国库现金管理
原创2015-04-11牛播坤、余芽芳金融读书会金融读书会
bashusongonfinance巴曙松研究员是中国银行业协会首席经济学家、博士生导师，是同时熟悉金融理论动态、金融政策决策与金融巿场实际运行的金融学家，本平台主要聚焦金融政策专业领域
文/牛播坤（华创证券首席宏观分析师）、余芽芳（华创证券宏观分析师）
投资要点
截止2014年末我国共有3.1万亿存量财政资金。财政存款存放方式的调整，是2015年盘活财政存量资金的重要内容。国库现金与基础货币本是一体两面的关系，其变化会直接影响基础货币的收缩和扩张。财政存款从国库转至商行会提升广义货币乘数，但也会给央行流动性管理带来挑战。尤其在当前央行流动性管理仍秉持中性略偏紧基调，短期资金面的波动性和脆弱性均有所上升背景下，国库现金管理更需财政部与央行间的良好而适时的协调。
国库现金管理主要有三种典型模式：国库现金全部存入中央银行模式；留底后存入商业银行以获利息收入模式；将国库现金余额直接投入货币市场进行短期投资的模式。2006年之前，我国实施单纯的国库现金全部存放在货币当局的模式；2006年之后，我国开始中央国库开展国库现金管理，但基本以商业银行定期存款为主。2015年地方国库现金管理试点，标志着我国正向第二种模式过渡。
理论上估算，地方国库现金管理能够释放近万亿基础货币。按Baumol最优库底资金模型估算，当前我国地方国库最优库底资金为5,329亿元。如果地方国库现金余额保持在最优库底水平，那么预计将能释放10900亿元的基础货币，这大致相当于两次全面降准（每次降0.5%）的效果。
事实上来看，今年地方国库现金管理仅能释放近千亿流动性。这是因为，一方面目前政策仅允许省本级和直辖市展开国库现金管理，而大部分存量库款主要集中在省级以下政府；另一方面，难以准确把握财政收支动态的地方政府缺乏大规模开展国库现金管理的动力，而2015年地方财政收支两端压力凸显，也进一步限制了其最终能够进行现金管理的规模。可以说，盘活财政存量资金依然任重而道远。
报告正文
截止2014年末，我国共有3.1万亿存量财政资金。而财政存款存放方式的调整，正是2015年盘活财政存量资金的重要内容。2015年2月，上海、北京、深圳、广东、黑龙江、湖北六地获批试点开展地方国库现金管理，人民银行上海总部也在2月3日公布第一期400亿元的国库现金招标公告。我们在《2015年中国财政政策“八大猜想”》提出，国库现金管理或将加大央行流动性管理的不确定性。
本篇报告重点梳理国库现金管理与基础货币间的关系，以及今年通过地方国库现金管理究竟能否如期释放出较大规模的流动性。
一.国库现金与基础货币是一体两面的关系
国库现金与财政存款“大同中的小异”
有两个金融数据与财政存款相关：货币当局资产负债表上的“政府存款”，金融机构信贷收支表中的“财政性存款”。截至2014年12月，我国金融机构财政性存款余额是3.57万亿元，货币当局政府存款余额是3.13万亿元。货币当局资产负债表上的“政府存款”就是国库现金的概念。我国采用委托国库制，委托人民银行经理国库，因此国库现金反映在货币当局的资产负债表上。需要指出的是，国库现金和财政存款在定义上的微小差异，导致了两者在数值上的不同（图表1）。
【国库现金是指纳入国库管理且暂未实现支付的财政预算资金，它不仅包括各级财政部门存放在同级人民银行金库的存款（国库存款），也包括国库将财政资金转存商业银行形成的存款和国库利用财政预算资金购买的金融工具等。财政存款是财政部门存放在银行业金融机构的各项财政资金，包括财政库款、财政过渡存款、待结算财政款项、国库定期存款、预算资金存款以及专用基金存款，其主要是财政金库款项和政府财政拨给机关单位的经费以及其他特种公款等。所以财政存款口径较国库存款口径略广。】
国库现金=国库存款+国库定期存款+利用财政预算资金购买的金融工具
财政存款=国库存款+国库定期存款+其他财政存款
为何会有如此大规模的财政存量资金？
国库集中收付及预算编制不科学是财政存量资金形成的最主要原因。我国国库采用集中收付制，且采用收付实现制的会计处理原则。在集中收付制下，财政支出指标的下达和库款的花销并不同步。预算体制不科学则是形成存量财政资金的另一个原因。我国部门预算采用“基数法”，年初财政部要求各部门上报预算时，不是依据客观需求，而是在既定基数上增加，缺乏有效评估，必然导致资金到账但却没有对应项目与之匹配。此外，还有拨付给地方的部分专项转移支付层层结存。以2013年审计结果为例，截止2012年底，被审计的18个省中，收到当年420.9亿元中央专项资金中，有177.5亿元资金还结存在各级财政或者主管部门中。
国库现金和基础货币是一体两面的关系
财政存款不论是存放在货币当局，还是存放在商业银行，抑或是放在货币市场上进行高频操作，都会对货币市场流动性产生影响。国库现金的变化会直接导致基础货币的收缩和扩张。国库现金脱离流通领域，会减少公众手持现金和商业银行储备，从而导致基础货币的减少；相应地，国库现金进入流通领域则会导致基础货币增加。国库现金进入商业银行还会增加商业银行准备金。基本上，国库现金与基础货币之间呈现此消彼长的关系（图表2）。
财政存款从国库转至商行会提升广义货币乘数。狭义货币乘数和广义货币乘数可以分别表示为：m_1=（1+k）/（k+r_d+r_t*t+e），m_2=（1+k+t）/（k+r_d+r_t*t+e）。其中k为现金比率，t为定期存款比率，r_d为活期存款准备金率，r_t为定期
存款准备金率，e为超额准备金率。商业银行国库现金定期存款增加，会使得定期存款比率t提高，从而使狭义货币乘数减少，但是广义货币乘数会上升，带来货币扩张能力的增加。
财政存款从国库转至商行会加大央行流动性管理难度。由于财政收支节奏不一致，往往使得每月财政收支差出现较大波动，特别是在季末需要国库净流出较大资金的时候。当地方政府将国库现金存放在商业银行之后，虽然加大了基础货币的供应，但通过这种方式投放的基础货币会随着财政收支的月度变化而变化。此时，如果央行不能及时给予对冲，或将给短期资金面带来扰动，这无疑会加大央行货
币政策操作的难度。尤其是，在当前央行流动性管理秉持中性略偏紧基调，短期资金面的波动性和脆弱性均有所上升的背景下，可能更需要财政部与央行间的良好而适时的协调。
二.国库现金管理的国际经验借鉴
所谓国库现金管理，就是指以有效方式利用国库现金，优化政府财务状况，提高资金使用效益，在确保国库现金支出需要的前提下，实现国库闲置现金余额最小化、现金运用收益最大化的一系列国库资金管理活动。
从国库现金管理的经验来看，主要有三种模式：国库现金全部存入中央银行模式；留底后存入商业银行以获利息收入模式；将国库现金余额直接投入货币市场进行短期投资的模式。2006年之前，我国实施单纯的国库现金全部存放货币当局的模式。2006年后，人民银行可以采用将国库资金存入商业银行等管理方式。从资金收益、国库安全性及对技术要求等方面看，各种模式的风险收益各具特点（图表3）。从发展模式来看，
国库现金管理的美国经验
作为联邦制国家的美国，有联邦和州两个独立的国库系统。联邦政府设有国库总局（Bureau of the Fiscal Service），各州有州国库机构，彼此相互独立。
美国联邦国库现金管理
美国也实施代理国库制，财政部在美联储开设国库一般账户（简称TGA账户），在商业银行开始特别专户——国库税收和贷款账户（简称TT&L账户）。所有的财政支出均通过TGA账户实现；政府债券及各类税收收入则通过商业银行的TT&L 账户实现。当国库需要对外支付时，资金从TT&L账户划转TGA账户后流出。这样的收支流程一方面可以保持TGA账户余额的相对稳定，一方面可以减少政府债券发行和缴税过程对市场流动性的影响。
