商业银行税收负担与税收风险分析
税务风险评估与应对措施
税务风险评估与应对措施2023年已经到来，全球经济发展进入一个新的阶段，税务风险评估与应对措施成为企业治理的重要组成部分。
税收监管的严格性不断提高，企业不仅要在商业上保持持续增长，还要在税务合规方面处处谨慎，适应税法法规及时变化。
税务风险评估的重要性是显而易见的。
评估税务风险的过程通常涉及对商业模式、业务流程和财务报表等方方面面的分析。
评估税务风险不仅有助于发现存在的潜在风险，还能够帮助企业了解和解决税收问题，降低税务风险对企业的不利影响。
税务风险评估主要包括以下几个方面：1.税收筹划：税收筹划是对企业税务问题的优化处理，通过对业务和财务结构的理性规划，最大程度地降低税收负担，同时符合税法法规合规要求。
2.个税风险评估：个税风险评估主要是评估企业内部员工的个人所得税风险情况，为员工提供最有效的个税规划，帮助员工降低个人所得税风险，同时提高员工的净收入。
3.税收合规审计：税收合规审计是对企业税收合规情况的全面审查，确保企业税收合规性，减少税务风险。
税务风险评估的结果决定着企业将如何针对各项税务风险制定应对措施。
下面我们来了解几种常见的税务风险并探讨相应的应对措施。
一、税收合规风险税收合规风险是企业在税务方面违反法规和规定的风险。
在这里，企业需遵守的税收合规法规包括国税局和地方税务局的规定，财政部和其他有关部门发布的有关税收文件，以及税务有关规章。
税收合规风险可大可小，根据不同公司规模和行业类型，可能涉及不同税种的合规风险。
应对措施：1.严格执行税法：企业需要确保信守税收法规，遵循当地税收法规和标准。
这包括纳税申报和报税时提供准确的信息和报告，并按时缴纳税款。
2.合规风险管理：企业需要定期自查并检查潜在的税收合规风险。
如企业需要进行跨境交易，需要了解并遵循国际税法的相关规定。
3.与专业服务机构合作：企业可以与税务师事务所和会计事务所等专业服务机构合作，以更好地了解和遵守不同税种的规定和法规。
二、跨境税收风险随着企业的国际业务不断扩大，跨境税收风险变得更加突出。
浅谈税收筹划风险原因及对策
浅谈税收筹划风险原因及对策【摘要】税收筹划在企业发展中具有重要作用，但也存在着一定的风险。
本文将从税收筹划风险的原因和对策两个方面进行探讨。
在原因部分，主要包括税法变化、税收政策不明确、税收管理不规范等因素导致的风险。
在对策部分，可以通过加强税法法规的学习、建立健全的税收管理制度、及时调整实施税收筹划的策略等方式来规避风险。
通过分析和研究税收筹划风险的原因及对策，可以帮助企业更好地制定税收筹划方案，避免不必要的税收风险，提高财务运营的效率和效益。
结语中将强调企业在进行税收筹划时应注意风险因素，注重合规经营，以确保企业的健康发展。
【关键词】税收筹划、风险、原因、对策、引言、结论1. 引言1.1 引言税收筹划是企业在税收政策的基础上优化资金运作，减少税负支出的一种经济行为。
随着国家税收政策的不断完善和调整，税收筹划也面临着一定的风险和挑战。
本文将分析税收筹划的风险原因及对策，以帮助企业更好地进行税收规划，降低风险。
税收筹划风险的原因主要包括税收政策的不确定性、税法规定的复杂性、税收执法的不确定性、以及国际税收政策的变化等。
这些因素使得企业在税收筹划过程中面临着较大的风险，可能导致税收违规或税收漏税，进而影响企业的经营效益和声誉。
为了应对税收筹划的风险，企业可以采取一系列的对策措施，包括建立健全的税收管理制度、加强税收风险评估和控制、积极主动地配合税收检查和核算、并及时调整税收筹划方案等。
通过这些措施，企业可以更好地规避税收风险，确保税收筹划的合规性和有效性。
税收筹划在企业经营中起着举足轻重的作用，但也面临一定的风险和挑战。
企业应该认识到税收筹划的风险原因，采取有效的对策措施，规避税收风险，确保税收筹划的合规性和有效性。
只有这样，企业才能更好地实现税收优化和经营发展的目标。
