审计准则试题汇总

注册会计师执业准则培训班考试试题A卷 一、选择题 1.历史财务报表审计业务属于（AC ）。 A．合理保证的鉴证业务 B．有限保证的鉴证业务 C．基于责任方认定的业务 D.直接报告业务

2.下列各项业务中，属于有限保证的鉴证业务的有（BC ）。 A．财务报表审计 B．财务报表审阅 C．预测性财务信息审核 D.代编财务信息

3. 基于责任方认定业务与直接报告业务的区别的有（ BCD ）。 A 鉴证业务的目标不同 B 责任方的责任不同 C 预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同 D 注册会计师提出结论的对象不同

4.下列关于三种审计程序的说法中不正确的是（C ）。 A 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果。 B 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。 C 注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。 D 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。

5. 下列选项中哪些属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施（ ABD ） A 提供更多的督导 B 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度 C 选择综合性方案实施进一步审计程序 D 分派更有经验的审计人员

6. 总体审计策略中包括下列哪些内容？（ ABCD ） A 审计工作范围； B 报告目标、时间安排及所需沟通 C 审计方向 D 资源调配计划

7.下列各项中，可能导致注册会计师提出否定结论的情形有（ BCD ）。 A．工作范围受到限制 B．鉴证结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面作出公允表达 C．鉴证结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象信息存在重大错报 D．在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当

8. 注册会计师可能在执行审计业务过程中遇到某些异常情形，使其难以继续执行审计业务。这样的异常情形可能包括（ABCD ）。 A. 注册会计师通过考虑舞弊导致的重大错报风险和审计测试的结果，认为存在重大和广泛的舞弊风险 B. 注册会计师对管理层、治理层的胜任能力或诚信产生了极大的疑虑 C. 被审计单位针对舞弊未能采取注册会计师认为必要的措施 D. 管理层和治理层拒绝接受注册会计师拟出具的审计报告

9.注册会计师A与B2007年3月8日进驻甲公司审计其2006年的会计报表。3月10日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2006年财务报表，3月20日对外公布其财务报表，你认为审计报告日是（C） A 2007年3月8日 B 2007年3月10日 C 2007年3月15日 D 2007年3月20日

10. 注册会计师在其出具的报告中提出结论的措辞为“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的”，说明注册会计师执行的此项业务为（ABC ）。 A．其他鉴证业务 B．直接报告业务 C．合理保证的鉴证业务 D. 相关服务

二、判断对错 1. 在检查已盘点的存货时，注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的准确性。（错 ）

2. 对已承接的鉴证业务，注册会计师不可以将该项业务变更为非鉴证业务。（ 错 ） 3. 鉴证业务通常不涉及鉴定文件记录的真伪。（ 对 ） 4. 在有限保证的其他鉴证业务中，证据收集程序的性质、时间和范围应当至少足以使注册会计师获得某种有意义的保证水平，以此作为注册会计师以消极方式提出结论的基础。（对 ）

5. 对财务信息作出虚假报告导致的重大错报通常源于多计收入或少计收入，因此注册会计师在重大错报风险评估过程中应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。（对 ）

6. 舞弊者操纵会计记录的频率或范围，与注册会计师发现舞弊导致的重大错报的能力呈正向关系。（错 ） 7. 初步业务活动的目的是控制及降低审计风险。（对 ） 8. 在承接其他鉴证业务之后，如果要求将其他鉴证业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的其他鉴证业务变更为有限保证的其他鉴证业务，注册会计师不得同意这一变更。（错 ）

9. 其他鉴证业务的鉴证报告只能采用长式报告。（错 ） 10. 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方和预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。（ 对 ）

第四章 注册会计师执业准则 一、单项选择题 1、以下关于代编财务报表和财务报表审计表述正确的是( )。 A.代编财务报表和财务报表审计均涉及注册会计师、责任方和预期使用者三方关系人 B.注册会计师对代编的财务报表提供有限保证，而对财务报表审计提供合理保证 C.代编财务报表和财务报表审计都对注册会计师提出独立性的要求 D.代编财务报表报告不提出鉴证结论，审计报告应提出鉴证结论 【正确答案】：D 【答案解析】：代编财务报表属于是相关服务业务，不属于鉴证业务，所以不存在鉴证业务三方关系人，不对财务信息提供任何程度的保证，并且不对独立性提出要求，所以选项A、B、C均错误。