在1978年之前，TT&L账户并不计息；1978年之后，美国开始实行TT&L票据计划，明确将提高资金使用效益作为国库现金管理的目标之一，在原有TGA账户、TT&L账户的基础上又新增TT&L票据账户，由此建立了美国的国库现金管理框架（图表4）。
此三大账户有明确的职责划分：经收类银行只开设TT&L账户，用于办理国库经收业务；留存和投资类银行同时开设TT&L账户和TT&L票据账户，TT&L票据账户用于接受国库资金投资，其下设有若干个子账户；投资类银行除了具有留存类银行的所有功能外，还可以不定期地接受来自国库的其他投资。为了维持TGA
账户余额的相对稳定，财政部可根据需要将资金在TT&L票据账户与TGA账户之间相互划转。
美国地方国库现金管理
州和地方政府也会将闲置国库资金进行投资。就州和地方政府而言，一般的程序是：1）州国库部门通过招标，委托数家基金管理公司作为本州财政资金投资管理公司。2）对于州本级，州国库部门根据当天的收入情况、下一天的支出安排和预测，确定下一天的投资额度和预留资金。地方政府根据自己的收支情况，将下一天的闲置资金转入到州国库部门地方政府投资专用账户。3）根据后一段时间的收入情况和支出需要（主要是确定大额开支时间，如工资发放等），确定投资债券品种和额度，从1天到90天不等。4）第二天纽约证券市场开市时间，受委托的基金管理公司通过电话报来所需投资品种、额度和利率（或州国库部门打电话询问），州国库部门根据各公司报来情况，择优选择投资方式。下午时间，根据州实际开支情况，对预留资金剩余部分再行投资。5）接受投资公司将一定数量的证券或债券抵押给州国库部门。抵押的数量根据受托投资额度和抵押品的信用等级确定（图表5）。
在保证流动性的同时实现资金回报的最大化是美国联邦国库与州国库的共同目标。在美国TT&L计划出台后，1978年11月至1979年10月，TGA账户月平均余额较之前的18个月下降了18亿美元，而TT&L票据账户中国库存款则迅速上升。目前美联储国库现金余额水平控制目标是：在国库现金流动较大的时期，如一月、四月、六月、九月下旬，以及三月和十二月中旬，联储的国库现金余额保持在约70亿美元；其他时间则保持在50亿美元。
美联储通过公开市场操作来对冲国库现金管理增加的基础货币。例如1978年10月到1979年2月期间，美联储TGA余额迅速下降（在此期间下降了116亿美元），商业银行国库存款迅速上升。于是美联储通过公开市场操作卖出政府债券来干预，，而联储持有的国库券大约下降了100亿。
三.地方国库现金管理理论上能够释放近万亿流动性
相较于欧美国家，我国国库现金管理制度起步较晚。2006年6月和9月，财政部和中国人民银行联合发布《中央国库现金管理暂行办法》和《中央国库现金管理商业银行定期存款业务操作规程》，才标志着我国的国库现金管理制度有了突破（图表6）。
我国国库现金管理基本以商业银行定期存款为主
2006年出台的《中央国库现金管理暂行办法》中，允许中央银行对中央国库现金通过商业银行定期存款、买回国债、国债回购、逆回购等多种方法进行管理，但实际上只采用了商业银行定期存款和买回国债两种方式。商业银行定期存款主要以3个月和6个月为主（图表7）；而目前为止财政部也仅实行过2次买回国债，分别是2006年8月（3只180.95亿元）和2008年4月（不足50亿）。
2015年后国库现金管理不再局限于中央国库
按现行《中华人民共和国国家金库条例》规定，一级财政设立一级国库，所以对应当前的中央、省级、地级、县级和乡镇级的五级政府体系，我国自上而下设立了五级国库（图表8）。2015年之前国库现金管理仅局限在中央国库层面，2015年地方国库现金管理试点工作将会是个突破。
地方国库现金管理理论上能释放近万亿基础货币
理想状况下，地方政府作为理性人，会将留有最优库底后的财政资金，全部应用于国库现金管理，以获得最大化收益。所谓最优库底指的是，确保及时支付政府预算支出的情况下，尽可能保持最低现金持有量，这就需要科学预测财政收支现金流。最优库底资金模型最早由美国Baumol教授在1952年提出，后在美国联邦
政府现金管理中得到应用（图表9）。其核心思想是，边际上持有现金的流动性价值，应该等于所放弃的同等数量货币收益的价值。在此我们采用Baumol扩展模型，来计算最优库底资金：
M=√（2YB/T_i）*√（T_r/（T_r+T_i））
其中Y为财政支出，B为现金转换成本，T_i为资本成本率，T_r为借款成本率。借贷成本率用银行间拆借加权利率来表示，T_i用2014年国库定期存款招标加权利率来表示，现金转换成本则用千分之一的手续费来表征。此外，由于数据的可得性，我们无法知晓3.13万亿的国库现金中各级政府的占比，以中央和地方政府的预算收入结构来作为近似的占比。这样计算下来，地方国库资金约1.6万亿左右。基于2014年的数据，我们估算地方国库最优库底资金余额为5,329亿元。如果地方国库现金余额仅保持在最优库底的水平，那么预计将能释放10,900亿元的基础货币，这大致相当于两次全面降准（每次降0.5%）的效果。
今年地方国库现金管理或为地方财政增收约1%
尚未开展国库现金管理的国库现金仅能获得活期存款利率，转存商行后则可活动定期存款利率。我们测算，除去最优库底资金后，将剩余国库现金全部转存商行，可为地方本级财政收入增收0.8%左右（图表10）。
四.今年地方国库现金管理实际上仅能提供千亿流动性
正如俗话说的，理想是丰满的，而现实是骨感的。上述最优库底资金模型描述的只是理想情形。就现实状况来说，释放出1万亿流动性将是一个中长期的愿景。2015年实际能从国库“挪窝”至商行的财政资金或将仅千亿元左右。这是因为，一方面，政策面难以在短期内全部打开；另一方面，各地方政府的现金流管理能力存在较大差异，对收支难以准确把握的地区缺乏大规模开展国库现金管理的动力。可以说，盘活财政存量资金依然任重而道远！
省本级以下的国库现金管理尚未放开
从2015年的六大试点省市来看，目前仅省本级及直辖市允许展开国库现金管理。也即在我国的五级国库体系中，金库中心支库、金库支库和金库乡镇国库三级国库，当前还不允许地方政府自由进行国库现金管理。而分不同层级的政府来看，财政库款恰恰大部分集中在省级以下政府当中。
今年财政收支不确定性亦会制约国库现金管理规模
对地方政府来说，是否开展国库现金管理取决于其对利息收益和自身的现金流管理能力的权衡。开展国库存款的招投标，需要对本级政府财政的月度收支规模有较为准确的把握。例如，季末财政收入较多，收支差则在季初月份表现为正向现金流（图表11）。除了财政收支自身的季节性规律之外，2015年地方财政收入端压力凸显，也进一步约束了地方政府的现金管理能力，加大了其对库底资金的留存力度。
今年财政收支的压力和不确定性主要来自于：1）收入的确定性下降。我们判断2015年地方政府本级财政收入和全口径财政收入都将全面进入个位数增长时代。这不仅有经济下台阶，PPI负增长，营改增等结构性减税带来的税收下滑的影响，房地产市场疲软导致房地产相关税收和土地出让金明显下降也值得高度关注（图表12）。2）刚性支出的确定性增长。从2015年财政预算来看，财政收入预算
增长7.3%，财政支出预算增长10.6%，两者相差达到3.3个百分点达。3）现金流的不确定性提高。2015年起地方政府融资渠道受限，预计将会留有更多库底
资金应对债务给付压力。
财政国库管理制度改革资金支付管理暂行办法.doc
