审计的种类和方法PPT课件
合集下载
2第二章审计的种类、方法和程序
账册审阅（直接证据）
例如，审查企业其他应收帐款明细分类账。 一般的业务记录都有借方、贷方，即便有几笔借 方记录，也属金额较小、时间较短的正常业务。 经查有一笔500 000元的借方记录至年底仍未归 还，后经进一步核查，原为投资单位抽走的投资 款。
报表审阅
报表的审阅比较复杂。财务报表的审阅决不 止采用审阅一种技术，而是一个复杂的应用有关 审计技术体系的问题。从审阅技术上讲，应着重 审阅报表的项目是否填列齐全，表内的对应关系 和平衡关系是否正确无误、报表附注是否填写、 有关主管经营人的签字盖章是否齐全。
证帐核对
例如，将银行存款支出凭证与银行存款日记账核对， 应根据凭证的内容核对日记账上所记载的日期、记账凭 证编号、支票号码、对方科目、金额、内容摘要等是否 相符。
帐帐核对
例如，审计人员审查某企业年度资产负债表时，发现 应付帐款项目余额1 500 000元比其明细分类账余额合计1 450 000元多出50 000元，将明细表与明细分类账各账户 余额核对无误。再核对资产负债表上预付账款项目余额 250 000元，与其明细分类账合计数200 000元核对出50 000元。凭经验看出可能有同一客户，既为购货人，又为 供货人，由于过账串户引起上述不符。审计人员将“应付 帐款”账户的贷方发生额同记账凭证核对，发现某月将应 过入“应付帐款”明细分类账户该客户贷方的50 000元误 过到“预付帐款”明细分类账的贷方，以致引起了上述帐 帐不符的情况，通过审阅取得了书面显示证据，查明账簿 之间不符的问题。
第二章 审计的种类、方法和程序
2.1 审计的种类
本
2.2 审计的方法
章
2.3 抽样技术在审计中的应用 导
航 2.4 审计程序
贺雪荣 iyhxr@
审计培训课件
舞弊风险应对策略与措施
制定详细的审计计划
明确审计目标、范围和方 法，确保审计工作有针对 性地开展。
加强内部控制建设
完善内部控制体系，提高 内部控制的有效性，从源 头上防范舞弊风险。
开展专项审计
针对高风险领域和关键环 节，开展专项审计，深入 挖掘潜在的舞弊行为。
及时报告和处理
一旦发现舞弊行为，应及 时报告并采取果断措施， 防止事态扩大。
审计培训课件
目录
• 审计基础知识 • 财务报表审计 • 内部控制审计 • 舞弊风险识别与应对 • 信息技术在审计中的应用 • 案例分析与实战演练
01
审计基础知识
审计定义与目的
审计定义
审计是对企业的财务报表、内部控制和业务流程进行独 立、客观的审查和评估，以确定其真实性和合规性，并 发现潜在的风险和问题。
02
财务报表审计
资产负债表审计
01 资产负债表概述
资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的 报表，通过审计资产负债表，可以评估企业的资 产、负债和所有者权益状况。
02 资产负债表审计要点
对资产负债表的各个项目进行逐项审计，包括资 产、负债和所有者权益的确认、计量和披露，确 保报表的准确性和完整性。
舞弊风险防范意识培养
加强职业道德教育
提高员工的职业道德水平 ，增强自律意识，自觉遵 守法律法规和公司规章制 度。
建立诚信文化
倡导诚信经营，树立企业 良好形象，营造诚信氛围 。
定期开展培训
组织定期的培训活动，提 高员工对舞弊风险的认识 和应对能力。
05
信息技术在审计中的应用
信息技术对审计的影响与挑战
现金流量表审计方法
采用核对、分析等方法，对现金流量表进行全面、系统的审查，发现并纠正可能存在的问 题。同时，还需要关注企业与关联方的资金往来情况，确保不存在异常的资金流动和利益 输送。
审计的种类、方法与程序PPT课件( 15页)
随机数表法 系统抽样法 分层抽样法 整群抽样法
抽样技术在审计中的应用
变量抽样 审计人员用来估计总体金额的统计抽样 称为变量抽样，它适用于对企业存货、 应收账款等的估计。
审计程序
审计的准备阶段
了解被审计单位的基本情况 签订审计业务约定书 初步评价被审计单位的内部控制系统 分析审计风险 编制审计计划
•
14、一个人的知识，通过学习可以得到;一个人的成长，就必须通过磨练。若是自己没有尽力，就没有资格批评别人不用心。开口抱怨很容易，但是闭嘴努力的人更加值得尊敬。
•
