内部控制与财产清查PPT课件

内部会计控制与财产清查

期末存货帐面结存额＝期初存货帐面余额＋本期存货增加额－本期存货减少额
(2)永续盘存制下的账簿组织
★会计部门设反映存货的“库存材料”、“库存商品”等总账及明细账，进行存货数量、金额的双重计量。
★仓储部门设保管账和保管卡，进行存货收发数量的记录。
★会计部门与仓储部门应经常进行账目核对，保证账账相符；为保证账实相符，还应定期或不定期的进行财产清查。
（二）存货的清查
1.清查方法 ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 ◆函证核对法 2.清查手续应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。(见下图)
账存实存对比表的参考格式
单位名称：
账存实存对比表
年月日
实存与账存对比
财产名称实存金额账存金额盘盈盘亏
备注
清查盘点（盘点后（账面现（实际余（实际余
× ×单位:(盖章) 2009年4月10日
（一）库存现金清查结果的会计处理，
1、库存现金的盘亏的处理
每日终了结算现金收支、财产清查时发现的有待查明原因的现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；
2、库存现金的盘盈每日终了结算现金收支、财产清查时发现的有待查明原因的现金溢余，应按实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——
3）根据清查中发现的固定资产盘盈、盘亏和毁损情况，在查明原因的基础上，编制固定资产清查盘点报告表。
2.清查手续：应填写“固定资产清查表”和“固定资产清查盘点报告表”。P279
（四）往来款项的清查
1.清查方法：询证核对法。 2.清查手续：应填写“往来款项对账单”。
往来款项对账单 × × 单位: 你单位2008年8月6日到我公司购乙产品1,000件，已付货款6,000元,尚有

第六章内部控制制度与财产清查

➢ 建立岗位责任制； ➢ 对会计凭证进行编号； ➢ 举行复式记账和科学的凭
证传递程序 ➢ 总账及编制财务会计报告 ➢ 定额备用金制度
三、内部控制的检查和评价
1. 基本步骤：
1. 确定被审计单位内部控制的标准
2. 判断被审计单位内部控制的健全状况
4. 写出内部控制检查与评价的报告
3. 测试被审计单位内部控制的有效性
优点：采用永续盘存制可以及时反映和掌握财产收发
结存的数量和金额；
有利于加强对资产的监督和管理。
缺点：财产物资明细分类核算的工作量较大，耗用的
人力、物力较多。
适用范围：大多数企业采用。
GENERAL LEDGER
2、实地盘存制度
• （1）定义：
•
实地盘存制也称
以存计销制，是指平时
在账簿中只登记增加数，
第六章内部控制制度与财产清查
学习目的与要求:
主要讲述内部控制度基本概念和基本内容，了解内部控制的基本目标及其检查和评价，掌握财产清查的
意义和财产物资的盘存制度。
第一节内部控制制度
一、(一内)什部么控是制内的部概控念制
内部控制是一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全.完整，保证经济和会计信息的正确可靠，经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、施、程序、并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。
而不登记减少数，期末
通过盘点实物，确定其
结存额，并倒挤出本期
发出数额。
•
• 发生时登记
入账
2、实地盘存制度
实地盘点确定
平时不予登记。月末根据下列公式计算：本月发出＝月初余额＋本月入库数－盘点确定的期末数

第九章财产清查ppt-PowerPointPresen48页PPT

的管理制度，确保企业财产的安全完整，保证对外提供的会计信息的真实正确，企业应在编制会计报表之前，进行必要的财产核实，运用财产清查的方法，做到账实相符。
财产清查，对于加强企业管理，充分发挥会计的监督作用具有重要意义：
1、财产清查为会计信息系统有效运行提供了一定的保证，保证了会计资料的真实性
2、局部清查
局部清查是指根据需要对企业的部分财产物资进行的盘点和核对。局部清查具有范围小、内容少、时间短、参与人员少、耗费资金少，但专业性、针对性强等特点，局部清查也称为经常性清查。
在实际工作中，局部清查一般包括以下几种情况：（1）对于流动性较大的财产，如原材料、库存商品、包装物等，要有计划、有重点的抽查；（2）对于各种贵重物资，至少每月清查一次；（3）对于现金，每日盘点一次；（4）对于银行存款，每月同银行至少核对一次；（5）对于债权债务，应在会计年度内至少核对一至两次。
2、财产清查为内部控制制度的实施创造了有利条件，保护了财产物资的安全完整
3.财产清查可以提高企业占用资金的质量和有效管理，挖掘企业财产物资的潜力
通过财产清查，能够使有关人员具体了解会计主体各项财产的使用、储存状况和质量构成，及时发现不良资产和沉淀资产。对于已经损坏或变质、失去有效性的不良资产，应及时转销，以免虚列资产，使资产不实；对于储存时间过长，即将失去有效性和超储积压的沉淀资产，应及时处理，既避免损失，又减少资金占用，使其投入正常的经营周转。
（1）年终决算之前，为确保年终决算会计信息的真实和准确，需要进行一次全面清查；
（2）企业关停并转或改变其隶属关系，需要进行全面清查；
（3）中外合资、国内联营，需要进行全面清查；（4）企业股份制改制前，需要进行全面清查；（5）开展清产核资、全面资产评估，需要进行全面清查；（6）单位主要负责人调离工作，需要进行全面清查。

