财税实务：母子公司,未开票收入抵消问题处理
无发票业务如何进行财税处理
很多新入行的会计都会发牢骚：经常有人给我没有发票的单据，要走账，但案例分析
我们是一家一般纳税人公司，在女神节时为了给广大女神发放过节福利，老板决定每位女生发放一套自产的护肤用品，共计100套，每套不含税售价80，成本价是35元，当日全部发完。
礼物发下去了，发票可是不需要开具的，那我们应该怎么办呢？
然后在进行增值税申报时，在表《增值税纳税申报表附列资料（一）》中，第5列和第6列填列【未开具发票】应确认的销售额和销项税额。
对于一般纳税人“未开具发票”栏次反应本期未开具发票的情况，如果这一栏次长期零申报，会引起税务机关的怀疑，尤其是商业企业，提醒广大的会计人一定要注意无票收入的申报哦，别因为疏忽大意或是有意为之而产生税务风险！
最后，在进行企业所得税汇算清缴时，这笔收入应当确认为纳税收入，相应的成本也可以税前扣除，所以不需要调整。
这样这笔无票收入就很合理合规的处理好了，也没有任何税务风险。
作未开票收入处理说明
作未开票收入处理说明一、未开票收入情况概述未开票收入是指在一定时期内，企业已实现销售但尚未开具发票的收入。
这种情况在各类企业中均可能存在，尤其在业务规模较大、客户类型多样的情况下更为普遍。
二、未开票收入原因说明1.客户原因：部分客户可能由于自身发票使用限制或发票丢失等原因，导致未及时索取发票。
2.管理原因：企业内部管理不规范，未能及时跟踪客户发票索取情况，导致部分收入未开票。
3.税务政策原因：部分税务政策可能导致企业延迟开具发票，如税务部门发票核定时间调整等。
三、税务处理方式对于未开票收入，企业应按照税务规定进行申报纳税，并提供相关证明材料。
具体处理方式包括但不限于：1.申报纳税：企业应将未开票收入如实申报纳税，确保税款及时缴纳。
2.提供证明材料：企业应提供相关证明材料，如销售合同、发货单、收货单等，以证明未开票收入的实际情况。
3.配合税务检查：如税务部门对未开票收入进行检查，企业应积极配合，提供所需资料，确保检查顺利进行。
四、未开票收入对企业的影响1.税收风险：未开票收入可能导致企业存在偷税、漏税等税收风险，给企业带来不必要的损失。
2.信誉风险：长期存在未开票收入可能影响企业的信誉，对企业的商业形象产生不良影响。
3.管理风险：未开票收入可能导致企业财务管理混乱，不利于企业的长期发展。
五、未来如何避免未开票收入1.加强内部控制：建立健全财务管理制度，规范业务流程，确保销售收入的及时确认和发票的及时开具。
2.提高员工意识：加强员工对发票管理重要性的认识，培养员工及时索取发票、开具发票的良好习惯。
3.强化与客户沟通：与客户保持良好沟通，了解其发票需求，并督促其及时索取发票。
同时，关注客户信用管理，减少坏账风险。
4.定期自查与审计：定期开展自查和内部审计工作，及时发现和纠正未开票收入问题，防止长期未开票收入的产生。
5.完善税务政策掌握：加强对税务政策的学习和掌握，确保正确理解和执行相关税收规定，规避税收风险。
未开具发票涉税实务合辑（白条税前扣除的8个问题无需发票的8种情形销售方未开票收入的税会处理）
未开具发票涉税实务合辑（⽩条税前扣除的8个问题⽆需发票的8种情形销售⽅未开票收⼊的税会处理）【⽩条税前扣除后如何补救】对于未取得合法凭证，⽽是以⽩条⼊账进⾏税前扣除后，如何补救的问题，《关于企业所得税若⼲问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第⼗三条、⼗五条、⼗七条等条款作了详尽的规定，总结如下图：注：不考虑对⽅为从事⼩额零星经营业务等特殊情况笔者的观点是，⽩条补救扣除的基本原则是“迟补不如早补、被动补不如主动补”,就是说当年所得税汇算清缴期结束后补开发票不如汇算清缴期结束前补开发票，被税务机关发现后被动补开不如主动⾃⾏补开，这也是对纳税⼈最有利的补救⽅法。
实务中常见的问题有：1、我们公司今年购进了⼀批材料，款项已经⽀付了，但卖家迟迟不开发票。
已经年底了，如果今年拿不到发票，我们公司还能在企业所得税税前扣除吗？如果⽀出真实且已实际发⽣，在预缴季度所得税时，可暂按账⾯发⽣⾦额进⾏核算，但应在当年度汇算清缴结束前取得税前扣除凭证。