2. 正文2.1 税收筹划风险的原因1.1 法律法规不明确税收筹划在很大程度上依赖于法律法规的规定，但是很多时候税法在某些方面并不十分明确或者存在漏洞，这就为税收筹划的操作带来了一定的风险。
商业银行中存在的问题及解决对策
商业银行中存在的问题及解决对策五大问题调查结果“商业银行〞是英文Commercial Bank的意译。
综合来说，对商业银行这一概念可理解为：商业银行是以经营工商业存、放款为主要业务，并以获取利润为目的的货币经营企业。
这个定义方法实际上是把中西方学者对商业银行所下定义做了一个概括。
一、我国城市商业银行开展存在的问题与对策城市商业银行是我国银行体制中的一个重要组成局部,它的组建和开展对我国经济和金融业的市场化进程具有十分重要的意义。
面临当前内外经营环境的巨大变迁,城市商业银行何以有效应对,是业内外人士广泛关注的一个重要课题。
我国城市商业银行开展的现状及其所面临的问题在我国城市商业银行的开展过程中,曾经存在着资产质量较差、资本充足率缺乏等问题随着以往存在问题的解决,当前我国城市商业银行面临的问题集中到以下几个方面:(一)开展程度严重失衡当前,全国城市商业银行的资产规模、盈利能力、财务状况差异较大,开展程度严重失衡。
这一方面受所在区域经济开展水平的影响,更重要的是受城市商业银行自身的管理水平和开展战略的限制。
(二)经营区域过于集中目前,在全国范围内除了北京银行、上海银行、江苏银行、南京银行、徽商银行和吉林银行外,其他城市商业银行都是在单一城市经营,这极大地限制了城市商业银行的开展和其作用的发挥。
一方面,单一城市经营势必使城市商业银行的业务集中在该区域的优势产业上,造成贷款的行业集中度、客户集中度偏高,经营风险增加;另一方面,随着企业规模和市场的扩大,企业的区域扩张要求商业银行能够按照空间布局提供金融效劳。
(三)产品效劳创新缺乏目前,通过为广阔客户提供理财咨询、投资参谋等中间效劳,国有商业银行和股份制银行的非利息收入均比例呈上升趋势。
但中国城市商业银行却对中间业务认识缺乏,没有把中间业务产品创新和中间业务收入当作新的利润增长点,再加上客观上受经营区域单一、经营网络过小等因素的限制,不能大力拓展中间业务,只能从传统的存贷业务中求生存。
税收筹划的风险分析
税收筹划的风险分析税收筹划是纳税人通过对投资决策、经营管理和会计核算方法的合理安排，达到合法享受税收优惠，降低公司税负，减少税收支出，增加自身利益，实现公司价值最大化的一种理财行为。
税收筹划可以提高企业的经济效益，但同时它也具有很高的风险，如果控制不好，无疑会大大增加其成本。
因此必须加强对税收筹划的风险管理才能保证其效用的最大化。
本文从税收筹划的性质入手，深入剖析了税收筹划风险产生的原因，表现形式及应对措施。
一、税收筹划的性质1.政策依赖性。
我们可以把税收筹划看作企业和政府在税收法律政策上的一种博弈行为。
具体来说有两层含义：一是税收的征缴要以国家制定的相关法律政策为依据，那么税收筹划也要以这些相关法律政策为对象，研究如何利用它们提供的优惠措施和本身的不完善处来减少税负。
二是税收筹划行为必须限定在法律政策的框框之内，如果超出，那就是偷税、漏税，是违法行为。
2.事前筹划性。
税收筹划属于计划范畴，是一种指导性、科学性、预见性极强的管理活动，其目的是减少税收支出，取得税收利益。
纳税义务履行的滞后性决定了企业可以对自身应纳税经济行为进行事先的预见性安排，利用税收优惠的规定、纳税时点的掌握、申报方式的配合及收入和支出控制等途径，比较不同经济行为下的税负轻重，作出相应选择。
3.被动判定性。
税收征缴的权利掌握在税务机关手中。
这样即使税收筹划的过程是由企业主导，但是最后筹划方案是不是符合法律规定，是否会成功，能否给纳税人带来税收上的利益，很大程度上取决于税务机关对纳税人税收筹划方案的判定。
如果纳税人所选择的方法并不符合税法精神，诸如一些打擦边球的做法，税务机关可能会视其为避税，甚至当作是偷税漏税，那么纳税人将遭受重大损失。