财政国库管理制度改革资金支付管理暂行办法根据批复的分月用款计划使用财政性资金。 第二章国库单一账户体系中各类账户的使用和管理 第一节国库存款账户 第八条国库存款账户用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。 第九条代理银行按日将支付的财政性资金与国库存款账户进行清算。 第十条代理银行代理财政性资金支付业务与国库存款账户的资金清算办法，按照自治区的有关规定，由人民银行克拉玛依中心支行、市财政局另行制定。 第二节预算外资金专户 第十一条预算外资金专户用于记录、核算、反映预算外资金的收入和支出。 第十二条预算外资金专户收入按预算单位或资金性质设置分类账，并按收入科目进行明细核算；支出按预算单位设置分类账，用于记录、核算、反映预算外资金的支出活动。 第十三条代理银行根据财政部门的要求和支付指令，办理预算外资金专户的收入和支付业务，同时，代理银行按日将支付的预算外资金与预算外资金专户进行清算。具体清算办法另行制定。 第三节零余额账户
第十四条财政零余额账户用于财政直接支付，该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行与国库存款账户或预算外资金专户清算。 第十五条预算单位零余额账户用于财政授权支付，该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库存款账户或预算外资金专户清算。 第十六条预算单位使用财政性资金，应按现行银行账户管理办法申请设立零余额账户，并向财政国库管理部门和财政国库支付执行机构办理预留印鉴手续（相关手续及表格见附件一至三）。一个基层预算单位只开一个零余额账户。 第十七条预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务；可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的其他款项；不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。 第十八条各基层预算单位要切实加强对现金支出的管理，不得违反《现金管理暂行条例》的规定提取和使用现金；代理银行按照财政部门批准的用款额度和《现金管理暂行条例》的规定，受理预算单位的现金结算业务。 第十九条代理银行按照《克拉玛依市财政国库管理制度改革资金银行支付清算办法》的规定办理清算。 第四节特设专户
国库资金管理办法
国库资金管理办法 第一章总则 第一条为加强对国库资金的规范化管理，有效防范风险，提高国 库资金的使用效益，确保资金安全，根据《中华人民共和国预算法》《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国税收征管法》和《中华 人民共和国国家金库条例》等相关法律法规规定，制定本办法。 第二条市财政局应依照法律、法规和国务院财政部门的规定，及时、足额拨付预算支出资金，加强对预算支出的管理和监督，确保年 度预算收支任务顺利完成。 市国税局、地税局应依照法律、法规规定，及时、足额征收应征 的预算收入，不得违反法律、法规规定多征、提前征收或者减征、免征、缓征应征的预算收入，不得截留、占用或挪用预算收入。 市人行国库应按照国家有关规定，认真履行职责，严格审核把关，及时准确办理预算收入的入库、退付和库款支拨,切实加强国库资金的 管理，确保国库资金安全。 第三条本办法适用于我市财政、国税、地税、国库及各国库业务 代理银行机构。 第二章预算收入资金管理 第四条国家预算收入分别由各级财政机关、税务机关及国家指定 机关负责组织征收、管理或监交。 第五条各国库经收处（国库业务代理银行）应当按照《中华人民 共和国中国人民银行法》和《中华人民共和国商业银行法》等有关法 律规定，认真履行国库经收职责，规范经收业务行为，在收纳预算收 入当日、最迟下一个工作日内办理报解手续，及时准确地将款项划转 至指定国库，并自觉接受国库的监督管理与检查指导。国库经收处不 得违规为征收机关开立预算收入过渡账户，不得拒收纳税人缴纳的现 金税款，不得拒收征收机关负责征收的预算收入，不得向缴款人收取 任何费用，不得在受理缴款书后无故压票，不得将经收的各项预算收
财政国库集中支付管理实施细则
财政国库集中支付管理实施细则 第一章总则 第一条为了加强财政性资金的管理与监督，提高资金运行效率和使用效益，根据《财政国库管理制度改革资金支付管理暂行办法》及有关法律、法规和规章的规定，制定本实施细则。 第二条本实施细则适用于县级下列财政性资金管理。主要包括： (一)财政预算内资金； (二)纳入财政预算管理的政府性基金； (三)纳入财政专户管理的预算外资金； (四)其他财政性资金。 第三条财政性资金通过国库单一账户体系存储、支付和清算。 第四条国库单一账户体系由下列银行账户构成： (一)县财政局在县人行开设的国库单一账户； (二)县财政局在代理银行开设的财政零余额账户，本账户用于财政直接支付并与国库单一账户进行资金清算； (三)县财政局为预算单位在代理银行开设的零余额账户，本账户用于财政授权支付并与国库单一账户进行资金清算； (四)县财政局在代理银行开设的预算外资金财政专户；
(五)经县人民政府批准或县人民政府授权县财政局批准开设的特设专户。特设专户包括由县财政局在代理银行开设的财政特设专户、县财政局为预算单位在代理银行开设的特设专户。国库单一账户体系中的国库单一账户、特设专户和预算外资金财政专户按专用存款账户管理。 第五条建立国库单一账户体系后，相应取消各类过渡性账户，预算单位的财政性资金全部纳入国库单一账户体系管理。为保证财政国库管理制度改革过渡期预算单位往来资金的核算，县财政局暂为预算单位保留一个基本存款账户。 第六条县财政局是负责和管理县级国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。县人行要按照有关规定，加强对国库单一账户体系中的账户和代理银行的监督管理。 第七条预算内财政性资金的支付通过代理银行与国库单一账户进行资金清算，具体清算办法按照县国库集中支付的有关规定执行。预算外资金的清算通过代理银行与预算外资金财政专户进行清算，清算办法参照预算内资金银行清算办法执行。 第八条财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。 财政直接支付是指由县财政局向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令将资金直接支付到收款人账户或用款单位账户。
企业财务内控管理制度措施
企业财务内控管理制度措施 一、企业财务内部控制的重要作用分析财务内部控制在管理内容方面涉及相对较为广泛，包括了货币资金控制、所有者权益控制、成本费用控制、存货控制、无形资产控制以及其他资产控制等。 在企业经营管理中，强化财务内部控制，其重要作用主要体现在以下几方面１．确保企业财务会计信息的完整可靠。 通过在企业内部建立财务内部控制制度体系，可以进一步强化企业内部的会计监督行为实施，不仅需要对企业经营活动进行相应的审核，同时也更加注重确保企业财务会计信息的真实性完整性。 ２．确保企业内部资产的安全完整。 健全财务内部控制制度，进一步强化了企业内部的风险管控方面，便于企业的管理层准确的掌握企业的发展情况，能够有效的起到查缺补漏、及时止损的作用，进而确保企业财产安全的可靠完整。 ３．确保企业战略发展目标的顺利实现。 对于企业的经营发展来说，主要是基于两方面来实现的，一方面是企业的战略经营管理，另一方面则是企业的内部控制，这两项对于企业的发展具有非常重要的意义。 强化企业内部财务控制，能够以战略发展目标为导向，通过财务管控手段，对企业的生产经营活动进行规划控制，进而促进企业战略发展目标的顺利实现。 二、企业财务内部控制管理制度建设中存在的难点和问题分析１．企业的财务内部控制制度体系存在流程方面的漏洞。 虽然现阶段按照现代化企业治理要求，对以财务管理为核心的内
