方案-小额贷款公司会计特征及主要经营业务核算
小额贷款公司会计特征及主要经营业务核算
Management经管空间 2015年8月049小额贷款公司会计特征及主要经营业务核算重庆市两江新区通盛小额贷款股份有限公司 严成武摘 要：企业的经营时刻都存在着风险，它离不开会计对各种业务的核算，小额贷款公司也不例外。
本文采取例证的方式着重对小额贷款公司会计工作特征和所核算的业务进行分析。
关键词：小额贷款 会计核算 业务核算中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：2096-0298(2015)08(a)-049-03小额贷款公司试点是我国金融史上的重要改革之一，这预示着它相对于其他贷款项目能够向更高更快的方向发展，这也是金融行业向民资开放迈出了重要的一步，被形象的喻为“草根金融”，成为了向“三农”和小企业提供贷款支持的有效载体。
小额贷款公司分为有限责任公司和股份有限公司，虽然处理的大部分是金融业务，但是不属于金融机构，所以其会计核算兼有一般工商企业和金融机构的双重特性。
由于目前没有统一的会计制度规定，使得会计核算的方法都不统一。
1 小额贷款公司的会计特征1.1 会计核算具有单一性现阶段，小额贷款公司收支过程可以概括为“资金投入—发放贷款—收回贷款”，这也是主要资金流程，然而资金的投入又有两方面的投入：资本金和银行贷款。
资本金的主要来源有股东缴纳的本金、捐赠资金及来自小于等于两家银行的金融机构所融入的资金，此资本金中不包括吸收存款，所以在小额贷款公司中并不存在类似储蓄负债的现象；目前小额贷款公司在我国的现状为试点阶段，主要经营货币信用业务，只能够贷款不能够存款，所以在此类公司中几乎不会出现除了贷款以外的票据、股权投资、代理、结算等等金融业务。
所以说小额贷款公司会计核算具有单一性。
1.2 会计核算具有同步性通常的贷款公司的贷款业务是由业务部门进行处理，再由会计部门进行核算的，可以是同步也可以是不同步的，而小额贷款公司所开展的业务主要是资金的收付，所以其在完成贷款业务处理的同时也完成了会计核算过程。
小额贷款公司会计业务处理
小额贷款公司会计业务处理第一篇：小额贷款公司会计业务处理一、贷款的发放和收回发放贷款时，财务部门依据贷款合同和《贷款发放审核表》等相关原始凭证，做以下会计分录：借：贷款；贷：银行存款。
如果贷款属于抵押贷款，则要对抵押内容在备查账中予以登记。
贷款收回时，做以上相反的处理。
如果收回的款项中含有以前预提的利息，应同时给予冲销；属于本期的利息，计入本期的营业收入。
借：银行存款；贷：贷款（本金），应收利息（预提利息），营业收入（本期利息）。
二、贷款计息贷款利息可以采用分次结息和一次还本付息的方式。
分次结息又分为按月结息和按季结息。
在实际操作中，为降低贷款风险，无论采取何种结息方式，小额贷款公司都应该按月计息，并进行相应的账务处理。
计息时：借：应收利息；贷：营业收入。
收回利息时：借：银行存款；贷：应收利息。
三、贷款的期末计价小额贷款公司至少应当在每年年末对尚未收回的各项贷款的安全性进行评估，对有证据表明存在回收风险的贷款，根据其可能的回收金额与贷款额之间的差额计提贷款损失准备。
计提贷款损失准备一定要按照当地对小额贷款公司资产损失准备充足率的要求计提，其账务处理如下：借：资产减值损失；贷：贷款损失准备。
对已经计提“贷款损失准备”的贷款，以后其可能回收额得以增加的，在原已计提“贷款损失准备”的金额范围内，按增加的金额对“贷款损失准备”予以转回。
转回贷款损失准备的会计处理和计提相反。
借：贷款损失准备；贷：资产减值损失。
对于确实无法收回的贷款，按照管理权限报经批准后给予转销。
转销贷款的会计分录如下：借：贷款损失准备；贷：贷款。
四、银行借款当小额贷款公司的自有资金不足时，可以在各地规定的范围内向银行拆借。
借入资金的会计处理如下：借：银行存款；贷：拆入资金。
归还银行借款时，做相反的会计分录。
向银行拆借的借款利息，不是计入“财务费用”，而是计入“利息支出”，会计分录如下：借：利息支出；贷：应付利息。
应注意的是，小额贷款公司在银行的存款利息也不冲减“财务费用”，而是计入“营业收入”之中。
最新小额贷款公司会计核算办法(doc74页
浙江省××小额贷款公司会计核算办法（参考范本）第一章总则一、为了规范本公司的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等有关法律、法规，结合本公司的经营特点和实际情况，制定本办法。
二、公司以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。
三、公司以人民币为记账本位币。
四、公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
按照交易或事项的经济特征确定会计要素。
对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。