税收筹划的这三个性质使其本身具有了很大的不确定性，是导致税收筹划风险的直接原因。
二、税收筹划的风险按照前面对引起税收筹划风险的三个性质的分析，我们可以把税收筹划的风险分为三种：政策风险，经营风险和执法风险。
银行工作中的税务筹划和避税方法
银行工作中的税务筹划和避税方法税收是国家财政收入的重要来源，对于银行等金融机构来说，税务筹划和避税方法的运用不仅可以降低企业的税负，提高盈利能力，还可以合法合规地优化财务结构。
本文将探讨银行工作中的税务筹划和避税方法，以期为银行业务拓展提供有益的参考和指导。
一、税务筹划在银行工作中的意义和作用税务筹划是指合法合规地通过运用税收法律和政策规定，结合企业自身特点，最大限度地降低企业税负，实现税收优化的过程。
在银行工作中，税务筹划具有以下意义和作用：1. 降低税负：通过优化企业的财务结构和税务计划，合理安排资金流动和资产配置，可以有效降低企业的税负，提高盈利能力。
2. 合法合规性：税务筹划应遵守国家相关税收法律法规，合法合规运作，避免违法违规行为，保障企业的经营合法性和可持续发展。
3. 提高竞争力：通过税务筹划，银行可以优化利润分配机制，降低成本，提高盈利能力，从而增强自身竞争力，为业务扩展提供更多资金支持。
二、银行工作中的税务筹划方法在银行工作中，税务筹划方法主要包括合理运用税收政策、优化资金流动和资产配置、合理设计奖励制度等。
1. 合理运用税收政策：银行可以根据自身业务特点和所在地税收政策，合理选择适用税率、税收优惠政策等，降低纳税额度。
例如，合理运用增值税抵扣政策、减免税政策，可以降低交纳的增值税金额。
2. 优化资金流动和资产配置：银行可以通过合理的资金流动和资产配置，降低税负，提高盈利能力。
例如，通过跨国资金调度和合理选择投资项目，合法合规地实现资金的税务优化。
3. 合理设计奖励制度：银行可以通过合理的奖励制度，以间接的方式减少企业税负。
例如，合理设计员工年终奖制度，将一部分奖励规定为股权收入或股东红利，实现税负的合理规划和分配。
三、银行工作中的避税方法税务筹划的核心是合法合规，避免违法违规行为。
在银行工作中，避税方法主要包括规避税收风险、合理使用税收政策等。
1. 规避税收风险：银行应加强对税收风险的识别和评估，合理规避可能存在的税收风险。
商业银行税务规划及风险管控
商业银行税务规划及风险管控在税务规划方面，商业银行可以通过以下方式进行税务优化：1. 合理利用税收优惠政策。
商业银行可以结合自身业务特点，充分利用税收优惠政策，如高新技术企业税收优惠、地方税收优惠等，以降低税务负担。
2. 合理配置资金和业务。
商业银行可以通过资金的合理配置和业务流程的优化，降低税务成本。
例如，对于涉及不同税率的资金流入和流出，可以通过调整资金流动路径，降低税负。
3. 遵守税法合规要求。
商业银行必须始终遵守国家税收法律法规，合法申报纳税并及时缴纳税款。
同时，商业银行应加强税收风险管理，防范可能面临的税务风险，避免因税务问题造成的经济损失和信誉风险。
在风险管控方面，商业银行可以采取以下措施：1. 建立风险识别和评估机制。
商业银行应建立完善的风险识别和评估机制，及时了解和识别各种风险，包括市场风险、信用风险、操作风险等，并对其进行综合评估，以制定相应的风险应对方案。
2. 加强内部控制和合规管控。
商业银行应加强内部控制，建立健全的风险管理体系，并合规开展相关业务活动。
同时，商业银行应加强对员工的风险意识培养和教育，确保员工遵守相关规定，减少人为风险的发生。
3. 建立风险监测和预警机制。
商业银行应建立风险监测和预警机制，及时掌握和评估风险的变化趋势和可能性，并制定相应的风险对策和控制措施，以降低风险的发生和影响。
总之，商业银行在税务规划和风险管控方面需要积极主动地进行合理筹划和管控，以降低税务负担、防范各种风险，保证金融安全和稳定。
只有通过有效的税务规划和风险管控，商业银行才能够更好地履行其金融中介和服务职责，为经济社会发展做出更大的贡献。
