款

1271呆滞农户贷款

1272呆滞农业经济组织贷款1273呆滞非农业贷款

1281呆帐农户贷款

1282呆帐农业经济组织贷款

1283呆账非农业贷款

1291贴现资产

1292抵债资产

1304贷款损失准备

1305抵债资产跌价准备1321代理业务资产

1501持有至到期投资

1502持有至到期投资减值准备1503可供出售金融资产1511长期股权投资

1512长期股权投资减值准备1521投资性房地产

1601固定资产

1602累计折旧

1603固定资产减值准备1604在建工程

1606固定资产清理

1701无形资产

1702累计摊销

1703无形资产减值准备1811递延所得税资产

1901待处理财产损溢

二、负债类

2001短期借款

2002存入保证金2211应付职工薪酬2221应交税费

2231应付利息

2232应付股利

2241其他应付款2314代理业务负债2501长期借款

2901递延所得税负债三、所有者权益类4001实收资本(股本) 4002资本公积

4101盈余公积

4102壹般准备

4103本年利润

4104利润分配

四、损益类

6011利息收入

6021手续费及佣金收入6051其他业务收入

6101公允价值变动损益

6111投资收益

6301营业外收入

6402其他业务成本

6403营业税金及附加

6411利息支出

6421手续费及佣金支出

6601业务及管理费

6701资产减值损失

6711营业外支出

6801所得税费用

6901以前年度损益调整

第三章会计科目使用说明

1011库存现金

壹、本科目核算小额贷款X公司的库存现金。

二、小额贷款X公司增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。

三、小额贷款X公司应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额和实际库