15、如果没有人为你遮风挡雨，那就学会自己披荆斩棘，面对一切，用倔强的骄傲，活出无人能及的精彩。
Hale Waihona Puke •5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。
•
8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！
•
9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。
•
10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。
•
10、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。
•
11、人生就像是一个马尔可夫链，你的未来取决于你当下正在做的事，而无关于过去做完的事。
抽样技术在审计中的应用
变量抽样 审计人员用来估计总体金额的统计抽样 称为变量抽样，它适用于对企业存货、 应收账款等的估计。
审计程序
审计的准备阶段
了解被审计单位的基本情况 签订审计业务约定书 初步评价被审计单位的内部控制系统 分析审计风险 编制审计计划
•
14、一个人的知识，通过学习可以得到;一个人的成长，就必须通过磨练。若是自己没有尽力，就没有资格批评别人不用心。开口抱怨很容易，但是闭嘴努力的人更加值得尊敬。
•
15、如果没有人为你遮风挡雨，那就学会自己披荆斩棘，面对一切，用倔强的骄傲，活出无人能及的精彩。
Hale Waihona Puke •5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。
•
8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！
•
9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。
•
10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。
•
10、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。
•
11、人生就像是一个马尔可夫链，你的未来取决于你当下正在做的事，而无关于过去做完的事。
最新审计基础知识(高教第二版)课件：第二章-审计种类审计程序和审计方法ppt课件
自愿审计
是指被审计单位根据自身的 需要，自愿委托审计组织对 其进行的审计。
审计基础知识\第二章\第一节
第一节 审计种类
二、审计的其他分类
(五)按审计是否通知被审计单位分类
审计 动机 分类
预告审计 突击审计
是指审计机构在审计之前， 将审计的目的、日期、内容 及要求预先通知被审计单位 的审计方式。
是指审计机构在实施审计前， 不预先通知被审计单位而进 行的审计。
经营审计
审计基础知识\第二章\第一节
第一节 审计种类
二、审计的其他分类
(一)按审计范围分类
审计 范围 分类
全面审计
是指对被审计单位一定时期 内经济活动的各个方面进行 的审计
专题审计
是指对特定的审计项目进行 的审查或鉴定活动。
审计基础知识\第二章\第一节
第一节 审计种类
二、审计的其他分类
(二)按审计实施时间分类
1 事前审计 是指在各种经济业务活动开始前进行的审计。
2 事中审计
是指对正在进行中的各种经济业务活动进行的 审计。
3 事后审计
是指对被审计单位的财务收支或经济业务发 生后所进行的审计。
审计基础知识\第二章\第一节
第一节 审计种类
二、审计的其他分类
(三)按审计执行地点分类
审计 执行 地点 分类
报送审计 就地审计
一、审计的基本分类
(二)按审计目的和内容分类
2.社会审计按审计目的和内容分类
社会审计按审计 目的和内容分类
会计报表审计 验资
其他业务审计
审计基础知识\第二章\第一节
第一节 审计种类
一、审计的基本分类
(二)按审计目的和内容分类 3.内部审计按审计目的和内容分类
审计的分类和方法
• •
注意！
• 逆查法和顺查法各有侧重，各有利弊， 为发挥审计较实用，实际中常将两种方法 结合起来运用，即采用逆查法时，对于需 要了解的部分，不防局部兼用顺查法详细 查核；采用顺查法时，对于重要事项也可 兼用逆查法，以免遗漏。