第九章财产清查课件ppt(1)

◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆“坏账准备”账户结构的特殊性。
• 计提坏账准备时： • 借：资产减值损失 • 贷：坏账准备 • 发生坏账时： • 借：坏账准备 • 贷：应收账款
第九章财产清查课件ppt(1)
• (2) 应付账款清查结果的会计处理
• ★需要处理的内容——无法付出的应付款项。
•
①处理方法：
贷原材料 500
• 处理时：
借其他应收款——王某 100
管理费用
400
贷待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
500
第九章财产清查课件ppt(1)
• 例5、职工张某因泄私愤，将仓库里的材料点燃，材料化为灰烬，原材料的成本为100 000元。保险公司同意赔偿材料款30 000 元。张某被判刑10年。
第九章财产清查课件ppt(1)
2、月末，经批准转销盘盈存货的价值200元。
借：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢 200
贷：管理费用
200
3、将无法支付光明公司的应付账款10000元，予以转销。
借：应付账款---光明公司 10000
贷：营业外收入
10000
4、确认应收账款25000元无法收回，经批准予以转销。
• 盘点时：借待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
30 000 累计折旧 70 000 贷固定资产 100 000 • 处理时：借营业外支出 30 000 贷待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
30 000
第九章财产清查课件ppt(1)
（二）流动资产盘盈、盘亏的处理
流动
有人索取
资
产
盘无人索取盈
• 缺点存货的明细核算工作量较大，需要较多的人

第十一章财产清查会计学PPT课件

未达账项
未达账项，是指企业和银行之间，由于记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方因暂未接到有关凭证而尚未入账的事项。四种情况：
（1）企业已收款记账，银行未收款未记账的款项。（2）企业已付款记账，银行未付款未记账的款项。（3）银行已收款记账，企业未收款未记账的款项。（4）银行已付款记账，企业未付款财产清查的过程和方法
一、财产清查的方法主要包括两种：实地盘点法和账目核对法。
实地盘点法又包括一些具体的方法，诸如：逐一盘点法、实物抽查法、技术推算法。
二、货币资金的清查方法
（一）库存现金的清查库存现金的清查是采用实地逐一盘点法确定库存现金的实
存数，然后与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账实是否相符。在进行库存现金盘查时，清点人和出纳人员以及监盘人必须同时在场。清点库存现金，除了清点数额外，还要检查是否有挪用和白条顶抵库以及库存现金超过库存限额的情况。库存现金盘点结束，根据盘点的结果与现金日记账核对情况编制“库存现金盘点报告表”，由盘点人、出纳员、监盘人共同签字盖章。 “库存现金盘点报告表” 具有“盘存单”及“账存实存对比表”的双重作用，既是反映现金实存额，也是用于调整账簿记录的原始凭证。
（1）6月28日，企业开出现金支票2 000元，持票人尚未到银行提款。
（2）6月29日，企业收到转账支票4 000元解存银行，而银行尚未入账。
（3）6月30日，银行代扣代缴水电费1 000元，企业还未收到付款通知。
（4）6月30日，银行收到企业委托收取的货款10 000元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达企业。
（二）银行存款的清查
银行存款清查一般在月末进行。采用核对账目法。即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银