政策⽂件：《国家税务总局关于企业所得税若⼲问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定：“企业当年度实际发⽣的相关成本、费⽤，由于各种原因未能及时取得该成本、费⽤的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账⾯发⽣⾦额进⾏核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费⽤的有效凭证。
”《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第六条规定：“企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。
”2、如果汇算清缴结束时，公司发⽣的⽀出仍然没有取得发票，这笔⽀出没有在企业所得税税前扣除。
若以后年度拿到该笔⽀出的发票，还能不能税前扣除？如果企业以前年度应当取得⽽未取得发票且相应⽀出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票，相应⽀出可以追补⾄该⽀出发⽣年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。
未开票收入管理制度
未开票收入管理制度一、未开票收入管理制度的法律法规依据根据《企业会计准则第15号——应收款项》的规定，企业应收账款是指企业在正常经营活动中向顾客销售商品、提供劳务后所形成的权利，通常以应收账款、其他应收款、预收款项等名义体现在企业的财务报表中。
未开票收入通常属于其他应收款或预收款项类别，因而未开票收入的处理应当符合相关会计准则的规定。
此外，《中华人民共和国企业会计准则》、《中华人民共和国税收法》等法律法规对企业的账务处理、税务管理等方面都有明确规定，企业在处理未开票收入时应当遵守相关法律法规的规定，确保其合规合法。
二、未开票收入管理制度的建立和完善1. 管理目标和原则：未开票收入管理制度的建立应当明确管理目标和原则，其中包括：确保未开票收入的真实性、合法性；规范未开票收入的确认、核销和披露流程；加强内部控制和监督，防范风险；保障税收合规，维护企业声誉等。
2. 管理流程和制度文件：未开票收入管理制度应当明确管理流程，包括：未开票收入的确认条件、核销流程、相关人员的职责和权限、内部审批程序等。
同时，应当建立相应的制度文件，包括：未开票收入管理制度、业务流程图、操作规程、相关记录表格和报表等。
3. 内部控制和监督机制：未开票收入管理制度应当建立完善的内部控制和监督机制，包括：严格划分权限，确保未开票收入管理的透明和监督；加强内部审计，及时发现和纠正问题；建立相应的风险管控机制，预防潜在风险和问题等。
4. 培训和沟通：未开票收入管理制度的实施需要相关人员理解和认同，因此应当加强培训和沟通工作，包括：定期开展培训活动，提高相关人员的管理意识和规范操作能力；建立健全的信息沟通机制，确保未开票收入管理制度的有效执行。
5. 改进和完善机制：未开票收入管理制度实施后需要不断进行改进和完善，可根据实际情况开展评估和调整工作，确保管理制度的适应性和有效性。
三、未开票收入管理制度的重要性和作用未开票收入管理制度的建立和完善对企业的经营管理和发展具有重要的意义，其主要作用包括：1. 保障税收合规：未开票收入管理制度的建立可以规范企业的未开票收入的确认和核销流程，确保其纳税合规，降低税务风险。
无票收入的账务处理
无票收入的账务处理无票收入的账务处理是指公司或个人在没有任何票证的情况下接收了款项或资金，这种情况下需要进行适当的记录和处理。
本文将介绍无票收入的定义、原因、账务处理方法以及应注意的事项。
无票收入是指没有任何票证或凭证支持的收入，包括现金、转账、电汇、支付宝、微信等形式的收款，无论是公司的销售收入还是个人的收入都可能存在无票收入的情况。
无票收入通常是因为没有签订合同、没有开具发票或凭证，或者是一些小额交易没有办理票证手续等原因导致的。
无票收入的存在是不可避免的，但是企业和个人需要正确处理这些收入，以遵守相关法律法规，并确保账务的准确性和合规性。