五、应当按照《企业财务会计报告条例》的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。
财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。
六、会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。
第二章会计科目名称和编号第三章会计科目使用说明1001 库存现金一、本科目核算公司的库存现金。
公司有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。
二、公司增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。
三、公司应设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
四、本科目期末借方余额，反映公司实际持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算公司存入银行的各种款项。
二、公司增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。
三、公司应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月份终了，公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，及时调节相符。
小额贷款公司的会计核算与报表分析
小额贷款公司的会计核算与报表分析小额贷款公司是一种专门提供小额贷款服务的金融机构，为了保证其良好运营和健康发展，会计核算和报表分析是至关重要的。
本文将讨论小额贷款公司的会计核算和报表分析方法及其意义。
一、小额贷款公司的会计核算方法会计核算是小额贷款公司日常经营管理的重要环节，它涉及到资金的集中管理以及利润的核算和分配。
下面是小额贷款公司常用的会计核算方法：1. 资金管理：小额贷款公司通常需要筹集大量的资金以提供贷款服务，因此，合理的资金管理对于公司的正常运营非常重要。
资金管理的核心是对资金的收入、支出和利用进行科学的控制和管理，并实现资金的合理配置和流转。
常用的资金管理方法包括现金流量管理、资金预测和资金监控等。
2. 借贷核算：小额贷款公司核心业务是提供贷款服务，因此，借贷核算是其会计核算中的关键环节。
借贷核算主要包括贷款发放、收回和结算等环节的记录和核对，以确保贷款的准确性和完整性。
同时，要加强对逾期贷款的管理和催收，及时核销坏账，以保障公司的资产负债表的真实性。
3. 利润核算：利润核算是小额贷款公司经营管理的关键内容，也是评估公司经营状况和盈利能力的重要指标。
利润核算主要涉及贷款利息收入、手续费收入和其他业务收入等方面的核算，同时要考虑到各项费用的支出和减值损失的计提，以确保利润的准确计算和分配。
二、小额贷款公司的报表分析方法报表分析是对小额贷款公司财务状况和经营情况进行评估的重要手段，它能够揭示公司的优势和劣势，并提供决策依据。
下面是小额贷款公司常用的报表分析方法：1. 资产负债表分析：资产负债表是小额贷款公司反映其财务状况的重要报表，通过分析资产负债表可以评估公司的偿债能力和资金使用效率。
要关注贷款资产的质量、逾期贷款的比例以及资金结构的合理性，以确保公司的资产安全和健康发展。
2. 利润表分析：利润表是小额贷款公司反映其经营成果的重要报表，通过分析利润表可以评估公司的盈利能力和业务运营情况。
小额贷款公司会计特征及主要经营业务核算
小额贷款公司会计特征及主要经营业务核算小额贷款公司会计特征及主要经营业务核算论文联盟.Ll.一、小额贷款公司的会计特征〔一〕会计核算内容的单一性小额贷款公司资金循环过程主要表现为资金投入〔资本金和商业银行借款〕发放贷款收回贷款。
其主要资金来源为股东缴纳的资本金、捐赠资金以及来自不超过两个银行业金融机构的融入资金，并不吸收存款，因此类似储蓄等的负债并不存在；小额贷款公司目前处于试点阶段，属于准金融企业，经营货币信誉业务，但其只贷不存，一般不允许从事贷款以外的诸如票据贴现、股权投资、代理、租赁、结算、信托等金融业务，因此业务比拟单一。
〔二〕会计核算过程与业务处理的同步性通常情况下，一般工商企业的业务活动和会计核算是由业务部门和会计部门分别进展处理的。
而小额贷款公司的业务活动主要表现为货币资金收付，而货币资金收付必须通过会计部门来完成，所以，小额贷款公司会计部门在处理各项业务的同时就进展了会计核算。
如某小额贷款公司向某农户发放贷款2万元，信贷部门同意发放后由会计部门办手续，从材料审核、凭证填制与传递、发放贷款、登记账簿，这一系列过程既是业务处理过程又是会计核算过程，业务活动完成，会计核算也根本完毕。
〔三〕会计核算方法的独特性小额贷款公司会计核算方法除会计根本核算方法之外，还包括贷款等各种业务处理方法，具有多样性；在会计科目设置方面，按其与资产负债表的关系分为表内科目和表外科目。