商业银行作为金融机构，在税务规划和风险管控方面扮演着重要角色。
税务规划是指商业银行通过合理的税务筹划和管理，最大限度地降低税务成本，并遵守税法的合法要求。
风险管控则是指商业银行在开展业务活动过程中识别、评估和控制可能面临的各种风险，保障金融安全和稳定。
在税务规划方面，商业银行可以通过不同手段进行税务优化。
财务税务风险报告分析(3篇)
第1篇一、引言随着全球经济一体化的不断深入，企业面临着日益复杂的财务税务环境。
财务税务风险作为企业运营过程中不可忽视的重要因素，对企业的发展战略、经营决策以及利益分配等方面产生着深远影响。
本报告旨在对财务税务风险进行深入分析，揭示其潜在风险点，并提出相应的风险防控措施。
二、财务税务风险概述1. 财务风险财务风险是指企业在财务活动中，由于各种不确定因素的影响，导致财务状况发生不利变化的可能性。
财务风险主要包括以下几种：（1）流动性风险：企业因资金短缺，无法满足日常运营需求或偿还债务的风险。
（2）信用风险：企业因客户或供应商的违约行为，导致应收账款无法收回或应付账款无法支付的风险。
（3）投资风险：企业因投资决策失误，导致投资收益下降或本金损失的风险。
（4）汇率风险：企业在跨国经营中，因汇率波动导致资产价值缩水或收益损失的风险。
2. 税务风险税务风险是指企业在税务活动中，因政策变化、操作失误或违规行为，导致税务负担加重或面临税务处罚的风险。
税务风险主要包括以下几种：（1）税收政策风险：因税收政策调整，导致企业税负增加或减少的风险。
（2）税务筹划风险：企业在税务筹划过程中，因操作不当或缺乏专业指导，导致税务风险增大的风险。
（3）税务合规风险：企业因违反税收法律法规，面临税务处罚的风险。
三、财务税务风险分析1. 财务风险分析（1）流动性风险分析流动性风险是企业面临的首要风险。
企业应通过以下措施降低流动性风险：- 加强现金流管理，确保资金链安全。
- 优化资产结构，提高资产流动性。
- 建立健全融资渠道，确保资金需求得到满足。
（2）信用风险分析信用风险主要源于客户和供应商的信用状况。
企业应采取以下措施降低信用风险：- 加强客户和供应商的信用评估。
- 建立完善的信用管理体系。
- 制定合理的信用政策，控制信用风险。
（3）投资风险分析投资风险主要源于投资决策失误。
企业应采取以下措施降低投资风险：- 建立科学的投资决策机制。
农商银行系统税收领域存在的问题及建议
农商银行系统税收领域存在的问题及建议省联社泰安审计中心：按照银保监财会〔2020〕11号《调研通知》的相关要求，东平农商银行认真梳理业务领域涉税事项，针对“现阶段银行业和保险业金融机构税收领域存在的问题及建议”，结合调研要求，现提出以下观点：一、存在的问题（一）涉及实体经济方面近年来，国家为了进一步加大对“三农”、“个体工商户”、“小微企业”的支持力度，鼓励银行业金融企业加大对“农户”、“个体工商户”、“小微企业”的信贷资金倾斜，对银行业金融机构取得涉及上述群体的利息收入在增值税、企业所得税、印花税等方面给予巨大的政策优惠，银行业金融机构，尤其走在支农支小最前沿的广大农商银行来讲，确实享受到了实实在在的利益，但在具体执行过程中往往碰到以下问题：1、不同税种的优惠口径不一致，增加了系统和人工处理的难度。
在增值税方面，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入的增值税优惠主要涉及两个文：《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）和《财政部税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91号），其中财税〔2017〕77号规定的小额贷款是指是指单户授信小于100万元（含本数）的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元（含本数）以下的贷款。