详查法和抽查法
1、详查法 （精查法）
•
P63
就是对被审单位被审期内的全部证帐表或某一 重要(或可疑)项目所包括的全部帐项进行全面、 详细的审查。早期的财务审计、通常采用这种方 法 。
请指出其中存在的问题？ 某县XX供销社XX门市部发票
2006年10月23日
No.006031
品名
无水乙二 胺 二丁酯 丙酮 合计 大写（人 民币）
单位
千克 千克 千克 ——
数量
654 1700 1888.2 ——
单价
27.14 4.34 8.56 ——
金额
17749.56 7378.00 16332.93 41460.49
• 查明真相后，审计人员提出审计意见：建议该厂将购面包车款从原 材料调入固定资产，并补提折旧。
问题所在:
• • •
1、虚增存货，流动比率 2、多计生产成本 3、调整增值税 4、少计费用
b.二是记账凭证审阅
①合规性审阅。审阅记账凭证是否附有合法的原始 凭证
②完整性审阅。记账凭证的审批传递手续是否符合 规定程序，有无制单、复核、记账和主管人员的签章。 ③正确性审阅。记账凭证上载明的所附原始凭证张 数是否和原始凭证的张数一致，记账凭证的记录是否符 合会计制度的规定，会计分录编制及金额是否正确，是 否正确计入总账、明细账，业务摘要是否与原始凭证记 载经济活动内容一致。
（原始凭证审阅—记账凭证审阅—账簿审阅—报表审 阅—其他文件资料审阅）
《审计学C》第二章审计的种类、方法和程序
●系统导向审计的实质 系统导向审计将重点放在各控制环节的审查上。注 重剖析系统内部结构、产生最后结果的各步骤之间 的关系、是否存在足够的控制环节和各控制环节是 否发挥作用。目的在于发现控制的薄弱环节，找出 问题的根源。它着眼于发现一些程序上的错误或工 作步骤不合理现象，然后在这些环节上扩大检查范 围，看其是否造成重大错报，并建议管理部门改进。 如果经过分析和测试后显示，控制环节能够防止错 误和舞弊发生，说明系统有效。
也称传统审计或常规审计
目的是确定或解除被审单位受托经济责任，财政财 务审计内容包括： ①检查会计处理的合法性和公允性；（形式） ②验证被审单位受托经济责任的履行情况（实质）。 一般以被审单位的会计档案及其他资料为直接对象。 ⑵财经法纪审计——审计机构对被审单位和个人严 重侵占国家资财，严重损失浪费以及 其他严重损害国家经济利益等违反财 经纪律行为所进行的专案审计。P16 ⑶经济效益审计——是指审计机关对被审计单位的 财政财务收支及经营管理活动的经 济性和效益性所实施的审计。P16 ⑷经济责任审计——p17
⑵民间审计——是指由经财政部门审核批准成立 的民间审计组织（会计师事务所） 所实施的审计。P16 在我国也称社会审计或注册会计师审计，特点是： ①审计的独立性 ●实质上的独立——与委托单位之间实实在在 毫无利害关系。 ●形式上的独立——在第三者看来是独立于委 托单位和其他机构的。 ②审计的委托性 ③审计的有偿性
《案例0201审阅法的运用》解答： 招待客户用餐应记入“管理费用”账户，付赔偿金、 付销售合同违约金应记入“营业外支出”账户。该 公司销售费用明细账混淆了费用支出界限，但不影 响企业利润总额，这是因为不管记入“管理费用” 账户、“销售费用” 账户，还是记入“营业外支 出” 账户，其数额都会在该年度损益中扣减，只 不过扣减的程序不同而已。
审计学(第8版)课件：审计的种类、方法和程序
3.统计抽样
❖ 统计抽样是审计人员运用概率论原理,遵循随机原则,从审计对象总 体中抽取一部分有效样本进行审查,然后以样本的审查结果来推断 总体的抽样方法。
4.抽样风险和非抽样风险
★ 抽样风险
➢抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结 论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽 样风险与样本量成反比,样本量越大,抽样风险 越小。
❖具体审计程序：风险评估程序、控制测试程序和实质性测试程序。
2.5.1 审计的准备阶段
审计的准备阶段是整个审计过程的起点 ❖ 1.了解被审计单位的基本情况 ❖ 2.初步评价被审计单位的内部控制系统 ❖ 3.分析审计风险 ❖ 4.签订审计业务约定书 ❖ 5.编制审计计划
2.5.2 审计的实施阶段