下面是一些处理无票收入的方法和建议：1. 记录收入信息：无票收入的第一步是正确记录相关信息。
包括日期、收入来源、金额、对方单位或个人等信息，这些信息可以作为以后追溯和核对的依据。
2. 开立发票：对于确实发生的销售交易或服务收入，尽量及时向客户开具发票，以确保合规。
同时，也可以向购买方索取收款凭证，以便后期核对。
3. 补开票据手续：如果确实发生了销售或服务交易，但没有及时开具发票，可以及时办理补开发票的手续。
补开发票需要提供相关的交易明细和证据，确保发票的准确性和合规性。
4. 将收入纳入账簿：无票收入在正确记录后，应当及时纳入账簿，与其他收入进行分类，便于日后的核算和管理。
可以在现金流量表、收入表或其他相关报表中进行记录。
5. 定期复核核对：为了确保账务的准确性，定期复核无票收入的记录和处理情况，与实际情况进行核对。
可以请财务人员或专业机构进行核对，避免出现错误或遗漏。
除了上述的处理方法外，还有一些应注意的事项：1. 遵守相关法律法规：无票收入的处理需要遵守当地的相关法律法规，包括税务法规和会计准则等。
不得随意隐瞒或篡改无票收入的记录，以免触犯法律。
2. 手续齐全：即使没有票证，也要确保交易的相关手续齐全，包括签订合同、保留相关证据和交易记录等。
这些手续可以作为后期证明交易真实性和合法性的依据。
收入未开票做账流程和注意事项
收入未开票做账流程和注意事项
嘿呀！今天咱们来聊聊收入未开票做账的流程和注意事项哈！
首先呢，咱们来说说这做账的流程。
1. 确认收入呀，这可得搞清楚到底有多少收入还没开票呢，千万不能弄错了！2. 记录相关的业务信息，比如交易的时间、客户的名称等等。
哎呀呀，这些细节可重要啦！3. 按照会计准则，把未开票的收入进行账务处理，要准确无误呀！
4. 定期核对账目，看看有没有啥差错，哇，这一步可不能偷懒哟！
接下来，再讲讲注意事项。
1. 保存好相关的原始凭证，这可是证据呀！像合同、发货单之类的，一个都不能少呢！2. 注意税收政策的变化，哎呀，不然会出大问题的！3. 要和客户沟通好，明确什么时候开票，别到时候弄得乱糟糟的。
4. 内部的财务审批流程得严格执行，不能马虎哟！5. 定期进行自查，发现问题及时解决，可不能等到出了大篓子才着急呀！6. 账务处理一定要规范，不然会给后面的工作带来好多麻烦呢！7. 对未开票收入要进行分类管理，这样才清晰明了哇！
8. 关注账龄，太久的未开票收入得特别留意哟！9. 培训相关的财务人员，让大家都清楚流程和注意事项，嘿，这很重要呢！10. 建立有效的监督机制，确保一切都按规矩来。
总之哇，收入未开票做账这事儿可不能掉以轻心，每个环节都得认真对待，这样才能保证财务工作的顺利进行呀！。
不开票收入常见问题汇编问答
不开票收入常见问题汇编问答不开票收入常见问题汇编问答Pleasure Group Office【T985AB-B866SYT-B182C-BS682T-STT18】不开票收入常见问题汇编（问答）什么叫无票收入无票收入又该怎样做账无票收入，就是不开发票的收入，通常是不需要发票。
对于这种收入应与开票收入一样正常核算并纳税，依据有收款单及你的证明等。
当然私人老板可能作为了。
无票收入怎么入账1.收入入账不是按有票和无票入账的，而是按每一笔业务入账的。
无票收入入账直接按货款金额除以记入主营业务收入，再乘记入应交税金－应交增值税－销项税。
2.无票收入的报税在税控系统中有专门的录入窗口，这样做是正规做法，税局当然欢迎，更谈不上要去找你的麻烦了。
3、无票收入入账前，应确认清楚，对方是否在今后会要发票，确认需要发票的话可以留到开票后再做收入，避免进行调整。
当然，确实有已经入账的不需开票收入后来需要开票时，可以先冲销入账时的记账凭证，再开票重做收入，成本不用处理。
但是，税控系统内要做适当调整，冲减无票收入，增加开票收入。
客户不要发票，那么企业不开发票但下收入账可以吗税务局可以不要求填开发票吗《中华人民共和国发票管理办法》第二十条销售商品、提供劳务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项时，收款方应向付款方开具发票，特殊情况下由付款方向收款方开具发票。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。