部控制体系进行了全方位的重构，但是不少制度体系仍然没有充分与企业的经营管理活动结合起来，一些制度存在着严重的形式化的问题，进而造成了预算管理、应收账款、存货控制、货币资金控制以及成本控制方面出现漏洞。 ２．企业的财务内部控制运行缺乏有效的监督机制。 在企业的财务内部控制体系构建中，必须通过相应的机制建设，确保实现对企业运营管理的决策、执行、监督以及反馈的全过程控制，但是目前不少企业在财务内部控制运行方面还没有建立相应的监督管理机制，财务内部控制约束不力的问题普遍存在。 某公司主要是以医疗用品快消品的生产及销售型企业，在这方面存在由公司总经理的一言堂来进行销售运营决策，这都是凭借他多年的销售经验来决定产品销售量，就这样有时会造成某些产品销售量大增，有时增长率达到１００％，但有些产品因决策不当，造成产品滞销，积压库存，最后以赠品方式配售，造成公司损失。 所以要通过内部控制，对销售业务进行严格控制，特别是对市场变化进行预测，才能有效避免总经理的头脑风暴发生，减少公司损失。 ３．企业的内部审计监督机制不够完善。 确保企业财务内部控制有效性，必须重视内部审计监督等相关监督价值的建设。 目前，不少企业的内部审计工作体系建设不完善，内部审计工作范围覆盖、审计深度以及审计整改方面还存在着不少的问题，内部审计应有的监督功能没有充分发挥，也不利于指导改进完善企业的财务
国库集中支付管理办法
国库集中支付管理办法 第一章总则 第一条为了加强财政性资金管理与监督，提高资金运行效率和使用效益，规范学校的国库集中支付行为，保证财政国库管理制度改革工作的顺利进行，根据财政部《财政国库管理制度改革试点方案》、教育部《关于实施财政国库管理制度改革的通知》等有关规定，结合我校实际情况，特制定本办法。 第二条国库集中支付是指财政性拨款资金不再拨付到学校，而是通过财政部在中国人民银行及其代理银行（由财政部确定的具体办理财政性资金支付业务的商业银行）设立的国库单一账户体系存储、支付和清算。学校只能依据财政部批准的用款额度办理资金的使用。 第三条本办法适用于中央财政下达我校的教育经费拨款、科研经费拨款、其他经费拨款、基本建设经费及纳入国库集中支付管理的其他经费的支付管理。 第四条国库集中支付分为财政直接支付和财政授权支付两种方式。 财政直接支付是指由财政部向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户。 财政授权支付是指学校按照财政部的授权，向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部批准的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。 第二章职责与权限 第五条财务处在国库集中支付管理中的主要职责是：全面负责学校国库集中支付管理工作；负责制定学校国库集中支付方面的规章制度、操作流程；负责国库集中支付资金的财务管理和会计核算工 作； 负责学校零余额账户的设立、使用和管理；
负责根据教育部批复的预算控制数，确定实行国库集中支付的具体项目； 负责组织、指导有关职能部门编制“校内各预算项目分月用款计划”，审核并汇总编制“学校分月用款计划”，按时上报教育部； 负责根据教育部批复的额度，及时拨付并通知经费主管部门及用款单位； 负责监督、检查各预算项目年度、季度分月用款计划的执行情况及国库集中支付额度的执行情况； 负责办理国库集中支付项目资金的归垫事宜；负责与财政部、教育部、财政专员办的联系工作，负责与教育部、财政部和银行进行对账； 负责办理与国库集中支付有关的其他事宜。 第六条经费主管部门在国库集中支付管理中的主要职责是：负责编制所管经费的分月用款计划并按时报送财务处；负责提供办理国库集中支付业务所需的有关资料。 第七条预算项目负责人在国库集中支付管理中的主要职责是：按项目进度及时编制、报送分月用款计划，并严格按批复的计划执行； 负责提供办理国库集中支付业务所需的有关资料。 第三章零余额账户的设立、使用和管理 第八条零余额账户是财政部为预算单位开设的、用于反映、核销预算单位实行国库集中支付资金用款额度的收入和支出的专用银行账户。该账户每日发生的支付由代理银行垫付，当日营业终了前代理银行与国库进行清算，清算后该账户存款余额为零。 第九条零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向我校的相应账户划转工会经费、住房公积金、提租补贴及经主管部门批准的其他款项，除此之外，不得违反规定向我校其他账户、上级主管单位账户和所属下级单位账户划转资金。 第四章分月用款计划的编制和用款额度的拨付、使用
07《地方国库现金管理试点办法》 财库[2014]183号
财政部中国人民银行 关于印发《地方国库现金管理试点办法》的通知 2014年12月10日 财库[2014]183号 各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府： 经国务院同意，现将《地方国库现金管理试点办法》印发给你们，请认真遵照执行。 建立健全地方国库现金管理制度，有利于深化和完善国库集中收付制度改革，规范地方国库现金管理行为，提高财政资金使用效益，确保财政资金安全。各地区要高度重视并积极支持这项工作。 为了保证试点工作顺利实施，根据国务院要求，按照总体规划、分步实施的原则，经商试点省级政府同意，2014年财政部会同中国人民银行总行选择3~6个预算管理水平高、财政专户清理力度大、政府债务约束考评机制相对完善的省（区、市），积极稳妥、有序推进试点工作。在总结试点经验基础上，今后进一步扩大试点范围。 地方国库现金管理政策性强，应加强与货币政策协调配合，建立包括决策机制和工作机制在内的协调机制，确保国库现金管理规范化、制度化和科学化。试点地区应根据试点办法研究制定本地区国库现金管理操作细则，报财政部、中国人民银行总行备案后实施。试点地区要加强领导，精心组织、周密部署，确保地方国库现金管理高效运行。试点中发现问题，请及时向财政部、中国人民银行总行反馈。 地方国库现金管理试点地区将另行公布。 附件：地方国库现金管理试点办法 抄送：法制办、中央国债登记结算有限责任公司。 附件： 地方国库现金管理试点办法 第一章总则 第一条为深化和完善国库集中收付制度改革，规范地方国库现金管理行为，提高财政资金使用效益，增强财政政策与货币政策协调性，根据《中华人民共和国预算法》《中华人民共和国国家金库条例》等法律法规及有关规定，制定本办法。 第二条本办法所称地方国库现金，是指地方政府存放在同级国库的财政资金。
现金出纳岗位职责