审计的实施阶段是审计全过程的中心环节 ❖ 1.进驻被审计单位 ❖ 2.测试和评价内部控制系统 ❖ 3.测试财务报表及其所反映的经济活动 ❖ 4.收集审计证据
2.其他财产物资的调节
（3）观察法
❖ 概念：观察法是指审计人员进驻被审计单位 后,对于生产经营管理工作的环境、财产物资的 保管情况、内部控制系统的执行情况等,亲临现 场进行实地观察,借以查明被审计单位经济活动 的事实真相,核实是否符合有关标准和书面资料 的记载,以取得审计证据的方法。
❖ 应用：进行财政财务审计和经济责任审计 时,一般要运用观察法进行广泛的实地观察, 收集书面资料以外的审计证据。
类别: ❖ 1.与资产负债表相关的认定 ❖ 2.与利润表相关的认定 ❖ 3.与列报和披露相关的认定
❖ 管理层认定的重要意义: ❖ (1)认定反映了财务报表中数据完整的经济含义。 ❖ (2)认定反映了管理层所承担的全面的财务报告责任。 ❖ (3)认定是确定具体审计程序的基础。 ❖ (4)认定决定了错报的性质和类型,财务报表错报都是因为违反了管
第三章 审计的分类与方法
对甲单位查询的审计人员，虽说起初被甲单位推说财会人员不在家所抵制， 但最后还是被审计人员说服，甲单位承认了与该公司签订假抵债协议书的 实情。据此，审计小组立即派人前往出售车的武汉某公司查询，了解到购 车款是通过武汉市人民银行储蓄所名为“伊安叁”账户以转账支票方式支 付的，金额为138万元。经查询该银行账户，审计小组发现户主正是该公 司，显然，车是买的，不是抵债收回的。谜底被揭穿后，该公司领导和财 会人员不得不说出了购车款的来源。2003年该公司主管部门负责人授意将 该公司历年收取的商品销售价外收入1 000多万元设立“小金库”，并涉 嫌经济犯罪。市纪检司法部门对其进行了立案查处，在处理1 000多万元 “小金库”时，该公司称其中有138万元是职工集资款，并出示收取和退 还职工集资款的有关手续凭证，专案组也就剔除了其中138万元。哪知该 公司原收取的职工集资款已汇入账内“长期借款”户，并未纳入“小金库” 收入，在用原“小金库”资金退还职工集资款138万元后，其账内仍以职 工集资款名义虚列着138万元的债务，直到2004年该公司以为“调包”成 功，就将这笔款转入武汉市人民银行储蓄所，开设了“伊安叁”账户，在 账外又形成了一个新的“小金库”。至此，审计人员彻底破解了这桩轿车 之迷。
注册会计师审计
会计师事务所的主要形式
独资
普通合伙制
股份有限公司制 有限责任合伙制
注册会计师审计
会计师事务所的级别制度
会计师事务所的组织级别一般包括合伙人或股
东、高级经理、督导人员、项目经理或主管审
计师和助理人员等。
注册会计师审计
有限责任事务所的成立条件
不少于人民币３０万元的注册资本 有１０名以上国家规定的职龄以内的专职从 业人员，其中至少有五名注册会计师 有５名以上符合规定条件的发起人 有固定的办公场所 审批机关规定的其他条件。
审计方法PPT94页
2024/3/21
34
请在此输入您的标题
（三）证实客观实物的方法
2024/3/21
35
1.观察法（指审计人员察看相关人员正在从事的活 动或执行的程序，来取得审计证据的一种技术方法 ）
2024/3/21
36
请在此输入您的标题
• 例如：观察资产的占有情况。审计人员审查某企业的固 定资产，通过盘点账实不符，后在观察企业环境时，发现 有一新建职工俱乐部大楼，审计人员回忆和再次审阅固定 资产明细账，并无新建增加业务，属账外资产。经查阅有 关人员，得知俱乐部大楼是以该企业管理费用项下的修理 费用立资，这样通过观察技术，发现账外固定资产以及管 理费用开支不实的问题，从而取得了实地观察的证据
2024/3/21
25
-账表核对（即将报表与有关总账和明细账核对， 查明账表是否相符 ）
账表之间的核对应注意账簿的记录时间、明细科 目、金额等同报表是否相符。此外，还注意是否严 格按照账簿记录编制会计报表，有无虚构数字、混 淆会计期间等情况。
2024/3/21
26
-表表核对（即将不同报表有关项目进行核对，查 明相关数字是否相符）
例如，利润表中的税后利润应与所有者权益变 动表中的净利润相核对；资产负债表的未分配利润 应与所有者权益变动表中的年末未分配利润相核对。
2024/3/21
27
-帐实核对 (帐卡上反映的实物余额是否与实际存在的实际数相 符，通常核对实物盘点表与有关账簿是否相符)