财产清查PPT课件

（）。
A.全面清查
B.局部清查
C.定期清查
D『.不正定期确清答查案』AB
三、财产物资的盘存制度
1、实地盘存制
实存
也称定期盘存制，指通过对期末财产物资的实地盘点，确定期末财产物资数量的方法。在该方法下对各项财产物资平时在账簿中只登记增加数，不登记减少数，月末根据实地盘存的结存数来倒推当月财产物资的减少数，再据以登记有关账簿的一种方法。
三、财产物资的盘存制度
永续盘存制特点：
• 通过账簿记录可以随时反映各种财产物资的增减变动与结
存情况，有利于加强财产物资的管理；
• 通过账面结存数量与实地盘点数量的核对，还可以及时发
现和解决财产短缺、毁损等现象；
• 对于品种繁多、收发业务频繁的财产物资，工作量较大。
1、采用永续盘存制时是否需要对财产物资进行实地盘点？
C.账面盘存制
D.实地盘存制
『正确答案』D
三、财产物资的盘存制度
【例题16·单选题】对各项财产物资的增减数都须根据有关凭证逐笔或逐日登记有关账簿并随时结出账面余额的方法称为（）。 A.永续盘存制 B.实地盘存制 C.权责发生制 D.收付实现制『正确答案』A
【例题17·判断题】无论采用哪种盘存制度，都应对财产物资进行定期或不定期的清查盘点，但清查的作用是不同的。（）
本期发出数量倒挤
=账面期初结存数量+本期账面增加数量－期末盘点实际结存数量
实地盘存制下账簿登记情况：
本期减少数1500 =期初结存数1200+本期增加数560-期末盘点实际结存数260
三、财产物资的盘存制度
实地盘存制特点：
• 可以减化日常核算工作，但很难对财产物资进行控制和管理； • 不利于保护企业财产物资的安全与完整

财产清查课件

同意后旳转销处理
基础会计学 11 财产清查
第三节财产清查成果旳处理
二、财产清查成果旳会计处理（一）账户设置
“待处理财产损溢”核实企业在清查财产过程中已经查明旳多种财产物资旳盘盈、盘亏和毁损价值旳账户。
₡是一种过渡性账户，期末处理后本账户应无余额。 ₡下设“待处理流动资产损溢”、“待处理固定资产损溢”
◆ 实地盘点法(设备、材料等) ◆ 技术推算法(难以清点存货) ◆ 抽样盘存法(特质相同存货) ◆ 函证核对法(委托加工等)
实际结存数
清查手续
➢ 应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 (※主要旳原始凭证)
基础●会计学盘11存财产单清查旳参照格式：
单位名称：
序财号产类别：名称
清查旳财产
盘存单
在盘点过程中填写
盘亏
备注
清查盘点旳财产
盘点后确认旳实存数量
盘点人签章：
账面结存数量
实存数量多于账面结存
数量
保管人员签章：
实存数量少于账面结存
数量
提出处理意见
● 账存实存对比表属于调整账面统计旳原始凭证。
基础会计学 11 财产清查
五、财产清查旳措施（三）应收、应付款旳清查
清查措施
➢ 询证核对法
清查手续
借：其他应收款—小李
100
管理费用
30
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 130
基础会计学 11 财产清查
(三)存货发生盘亏旳原因及处理原则
Φ属于自然损耗产生旳定额内合理亏损或计量工具不准等原因
产生旳盘亏，经同意即可转作“管理费用”账户。
Φ属于超定额短缺，以及存货毁损旳亏损，能拟定过失人旳应

第九章财产清查ppt课件全

表9-1 库存现金盘点报告表
单位名称：
20××年×月×日
实存金额账存金额
对比结果
盘盈
盘亏
单位：元备注
负责人：
盘点人：
出纳人员：
（二）银行存款的清查
银行存款的清查，采取与开户银行核对账目的方法进行的（账单核对法）。步骤如下：
首先，首先检查本单位银行存款日记账的正确性与完整性；
然后将银行对账单与本单位登记的“银行存款日记账”逐笔核对。
【例9-4】
[补充]某有限公司在财产清查中，丙种材料经过称发现多出24公斤，每公斤15元。
在批准之前，根据“实存账存对比表”作会计分录：
借：原材料—丙材料
360
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 360
经查明系收料时多收，经批准冲减管理费用：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 360
贷：管理费用
(3) 在财产物资的保管过程中发生自然升溢或自然损耗。如露天堆放的物资，由于风吹雨淋和日晒而造成数量的减少和质量的降低损坏。
(4) 由于保管制度不健全、管理不善或工作人员失职而使财产物资发生损耗、变质、散失或短缺，如药品过期或受潮霉烂等。
(5) 由于贪污、盗窃、舞弊等违纪行为而造成的财产物资损失。
期初结存数＋本期增加数－本期减少数＝期末结存数
优点：
（1）可以在存货明细账上随时反映存货的收、发、存的动态情况，并从数量和金额两个方面进行管理控制；
（2）可以将账存数与实存数进行核对，以查明账实是否相符，如果账实不符，须进一步查明账实不符的原因，以便有效地对其进行管理。
因此，永续盘存制在企业实际工作中应用较为普遍。
1、银行代扣罚金