财税〔2018〕91号中规定：对经过人民银行、银保监会批准成立的已通过监管部门上一年度“两增两控”考核的银行业金融机构，向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。
本通知所称小额贷款，是指单户授信小于1000万元（含本数）的小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在1000万元（含本数）以下的贷款。
财税〔2018〕91号文是在财税〔2017〕77号问的基础上新增了部分内容。
01.千户集团税收风险分析应对工作指引——银行行业篇
附件1千户集团税收风险分析应对工作指引——银行行业篇目录一、行业基本情况 (4)（一）银行业概述 (4)（二）商业银行重要业务及特点 (5)1.负债业务 (6)2.资产业务 (6)3.中间业务 (7)4.国际业务 (7)（三）商业银行财务核算特点 (7)（四）商业银行税收风险应对方式方法的改进 (8)1.总行和分支行主管税务机关加强合作 (9)2.重点关注系统性风险 (9)3.深入了解信息系统 (10)4.注意加强税企合作 (11)（五）银行业特殊税收政策 (11)1.银行业营业税的重要文件 (11)2.银行业企业所得税的重要文件 (12)3.银行业其他税种的重要文件 (14)二、银行业主要税收风险 (14)（一）营业税税收风险事项内容 (14)1.支付境外业务代扣代缴营业税事项 (14)2.对农户小额贷款利息收入营业税优惠适用事项 (15)3.抵债资产营业税事项 (15)4.银团贷款营业税事项 (16)5.中间业务营业税事项 (16)6.收取滞纳金、罚款等计征营业税事项 (17)7.扩大金融机构往来收入范围事项 (18)8.银行取得其他收入计征营业税事项 (18)9.买卖金融商品营业税事项 (19)（二）企业所得税税收风险事项内容 (20)1.涉农及中小企业贷款损失准备金所得税税前扣除事项 (20)2.贷款准备金计提范围事项 (21)3.农户小额贷款税收优惠适用事项 (22)4.贷款损失扣除事项 (22)5.银行发行可转换债券的利息支出扣除事项 (23)6.国债利息收入税收优惠事项 (24)7.股息、红利等权益性投资收益所得税优惠事项 (24)8.境外业务代扣代缴企业所得税事项 (25)9.工资薪金扣除事项 (26)（三）个人所得税税收风险事项内容 (26)1.各类奖金、津贴、补贴扣缴个人所得税事项 (26)2.劳务派遣工补贴扣缴个人所得税事项 (27)3.企业年金扣缴个人所得税事项 (28)4.劳务报酬扣缴个人所得税事项 (28)5.其他所得扣缴个人所得税事项 (29)6.股权激励扣缴个人所得税事项 (30)（四）其他税种税收风险事项内容 (31)1.抵债资产处臵环节未缴纳增值税事项 (31)2.借款合同未足额申报缴纳印花税事项 (32)3.契税相关风险事项 (32)4.房产税及土地使用税事项 (33)一、行业基本情况（一）银行业概述中国银行体系由中央银行、监管机构、自律组织和银行业金融机构组成。
商业银行税务风险防控策略
商业银行税务风险防控策略商业银行在经营中不可避免会面临各种税务风险，尤其是随着国家税收政策的不断调整和完善，税务风险更加凸显。
商业银行必须加强税务风险的防控，确保自身合规经营，避免因税务问题造成的不良影响。
本文将从税务风险的特点、具体风险和防控策略等方面进行分析，为商业银行提供有效的参考。
一、税务风险的特点税务风险是指商业银行在开展业务过程中，由于税收政策、税法变动、税务管理等方面的因素所带来的不确定性，可能给银行带来经济损失或法律责任的风险。
税务风险具有以下几个特点：1. 复杂性高：税收政策和税法在不断变化和完善，税收制度也不断调整，导致税务风险具有复杂性和不确定性。