例如固定资产的盘点
2024/3/21
28
2024/3/21
30
案例导读（二）
• 单位的小出纳，一枚新毕业的男大学生，工作很努力， 为人很热情，大家都很喜欢他，因为家境不错，就在开 发区买了房。 小出纳刚开始开很敬业，每天都加班盘点。后来就动起 歪脑子了。他想办法弄到了做凭证的会计的登陆密码， 下班后就修改已经付款的现金凭证，修改也没什么规律 ，比如：一张报销凭证，金额是5688.95元，他可能就 修改成6699.95元，几乎每张报销凭证都修改，同时模 仿报销人的签字，完了之后盖上复核凭证的会计的章（ 这里说一下，这些会计都喜欢把自己的章放在桌上的笔 筒里）。就这样，在后面的两年内，小出纳改了无数张 凭证，累计获利超过百万元。这里再说一下：现金和银 行凭证由小出纳负责装订，因此复核过的凭证就不会再 有其他人审核了。 后来东窗事发，是因为某个部门领导总觉得自己已经很 抠门了，怎么每月部门费用都超出自己的预计，要求查 凭证才发现的。
审计程序和审计方法powerpoint37页
（四）实施控制测试和实质性程序：实施控制测试 （必要时或决定测试时）和实质性程序。 （五）完成审计工作和编制审计报告：审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；考虑持续经营问题和获取管理层声明；汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；复核审计工作底稿和财务报表；与管理层和治理层沟通；评价审计证据，形成审计意见；编制审计报告等。
（二）范围审计方法
（4）详查法（精查法）： 详细审查所有凭证、账簿和报表 （结合顺查法） 优点：全面；风险小。 缺点：工作量大；成本高。 适用：业务少且简单的单位； 特种项目； 专项审计。
（5）抽查法（抽样法）： 抽取样本，推断总体 任意抽查法：随意（不科学） 判断抽查法：主观判断 统计抽查法（随机抽样）： 数理统计方法 优点：省时省力 缺点：有风险 适用：业务量大的普通项目
（12）查询法： 了解所提供的会计资料以外的相关信息。包括面询法（被审计单位有关人员）和函询法（有关单位或人员）。 目标：了解事实；发现问题。 重点：面询法－内部控制；重要事项； 特殊事项 函询法－银行存款；应收账款
第一节 审计程序
一、审计程序的涵义 审计程序，是指审计工作从开始到结束的整个过程以及在该过程中各项具体工作的先后顺序、相互协调关系的总和。 一般包括三个阶段： 审计准备阶段 审计实施阶段 审计终结阶段
二、审计程序的作用
四、审计抽样的步骤
（一）样本设计 1.确定测试目标 控制测试：控制设计、运行是否有效 实质性程序：交易或账户余额金额是否正确 2.定义总体与抽样单元 （1）总体：交易或账户余额的所有项目或部分项目
（2）抽样单元： 控制测试：某一项控制 实质性程序：单个交易、账户余额、 货币单位等 （3）分层：划分子总体，降低每一层中项目 的变异性（用于实质性程序） 3.定义误差构成条件 控制测试：控制偏差 实质性程序：错报
（二）范围审计方法
（4）详查法（精查法）： 详细审查所有凭证、账簿和报表 （结合顺查法） 优点：全面；风险小。 缺点：工作量大；成本高。 适用：业务少且简单的单位； 特种项目； 专项审计。
（5）抽查法（抽样法）： 抽取样本，推断总体 任意抽查法：随意（不科学） 判断抽查法：主观判断 统计抽查法（随机抽样）： 数理统计方法 优点：省时省力 缺点：有风险 适用：业务量大的普通项目
（12）查询法： 了解所提供的会计资料以外的相关信息。包括面询法（被审计单位有关人员）和函询法（有关单位或人员）。 目标：了解事实；发现问题。 重点：面询法－内部控制；重要事项； 特殊事项 函询法－银行存款；应收账款
第一节 审计程序
一、审计程序的涵义 审计程序，是指审计工作从开始到结束的整个过程以及在该过程中各项具体工作的先后顺序、相互协调关系的总和。 一般包括三个阶段： 审计准备阶段 审计实施阶段 审计终结阶段
二、审计程序的作用
四、审计抽样的步骤
（一）样本设计 1.确定测试目标 控制测试：控制设计、运行是否有效 实质性程序：交易或账户余额金额是否正确 2.定义总体与抽样单元 （1）总体：交易或账户余额的所有项目或部分项目