现金出纳岗位职责 出纳岗位职责范文4篇 发布时间：2017-08-16 本文目录 出纳岗位职责范文出纳人员的岗位职责出纳的岗位职责现金出纳岗位职责 所在部门：财务部 直接上级：财务部长 本职：负责公司现金收付结算业务、保管现金，协助做好印章的管理，完成财务部部长交办其它各项工作 主要职责与工作任务: 1、负责现金收付业务，保管现金：按照国家有关现金管理制度的规定，复核制单人员编制的现金收、付凭证并据以办理现金收、付业务；负责保管库存现金，登记现金日记帐和库存现金登记表；每日核对库存现金和现金日记账，定期核对现金日记账与总账，保证账账、账实相符；根据有关规定，控制现金额度，并保证日常工作现金需要；按照财务管理规定，定期、不定期接受对库存现金的核查。 2、协助做好印章的管理 3、完成财务部部长交办其它各项工作 权力和责任： 权力： 现金保管权 对不符合财经法规和财会制度的记账凭证拒绝支付现金的权力 责任： 对所保管现金的安全性负责 考核指标： 月度、年度工作计划的完成情况 资金支付及各类凭证、单据、报表处理的准确性、及时性 遵守制度、服从安排、考勤 出纳人员的岗位职责 出纳岗位职责范文（2） | 返回目录 第一，出纳人员办理每一笔收付业务的依据，必须根据企业有关会计人员编制的经审核无误的收付款凭证。kba中南选矿网kba中南选矿网
第二，出纳人员办理每一笔收付款业务前，必须坚持复核每一笔收付款凭证所反映的经济内容。kba中南选矿网 kba中南选矿网 第三，出纳人员要严格执行银行核定的现金库存限额，不得超过，随时掌握银行存款余额；月末银行存款余额与银行对账单核对，要及时编制银行存款余额调节表，kba中南选矿网 使账面余额与银行对账单上的余额，按规定调节后相符。对未达账款，要及时查询，并督促有关人员及时处理。kba中南选矿网kba中南选矿网 第四，对于重大的开发项目，如更新改造项目等，须经会计主管人员、总会计师或企业领导审批后，方可办理付款手续。kba中南选矿网kba中南选矿网 第五，为了确保安全，企业向银行提取或存入银行现金时，应当配备两名人员同行。提取工资或奖金等大量现金时，除由工资核算员协助外，还应采取相应的安全措施。kba中南选矿网 kba中南选矿网 第六，对保险柜的密码要绝对保密，对保险柜的钥匙要妥善保管不得丢失，不得随意交给他人。kba中南选矿网 kba中南选矿网 第七，不得将现金出纳工作随意交代人代管，如确因故需要离开岗位时，须由会计主管人员指派他人代管，但交接手续双方必须清楚。kba中南选矿网 kba中南选矿网 第八，现金和银行出纳员使用的各种专用章，包括支票印鉴、现金收讫、现金付讫、银行收讫、银行付讫章都要妥善保管。为了分清责任，支票印鉴章kba中南选矿网 应由室主任保管或专人保管。kba中南选矿网 kba中南选矿网 第九，出纳人员不能兼管会计稽核、会计档案保管及收入、费用、债权债务账簿的登记工作。kba中南选矿网 kba中南选矿网 第十，对库存现金和各种有价证券（如国库券、地方债券、企业债券等）以及外币的保管，确保完整无缺，如有短缺应负赔偿责任。 出纳的岗位职责
财务内控管理制度汇编
财务内控管理制度汇编 财务内控管理制度汇编（修订稿）财务管理部 xx年05月 目录 第一部分部门组织架构 第二部分部门岗位职责 第三部分财务管理制度 第四部分业务审批流程 第一部分部门组织架构58 全面预算管理●负责组织公司编制年度财务预算，逐月分解指标，并监督考核执行情况。 ●负责组织公司经济责任制方案的制定及经济指标考核工作。 ●负责提供公司经济责任制考核的主要财务指标，每月进行对标分析。 ●负责组织公司编报各种产品日常效益测算。 ●负责组织公司编报资金周计划.月计划及月计划执行情况。 投融资管理●按年度预算做好全年投融资计划。 ●组织协调各商业银行和与非金融机构贷款，确保公司资金安全供应。 ●负责到期贷款还本付息计划工作。 ●负责年度资金平衡计划工作。
●负责向各商业银行和非金融机构提供评级授信和贷款资料报送工作。 价格与成本费用管理●组织公司制定成本核算规程.成本费用管理制度。 ●制定成本费用管理制度，负责组织公司编制产品成本计划和短期预测。 ●负责组织公司做好公司费用指标的管理与考核工作。 ●负责组织编制月.季.年度成本异动分析报告。 ●负责公司成本费用考核工作，指导公司开展车间班组成本核算。 ●监督关联交易价格，规范公司与合资企业之间的关联交易价格。 税务与关联交易管理●负责组织公司对税法规定的贯彻落实及税收文件资料的收集.整理工作。 ●负责组织公司进行税收筹划，提出合理的纳税方案，督办公司减免税业务。 ●负责定期组织公司的税收情况进行分析，定期向主管领导汇报 。 ●配合稽查.审计.税务等部门以及上级公司的检查，发现问题，及时组织整改。
●监督公司关联交易协议的签订，降低关联交易引发的税务风险。 资产股权管理●制订并规范资产的购置.使用.调拨.损毁.报废.处置等相关的制度.流程。 ●对公司所辖资产的使用及维护情况实施监督管理。 ●定期组织公司资产盘点，编制资产盘点报告。 ●制订并规范股权管理等相关的制度.规定和流程。 ●负责公司股权的管理，动态跟进下属公司股权结构。 ●参与.监督公司股权收购.转让.重组.清算等事项。 财务绩效管理●负责财务队伍建设，建立.健全公司及公司关键财务人员岗位责任制。 ●负责制定财务人员绩效考核方案。 ●负责财务人员绩效考核工作。 ●负责财务人员培训工作。 项目成本管理●负责建立.完善.落实《项目成本管理办法》及相关制度。 ●负责组织或委托第三方审计对项目完工进度.项目决算进行审核。 ●负责对合同付款及投资执行情况进行审核与跟踪，及时反映在建项目的成本控制情况。 ●参与及监督项目的招投标审核工作。
第六章财政国库管理制度改革非税收入收缴管理办法
112湖北省财政国库管理制度改革教材第六章财政国库管理制度改革非税收 入收缴管理办法第一节非税收入收缴管理改革的主要内容 根据财政国库管理制度改革的要求,结合我省省直非税收入改革发展的需要, 改革的主要内容是建立国库单一账户体系,所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理,规范非税收入收缴程序,加强财政票据监管,实行网络建设,建立银行代收系统,增强非税收入收缴的透明度。加强对非税收入收缴的监督管理。非税收入包括的范围是单位收取的行政事业性收费、政府性基金、罚没收入、彩票公益金和发行费、国有资产经营收益、以政府名义接受的捐赠、主管部门集中的收入、单位其他非税收入。 一、建立新的非税收入收缴账户体系 由各级财政部门分别在代理银行或分支机构设立预算外资金财政专户 (即非税收入财政专户,以下简称财政专户和预算外资金财政汇缴专户(以下简称财政汇缴专户。取消原主管部门和所属执收单位设立的收入过渡性账户,对于所属单位级次多、分布比较广的部门,可由财政部门委托代理银行为其所属的每个独立核算的执收单位设立非税收入财政汇缴专户。财政汇缴专户只用于执收单位非税收入的收入收缴,不用于单位的支出。 随着财政国库管理信息系统和银行支付系统的建立和完善,逐步取消财政部门为执收单位开设的财政汇缴专户,实现非税收入直接缴入财政专户。 二、规范非税收入收缴程序 改变现行非税收入由执收单位通过过渡性账户层层上解主管部门,再由主管部门汇总定期缴入财政专户或国库单一账户的收缴方式,实行直接缴库和集中汇缴两种方式,规范收入收缴程序。 三、健全非税收入票据管理体系