2. 影响深远：税务风险一旦发生，会对商业银行的经营活动、财务状况、声誉等方面产生深远影响，甚至可能导致企业的生存危机。
3. 多元化：税务风险具有多元化的特点，包括税收政策风险、税收执法风险、税务合规风险等多种风险因素。
4. 防范性：税务风险需要商业银行采取积极的防范措施，做到事前预防、事中监控和事后应对，防患于未然。
二、商业银行税务风险的具体表现商业银行在业务经营过程中可能面临的税务风险包括但不限于以下几个方面：1. 税收政策风险：税收政策的变化可能对商业银行的税收负担、税收优惠、税务管理等方面产生重要影响，需要及时跟踪监测和调整应对策略。
2. 税务合规风险：商业银行在纳税申报、报送税务资料、税务核算等方面可能存在失误或者瑕疵，导致违法违规行为，面临税务风险。
3. 税务管理风险：商业银行在开展跨境业务、资产重组、合并收购等复杂业务活动中，涉及税务政策、税务审批、税务筹划等方面的风险。
4. 诉讼纠纷风险：税务机关对商业银行进行税务检查、稽查和调查，可能引发大额诉讼纠纷，给银行带来巨大损失。
5. 涉税业务风险：商业银行的涉税业务范围广泛，包括贷款利息计算、基金投资收益、外汇业务、衍生品交易等，涉及到多种税收政策和复杂的税务计算，存在较大风险。
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710
1,989
35.70%
民生银行
1,021
20,566
4.96%
1,520
4,193
36.25%ห้องสมุดไป่ตู้
深发展
416
8,893
4.68%
287
598
47.99%
兴业银行
740
16,633
4.45%
1,080
3,545
30.47%
交通银行
2,109
48,128
4.38%
3,600
12,843
28.03%
中信银行 注：本文所有图表数据全部引自上市银行公开报告
营业收入中不包含金融机构往来
商业银行的税收政策与实务
➢商业银行税收框架介绍
营业税 企业所得税
其他税种（营业税附加、房产税、印花税、土地增值税、城镇 土地使用税、车船使用税、预提所得税等）
➢呆帐损失和其他财产损失的税前扣除 ➢商业银行会计处理与税收规定的主要差异分析
路漫漫其悠远
路漫漫其悠远
商业银行的税收政策与实务----营业税
商业银行税收负担与税 收风险分析
路漫漫其悠远 2020/4/3
2007年上半年宏观经济运行与税收
GDP增长11.5%、固定资产投资25.9%、物价上涨3.2% 国有企业利润7535亿元，增长31.5%；税金7769.4亿元，增
长23.9% 全国税收24947亿元，增收5615亿元，增长29％ ,快GDP17.5
129,083
3.02%
17,936
50,662
31.62%
工商银行
6,638
168,272
3.94%
17,213
58,441
29.47%
浦发银行
829
16,943
4.90%
2,943
5,497
53.54%
招商银行
1,052
23,100
4.55%
2,887
9,007
32.05%
华夏银行
487
10,844
中信银行
900
17,988
注：本文所有图表数据全部引自上市银行公开报告
5.00%
2,387
营业收入中不包含金融机构往来
5,592
42.69%
路漫漫其悠远
商业银行的税收负担及同业比较（2006年）
竞争企业
营业税及附加
营业收入
税负率
Year:2006年 单位：百万元（百分数除外）
所得税
利润总额
税负率
中国银行 工商银行
华夏银行
757
17,019
4.45%
954
2,411
39.57%
民生银行
1,391
27,561
5.05%
1,493
5,324
28.04%
深发展
553
11,531
4.80%
692
1,995
34.69%
兴业银行
981
23,625
4.15%
1,248
5,046
24.73%
交通银行
2,555
60,886
4.20%