（2）抽样单元： 控制测试：某一项控制 实质性程序：单个交易、账户余额、 货币单位等 （3）分层：划分子总体，降低每一层中项目 的变异性（用于实质性程序） 3.定义误差构成条件 控制测试：控制偏差 实质性程序：错报
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（二）按审计范围
1、按业务范围：全部 、局部 2、按项目范围：综合、专项
（三）按审计执行地点
报送审计（送达审计） 就地审计
（四）按审计动机
强制审计 任意审计
（五）按审计是否通知被审计单位
预告审计 突击审计
（六）按所依据的基础和使用的技术
账项基础审计 制度基础审计 风险导向审计
第二节 审计的方法
•
• 优点是省时省力，审计成本低，审计效率 高。
• 缺点是当样本抽取不当，不能代表总体特 征时，就可能得出错误的结论，并且不利 于查出各种错误和舞弊。
• 适用于规模较大、业务量较多以及内部控 制健全的单位。要求提供准确结论的专案 审计，不宜采用此法。现代审计广泛采用 抽查法。
（二）审计查账的技术方法
①原始凭证上反映的经济业务是否符合规定，是否 为经过工商或税务登记的正规凭证。
②原始凭证上记载的抬头、日期、数量、单价、金 额等方面的字迹是否清晰、数字是否相符，有无涂改的 情况。
③审阅填制原始凭证的单位名称、地址和公章，审 查凭证的各项手续是否完备。
【例2-1】审计人员审查黄河通用机械厂2010年财务 报表时，该年10月19日第15号记账凭证及所附原始凭 证引起审计人员注意。原始凭证有:发票1张，转账支票 存根1张，其中发票、入库验收单见下表：
一、审计方法及其特征
（一）审计方法的含义 指审计人员为完成审计工作、达到审计目标而采用
的各种手段，是审计人员检查和分析审计对象、收集 审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见的各 种专门手段的总称。
(二)特征(了解)：目的性、多样性、适用性、交互 使用性
（三）审计方法的分类
按取证方式和依据
查账方法 调查取证方法 分析方法 监盘方法 经济效益审计方法及管理审计方法
黄河通用机械厂入库验收单
第二章 审计的分类和方法
第一节 审计的分类
一、审计的基本分类
按审计主体 政府审计 民间审计
内部审计
按审计内容和目标
财政、财务审计 经济效益审计 财经法纪审计 财务报表审计、财务报表审阅 验资 特殊目的审计 其他
财务收支审计、经营审计、管理审 计
二、审计的其他分类
（一）按审计实施时间 1、按审计与经济业务发生时间：事前、事中、事后 2、按审计时间是否固定：定期、不定期 3、按所审的会计报告期间：期中审计、期末审计
• 缺点是工作量太大，费时费力，审计成本 较高。
• 适用于规模小、业务量少的单位和内部控 制制度不健全的单位，也适宜于重要的审 计事项或贪污舞弊、差Hale Waihona Puke 的专案审计。• 2、抽查法
• 指从被审单位被审计对象中抽取其中一部分进
行审查，根据审查结果，借以推断审计对象总体 有无错误和弊端。
• 特点是：根据审计对象的具体情况和审计目的 ，经过判断，选取具有代表性的、相对重要的项 目作为样本，或者从被审查资料中随机抽取一定 数量的样本，然后根据样本的审查结果来推断总 体的正确性，或推断其余未抽部分有无错弊。这 种方法的关键在于抽取样本。
• 具体作法是：首先审查原始凭证及记帐凭证， 然后进一步结合凭证查账簿，最后根据帐账簿审 阅会计报表。
•
• 优点是简便易行，取证过程详细，不易发 生遗漏，脉络清晰，审查全面完整，审查 结果一般比较可靠。
• 缺点是业务量大，费时费力，不易抓住重 点和主攻方向，审计成本高，审计效率低
• 适用于规模小、业务量少的单位和内部控 制制度不健全的单位，也适宜于重要的审 计事项或贪污舞弊、差错的专案审计。
• 2、逆查法（也称倒查法） （表—账 —证）
•
就是按照经济活动进行的相反顺序，从终点
查到起点的审计方法。在财务收支审计中，它就
是按照会计核算程序的相反次序，先审查和分析
会计报表，从中找出增减变化异常或数额较大或 容易出现错弊的项目，从而确定下一步审计的重
点项目和线索；其次，按照所确定的重点和可疑 账项，运用审阅法和核对法追溯审查会计账簿，
• 适用于规模较大、业务量较多的大型企业和内部 控制较好的单位。