省直执收单位收取非税收入,统一使用《非税收入一般缴款书》 (以下称《缴 款书》 , 《缴款书》由代理银行或执收单位填制,缴款人通过代理银行将非税收入 缴入省级国库、省级财政专户或财政汇缴专户。《缴款书》纳入票据管理体系,其 第六章财政国库管理制度改革非税收入收缴管理办法 113信息包括,执收单位、开票日期、缴款书编号、组织机构代码、缴款人姓名、收入项目编码、缴款金额等内容。《缴款书》由财政部或省财政厅统一印制、发放、核销、管理。 四、加强非税收入收缴监督管理 各有关部门和单位要切实加强对非税收入收缴的监督管理。财政部门是负责 非税收入收缴管理的职能部门,财政部门要加强对财政专户、财政汇缴专户以及 《缴款书》、收费票据的监督管理; 各级主管部门及执收单位要严格按照国家规定, 确保资金及时、足额缴入财政专户或财政汇缴专户;代理银行要按照国家有关规定和与财政部门签订的代理协议,及时办理预算外资金收入收缴、汇划清算和信息反馈业务;中国人民银行要加强对代理银行及所代理预算外资金收缴的汇划清算业务的监督管理。 第二节非税收入收缴账户体系 一、预算外资金财政专户的设立、使用和管理 省级财政专户属于国库单一账户体系是省财政厅在代理银行设立的用于记 录、核算和反映省级预算单位非税收入和支出活动的账户。该账户用于收缴省级 单位预算外资金,与省级财政汇缴专户清算,以及省直单位预算外资金拨付。省级财政专户的设立。省财政厅根据非税收入规模和省直单位非税收入的缴款情况,通过招投标形式确定代理银行,并报厅领导审批,向社会公布。省直各执收单位可直接向财政专户缴款。 省级财政专户按执收单位设置收入分类账,并按收入项目进行明细核算。同时,按预算单位设置支出分类账,用于记录、核算、反映省直单位预算外资金的支出活动。
财务部内控管理制度
第一章 总 则 1.为了加强本企业的会计工作，维护本企业及其投资人等有关方面的合法权益，根据国家有关的法律、法规，结合企业的具体情况，制定本企业会计制度。 第2章 会计核算原则 1.本企业的会计核算工作应当符合中华人民共和国有关法律、法规和本制度的规定。 2.企业的会计核算应当划分会计期间（月、季、年）。 3.企业的会计核算工作应当以实际发生的经济业务为依据，做到记录准确，内容完整，方法正确，手续齐备，符合时限。 4.本企业根据权责发生制的原则记帐。凡是本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是否在本期收回，都应当作为本期的收入和费用入帐；凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用处理。 5.企业收入和费用的计算应当相互配合。同一会计期间所取得的收入以及与其相关联的成本、费用，应当在同一会计期间登记入帐。 6.企业的财产应当按照实际成本核算。除另有规定者外，企业不得自行调整财产的帐面价值。 7.企业应当划分资本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一个以上（不含一个）会计年度的，应当作为资本支出；支出的效益仅及于本会计年度的，应当作为收益支出。 8.企业的会计核算方法，前后各期应当一致，不得随意变更。如果有必要变更，一般应当自新的会计年度开始时变更，并在变更年度的会计报告中予以说明。 第三章 记帐与帐簿 1.本企业采用借贷复式记帐法。 2.本企业以人民币作为记帐本位币。 3.本企业的记帐文字为中文。 4.企业每发生一笔经济业务，都应当取得或者填制原始凭证。各种原始凭证必须内容真实、完 整，手续齐备，数字准确。原始凭证经审核无误，才能据以填制记帐凭证。
国库现金管理
一、国库现金管理定义 国库现金管理，是在确保国库资金安全完整和财政支出需要的前提下，对国库现金进行有效的运作管理，实现国库闲置现金余额最小化、投资收益最大化的一系列财政资金管理活动。国库现金管理的对象主要包括库存现金、活期存款和与现金等价的短期金融资产。通过实行国库现金管理，可以减少闲置现金与弥合资金缺口，最大限度提高国库库存资金使用效率，促进金融市场创新，冲抵财政政策对货币政策的“挤出效应”，健全两者之间的协调机制，提高中央政府的宏观调控能力，使社会经济沿着健康稳定的良性轨道发展。国库现金管理的操作方式包括商业银行定期存款、买回国债、国债回购和逆回购等。在国库现金管理初期，主要实施商业银行定期存款和买回国债两种操作方式。 二、原国库现金管理体制存在缺陷 首先，以往国库现金（财政库款）一般都是上存人民银行，人民银行仅作为财政库款的出纳，存不计息，汇不收费，无法满足财政资金保值增值的需要。同时，每年都要发行大量的国债，但与此同时，每年都有大量的财政资金沉淀央行，造成了财政资金运作效率不高的情况。 其次，财政库款的规模变动会引发市场资金面的波动。每当大量的财政库款上存央行，就相当于从流通体系中抽走相当数量的货币，对市场起到紧缩的作用。相反，当财政库款运用时，相当于给市场投放了资金。因此，财政库款的变动对市场资金的影响相当大，有可能与当时公开市场操作方向相反，给公开市场操作带来更大的困难。例如，每当年底的时候，市场的资金面较紧，需要央行公开市场操作向市场投放大量的资金，但此时往往是财政资金集中上存的时间，财政库款的增加加重了资金面的紧张状况。所以，财政库款的数量变化，是除了外汇占款规模、市场利率等指标之外，央行公开市场操作最关注的指标之一。 三、国库现金管理的意义 国库现金管理是我国财政、金融领域改革的一件大事。开展国库现金管理，有利于深化国库集中收付制度改革，提高国库资金管理效
财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法
财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法 根据《财政国库管理制度改革试点方案》和江苏省财政厅关于印发《江苏省省级财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》的通知（苏财库[2002]17号），制定本办法。 一、制定财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法的原则 （一）预算单位依法履行财政预算批复的资金使用权限和管理职责。在不改变预算单位会计主体、财务管理和会计核算职责的原则下，预算单位要严格按照财政局确定的直接支付和授权支付的资金划分范围，安排、使用财政性资金，切实加强财务管理和会计核算，接受财政和审计监督，提高资金使用效益，确保财政国库管理制度改革试点方案的顺利进行。 （二）财政部制定并于1998年1月1日起执行的《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和现行的《建设单位会计制度》继续执行。因实施财政国库管理制度改革，实行财政集中支付后，影响试点单位资金流转发生变化而引起会计核算办法改变的，按本办法执行。 行政、事业单位会计 （一）对财政直接支付的支出，预算单位根据国库支付中心转来的《财政直接入账通知书》或直接支付凭证（财政性资金支付凭证第五联）及原始凭证（工资支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表）入账，会计分录为：
事业单位： 借：事业支出 贷：财政补助收入----财政直接支付 财政专户返还收入----财政直接支付 如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的，应同时记： 借：固定资产 贷：固定基金 行政单位： 借：经费支出 贷：拨入经费---财政直接支付 预算外资金收入----财政直接支付 如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的，应同时记： 借：固定资产 贷：固定基金 暂存款项的核算 行政单位： 借：暂存款---按资金性质设明细 贷：暂付款—财政专户款 事业单位： 借：其他应付款----资金性质设明细
内控中的财务问题汇总