个百分点 企业所得税收入为5676亿元，增长36.4％；个人所得税收入
为1678亿元，增长28.5％；证券交易印花税收入为624亿元， 增长767.6％
金融保险业营业税增长47.8％
路漫漫其悠远
中国目前税负轻重之辩
正方： 2006年我国宏观税负水平为18%，与国际宏观税负水平相比仍属较低
水平 根据国际货币基金组织统计，按包含社会保障税基金的口径计算的
5,136
17,405
29.51%
中信银行
注：本文所有图表数据全部引自上市银行公开报告
营业收入中不包含金融机构往来
路漫漫其悠远
商业银行的税收负担及同业比较（2005年）
竞争企业
营业税及附加
营业收入
税负率
Year:2005年 单位：百万元（百分数除外）
所得税
利润总额
税负率
中国银行
5,680
178,446
路漫漫其悠远
本资料来源
路漫漫其悠远
商业银行的税收贡献
➢ 北京市法人金融机构数量位居全国第一。到2006年底，驻京 的金融法人单位总数达538家。其中，银行机构59家，保险 机构54家，证券机构226家，财务公司、信托公司、基金公 司等其他金融机构199家。
➢ 北京市单一行业对国税贡献率居全国第一。2006年，北京市 国税入库2434亿元，金融类国税入库1255亿，占北京市国税 51.56%。
4.49%
658
1,668
39.45%
民生银行
890
17,665
5.04%
1,738
4,560
38.11%
深发展
353
7,016
5.03%
566
1,690
33.49%
兴业银行
647
17,492
3.70%
1,462
5,105
28.64%
交通银行
1,669
39,178
4.26%
5,287
14,268
37.05%
➢ 北京市金融企业所得税居全国第一。北京市金融企业所得税 770亿元，占全国企业所得税3473亿元的22.2%。
路漫漫其悠远
路漫漫其悠远
商业银行的税收负担及同业比较(2007上半年)
竞争企业
营业税及附加
营业收入
税负率
Year:2007上半年 单位：百万元（百分数除外）
所得税
利润总额
税负率
中国银行
3,902
6,462 11,419
219,156 272,462
2.95% 4.19%
19,857 22,185
67,009 71,521
29.63% 31.02%
浦发银行
1,360
28,494
4.77%
2,681
6,034
44.43%
招商银行
1,573
35,153
4.47%
3,290
10,397
31.64%
3.18%
22,543
55,140
40.88%
工商银行
9,419
237,370
3.97%
25,007
62,876
39.77%
浦发银行
1,051
21,702
4.84%
1,781
4,399
40.49%
招商银行
1,219
26,979
4.52%
2,713
6,500
32.05%
华夏银行
605
18,087
3.34%
宏观，税负工业国家平均水平为37%~41%，发展中国家平均水平为 26%~29%。 反方：
2005年，福布斯全球税收痛苦指数调查结果，中国的税收痛苦指数仅 低于法国，是世界税负第二位国家。 2006 年，仅低于法国、比利时， 居世界第三。
世界银行与普华调查175个国家，中国内地由于“每年872小时的纳税 时间、47项需缴纳的税种、77.1%的总税率”，排名第168位，纳税成本 高居第8位。
➢ 征税范围：贷款\金融商品转让\ 金融服务\其他 (不包括金融机构往来)
➢ 计税依据：贷款利息收入\买卖差价\手续费收入\其他 贷款利息收入:一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚
息等）；外汇转贷款业务的营业额为贷款利息收入-借款利息支出
买卖差价：营业额=卖出价-买入价
手续费收入:为手续费（佣金）类的全部收入包括价外收取的代垫、代收代 付费用（如邮电费、工本费）加价等
其他