详查法和抽查法 P27
1、详查法 （精查法）
• 就是对被审单位被审期内的全部证
账表或某一重要(或可疑)项目所包括的 全部账项进行全面、详细的审查。早 期的财务审计，通常采用这种方法 。
• 优点主要是能全面查清被审计单位所存在 的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等 违反财经法纪行为，一般不易疏漏，审计 风险较小，审计工作质量较高。
进行账表、账账核对，发现可能存在的问题；最 后，通过审查凭证来确定被审计事项的真相。
• 优点是审计工作量小，审计重点突出，针对性强 ，审计成本低，审计效率高。
• 缺点是审计范围不全面，难以查出种种错弊，而 且取证范围经过审计人员的判断，审计结论受审 计人员的经验和能力的影响很大，如果审计人员 的经验和能力较差，不能作出合乎实际的判断， 则审计结论不正确的可能性会很大，不利于查出 各种错误和舞弊。
• 1、审阅法
•
审阅法是对凭证、账簿和报表，以及经营决策
、计划、预算、合同等文件和资料的内容详细阅读
和审查，以检查经济业务是否合法规，经济资料是
否真实正确，是否符合会计准则的要求。审阅法主
要是查证证、账、表等会计资料。
•
（原始凭证审阅—记账凭证审阅—账簿审阅—报表审
阅—其他文件资料审阅）
a.一是原始凭证审阅
某县XX供销社XX门市部发票
购货单位：黄河通用机械厂
品名 单位 数量 单价
无水乙二 胺
二丁酯
千克 千克
654 1700
27.14 4.34
丙酮
千克
1888.2
8.65
合计
大写（人 民币）
——
——
——
肆万壹仟肆佰陆拾元零肆角玖分
No.006031
2010年10月23日
金额
17749.56
7378.00 16332.93 41460.49
二、查账方法（审查书面资料的
方法）
顺查法 按查账的顺序
非直接取证方法 （审计查账的公 用方法、审计的 一般方法）
逆查法 详查法
按查账的范围和数量 抽查法
审阅法
直接取证的技术方法
核对法 验算法
调整法
（一）审计查账的共用方法
顺查法和逆查法 P26
• 1、顺查法（也称正查法） （证—账—表）
• 就是按照经济活动发生的先后顺序，依次从起 点查到终点的审计方法。对会计资料的审查就按 照会计核算程序的先后顺序，依次审核和分析凭 证、账簿和报表。
1、按业务范围：全部 、局部 2、按项目范围：综合、专项
（三）按审计执行地点
报送审计（送达审计） 就地审计
（四）按审计动机
强制审计 任意审计
（五）按审计是否通知被审计单位
预告审计 突击审计
（六）按所依据的基础和使用的技术
账项基础审计 制度基础审计 风险导向审计
第二节 审计的方法
•
• 优点是省时省力，审计成本低，审计效率 高。
• 缺点是当样本抽取不当，不能代表总体特 征时，就可能得出错误的结论，并且不利 于查出各种错误和舞弊。
• 适用于规模较大、业务量较多以及内部控 制健全的单位。要求提供准确结论的专案 审计，不宜采用此法。现代审计广泛采用 抽查法。
（二）审计查账的技术方法
①原始凭证上反映的经济业务是否符合规定，是否 为经过工商或税务登记的正规凭证。
②原始凭证上记载的抬头、日期、数量、单价、金 额等方面的字迹是否清晰、数字是否相符，有无涂改的 情况。
③审阅填制原始凭证的单位名称、地址和公章，审 查凭证的各项手续是否完备。
【例2-1】审计人员审查黄河通用机械厂2010年财务 报表时，该年10月19日第15号记账凭证及所附原始凭 证引起审计人员注意。原始凭证有:发票1张，转账支票 存根1张，其中发票、入库验收单见下表：
一、审计方法及其特征
（一）审计方法的含义 指审计人员为完成审计工作、达到审计目标而采用
的各种手段，是审计人员检查和分析审计对象、收集 审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见的各 种专门手段的总称。
(二)特征(了解)：目的性、多样性、适用性、交互 使用性
（三）审计方法的分类
按取证方式和依据
查账方法 调查取证方法 分析方法 监盘方法 经济效益审计方法及管理审计方法
黄河通用机械厂入库验收单
第二章 审计的分类和方法
第一节 审计的分类
一、审计的基本分类
按审计主体 政府审计 民间审计
内部审计
按审计内容和目标