从以上文件可以看出，销售方应向“索取”发票方开具发票，但并未明确购货方不需要发票时，是否应当开具发票。
通常做法是，购货方不“索取”发票，则可以不开具，但一定要凭收款收据、本单位开具的商品出库单等记收入账。
会计实务：实际发生的业务未取得发票时如何税务处理
某企业由于资金困难，无法支付今年的租金，经与出租方协商，约定明年一并支 付，那么这笔没有支付的租金，未取得发票能否在所得税前扣除？如何扣除？ 根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第 63 号）规定： 第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、 损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第 512 号）规定：第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的 收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入 和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务 院财政、税务主管部门另有规定的除外。 根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告 2011 年第 34 号）第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各 种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂 按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭 证。 根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》
（国家税务总局公告 2012 年第 15 号）第六条规定，对企业发现以前年度实际发 生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做 出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不 得超过 5 年。 因此，如果企业在汇算清缴前取得有效凭证则可以直接在税前扣除，如果汇算 清缴结束后才取得有效凭证，则需要按照国家税务总局公告 2012 年第 15 号文件 的要求，由企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除。 如果企业实际发生的费用未取得发票，接受方没有申报所得额完税，那么，此项 业务不允许税前扣除。 猜您喜欢： 开具发票项目超出经营范围属于虚开发票吗 代开发票咋盖章税总最新解答发票问题 财务实务网络课程查看更多课程>>课程名称 老师 价格 课时 了解详情 房地产开发企业真账实训（不含资料）
未票收入财务管理制度
未票收入财务管理制度一、定义未票收入是指企业在销售商品或提供服务后，尚未收到对方支付的货款或服务费用，但已经确认为产生的收入，没有开具发票的收入。
二、管理目的未票收入的财务管理，旨在加强对企业未来收款的控制和管理，防止因未能妥善处理未票收入而导致的资金流失和风险。
三、管理措施1.未票收入的统计和计提企业应当按照当月交付的货物或服务所产生的未票收入进行明细统计，并及时计提相应的预计坏账准备。
2.未票收入的核对企业应当在每月月底，对未开具发票的收入进行核对，并将未开具发票的收入报告给财务负责人或财务部门。
3.未票收入的跟进对于已经超过90天未收到客户付款的未票收入，财务部门要安排人员及时地与客户进行沟通和跟进，并记录和报告跟进情况。
4.未票收入的公开披露企业应该对未票收入进行公开披露，包括未票收入的规模、占比、坏账率等信息，并做好风险提示。
四、管理要求1.执行标准企业应当全面执行未票收入的财务管理制度，规范管理未票收入。