表外科目是指与资产负债表有关工程无关联，用以记载不涉及资金运动的重要业务事项的科目，如重要空白凭证、抵押有价物品、质押有价物品、已核销贷款呆账、表外低值易耗品等科目均为表外科目；在记账方法方面，表内科目采用借贷记账法，表外科目那么采用单式收付记账法；在会计凭证使用方面，采用单式凭证，并以大量的原始凭证代替记账凭证；在账簿设立方面，设置分户账，即按户设立明细账簿，根据凭证逐笔连续记载，详细反映每个账户的资金运动情况。
〔四〕会计核算对象期限的短期性会计对象是指会计反映和监视的内容，详细表现为资金运动。
小额贷款公司财务会计的及管理制度
小额贷款公司财务会计的及管理制度
一、财务会计制度
1.会计基本准则
2.会计政策
3.会计核算
小额贷款公司需要建立完善的会计核算制度，包括明确账务处理流程、会计科目设置和分类、账务处理凭证的制作和登记、会计分录的编制和审
核等。
同时，还需要关注特殊事项的会计处理，如坏账准备计提、利息收
入确认等。
4.财务报表编制
根据财务会计准则的要求，小额贷款公司需要按照一定频率编制财务
报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
报表编制过程中需要严
格执行会计政策和会计核算制度，确保报表的真实、准确和完整性。
二、财务管理制度
1.资金管理
2.预算管理
3.成本管理
4.税务管理
总结：
小额贷款公司的财务会计及管理制度是公司运营的重要组成部分，可以帮助公司建立健全的财务管理体系，提高财务决策的准确性和效率。
同时，合规性的财务会计制度也能保证公司财务信息的真实、准确和可靠，增强投资人、监管部门和其他利益相关者的信心。
因此，小额贷款公司需重视财务会计及管理制度的建立和执行，不断完善和优化制度，提升公司的运营效益和长期发展能力。
小额贷款公司会计核算暂行办法
小额贷款公司会计核算办法（参考范本）第一章总则一、为了规范本公司的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等有关法律、法规，结合本公司的实际情况，制定本办法。
二、公司会计确认、计量和报告以持续经营为前提，以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。
三、公司以权责发生制为基础、以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告。
四、公司按照交易或事项的经济特征确定会计要素。
五、公司对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。
采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。
六、公司采用借贷记账法记账，以人民币为记账本位币，金额单位是“元”，“元”以下至“分”。
七、公司按照《企业财务会计报告条例》和《企业会计准则》的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。
财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。
八、公司的财务会计报告包括：资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。
第二章会计科目名称和编号出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。
然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。
诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。
宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。
若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。
侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。
将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。
亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。
先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。
小额贷款公司会计核算暂行办法
小额贷款公司会计核算办法
（参考范本）
第一章总则
一、为了规范本公司的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等有关法律、法规，结合本公司的实际情况，制定本办法。