关于各单位审计发现财务问题意见汇总 由于集团公司审计部均已对下属各单位完成了07年和08年1-3月份内部审计工作，各单位会计都已收到公司审计部的意见，并也已对审计意见作出了答复。现财务部就各单位在财务上出现的问题及对审计意见的反馈进行以下汇总，也希望各会计人员能从中互相探讨、学习，不断提高自已的业务水平。 一、会计基础规范性的问题： 1、凭证装订：如装订凭证未有附科目汇总表，无装订银行对账单、收付报告及余额 调节表。 2、摊销、计提费用凭证无附件，或者部分会计凭证无附件，记帐凭证与附件内容不 一致，附错附件。 这些都是一些会计基础细节、规范性的问题，但是也能反映出财务人员的工作态度，希望我们的财务人员在以后的工作中能够进一步规范。 二、会计核算问题： 1、列支上年的费用，在上年均未及时计提。如比较容易漏提的有房产税、土地使用 税、租金、港务费等。 2、跨年度列支费用。所属上年度的费用本年度列支。 3、会计科目的使用。如预提费用挂“其他应付款”科目，而没有正确挂入“预提费 用”科目；堤围费应该计“管理费用”科目；部分大额费用没有按受益期摊销； 而一些小额费用应一次性作费用处理，不用再按月摊销，如小额的订报费；还有 部分广告费支出不符合税法规定的税前扣除条件，应作为宣传费，不超限额不影 响纳税。 4、凭证处理中错入科目的问题。如入“管理费用-差旅费”中有检测费单据；或者 差旅费报销单中包括购置材料费；或购置低耗品错入“业务招待费”。 5、往来账尾数应及时作账务调整。 6、发票问题：收据作为列支凭证，或者部分业务没正规发票；还有少量列支凭证发 票抬头为其他单位如华立集团。这需要会计人员及时追讨发票。 在税前列支的费用须以权责发生制为原则，注意费用的相关性和合理性，这就要求财务人员今后注意以上类似问题，在我们自已的能力范围内避免帐务处理的错漏。 三、涉税风险问题：
2016年财政局国库管理工作总结
2016年财政局国库管理工作总结 今年以来，按照省、市财政对国库管理工作的要求，积极推进国库管理各项工作，取得一些成效，现将我县国库管理情况简要汇报如下： 一、深化国库集中支付改革 为保障国库改革深入推进，我县积极配合部署省、市两级的“金财工程”及相关工作，积极推广“金财工程“相关软件、系统。目前已全面实施了预算指标、国库支付、支付中心收付、专户收支、账务管理等5个县级版模块及县级监控系统、乡镇版业务系统、非税收入管理和办公自动化系统4个软件，且应用情况良好。目前我县财政部门与人民银行、建设银行、农业银行、中国银行、河北农村合作银行分别联网，共对131个预算单位在四个代理银行开设“零余额”账户，运行正常平稳。 二、进一步完善公务卡改革 公务卡改革是深化国库集中支付制度改革的工作之一，是深化预算制度改革、加强公共财政管理的必然要求。按照上级财政对公务卡改革工作的部署，我县于2016年12月份进行了公务卡改革试点，制定并下发了《南皮县财政局关于认真做好县级预算单位公务卡试点改革工作的通知》、《南皮县县本级预算单位公务卡管理暂行办法》、《南皮县机关公务卡实施办法》等相关规定， 2016年12月底，全县
131个预算单位全部实行公务卡改革。虽然各预算单位全部实行公务卡改革，但是实际用卡率相对较低，单位使用公务卡积极性不是很高。为此对我县公务卡改革工作进行再部署。制定并下发了《南皮县财政局中国人民银行南皮县支行关于加快推进县级公务卡制度改革的通知》，规定公务卡消费项目，要求各预算单位单位所有人员每人一卡，今后凡按规定需公务卡消费的项目一律使用公务卡。同时对全县9个乡镇全面推行公务卡改革，截至现在共开卡4230张。公务卡的使用，提高了公务支出透明度，较好地解决了公务消费管理存在的漏洞。一方面，预算单位的财务部门可以清楚地查询到每一笔公务消费的单位和金额，加强了本单位的财务管理和监督；另一方面，财政部门通过制度创新和技术手段创新，通过对单位零余额账户划款信息和公务消费明细信息的全程监控，加强了财政预算执行的监督力度。 三、财政专户管理情况 根据《财政部关于清理整顿地方财政专户的通知》（财库[2016]1号）和《财政部关于清理整顿地方财政专户的整改意见》（财库[2016] 171号）文件规定，以及《河北省清理整顿财政专户工作实施方案》（冀财办[2016]8号）要求，对全县财政专户进行了全面清理整顿。具体情况如下：（一）、关于专项支出专户开设过多过乱问题及违规开设不符合基本条件专户问题
财务内部管理制度
财务内部管理制度 一、总则 1、为规范单位的财务行为，加强单位财务管理，提高资金使用效益，保障单位健康发展，制定本制度。 2、本制度适用于单位的财务活动。 3、单位财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办事的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。 4、单位财务管理的主要任务是：合理编制单位财务预算，如实反映单位财务状况；依法组织收入，努力节约支出；建立健全财务制度，加强经济核算，提高资金使用效益；加强国有资产管理，防止国有资产流失；对单位经济活动进行财务控制和监督。 二、会计岗位职责 1、根据批准的财务收支计划或年度预算，及时编制年度、月份的经费收支计划，及时、准确地组织和供应资金。 2、根据会计制度规定，科学设置各种会计账册。区分资金渠道，认真做好各类资金以及各类资产的记账、算账、对账、报账等日常会计核算工作，按照会计电算化的要求，坚持做到及时记账、按时结账、如期报账。 3、严格加强会计核算，定期检查、分析并汇报本部门及其
所属单位的财务计划和年度预算的执行情况，保证各单位按预算、有计划地使用资金。定期考核各类资金使用效果，及时向领导提出加强财务管理和会计核算的意见和建议。 4、严格划清资金渠道和各项支出性质，认真进行会计监督。通过对各户记账凭证和原始凭证的逐笔审核，及时发现和处理违纪行为和各种不规范行为。定期清查各类财产物资，建立健全资产档案，按规定及时审查和处理单位财产物资的添置、计价、调拨、变卖、报损、报废等事宜。及时清理和结算单位各类债权债务，及时催收各种上交款项。 5、负责按期编制、汇总和报送本级、本单位各种会计报表。及时向领导及有关部门提供详实的会计资料和分析报告。 6、按照会计档案管理的要求，妥善保管好会计凭证、会计帐薄、会计报表及其他各种财务、会计资料，严格遵守国家保密制度，未经批准，不得对外公布各种会计资料。 7、做好本系统会计人员的业务考核和业务培训工作。 三、出纳岗位职责 1、严格区分资金渠道，熟练掌握各类费用开支标准和开支范围，坚决执行规定的预算报批程序和经费报销程序。 2、熟练使用市财政国库集中支付系统，准确及时支付各项费用。 3、熟练使用市财政非税系统，准确开具非税票据，并记录、核对已上缴财政和各项收入，及时拨回暂存款等资金。
山东省国库现金管理实施细则
山东省国库现金管理实施细则 第一章总则 第一条为深化国库集中收付制度改革，规范国库现金管理，提高财政资金使用效益，增强财政政策与货币政策协调性，根据《中华人民共和国预算法》《中华人民共和国国家金库条例》和财政部、中国人民银行《地方国库现金管理试点办法》（财库〔2014〕183号）等法律法规及有关规定，制定本细则。 第二条本细则适用于山东省国库现金管理业务。本细则所称国库现金是指省政府存放在同级国库的财政资金。国库现金管理是指在确保国库现金安全和资金支付需要的前提下，为提高财政资金使用效益，运用金融工具有效运作库款的管理活动。 第三条国库现金管理遵循以下原则： （一）安全性、流动性、收益性相统一原则。在确保财政资金安全以及财政支出支付流动性需求基础上，实现财政资金保值、增值。 （二）公开、公平、公正原则。国库现金管理应公开、公平、公正开展操作，确保资金安全。