财政、财务审计 经济效益审计 财经法纪审计 财务报表审计、财务报表审阅 验资 特殊目的审计 其他
财务收支审计、经营审计、管理审 计
二、审计的其他分类
（一）按审计实施时间 1、按审计与经济业务发生时间：事前、事中、事后 2、按审计时间是否固定：定期、不定期 3、按所审的会计报告期间：期中审计、期末审计
• 缺点是工作量太大，费时费力，审计成本 较高。
• 适用于规模小、业务量少的单位和内部控 制制度不健全的单位，也适宜于重要的审 计事项或贪污舞弊、差Hale Waihona Puke 的专案审计。• 2、抽查法
• 指从被审单位被审计对象中抽取其中一部分进
行审查，根据审查结果，借以推断审计对象总体 有无错误和弊端。
• 特点是：根据审计对象的具体情况和审计目的 ，经过判断，选取具有代表性的、相对重要的项 目作为样本，或者从被审查资料中随机抽取一定 数量的样本，然后根据样本的审查结果来推断总 体的正确性，或推断其余未抽部分有无错弊。这 种方法的关键在于抽取样本。
• 具体作法是：首先审查原始凭证及记帐凭证， 然后进一步结合凭证查账簿，最后根据帐账簿审 阅会计报表。
•
• 优点是简便易行，取证过程详细，不易发 生遗漏，脉络清晰，审查全面完整，审查 结果一般比较可靠。
• 缺点是业务量大，费时费力，不易抓住重 点和主攻方向，审计成本高，审计效率低
• 适用于规模小、业务量少的单位和内部控 制制度不健全的单位，也适宜于重要的审 计事项或贪污舞弊、差错的专案审计。
• 2、逆查法（也称倒查法） （表—账 —证）
•
就是按照经济活动进行的相反顺序，从终点
查到起点的审计方法。在财务收支审计中，它就
是按照会计核算程序的相反次序，先审查和分析
会计报表，从中找出增减变化异常或数额较大或 容易出现错弊的项目，从而确定下一步审计的重
点项目和线索；其次，按照所确定的重点和可疑 账项，运用审阅法和核对法追溯审查会计账簿，
• 适用于规模较大、业务量较多的大型企业和内部 控制较好的单位。
详查法和抽查法 P27
1、详查法 （精查法）
• 就是对被审单位被审期内的全部证
账表或某一重要(或可疑)项目所包括的 全部账项进行全面、详细的审查。早 期的财务审计，通常采用这种方法 。
• 优点主要是能全面查清被审计单位所存在 的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等 违反财经法纪行为，一般不易疏漏，审计 风险较小，审计工作质量较高。
进行账表、账账核对，发现可能存在的问题；最 后，通过审查凭证来确定被审计事项的真相。
• 优点是审计工作量小，审计重点突出，针对性强 ，审计成本低，审计效率高。
• 缺点是审计范围不全面，难以查出种种错弊，而 且取证范围经过审计人员的判断，审计结论受审 计人员的经验和能力的影响很大，如果审计人员 的经验和能力较差，不能作出合乎实际的判断， 则审计结论不正确的可能性会很大，不利于查出 各种错误和舞弊。
• 1、审阅法
•
审阅法是对凭证、账簿和报表，以及经营决策
、计划、预算、合同等文件和资料的内容详细阅读
和审查，以检查经济业务是否合法规，经济资料是
否真实正确，是否符合会计准则的要求。审阅法主
要是查证证、账、表等会计资料。
•
（原始凭证审阅—记账凭证审阅—账簿审阅—报表审
阅—其他文件资料审阅）
a.一是原始凭证审阅
某县XX供销社XX门市部发票
购货单位：黄河通用机械厂
品名 单位 数量 单价
无水乙二 胺
二丁酯
千克 千克
654 1700
27.14 4.34
丙酮
千克
1888.2
8.65
合计
大写（人 民币）
——
——
——
肆万壹仟肆佰陆拾元零肆角玖分
No.006031
2010年10月23日
金额
17749.56
7378.00 16332.93 41460.49
二、查账方法（审查书面资料的
方法）
顺查法 按查账的顺序
非直接取证方法 （审计查账的公 用方法、审计的 一般方法）
逆查法 详查法
按查账的范围和数量 抽查法
审阅法
直接取证的技术方法
核对法 验算法
调整法
（一）审计查账的共用方法
顺查法和逆查法 P26
• 1、顺查法（也称正查法） （证—账—表）
• 就是按照经济活动发生的先后顺序，依次从起 点查到终点的审计方法。对会计资料的审查就按 照会计核算程序的先后顺序，依次审核和分析凭 证、账簿和报表。