2、下面有关鉴证业务的叙述正确的是( )。 A.注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表做出正确的决策 B.注册会计师对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供合理保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式 C.注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度 D.在基于责任方认定业务中，预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息 【正确答案】：C 【答案解析】：注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者决策所依据的财务报表信息是可靠的，而不能保证决策是正确的，故选项A错误。对于合理保证业务，应以积极方式提出结论，故选项B错误。在直接报告业务中，预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息，故选项D错误。

3、中天华信会计师事务所近期同时执行了下列业务。其中以消极方式表述所得的结论，并且不提供高水平保证的是( )。 A.财务报表审计业务 B.财务报表审阅业务 C.预测性财务信息审核业务 D.执行商定程序业务 【正确答案】：B 【答案解析】：选项A，审计业务的保证程度为高水平(合理保证);选项C，预测性财务信息审核业务可能同时以积极的方式表述意见，也以消极的方式表述意见。选项D，执行商定程序业务不提供任何程度的保证。 【该题针对“鉴证业务目标(保证程度)”知识点进行考核】 4、注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是( )。 A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时 B.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时 C.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时 D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时 【正确答案】：B 【答案解析】：注册会计师在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。 【该题针对“鉴证业务承接”知识点进行考核】

5、A公司聘请注册会计师对企业管理层编制的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由A公司管理层编制并提供给B银行使用。下列叙述中错误的是( )。 A.该鉴证业务是一项基于责任方认定的业务 B.B银行是该项鉴证业务的预期使用者，A公司管理层是该项鉴证业务的责任方 C.A公司管理层须对该持续经营报告负责 D.A公司管理层无须对A公司持续经营状况负责 【正确答案】：D 【答案解析】：因管理层负责该公司日常生产经营管理，所以A公司管理层须对A公司持续经营状况负责，选项D错误。 【该题针对“鉴证业务三方关系”知识点进行考核】

6、某政府组织聘请注册会计师对甲企业的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由该政府组织编制并分发给预期使用者。该业务中的责任方是( )。 A.甲企业 B.政府组织 C.会计师事务所 D.注册会计师 【正确答案】：B 【答案解析】：鉴证对象信息由该政府组织负责，该政府组织为责任方。同时该业务的鉴证对象为甲企业的持续经营状况，责任方(即该政府组织)却无需为它负责。 【该题针对“鉴证业务三方关系”知识点进行考核】

7、在注册会计师对被审计单位财务报表进行审计的过程中，下列要素属于鉴证对象的是( )。 A.被审计单位所遵循的企业会计准则 B.被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 C.被审计单位管理层 D.被审计单位编制的财务报表 【正确答案】：B 【答案解析】：责任方按照企业会计准则等相关制度(属于标准)对其财务状况、经营成果和现金流量(属于鉴证对象)进行确认、计量和列报而形成的财务报表(属于鉴证对象信息)，鉴证对象信息可以说是鉴证对象的载体，所以选项B正确。 【该题针对“鉴证对象”知识点进行考核】

8、在以下各个与鉴证对象特征有关的说法中，不正确的是( )。 A.定性的鉴证对象比定量的鉴证对象评价和计量的准确性更高 B.客观的鉴证对象比主观的鉴证对象评价和计量的准确性更高 C.历史的鉴证对象比预测的鉴证对象评价和计量的准确性更高 D.时点的鉴证对象比时期的鉴证对象评价和计量的准确性更高 【正确答案】：A 【答案解析】：根据教材，如果鉴证对象的特征表现为定量的、客观的、历史的或时点的，评价和计量的准确性较高。 【该题针对“鉴证对象”知识点进行考核】

9、标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。下列有关鉴证业务标准的说法中错误的是( )。 A.标准可以是正式的规定也可以是某些非正式的规定 B.非正式的规定通常是一些“专门制定的”标准，是针对具体的业务项目“量身定做”的，包括企业内部制定的行为准则、确定的绩效水平或商定的行为要求等 C.对同一鉴证对象进行评价或计量一定要选择同一个标准 D.标准是对所要发表意见的鉴证对象进行“度量”的一把“尺子”，责任方和注册会计师可以根据这把“尺子”对鉴证对象进行“度量” 【正确答案】：C 【答案解析】：例如，要评价消费者满意度这一鉴证对象，某些责任方或注册会计师可能会以消费者投诉的次数作为衡量标准;而另外的一些责任方或注册会计师可能会选择消费者在初始购买后的三个月内重复购买的数量作为衡量的标准，因此选项C不正确。 【该题针对“鉴证的标准”知识点进行考核】