（三）协调性原则。国库现金管理应充分考虑对市场流动性的影响，与货币政策操作保持协调性。 第四条国库现金管理操作工具为商业银行定期存款，定期存款期限在1年期以内。 本细则所称国库现金管理商业银行定期存款（以下简称国库定期存款），是指将暂时闲置的国库现金按一定期限存放商业银行，商业银行提供足额质押并向山东省财政厅（以下简称省财政厅）支付利息。 第五条省财政厅会同中国人民银行济南分行（以下简称人行济南分行）开展国库现金管理工作,建立沟通协调机制，每期操作前进行必要沟通。 第二章定期存款操作 第六条本细则所称商业银行，是指在济南市设有分支机构的国有商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行和邮政储蓄银行。 第七条商业银行参与国库现金管理操作应符合下列条件：
2019年整理--财政国库深化管理方案
财政国库深化管理方案 为进一步深化我县财政国库管理体制改革，规范财政收支行为，加强财政收支管理监督，提高财政资金使用效益，按照政府办公厅《转发省财政厅等部门关于浙江省财政国库管理制度改革方案的通知》精神及省财政厅有关财政国库管理制度改革的指导意见，结合我县实际，制定本试点方案。 一、财政国库管理制度改革的指导思想和基本原则 我县财政国库管理制度改革的指导思想是：进一步加强财政收支监督，提高预算执行水平，根据国家有关法规政策，按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，结合我县实际，逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，更好地发挥财政在宏观调控中的作用。 根据上述指导思想，我县财政国库管理体制改革应遵循以下原则：（一）监督管理原则。实行“财政资金三不变”原则，即财政国库集中支付后，不改变预算单位资金使用权限、财务管理权限和会计核算权限。通过改变财政资金的账户设置及收缴和拨付方式，实现对财政资金活动全过程的有效监管，增强财政收支活动的透明度。 （二）规范操作原则。合理确定财政部门、征收机关、预算单位、人民银行国库和代理银行的管理职责，使各项财政资金的收支都按规范
的程序在国库单一账户体系内运作，做到预算有依据、执行有监督、管理有制度、安全有保障。 （三）便利透明原则。减少资金申请和拨付环节，使预算单位用款更加及时和便利，同时，提高财政支出的透明度，实现对财政资金支出活动全过程的有效监管。 （四）积极稳妥原则。一方面要确保改革后新老模式的充分磨合和平稳转换，另一方面要确保我县财政国库集中支付改革能够稳步推进、取得实效，因此，改革必须做到整体设计、分步实施、先行试点、逐步推开。 二、财政国库管理制度改革的主要内容 我县财政国库管理制度改革的总体框架为：建立国库单一账户体系，将所有财政资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。 （一）建立国库单一账户体系 1.财政部门在中国人民银行*县支行开设国库单一账户，用于记录、核算、反映财政预算内资金和纳入财政预算管理的政府性基金(以下统称预算资金)的收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户的支付清算。 2.财政部门在商业银行开设财政专户（包括政府非税收入汇缴专户和预算外资金财政专户），政府非税收入汇缴专户用于非税收入汇缴结算、向国库单一账户和预算外资金财政专户缴款，预算外资金财政专
财务内控管理规范 - 制度大全
财务内控管理规范-制度大全 财务内控管理规范之相关制度和职责，关于财务方面的内控管理,每个学校或公司都有着完整的管理制度。以下的财务内控管理相关范本,仅供参考。为了规范学校会计行为,保证学校国有资产安全,全面提高学校财务运行质量,根据《会... 关于财务方面的内控管理,每个学校或公司都有着完整的管理制度。以下的财务内控管理相关范本,仅供参考。 为了规范学校会计行为,保证学校国有资产安全,全面提高学校财务运行质量,根据《会计法》第三十七条规定:“会计机构内部应建立稽核制度”要求,结合学校实际,制定本制度。 一、目标和原则 xx大学财务管理内部控制制度的目标是: 第一,严格执行国家财经纪律和本单位内部制度,保证学校资产安全完整; 第二,及时提供正确的会计信息;第三,保证各项经济活动符合效益原则并在法定范围内进行。 安徽农业大学财务管理内部控制的原则是: 在既定目标前提下,遵循合法性、科学性、规范性、适用性原则。即:制定的财务管理内部控制制度符合法律、法规和国家统一的财务会计制度的规定,体现财务管理的要求,合乎财务规范,针对学校的特点,便于操作和执行,有利于控制和检查。 二、基本内容 1.会计事项相关人员的职责权限应当明确 (1)记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确。避免相互扯皮、推委、越权行事。 (2)记帐人员与经济业务和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员要实行职务分离,并相互制约。 2.重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确 (1)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行程序应当做到制度化、规范化。
关于进一步规范地方国库资金和财政专户资金管理的通知
关于进一步规范地方国库资金和财政专户资金管理的通知 财库〔2014〕175号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）： 自2001年我国实施国库集中收付制度改革以来，财政资金运行的机制发生了根本性变化，安全性、规范性和有效性显著提升。但近年来，一些地方财政部门国库资金管理存在以下不规范的问题：违规将国库资金转入财政专户虚列支出；用国库资金对外借款规模较大，清理回收不及时；未严格执行国务院和财政部关于规范财政专户管理的规定，该撤销的财政专户未及时撤销，该归口财政部门国库管理机构统一管理的财政专户未及时转交；极少数地方顶风违纪，又擅自新开设财政专户，等等。这些问题暴露出一些地方财政部门对国库资金和财政专户资金管理工作重视不够，措施不力，如不尽快解决，不仅会给财政资金安全带来风险，而且会影响到现代财政国库管理制度建设和预算管理制度改革的深化。为贯彻落实《国务院关于深化预算管理制度改革的决定》(国发〔2014〕45号) 有关要求，进一步规范国库资金和财政专户资金管理，现就有关问题通知如下： 一、严格执行国库集中收付制度 （一）除依照法律法规和国务院、财政部的规定纳入财政专户管理的资金外，预算安排的资金应全部实行国库集中支付制度，切实提高国库资金支付效率、安全性和透明度，严禁违规将财政资金从国库转入财政专户并虚列支出，严禁违规将财政资金支付到预算单位实有资金银行账户。地方各级财政除国库集中支付年终结余外，一律不得按权责发生制列支。 （二）积极推行非税收入电子缴款，优化非税收入收缴流程，实时匹配非税收入资金和信息，创造条件实现应上缴国库的非税收入资金直接缴入国库，提高非税收入缴库效率。暂未实现非税收入资金直接缴入国库的，应当将先入财政专户的非税收入资金在10个工作日内足额从财政专户缴入国库，不得以任何理由拖延或不缴。坚决杜绝调节财政收入行为。