二、公司会计确认、计量和报告以持续经营为前提，以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。
三、公司以权责发生制为基础、以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告。
四、公司按照交易或事项的经济特征确定会计要素。
五、公司对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。
采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。
六、公司采用借贷记账法记账，以人民币为记账本位币，金额单位是“元”，“元”以下至“分”。
七、公司按照《企业财务会计报告条例》和《企业会计准则》的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。
财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。
八、公司的财务会计报告包括：资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。
第二章会计科目名称和编号。
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小额贷款公司会计特征及主要经营业务核算
'小额贷款公司
特征及主要经营业务核算
联盟
一、小额贷款公司的会计特征
（一）会计核算内容的单一性小额贷款公司资金循环过程主要表现为“资金投入（资本金和商业银行借款）——发放贷款—收回贷款”。
其主要资金来源为股东缴纳的资本金、捐赠资金以及来自不超过两个银行业金融机构的融入资金，并不吸收存款，因此类似储蓄等的负债并不存在；小额贷款公司目前处于试点阶段，属于准金融企业，经营货币信用业务，但其只贷不存，一般不允许从事贷款以外的诸如票据贴现、股权投资、代理、租赁、结算、信托等金融业务，因而业务比较单一。
（二）会计核算过程与业务处理的同步性通常情况下，一般
企业的业务活动和会计核算是由业务部门和会计部门分别进行处理的。
而小额贷款公司的业务活动主要表现为货币资金收付，而货币资金收付必须通过会计部门来完成，所以，小额贷款公司会计部门在处理各项业务的同时就进行了会计核算。
如某小额贷款公司向某农户发放贷款2万元，信贷部门同意发放后由会计部门办手续，从材料审核、凭证填制与传递、发放贷款、登记账簿，这一系列过程既是业务处理过程又是会计核算过程，业务活动完成，会计核算也基本结束。
（三）会计核算方法的独特性小额贷款公司会计核算方法除会计基本核算方法之外，还包括贷款等各种业务处理方法，具有多样性；在会计科目设置方面，按其与资产负债表的关系分为表内科目和表外科目。
表外科目是指与资产负债表有关项目无关联，用以记载不涉及资金运动的重要业务事项的科目，如“重要空白凭证”、“抵押有价物品”、“ 质押有价物品”、“已核销贷款呆账”、“表外低值易耗品”等科目均为表外科目；在记账方法方面，表内科目采用借贷记账法，表外科目则采用单式收付记账法；在会计凭证使用方面，采用单式凭证，并以大量的原始凭证代替记账凭证；在账簿设立方面，设置分户账，即按户设立明细账簿，根据凭证逐笔连续记载，具体反映每个账户的资金运动情况。
（四）会计核算对象期限的短期性会计对象是指会计反映和监督的内容，具体表现为资金运动。
小额贷款公司会计的对象即为小额贷款公司经营活动所引起的资金运动。
小额贷款公司以服务农民、
和农村
为宗旨，按照“小额、分散”的原则面向农户和微型企业提供信贷服务，客户数量多、服务覆盖面广。
贷款利率为人民银行公布的贷款基准利率的0.9倍至4倍，通常不适合长期贷款。
因此，小额贷款公司会计核算对象具有贷款金额较小、贷款期限较短的特点。
（五）会计核算制度的严密性小额贷款公司是经营货币业务的特殊机构，是资金融通的重要部门，其会计对象的特殊性，决定了小额贷款公司会计必须有严格的内部核算制度。
例如，收付款的复核制度、贷款的审贷分离制度、当日轧平账务制度、定期对账制度、信息系统风险防范制度等等，都是为了减少差错和防止舞弊而建立的内部监督和牵制制度，以确保会计核算的正确性和货币资金的安全。
二、小额贷款公司贷款业务的核算
（一）贷款发放的核算一是信用贷款的核算。
财务部门发放信用贷款时，按贷款的本金，借记“贷款（本金）”账户，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等账户，有差额的，借记或贷记“贷款（利息调整）”账户。
二是担保贷款的核算。
担保贷款包括抵押贷款、质押贷款和保证贷款三种形式。
（1）抵（质）押贷款的核算，小额贷款公司会计部门对保管
的抵（质）押物，按借款人及财产类别设置明细账户，并使用表外科目核算。
［例1］北洋小额贷款公司于2011年7月5日向飞越制衣公司发放一笔抵押贷款60万元，期限为3个月，'。