2.制度完善企业应适时完善未票收入的财务管理制度，保持该制度符合国家法律法规和相关会计准则的要求，并经常进行制度的评估和修改。
3.信息公开企业应当做好信息公开工作，及时向内外部人员披露未票收入的情况，保证信息的透明度和真实性。
4.严谨执行企业应该执行严肃的财务管理责任制度，对未票收入的管理工作进行有效的监督和检查，确保制度的严格执行。
五、财务管理制度的评估和修改为了更好地适应经济环境的发展和公司经营的实际情况，企业应当对未票收入的财务管理制度进行定期的评估和修改。
六、总结未票收入是企业运营中不可避免的问题，但是对于企业来说，加强对未票收入的管理和控制是非常必要的。
企业要建立完善的未票收入财务管理制度，加强对未来收款的预测和管理，规范未票收入的沟通、核对、跟进等过程，确保资金的安全和企业经营的持续性发展。
未开票收入的财税处理
未开票收入的财税处理未开票收入是指企业在销售货物或提供劳务等经营活动中，已实现收入但尚未开具发票的情况。
以下是未开票收入的财税处理方法：一、会计处理1. 确认收入时：◦借：应收账款/银行存款等◦贷：主营业务收入◦贷：应交税费—应交增值税（销项税额）与开具发票的收入确认方式一致，按照企业会计准则或相关会计制度的要求，根据收入的实现情况进行确认。
2. 后期补开发票时：◦先冲减前期未开票收入的会计分录：▪借：应收账款/银行存款等（红字）▪贷：主营业务收入（红字）▪贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（红字）◦再按照开具发票的情况重新确认收入：▪借：应收账款/银行存款等▪贷：主营业务收入▪贷：应交税费—应交增值税（销项税额）二、税务处理1. 增值税申报：◦在增值税纳税申报表中，将未开票收入填入相应的栏次。
一般纳税人在《增值税纳税申报表附列资料（一）》中的“未开具发票”栏次填写销售额和销项税额；小规模纳税人在《增值税纳税申报表》中的“未开票收入”栏次填写销售额。
◦注意，未开票收入应按照税法规定的税率或征收率计算缴纳增值税。
2. 企业所得税申报：◦未开票收入应与开具发票的收入一并计入企业所得税应税收入，在企业所得税年度汇算清缴时，按照税法规定的方法计算应纳税所得额，缴纳企业所得税。
3. 税务风险管理：◦企业应建立健全内部控制制度，确保未开票收入的真实性和准确性。
保留与未开票收入相关的销售合同、发货凭证、收款凭证等资料，以备税务机关检查。
◦如果企业存在大量未开票收入，可能会引起税务机关的关注。
企业应积极与税务机关沟通，说明未开票收入的情况，避免税务风险。
三、案例分析假设某企业为一般纳税人，2023 年 7 月份销售货物一批，不含税销售额为 100,000 元，由于客户要求暂不开具发票，该企业确认未开票收入。
1. 会计处理：◦确认收入时：▪借：应收账款 113,000▪贷：主营业务收入 100,000▪贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13,0002. 税务处理：◦增值税申报：在 2023 年 8 月份申报 7 月份增值税时，将 100,000 元销售额和13,000 元销项税额填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》中的“未开具发票”栏次。
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母子公司，未开票收入抵消问题处理
案例
母公司12月底销售子公司一批货物，已经达到收入确认条件，但截止报表日母公司尚未给子公司开具发票，母公司确认收入的同时确认了销项税，但子公司暂估存货价值的时候未暂估进项税，这样期末母子公司往来不一致，合并层面如何进行抵消。
解答：
假设最终母公司肯定会开票给子公司，相应地子公司将会因此获得进项抵扣，则合并报表层面对收入和往来的抵销分录为：
（假设收入100，成本80，税率17％）
借：营业收入100
贷：营业成本80
贷：存货20
借：其他流动资产——待取得抵扣凭证的进项税额17
其他流动资产披露列报：待取得抵扣凭证的进项税额。
实务情况
情况一：为了合并层面可以抵消完全，公司在单体层面，估一个进项税，放在。