内部控制与财产清查

1.内部控制与财产清查一内部控制二财产清查的意义1 确保核算资料的真实可靠2 健全财产物资的管理制度3 促进财产物资的安全完整及有效利用4 保证结算制度的贯彻执行三财产清查的种类按照清查对象的范围分为全面清查和局部清查一般在下列情况下，要进行全面清查1 年终决算之前2 单位撤消、合并和改变隶属关系时3 资产评估、清产核资按照清查的时间分为定期清查和不定期清查一般在下列情况下，要进行不定期清查1 更换保管人员2 发生灾害、意外损失3单位撤消、合并和改变隶属关系时四财产清查的方法（一）清查程序见书（二）一般方法1 实物—实地盘点法、技术推算法2 金额—账面价值法、评估确认法、协商议价法、查询核实法五财产清查结果的账务处理应设置的账户1 待处理财产损溢借贷1.存货清查结果的账务处理盘亏时借：待处理财产损溢贷：原材料盘盈时作上述相反分录盘亏转销时借：管理费用（定额内损耗）其他应收款（管理员失职、保险公司赔款）营业外支出（事故、灾害）贷：待处理财产损溢盘盈转销时借：待处理财产损溢贷：管理费用例见书1.固定资产的清查结果的账务处理盘亏时借：待处理财产损溢（新的）贷：固定资产盘盈时作上述相反分录盘亏时借：待处理财产损溢（旧的）累计折旧贷：固定资产盘盈时作上述相反分录盘盈转销时借：待处理财产损溢贷：营业外收入盘亏转销时作上述相反分录例见书1.货币资金的清查结果的账务处理1 银行存款的清查企业每月月末时，银行存款日记账要和银行对账单核对一次在大多数情况下他们不符，原因有二，一是双方中有一方作错了账，二是存在未达账项。

未达账项是指由于凭证到达双方的时间不一致，致使一方作了账，而另一方未作账的款项。

一般存在以下几种未达账项企业已收款入账，银行未收款入账企业未收款入账，银行已收款入账企业未付款入账，银行已付款入账企业已付款入账，银行未付款入账银行存款余额调节表的编制1.余额调节法企业银行存款日记账余额+银行已收入账企业尚未入账账项—银行已付入账企业尚未入账账项=银行对账单余额+企业已收入账银行尚未入账账项—企业已付入账银行尚未入账账项或：企业银行存款日记账余额+企业已付入账银行尚未入账账项—企业已收入账银行尚未入账账项=银行对账单余额+银行已付入账企业尚未入账账项—银行已收入账企业尚未入账账项例见书1.差额调节法企业银行存款日记账余额—银行对账单余额=银行未达账项影响的差额—企业未达账项影响的差额例见书。

《财产清查》PPT课件

5
（二）定期清查和不定期清查定期清查：按事先计划安排的时间对财产物资、债权债务所进
行的清查。不定期清查：事先无计划安排，而是根据实际需要所进行的临
时性清查。（1）更换财产物资和现金的保管人员时；（2）发生自然灾害和意外损失时；（3）单位撤消、合并或改变隶属关系时；
3/13/2021
借：管理费用
500
其他应收款
300
营业外支出
370
贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 1170
3/13/2021
第九章财产清查
29
（三）固定资产盘盈与盘亏 1、固定资产盘盈注意：盘盈的固定资产待报经批准处理后，应作为
企业以前年度的差错，记入“以前年度损益调整”科目。
举例：华联实业股份有限公司在固定资产清查中，发现一台仪器没有在账簿中记录。该仪器当前市场价格8000元，根据其新旧程度估计价值损耗2000元。
◆“坏账准备”账户结构的特殊性。
资产减值损失
3/13/2021
第九章财产清查
33
2、应付账款清查结果的会计处理
处理方法：
◆不经过“待处理财产损溢”账户；
◆发生无法付出的应付款项，可直接借记“应付账款”账户，贷记“营业外收入”账户。
借：应付账款
贷：营业外收入
3/13/2021
第九章财产清查
34
坏账准备的计提方法具体来说坏账准备的计提方法有四种：即“余额百分比
法”、“账龄分析法”、“销货百分比法”和“个别认定法”。
（一）余额百分比法这是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失的方法。坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定。在余额百分比法下，企业应在每个会计期末根据本期末应收账款的余额和相应的坏账率估计出期末坏账准备账户应有的余额，它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额，就是当期应提的坏账准备金额。采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下： 1.首次计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比 2.以后计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+（或-）坏账准备账户借方余额（或贷方余额）